Làm việc ở nước ngoài vài năm: còn cư trú về thuế Canada?

Làm việc ở nước ngoài 2 hoặc 3 năm: bạn còn là người cư trú về thuế Canada không?

Thường là còn. Thời gian vắng mặt dài đến đâu cũng không tự chấm dứt tình trạng cư trú tại Canada. CRA xem xét các mối liên hệ bạn còn giữ tại Canada, và tòa án nhìn chung cho rằng việc vắng mặt tạm thời, "dù kéo dài", chưa đủ để thôi là người cư trú (Folio S5-F1-C1, ¶1.16). Nếu việc quay về đã được dự kiến khi bạn đi, ví dụ có hợp đồng tiếp tục làm việc tại Canada, CRA coi các mối liên hệ bạn còn giữ nặng ký hơn (¶1.17). Kế hoạch quay về tự nó không đủ nếu bạn không còn giữ mối liên hệ nào (¶1.16). CRA nêu việc làm tạm thời ngoài Canada là trường hợp bạn có thể là người cư trú thực tế (factual resident) nếu bạn còn giữ các mối liên hệ về nơi ở. Tại Canada, quy tắc 183 ngày hoạt động theo chiều ngược lại: nó khiến một du khách ở đây từ 183 ngày trở lên trong năm trở thành người được coi là cư trú (s. 250(1)(a)). Ở nước ngoài 183 ngày tự nó không làm bạn thành người không cư trú. Nếu bạn được chính phủ liên bang hoặc cấp tỉnh bang, Lực lượng Canada hoặc một chương trình viện trợ Canada theo quy định cử ra nước ngoài, bạn có thể là người được coi là cư trú dù bạn giữ mối liên hệ nào; xem người được coi là cư trú tại Canada.

Việc được cử ra nước ngoài trở nên phức tạp khi:

• nước kia cũng đánh thuế bạn như người cư trú của họ, và Canada có hiệp định thuế với nước đó (xem phần về hiệp định bên dưới);
• bạn có các khoản đầu tư đang có lãi, cổ phiếu thưởng hoặc căn nhà cho thuê;
• bạn được trả lương bởi người sử dụng lao động nước ngoài (không bị khấu trừ thuế Canada), hoặc bởi cả người sử dụng lao động Canada lẫn nước ngoài.

Hãy chuẩn bị thư phân công hoặc hợp đồng, mọi lời hứa về một công việc khi quay về Canada, kế hoạch cho căn nhà của bạn, và nơi vợ/chồng và con cái bạn sẽ sống. Phép thử đầy đủ về các mối liên hệ nằm trong tình trạng cư trú về thuế tại Canada.

Những lựa chọn nào trước khi đi làm thay đổi kết quả?

Căn nhà, gia đình và công việc để quay về nặng ký nhất. CRA coi nhà ở, vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống như vợ chồng, và người phụ thuộc tại Canada là các mối liên hệ gần như luôn quan trọng (¶1.11 của folio).

Các mối liên hệ thứ yếu, như xe, đồ đạc, tài khoản ngân hàng, bảo hiểm y tế cấp tỉnh bang và tư cách thành viên, được tính cùng nhau. Nếu gia đình bạn ở lại, xem gia đình ở lại Canada khi bạn làm việc ở nước ngoài.

Người Canada làm việc ở nước ngoài: nộp tờ khai gì, và tránh đánh thuế hai lần thế nào?

Là người cư trú thực tế, bạn bị đánh thuế như thể chưa từng rời đi. Bạn nộp tờ khai bình thường mỗi năm, khai thu nhập toàn cầu, và nộp thuế liên bang cộng thuế của tỉnh bang nơi bạn giữ các mối liên hệ, thường là nơi bạn sống trước khi đi (CRA). Về việc đó là tỉnh bang nào, xem tỉnh bang cư trú về thuế. Nếu các mối liên hệ của bạn ở Quebec, bạn cũng có thể phải nộp tờ khai Quebec riêng (CRA).

Tín thuế nước ngoài có thể giảm thuế liên bang và cấp tỉnh bang trên khoản lương mà bạn đã nộp thuế nước ngoài; bạn yêu cầu trên Form T2209 cho khoản liên bang và Form T2036 cho khoản của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ (Quebec có biểu mẫu riêng) (CRA). Tín thuế này thường không giảm thuế trên thu nhập kiếm được tại Canada. Tín thuế bị giới hạn, nên thuế nộp ở nước ngoài với thuế suất cao hơn Canada có thể không được hoàn lại hết. Cách tính nằm trong thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.

Nếu người sử dụng lao động Canada vẫn trả lương cho bạn, họ vẫn khấu trừ thuế Canada trong khi nước kia có thể khấu trừ thuế của họ; phần chồng chéo được xử lý lại trên tờ khai của bạn, hoặc bạn có thể xin CRA giảm mức khấu trừ thuế Canada trên Form T1213. Nếu người sử dụng lao động nước ngoài trả lương, không có thuế Canada nào bị khấu trừ. Thuế Canada còn lại sau khi trừ tín thuế đến hạn nộp cùng tờ khai, và CRA có thể yêu cầu bạn nộp thuế tạm tính; xem nhắc nộp thuế tạm tính của CRA.

Tài khoản nhận lương nước ngoài của bạn được tính là tài sản nước ngoài. Nếu tổng giá gốc tài sản nước ngoài của bạn vượt $100.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm, bạn cũng phải nộp Form T1135; xem những tài sản nào tính trên Form T1135.

Nếu bạn đủ điều kiện nhận trợ cấp con cái Canada (Canada child benefit), khoản này vẫn tiếp tục khi bạn ở nước ngoài, miễn là bạn và vợ/chồng hoặc bạn đời mỗi người nộp tờ khai hằng năm; vợ/chồng hoặc bạn đời không cư trú nộp Form CTB9 (CRA).

Còn tín thuế cho việc làm ở nước ngoài không?

Không, trên thực tế là không. Tín thuế cho việc làm ở nước ngoài (overseas employment tax credit) trong section 122.3 của Income Tax Act vẫn còn trong luật, nhưng tỷ lệ quy định của nó là 0% cho mọi năm từ 2016 trở đi, nên nó không giảm thuế đồng nào (s. 122.3(1.02)). Khoản giảm trừ cho tiền lương nước ngoài hiện chỉ đến từ tín thuế nước ngoài.

Bạn có còn đóng CPP khi được cử ra nước ngoài không?

Thường là còn, nếu bạn vẫn là người cư trú tại Canada và người sử dụng lao động Canada trả lương cho bạn: công việc ngoài Canada vẫn thuộc diện đóng CPP khi nhân viên cư trú tại Canada và được trả lương từ cơ sở của người sử dụng lao động tại Canada (CPP Regulations, s. 16(1)(b)). Giấy chứng nhận đóng bảo hiểm xã hội (certificate of coverage) bổ sung phần còn lại: giấy này cho thấy bạn vẫn thuộc quy định của Canada và được miễn đóng vào hệ thống an sinh xã hội của nước sở tại, nhưng chỉ với nước có hiệp định an sinh xã hội với Canada (CRA).

• Ai nộp đơn: người sử dụng lao động, cho nhân viên được cử ra nước ngoài tạm thời và dự kiến trở lại công việc tại Canada. Điều chuyển vĩnh viễn không đủ điều kiện (CRA).
• Thời hạn: mỗi hiệp định đặt giới hạn riêng. Theo hiệp định Canada–Hoa Kỳ, giới hạn là 60 tháng.
• Gia hạn: hãy yêu cầu trước khi giấy chứng nhận hết hạn; vượt quá giới hạn của hiệp định cần sự đồng ý của cả hai nước.
• Bảng lương: người sử dụng lao động Canada tiếp tục khấu trừ và nộp CPP trên toàn bộ tiền lương trong thời gian được cử đi.

Nếu không có giấy chứng nhận, hoặc ở nước không có hiệp định, CPP vẫn tiếp tục tính trên tiền lương Canada của bạn và nước sở tại cũng có thể thu khoản đóng góp của họ. Hãy hỏi người sử dụng lao động bảng lương sẽ xử lý việc được cử đi như thế nào trước khi bạn đi.

Nếu nước kia cũng coi bạn là người cư trú của họ thì sao?

Khi đó hiệp định thuế có thể biến bạn thành người được coi là không cư trú của Canada, dù chỉ là đợt cử đi hai năm. Nếu các quy tắc phân định của hiệp định (tie-breaker) khiến bạn chỉ là người cư trú của nước kia, section 250(5) coi bạn không cư trú tại Canada (Income Tax Act). CRA cho biết khi đó bạn là người không cư trú cho mọi mục đích, và các quy tắc khi rời Canada áp dụng từ ngày đó (¶1.37–1.38 của folio).

Điều đó có nghĩa là thuế khi rời Canada: bạn bị coi như đã bán phần lớn tài sản theo giá trị thị trường hợp lý. Bất động sản tại Canada, tài sản của doanh nghiệp bạn điều hành qua cơ sở thường trú tại Canada, và các kế hoạch đã đăng ký cùng lương hưu như RRSP và TFSA được loại trừ; tài sản bạn đã sở hữu khi trở thành người cư trú lần gần nhất cũng được loại trừ, nếu bạn đã cư trú tại Canada không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó (s. 128.1(4)(b)). Nếu tổng giá trị tài sản bạn sở hữu vượt $25.000, bạn cũng phải nộp Form T1161 đúng hạn nộp tờ khai của năm đó, kể cả khi bạn không nợ thuế; nộp trễ bị phạt $25 mỗi ngày, từ $100 đến $2.500 (CRA); biểu mẫu danh sách tài sản giải thích những gì được tính.

Bạn có thể chọn, trên Form T1244, chậm nhất là 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi, để hoãn nộp khoản thuế đó cho đến khi bán, không tính lãi; chỉ cần tài sản bảo đảm khi thuế liên bang bị hoãn vượt $16.500 (s. 220(4.5); CRA). Nếu bạn quay về mà vẫn sở hữu chính tài sản đó, bạn có thể chọn, đúng hạn nộp tờ khai của năm quay về, để giảm hoặc hủy khoản lãi (s. 128.1(6)). Với cả hai, xem quay về Canada sau khi đã nộp thuế khi rời Canada.

Hầu hết hiệp định xét trước tiên nơi bạn có nhà thường trú, sau đó là nơi các mối liên hệ cá nhân và kinh tế gần gũi hơn (¶1.46–1.50). Kết quả phụ thuộc vào câu chữ của hiệp định đó và hoàn cảnh của bạn. Hãy kiểm tra Canada có hiệp định với nước đó không trên danh sách của Finance Canada. Với việc được cử đến Hoa Kỳ, xem nhân viên người Canada làm việc tại Hoa Kỳ và quy tắc phân định của hiệp định thuế. Bản thân thuế khi rời Canada được trình bày trong rời Canada.

Bạn có còn dùng được TFSA và RRSP không?

Có, khi bạn vẫn là người cư trú. Người cư trú tiếp tục có thêm hạn mức TFSA mới mỗi năm (hạn mức hằng năm là $7.000). Quy tắc không có hạn mức mới và khoản thuế hằng tháng 1% trên tiền đóng góp chỉ áp dụng khi bạn là người không cư trú (CRA).

Hạn mức RRSP cũng tiếp tục tăng: thu nhập từ việc làm kiếm được khi bạn cư trú tại Canada được tính là thu nhập lao động, dù công việc làm ở đâu (s. 146(1)). Nước kia có thể không công nhận tài khoản nào trong hai tài khoản này là được hoãn thuế; hãy kiểm tra quy định của họ trước khi đóng tiền.

Nếu thay vào đó bạn cắt đứt các mối liên hệ thì sao?

Khi đó bạn trở thành người không cư trú, thường vào ngày muộn nhất trong các ngày: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc bạn đời và người phụ thuộc rời đi, hoặc ngày bạn trở thành người cư trú ở nước mới (CRA). Bạn khai thu nhập toàn cầu đến ngày đó, nộp thuế khi rời Canada, và sau đó Canada chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn từ Canada của bạn. Trợ cấp con cái Canada thường ngừng, và bạn có thể giữ TFSA nhưng không được đóng thêm tiền.

Cắt đứt các mối liên hệ là một lựa chọn có chi phí ở cả hai đầu. Xem rời Canada và, cho việc quay về, quay về Canada sau nhiều năm ở nước ngoài. Nếu bạn muốn biết ý kiến của CRA trước khi đi, xem nhờ CRA quyết định tình trạng cư trú của bạn. Nếu bạn sẽ tiếp tục làm việc cho người sử dụng lao động Canada sau khi trở thành người không cư trú, xem làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ nước ngoài.

Hồ sơ nào chứng minh lập trường của bạn?

Hãy giữ các giấy tờ cho thấy bạn đã dự định gì và đã giữ lại gì. CRA và nước kia đều có thể yêu cầu.

Ví dụ

Mọi số tiền đều tính bằng đô la Canada và mang tính minh họa.

Được cử đến nước có hiệp định trong ba năm

Một kỹ sư được người sử dụng lao động tại Calgary cử đến một nước có hiệp định thuế và hiệp định an sinh xã hội với Canada, trong ba năm, và vị trí công việc của cô được giữ lại. Cô độc thân và cho người thuê không liên quan thuê căn hộ của mình. Nước kia đánh thuế cô như người cư trú. Nếu quy tắc phân định của hiệp định khiến cô là người cư trú ở đó, cô trở thành người được coi là không cư trú của Canada. Khi đó tài khoản đầu tư không đăng ký của cô, trị giá C$80.000 với giá gốc C$60.000, sẽ cho thấy khoản lãi coi như bán C$20.000 trên tờ khai Canada của năm đó. Căn hộ là bất động sản tại Canada, còn RRSP và TFSA là các kế hoạch đã đăng ký, nên không cái nào nằm trong khoản coi như bán đó. Từ đó, tiền thuê căn hộ là thu nhập cho thuê tại Canada của người không cư trú, có quy định khấu trừ và nộp tờ khai riêng; xem chủ nhà không cư trú. Nếu cô quay về mà vẫn sở hữu tài khoản đó và khi ấy nó trị giá ít nhất C$20.000, cô có thể chọn, đúng hạn nộp tờ khai của năm quay về, để hủy khoản lãi C$20.000.

Hợp đồng hai năm ở nước không có hiệp định

Một y tá nhận hợp đồng hai năm ở một nước không có hiệp định thuế với Canada. Cô giữ căn hộ có đủ đồ đạc ở Halifax để về thăm và dự định quay lại. Nhiều khả năng cô vẫn là người cư trú thực tế.

• Năm 1: cô khai khoản lương C$100.000 trên tờ khai Canada với thuế Nova Scotia, và yêu cầu tín thuế nước ngoài trên Form T2209 và T2036 cho thuế thu nhập nước ngoài đã nộp. Cô cũng nhận thêm hạn mức TFSA của năm đó.
• Năm 2: giống như vậy, cộng thêm hạn mức RRSP dựa trên lương năm 1.

Được cử đến văn phòng tại Hoa Kỳ trong 36 tháng

Một người sử dụng lao động Canada cử một quản lý đến văn phòng tại Hoa Kỳ trong 36 tháng. Người sử dụng lao động xin giấy chứng nhận đóng bảo hiểm xã hội, nên anh tiếp tục đóng CPP, đến mức tối đa hằng năm, trên khoản lương C$120.000 và không bị thu an sinh xã hội Hoa Kỳ. Tình trạng cư trú về thuế thu nhập và việc nộp tờ khai tại Hoa Kỳ của anh là một vấn đề riêng.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Nước kia đánh thuế bạn như người cư trú và có hiệp định với Canada: quy tắc phân định của hiệp định đó có thể khiến bạn thành người được coi là không cư trú và phải chịu thuế khi rời Canada; hãy kiểm tra hiệp định trên danh sách của Finance Canada và nhờ hỗ trợ về thuế cá nhân.
• Bạn có cổ phiếu thưởng hoặc khoản đầu tư đang có lãi lớn: việc chuyển sang không cư trú theo hiệp định có thể kích hoạt thuế khi rời Canada; xem thuế khi rời Canada trên quyền chọn mua cổ phiếu và RSU và tài khoản đầu tư của bạn khi rời Canada, và nhờ hỗ trợ về thuế cá nhân.
• Bạn cho thuê nhà tại Canada trong lúc đi vắng: bạn khai tiền thuê, và việc biến nhà thành nhà cho thuê bị coi như bán theo giá thị trường trừ khi bạn chọn cách khác; việc người sử dụng lao động cử đi có thể kéo dài thời gian căn nhà vẫn được tính là nhà ở chính. Xem biến nhà ở thành nhà cho thuê và nhờ hỗ trợ về thuế cá nhân.
• Vợ/chồng hoặc con của bạn ở lại Canada: xem gia đình ở lại Canada khi bạn làm việc ở nước ngoài.
• Tài khoản nước ngoài của bạn đã vượt $100.000 và bạn chưa bao giờ nộp Form T1135: xem những tài sản nào tính trên Form T1135 và nhờ hỗ trợ về thuế cá nhân.
• Bạn sở hữu công ty tại Canada và sẽ điều hành từ nước ngoài: nơi công ty được quản lý có thể ảnh hưởng đến tình trạng cư trú của công ty; xem tình trạng cư trú của công ty sau khi chủ sở hữu chuyển ra nước ngoài và nhờ hỗ trợ về thuế công ty.
• Bạn được cử đến Hoa Kỳ: xem nhân viên người Canada làm việc tại Hoa Kỳ và quy tắc phân định của hiệp định thuế, và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn sắp về nước sau khi hết đợt cử đi: xem quay về Canada sau nhiều năm ở nước ngoài.