Dành cho ai
- Chủ doanh nghiệp một chủ, LLC một thành viên, hợp danh và công ty có doanh nghiệp hoạt động trước khi bắt đầu ghi sổ
- Chủ doanh nghiệp có các năm trước đã nộp tờ khai, chưa nộp hoặc chưa bao giờ nộp
Không đề cập ở đây
- Lập số dư đầu kỳ sau khi đổi kế toán viên hoặc phần mềm
- Xóa Opening Balance Equity, hoặc vốn chủ sở hữu khác với tờ khai đã nộp
- Dựng lại sổ sách nhiều năm để nộp thuế còn thiếu
- Khoản khấu trừ chi phí khởi nghiệp chi tiết
- Doanh nghiệp tại Canada
Tôi có phải ghi lại mọi thứ đã xảy ra trước khi bắt đầu ghi sổ không?
Thường là không đối với năm đã kết thúc và đã nộp tờ khai: sổ sách có thể bắt đầu từ bảng cân đối kế toán cuối năm đó, miễn là tờ khai đã nộp đáng tin cậy làm nền. Có đối với bất kỳ năm nào mà tờ khai còn chưa nộp, vì tờ khai báo cáo thu nhập và chi phí của cả năm thuế. IRS nêu rằng, trừ vài ngoại lệ, luật không yêu cầu một loại hồ sơ cụ thể, nhưng hồ sơ phải chứng minh được những gì tờ khai báo cáo.
| Giai đoạn trước khi bắt đầu ghi sổ | Tờ khai của giai đoạn đó | Sổ sách cần gì |
|---|---|---|
| Các năm thuế trước | Đã nộp | Bảng cân đối kế toán cuối năm vào ngày cuối cùng của năm đã nộp gần nhất. Đó là số dư đầu kỳ; các giao dịch cũ thường không phải nhập lại. |
| Các năm thuế trước | Chưa nộp, kể cả tờ khai còn đang đến hạn, hoặc chưa bao giờ nộp | Thu nhập và chi phí được dựng lại từ sao kê: hoàn thiện sổ sách bị trễ, dựng lại sổ sách từ sao kê ngân hàng và tờ khai doanh nghiệp chưa nộp. |
| Năm nay, trước khi bắt đầu ghi sổ | Chưa nộp | Mọi giao dịch từ ngày đầu tiên của năm thuế, nhập từ sao kê. |
| Năm nay, từ ngày bắt đầu trở đi | Chưa nộp | Ghi sổ thông thường. |
Trường hợp không còn đơn giản, và đáng để thống nhất với người chuẩn bị thuế trước khi nhập bất cứ gì, là khi tờ khai đã nộp hoặc đến hạn cho một năm mà sổ sách của bạn không bao gồm, khi một năm trước không có tờ khai đã nộp, khi số dư đầu kỳ không khớp với tờ khai đã nộp gần nhất, khi thiết bị chưa bao giờ được khấu hao, hoặc khi tiền kinh doanh và tiền cá nhân dùng chung một tài khoản. Hãy chuẩn bị trước:
- Sao kê của mọi tài khoản ngân hàng, thẻ và khoản vay, mỗi tháng một bản, ngược về ngày đầu tiên của năm thuế.
- Số dư của từng tài khoản vào ngày trước ngày bắt đầu.
- Danh sách thiết bị kèm ngày mua và giá mua.
- Tờ khai đã nộp gần nhất.
- Hồ sơ về tiền chủ sở hữu đã góp vào hoặc rút ra.
Hãy giữ giấy tờ của các năm trước. IRS nêu rằng cần giữ hồ sơ miễn là còn có thể cần để chứng minh thu nhập hoặc khoản khấu trừ của tờ khai, và số dư đầu kỳ không thay thế được chúng: thời gian giữ hồ sơ doanh nghiệp.
Tôi nên chọn ngày bắt đầu nào, và vì sao năm thuế quan trọng?
Ngày bắt đầu thông thường là ngày đầu tiên của một năm thuế: ngày 1 tháng 1 với doanh nghiệp dùng năm dương lịch. Năm thuế là kỳ một năm mà doanh nghiệp dùng để lưu hồ sơ và báo cáo thu nhập, chi phí.
- Sổ sách khớp với tờ khai. Các tài khoản thu nhập và chi phí được khóa sổ vào cuối mỗi năm thuế, còn các tài khoản tài sản, nợ phải trả và giá trị ròng được chuyển sang năm sau. Bắt đầu vào ngày đầu tiên của năm khiến báo cáo kết quả kinh doanh đầu tiên bao trùm đúng phần tờ khai bao trùm.
- Vốn chủ sở hữu dễ chứng minh hơn. Mở sổ vào bất kỳ ngày nào khác sẽ đưa lợi nhuận đã kiếm được trong năm nay vào vốn chủ sở hữu đầu kỳ, một con số mà không tờ khai đã nộp nào có.
- Doanh nghiệp mới bắt đầu từ ngày đầu tiên hoạt động, chỉ với số tiền chủ sở hữu góp vào. Một pháp nhân không tồn tại trọn một năm sẽ nộp tờ khai cho kỳ ngắn hơn mà pháp nhân đó tồn tại. Doanh nghiệp dùng năm tài chính bắt đầu vào ngày đầu tiên của năm tài chính.
Doanh nghiệp chưa từng nộp tờ khai sẽ chọn năm thuế và phương pháp kế toán cùng với tờ khai đầu tiên, trừ khi buộc phải dùng một năm thuế nhất định, và sau tờ khai đó, việc đổi phương pháp nhìn chung cần IRS chấp thuận. Hai lựa chọn này đều có quy tắc riêng: phương pháp tiền mặt hay dồn tích cho doanh nghiệp nhỏ, năm tài chính hay năm dương lịch.
Số dư đầu kỳ gồm những gì?
Số dư đầu kỳ là số dư của mọi tài khoản tài sản, khoản nợ và tài khoản chủ sở hữu vào ngày bắt đầu. Tài sản trừ nợ ra vốn chủ sở hữu.
| Tài khoản | Số liệu đầu kỳ | Lấy từ đâu |
|---|---|---|
| Tài khoản ngân hàng và tiền mặt | Số dư cuối ngày trước ngày bắt đầu, sau khi liệt kê các séc và khoản gửi chưa được xử lý | Sao kê và bản đối chiếu |
| Thẻ tín dụng | Số dư còn nợ vào ngày đó | Sao kê thẻ |
| Khoản vay | Tiền gốc còn nợ vào ngày đó | Sao kê của bên cho vay |
| Thiết bị và xe | Giá mua, với khấu hao lũy kế là một số dư riêng | Danh sách tài sản và biên lai; xem bên dưới |
| Hàng tồn kho | Giá vốn của hàng đang có | Kiểm kê và hóa đơn nhà cung cấp: hàng tồn kho bạn đã có sẵn khi bắt đầu |
| Hóa đơn khách hàng chưa thu và hóa đơn chưa trả | Có tính theo phương pháp dồn tích. Theo phương pháp tiền mặt, chúng được tính khi thanh toán | Phương pháp kế toán trên các tờ khai đã nộp |
| Thuế còn nợ và tiền đặt cọc có thể hoàn lại | Thuế bán hàng đã thu, thuế lương đã khấu trừ, số thuế còn nợ, và tiền đặt cọc của khách hàng có thể hoàn lại, tính đến ngày đó | Tờ khai và thông báo thuế, hóa đơn, hồ sơ đặt cọc |
| Khoản vay của chủ sở hữu | Khoản nợ của doanh nghiệp, nếu các lần chuyển tiền là khoản vay | Hồ sơ về các lần chuyển tiền; nếu không có hồ sơ nào cho thấy là khoản vay hay vốn góp, xem bên dưới |
| Vốn chủ sở hữu | Phần còn lại: tài sản trừ nợ | Được tính từ các dòng khác, không nhập trước |
Tiền nhận cho công việc chưa làm có thể là khoản nợ phải trả trong sổ sách, nhưng nhìn chung vẫn được tính là thu nhập khi nhận trừ khi áp dụng việc hoãn theo phương pháp dồn tích: tiền trả trước và tiền đặt cọc của khách hàng.
Vốn chủ sở hữu là kết quả, không phải số liệu đầu vào. Khi nó lớn hoặc âm bất ngờ, cần giải thích: thiếu tài khoản hoặc sai số, hoặc, với số âm, các khoản lỗ hoặc khoản rút tiền thực sự vượt quá số đã góp vào. Opening Balance Equity.
Làm sao ghi các giao dịch của những tháng trước khi tôi bắt đầu ghi sổ?
Hãy nhập chúng từ sao kê, từng tháng, bắt đầu từ ngày đầu tiên của năm thuế. Số dư đầu kỳ ghi ngày bạn thiết lập sổ sách không thay thế được những tháng này; báo cáo kết quả kinh doanh lập từ sổ sách đó sẽ bỏ sót thu nhập và chi phí của các tháng ấy, và tờ khai lập từ báo cáo đó cũng vậy.
- Đặt số dư đầu kỳ vào ngày đầu tiên của năm thuế, hoặc vào ngày doanh nghiệp bắt đầu nếu ngày đó muộn hơn.
- Nhập từng tháng trước đó từ sao kê ngân hàng và thẻ, dùng một nguồn cho mỗi tháng.
- Đối chiếu tháng đó trước khi bắt đầu tháng kế tiếp. Publication 583 nêu rằng cần đối chiếu tài khoản séc mỗi tháng để sao kê, sổ séc và sổ sách khớp nhau.
- Phân loại các khoản tiền gửi vào theo phương pháp kế toán. Theo phương pháp tiền mặt, tiền khách hàng trả là thu nhập khi nhận. Theo phương pháp dồn tích, khoản thanh toán cho hóa đơn đã ghi sẽ xóa khoản phải thu và không phải là thu nhập lần nữa. Tiền chủ sở hữu góp vào, khoản vay và các lần chuyển tiền giữa các tài khoản không phải doanh thu bán hàng: những khoản tiền gửi nào không phải thu nhập.
- Giữ hóa đơn hoặc biên lai đứng sau mỗi khoản chi. Chỉ có bằng chứng thanh toán thì chưa đủ để có khoản khấu trừ: biên lai bị mất.
Nếu trong những tháng đó tiền kinh doanh và tiền cá nhân dùng chung một tài khoản, hãy phân loại trước khi nhập: xử lý tiền kinh doanh và tiền cá nhân bị trộn lẫn.
Làm sao định giá thiết bị và tài sản khác tôi đã có trước khi bắt đầu ghi sổ?
Dùng giá mua đối với những gì doanh nghiệp đã mua. Giá gốc tính thuế (basis) là số tiền dùng để tính khấu hao. Với thứ mà chủ doanh nghiệp một chủ, hoặc chủ LLC một thành viên bị đánh thuế như doanh nghiệp một chủ, chuyển từ dùng cá nhân sang dùng kinh doanh, giá gốc để khấu hao là mức thấp hơn giữa giá thị trường và giá gốc điều chỉnh vào ngày mục đích sử dụng thay đổi. Sau đó ghi khấu hao đã tính hoặc được phép tính.
| Doanh nghiệp có được tài sản bằng cách nào | Giá trị ban đầu | Khấu hao hiện ở mức nào |
|---|---|---|
| Doanh nghiệp mua | Giá mua: giá cộng thuế bán hàng, cước vận chuyển, và chi phí lắp đặt và chạy thử (Publication 551) | Giá mua, trừ khấu hao bạn đã tính hoặc có thể đã tính |
| Chủ doanh nghiệp một chủ (hoặc chủ LLC bị đánh thuế như vậy) mua cá nhân, sau đó dùng cho kinh doanh | Để tính khấu hao, mức thấp hơn giữa giá thị trường vào ngày thay đổi và giá gốc điều chỉnh | Bắt đầu từ ngày mục đích sử dụng thay đổi, không sớm hơn (Publication 946) |
Ngày thay đổi là ngày bắt đầu dùng cho kinh doanh, không phải ngày bắt đầu ghi sổ. Máy tính xách tay dùng cho kinh doanh từ năm ngoái đã đổi mục đích sử dụng từ năm ngoái, nên giá trị của nó vào ngày đó xác định giá gốc và khấu hao năm ngoái có thể đã được phép tính. Món đồ mà chủ sở hữu góp vào hợp danh nhìn chung giữ nguyên giá gốc điều chỉnh của chủ sở hữu (26 U.S.C. § 723). Món đồ góp vào công ty trong một giao dịch đủ điều kiện đổi lấy cổ phần (section 351, cần có quyền kiểm soát ngay sau đó) nhìn chung cũng vậy, nhưng nếu tổng giá trị các món đồ thấp hơn giá gốc của chủ sở hữu, giá gốc của công ty bị giới hạn ở giá thị trường. Thay vào đó, chủ sở hữu và công ty có thể thỏa thuận bằng văn bản để giảm giá gốc cổ phần của chủ sở hữu, với một bản giải trình nộp cùng tờ khai gốc đúng hạn của năm chuyển giao; lựa chọn này không thể hủy (26 U.S.C. § 362(e)(2), 26 CFR 1.362-4, Publication 542). LLC bị đánh thuế như công ty cũng theo quy tắc của công ty này dù chỉ có một chủ sở hữu. Quy tắc nào áp dụng là do người chuẩn bị thuế quyết định: đưa tài sản cá nhân vào LLC của bạn.
Thiết bị đã được xóa toàn bộ chi phí, ví dụ theo section 179, vẫn thuộc về danh sách: thiết bị đó đã thu hồi hết giá gốc, nên được ghi theo giá mua với khấu hao lũy kế bằng giá mua.
Nếu một tờ khai trước đã bỏ qua khấu hao, giá mua vẫn bị giảm đi phần khấu hao được phép tính. Khấu hao được phép tính ở một năm trước không thể bù vào tờ khai của năm hiện tại; tờ khai điều chỉnh hoặc việc đổi phương pháp kế toán sẽ sửa được, và cách nào áp dụng tùy theo sự việc (Publication 946): dựng lại bảng khấu hao bị mất.
Bút toán ghi khấu hao lũy kế hoặc phân bổ lũy kế trong số dư đầu kỳ là gì?
Khấu hao lũy kế được ghi vào dưới dạng số dư bên có, cạnh giá mua thiết bị, trong cùng một bút toán đầu kỳ chứa cả số dư ngân hàng, các khoản nợ và vốn chủ sở hữu. Đó không phải chi phí của năm hiện tại: khấu hao của các năm trước thuộc về những năm đó.
- Ghi nợ từng tài sản: số dư ngân hàng, thiết bị theo giá mua, hàng tồn kho theo giá vốn.
- Ghi có khấu hao lũy kế và từng khoản nợ. Ghi có vốn chủ sở hữu phần chênh lệch, hoặc ghi nợ nếu chênh lệch là số thiếu hụt.
- Tổng bên nợ bằng tổng bên có, như ghi sổ kép yêu cầu.
Phân bổ lũy kế hoạt động theo cách tương tự với tài sản vô hình như chi phí khởi nghiệp: ghi nợ tài sản theo toàn bộ giá mua và ghi có phân bổ lũy kế cho phần đã khấu trừ. Với thiết bị, thuật ngữ dùng là khấu hao. Phần Ví dụ cho thấy bút toán khấu hao bằng số liệu.
Tôi xử lý thế nào khoản tiền chủ sở hữu đã góp vào hoặc rút ra trước ngày bắt đầu?
Tiền chủ sở hữu góp vào hoặc rút ra với tư cách chủ sở hữu không phải thu nhập và không phải chi phí. Tiền chủ doanh nghiệp một chủ rút ra là khoản rút tiền (draw) dù chủ sở hữu có làm việc trong doanh nghiệp. Tiền công ty trả cho chủ sở hữu làm việc tại đó nhìn chung đi qua bảng lương. Khoản chi trả cho dịch vụ của thành viên hợp danh theo quy tắc của hợp danh; khoản chi trả bảo đảm (guaranteed payments) là khoản được ấn định không phụ thuộc vào thu nhập của hợp danh (26 U.S.C. § 707(c)). Với các năm trước, khoản này đã nằm trong vốn chủ sở hữu đầu kỳ. Với các tháng của năm hiện tại mà bạn nhập từ sao kê, hãy ghi mỗi lần chuyển tiền là khoản góp vốn hoặc khoản rút tiền.
| Doanh nghiệp | Tiền góp vào | Tiền rút ra | Vốn chủ sở hữu đầu kỳ |
|---|---|---|---|
| Chủ doanh nghiệp một chủ hoặc LLC một thành viên bị đánh thuế như vậy | Khoản góp vốn của chủ sở hữu | Khoản rút tiền của chủ sở hữu. Khoản rút cá nhân từ doanh nghiệp không được khấu trừ | Tài khoản vốn chủ sở hữu của một chủ |
| Hợp danh hoặc LLC nhiều thành viên bị đánh thuế như vậy | Vốn đã góp, theo từng thành viên hợp danh | Khoản phân phối, theo từng thành viên hợp danh | Một tài khoản vốn cho mỗi thành viên hợp danh: số tiền thành viên đó góp vào, cộng phần lợi nhuận của thành viên đó, trừ các khoản rút tiền của thành viên đó, theo thỏa thuận |
| Công ty | Cổ phần hoặc vốn đã góp (paid-in capital), hoặc khoản vay từ cổ đông | Khoản phân phối, khoản trả nợ vay, hoặc tiền lương cho công việc | Vốn cổ phần, vốn đã góp và lợi nhuận giữ lại; khoản vay của cổ đông là khoản nợ |
Khoản tiền chủ sở hữu góp vào là khoản vay hay vốn góp sẽ làm thay đổi sổ sách và tờ khai. Nếu không có giấy tờ nào cho thấy là loại nào, hãy thống nhất với người chuẩn bị thuế trước bút toán đầu kỳ: khoản góp vốn hay khoản vay cho LLC của bạn, khoản vay cho cổ đông và tài khoản vốn của thành viên hợp danh.
Nếu trước đây tôi đã nộp tờ khai, số dư đầu kỳ khớp với tờ khai gần nhất thế nào?
So sánh các tổng số với bảng cân đối kế toán (Schedule L) trên tờ khai đã nộp gần nhất, nếu tờ khai có. Tờ khai của chủ doanh nghiệp một chủ thì không có.
| Tờ khai đã nộp gần nhất | Bảng cân đối kế toán trên tờ khai | Khớp với gì |
|---|---|---|
| Schedule C | Không có. Tờ khai báo cáo thu nhập và chi phí, cộng với hàng tồn kho đầu năm và cuối năm nếu bạn giữ hàng tồn kho | Sao kê, danh sách tài sản và sao kê của bên cho vay |
| Form 1065 | Schedule L, trừ khi câu hỏi về hợp danh nhỏ trên Schedule B (câu hỏi 4 trên mẫu năm 2025) được trả lời Có | Cột cuối năm. Tổng tài sản đầu năm nhìn chung phải bằng tổng cuối năm trước, hoặc phải có bản giải trình chênh lệch. Vốn của thành viên hợp danh trên Schedule M-2 và Schedule K-1 (Item L) là vốn theo giá gốc tính thuế và có thể khác vốn theo sổ sách |
| Form 1120-S | Schedule L, trừ khi câu hỏi về công ty nhỏ trên Schedule B (câu hỏi 11 trên mẫu năm 2025) được trả lời Có | Cột cuối năm; khoản vay của cổ đông khớp với các Schedule K-1 |
| Form 1120 | Schedule L, trừ khi công ty nhỏ trả lời Có cho câu hỏi trên Schedule K về Schedule L, M-1 và M-2 (câu hỏi 13 trên mẫu năm 2025) | Cột cuối năm |
Hướng dẫn của các Form 1065, 1120-S và 1120 đều nêu rằng bảng cân đối kế toán trên Schedule L phải khớp với sổ sách và hồ sơ. Nếu tờ khai trước được lập mà không có sổ sách, Schedule L của nó có thể dựa trên ước tính mà sao kê không chứng minh được.
Khi số dư đầu kỳ khác với Schedule L đã nộp, việc ép cho khớp, hoặc để chênh lệch trong tài khoản vốn chủ sở hữu "gom chung", sẽ che giấu sự khác biệt. Ghi lại chênh lệch và nguyên nhân giúp nó luôn thấy được. Chênh lệch cho thấy lỗi trên tờ khai đã nộp là quyết định của người chuẩn bị thuế: lợi nhuận giữ lại không khớp với tờ khai năm ngoái. Với sổ sách chuyển từ kế toán viên hoặc phần mềm cũ, hãy dùng số dư đầu kỳ sau khi đổi kế toán viên.
Tôi đã chi gì trước ngày mở cửa, và chi phí khởi nghiệp được xử lý thế nào?
Khoản chi trước khi doanh nghiệp bắt đầu nhìn chung là chi phí khởi nghiệp: một phần được khấu trừ trong năm đầu và phần còn lại được phân bổ dần trong 180 tháng. Ngày sổ sách của bạn bắt đầu không phải ngày doanh nghiệp bắt đầu, và quy tắc thuế dùng ngày bắt đầu của doanh nghiệp. Chi phí hoạt động sau khi doanh nghiệp bắt đầu nhưng trước khi sổ sách của bạn bắt đầu thuộc về năm mà phương pháp kế toán ấn định, dù bạn chỉ ghi chúng bây giờ. Thiết bị, hàng tồn kho và các khoản chi vốn khác theo quy tắc riêng.
Chi phí khởi nghiệp là những gì bạn chi trước khi hoạt động kinh doanh thực sự bắt đầu. Chúng được tính nếu sẽ được khấu trừ trong một doanh nghiệp đang hoạt động; tiền lãi, thuế và chi phí nghiên cứu theo quy tắc riêng (26 U.S.C. § 195(c)). Công ty hoặc hợp danh có quy tắc song song cho chi phí tổ chức. Thiết bị thì khác: giá mua của nó thường được thu hồi qua khấu hao.
Trong sổ sách, phần chi phí khởi nghiệp chưa được khấu trừ là một tài sản riêng trong số dư đầu kỳ. Section 195 không đưa ra tiêu chí nào cho thời điểm doanh nghiệp bắt đầu, trừ việc doanh nghiệp được mua lại bắt đầu khi bạn mua. Nếu ngày đó chưa rõ, hoặc chi phí lớn, hãy thống nhất trước khi lập các bút toán đầu kỳ. Về số tiền và lựa chọn: chi phí khởi nghiệp cho LLC hoặc chủ doanh nghiệp một chủ. Về chi phí trả bằng tiền cá nhân: chi phí khởi nghiệp trả bằng tiền cá nhân trước khi có LLC.
Làm sao kiểm tra số dư đầu kỳ đã đúng?
Số dư đầu kỳ đúng khi sổ sách mới khớp với sao kê, danh sách tài sản và tờ khai đã nộp gần nhất, hoặc khi mỗi chênh lệch đã được ghi lại và giải thích.
| Kiểm tra | Đạt khi |
|---|---|
| Bảng cân đối thử (trial balance) | Tổng bên nợ bằng tổng bên có |
| Tài khoản ngân hàng, thẻ và khoản vay | Mỗi tài khoản có bản đối chiếu hoặc sao kê của bên cho vay cho ngày trước ngày bắt đầu; séc và khoản gửi chưa xử lý giải thích mọi chênh lệch so với sao kê ngân hàng |
| Lần đối chiếu đầu tiên | Số dư đầu của tháng đầu bằng số dư trên sao kê |
| Thiết bị | Giá mua và khấu hao lũy kế bằng danh sách tài sản. Khấu hao của tất cả các năm không thể vượt quá giá gốc được khấu hao |
| Vốn chủ sở hữu | Bằng tài sản trừ nợ và khớp với Schedule L gần nhất, hoặc chênh lệch đã được giải thích |
| Tài khoản vốn chủ sở hữu "gom chung", và lãi lỗ trước ngày bắt đầu | Cả hai đều bằng không |
Lần đối chiếu đầu tiên không bắt đầu từ đúng số dư: số dư đầu kỳ của bản đối chiếu bị sai. Quy trình chốt sổ thường xuyên: danh sách việc chốt sổ cuối tháng.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; mọi số tiền đều bằng đô la Hoa Kỳ.
Một lập trình viên tự do bắt đầu ghi sổ vào tháng 7
Một lập trình viên bắt đầu làm tự do vào ngày 1 tháng 2 và nhận $40.000 từ khách hàng đến hết tháng 6, với $4.000 chi phí phần mềm và đăng ký dịch vụ. Cô bắt đầu ghi sổ vào tháng 7. Schedule C của cô bao trùm cả năm, nên cô đặt ngày bắt đầu là ngày 1 tháng 2 với số dư đầu kỳ bằng không, rồi nhập tháng 2 đến tháng 6 từ sao kê ngân hàng. Mở sổ vào ngày 1 tháng 7 với số dư ngân hàng sẽ khiến năm tháng đó vắng mặt trong báo cáo kết quả kinh doanh, và Schedule C lập từ sổ sách sẽ bỏ sót $40.000. Nếu cô đã làm tự do nhiều năm và tờ khai năm ngoái đã nộp, cô sẽ đặt số dư đầu kỳ vào ngày 31 tháng 12 năm ngoái từ sao kê và danh sách tài sản, rồi nhập tháng 1 đến tháng 6 từ sao kê ngân hàng.
Một LLC hai thành viên mở sổ vào ngày 1 tháng 1
Hai thành viên hợp danh sở hữu ngang nhau bắt đầu ghi sổ vào ngày 1 tháng 1, với số vốn góp bằng nhau và số tiền rút bằng nhau. Sao kê cho thấy $12.000 trong ngân hàng và $5.000 còn nợ một khoản vay. Danh sách tài sản cho thấy thiết bị mua với giá $8.000 và $3.000 khấu hao đến nay. Vốn chủ sở hữu là phần còn lại: $12.000 + $8.000 − $3.000 − $5.000 = $12.000, mỗi người $6.000. Nếu số vốn góp hoặc số tiền rút của họ khác nhau, tài khoản vốn của mỗi người sẽ theo khoản góp, phần lợi nhuận và khoản rút của riêng người đó.
| Bút toán đầu kỳ | Nợ | Có |
|---|---|---|
| Ngân hàng | $12.000 | |
| Thiết bị, theo giá mua | $8.000 | |
| Khấu hao lũy kế | $3.000 | |
| Khoản vay phải trả | $5.000 | |
| Thành viên A, vốn | $6.000 | |
| Thành viên B, vốn | $6.000 | |
| Tổng cộng | $20.000 | $20.000 |
Thiết bị ròng $5.000 và tổng vốn $12.000 sau đó được so sánh với Schedule L đã nộp gần nhất và với vốn cuối kỳ của các thành viên trên Schedule K-1. Nếu không bắt buộc có Schedule L, thì không có gì để so sánh, và sao kê cùng danh sách tài sản là bằng chứng.
Một máy tính xách tay chuyển vào doanh nghiệp của chủ doanh nghiệp một chủ
Một chủ doanh nghiệp một chủ mua máy tính xách tay giá $1.800 để dùng cá nhân. Khi cô bắt đầu dùng nó cho kinh doanh, nó trị giá $900. Giá gốc để khấu hao là mức thấp hơn trong hai số đó, $900. Bút toán đầu kỳ là ghi nợ thiết bị và ghi có vốn chủ sở hữu, cùng $900. Phần $900 còn lại không thể khấu hao, và việc bán sau này dùng quy tắc giá gốc khác nhau cho lãi và cho lỗ (Publication 551).
Trường hợp của bạn có khác không?
- Tờ khai đến hạn cho một năm mà sổ sách không bao gồm, hoặc tờ khai đã nộp có thể không đáng tin: dùng ngày bắt đầu nào, dựng lại những tháng trước nào và đưa số dư trước khi ghi sổ vào ra sao là các quyết định phán đoán tùy theo sự việc. Xem hoàn thiện sổ sách bị trễ và dịch vụ ghi sổ.
- Tờ khai của các năm trước chưa bao giờ được nộp: xem nộp bù tờ khai doanh nghiệp chưa nộp.
- Số dư đầu kỳ không khớp với tờ khai đã nộp, hoặc có một khoản lớn chưa giải thích trong tài khoản vốn chủ sở hữu: xem lợi nhuận giữ lại không khớp với tờ khai năm ngoái, Opening Balance Equity và dịch vụ ghi sổ.
- Bạn có báo cáo của kế toán viên cũ hoặc một tệp trước đó: hãy dùng số dư đầu kỳ sau khi đổi kế toán viên.
- Bạn dùng tiền của mình mua hàng để bán trước khi mở cửa: xem hàng tồn kho bạn đã có sẵn khi bắt đầu.
- Khấu hao chưa bao giờ được tính hoặc danh sách tài sản đã mất: xem dựng lại bảng khấu hao bị mất và dịch vụ ghi sổ.
- Vốn của các thành viên hợp danh chưa bao giờ được theo dõi: xem dựng lại tài khoản vốn của hợp danh và dịch vụ ghi sổ.
- Doanh nghiệp là bất động sản cho thuê: xem hoàn thiện sổ sách cho bất động sản cho thuê.
- Bạn sở hữu công ty Hoa Kỳ từ bên ngoài Hoa Kỳ: xem ghi sổ cho công ty Hoa Kỳ do người nước ngoài sở hữu.
- Bạn đã trả lương cho nhân viên hoặc đã thu thuế bán hàng trong những tháng đó: xem nợ thuế lương và hoàn thiện thuế bán hàng chưa thu.
- Bạn chưa chắc nên dọn dẹp, bù sổ hay bắt đầu một tệp mới: xem dọn dẹp hay bắt đầu lại sổ sách.
- Doanh nghiệp ở Canada: xem sổ sách sau khi thành lập công ty từ doanh nghiệp một chủ và sổ sách tại Canada bị trễ.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời gian phân bổ chi phí khởi nghiệp và chi phí tổ chức Chi phí khởi nghiệp và chi phí tổ chức đủ điều kiện còn lại, bắt đầu từ tháng doanh nghiệp bắt đầu hoạt động | 180 tháng | IRS: Hướng dẫn Form 1120 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Publication 583, Bắt đầu kinh doanh và lưu giữ hồ sơ
- IRS: Publication 538, Kỳ kế toán và phương pháp kế toán
- IRS: Publication 551, Giá gốc tính thuế của tài sản
- IRS: Publication 946, Cách khấu hao tài sản
- IRS: Publication 334, Hướng dẫn thuế cho doanh nghiệp nhỏ
- IRS: Lưu giữ hồ sơ
- IRS: Hướng dẫn Schedule C (Form 1040)
- IRS: Hướng dẫn Form 1065
- IRS: Hướng dẫn Form 1120-S
- IRS: Hướng dẫn Form 1120
- IRS: Hướng dẫn Form 4562
- Bộ luật Hoa Kỳ: 26 U.S.C. § 195, Chi phí khởi nghiệp
- Bộ luật Hoa Kỳ: 26 U.S.C. § 248, Chi phí tổ chức
- Bộ luật Hoa Kỳ: 26 U.S.C. § 709, Phí tổ chức và phí huy động vốn
- Bộ luật Hoa Kỳ: 26 U.S.C. § 723, Giá gốc tính thuế của tài sản góp vào hợp danh
- IRS: Publication 542, Công ty
- Bộ luật Hoa Kỳ: 26 U.S.C. § 362, Giá gốc tính thuế của công ty
- Bộ luật Hoa Kỳ: 26 U.S.C. § 707, Giao dịch giữa thành viên hợp danh và hợp danh
- 26 CFR 1.362-4, Lựa chọn giảm giá gốc tính thuế (GovInfo)
- 26 CFR 1.704-1, Phần lợi nhuận phân chia của thành viên hợp danh (GovInfo)
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.