Chuyển đến Hoa Kỳ cùng LLC hoặc công ty Hoa Kỳ của bạn: điều gì thay đổi

LLC hoặc công ty Hoa Kỳ của tôi thế nào khi tôi chuyển đến Hoa Kỳ?

Vị thế thuế của công ty Hoa Kỳ của bạn thay đổi vào ngày bắt đầu cư trú của bạn: ngày Hoa Kỳ bắt đầu coi bạn là người nước ngoài cư trú (Publication 519). Trước ngày đó bạn là chủ sở hữu nước ngoài. Từ ngày đó, bạn là người Hoa Kỳ (US person), và hồ sơ của công ty theo đó.

LLC đã chọn bị đánh thuế như công ty theo các hàng của công ty; LLC có từ hai chủ sở hữu trở lên là hợp danh (xem phần LLC bên dưới).

Khi không đơn giản: bạn đến giữa năm, nên một năm có phần thuộc sở hữu nước ngoài và phần cư trú; bạn nắm công ty Hoa Kỳ qua một công ty nước ngoài; bạn vẫn sở hữu doanh nghiệp ở nước ngoài; bạn dự định nhận cổ tức, bán cổ phần hoặc nhận tiền từ công ty ở nước ngoài, mà thuế Hoa Kỳ có thể tùy vào việc bạn nhận trước hay sau ngày bắt đầu cư trú; bạn muốn bầu chọn S; hoặc bạn có thẻ xanh nhiều năm mà công ty vẫn nộp như thuộc sở hữu nước ngoài. Mỗi điều này làm thay đổi form nào đến hạn và khi nào.

Cần chuẩn bị: ngày nhập cảnh và xuất cảnh Hoa Kỳ của bạn trong năm nay và hai năm trước, ngày trên thẻ xanh hoặc ngày bắt đầu ở Hoa Kỳ, giấy tờ thành lập và thư EIN của công ty, các Form 5472 và 1120 trước đây, sổ sách có thể cắt tại ngày bắt đầu cư trú của bạn, và danh sách tài khoản cùng công ty ở nước ngoài kèm số dư cao nhất và giá trị.

Khi nào tôi trở thành người cư trú về thuế Hoa Kỳ: theo phép thử thẻ xanh hay hiện diện đáng kể?

Bạn trở thành người cư trú về thuế Hoa Kỳ theo phép thử thẻ xanh nếu bạn là thường trú nhân hợp pháp vào bất kỳ lúc nào trong năm dương lịch. Bạn trở thành người cư trú theo phép thử hiện diện đáng kể nếu bạn có mặt tại Hoa Kỳ ít nhất 31 ngày trong năm nay và 183 ngày trong ba năm, tính mọi ngày của năm nay, một phần ba số ngày của năm ngoái và một phần sáu số ngày của năm trước đó (IRS).

Phép thử bạn đáp ứng quyết định ngày bắt đầu cư trú của bạn (Publication 519):

Các ngày với tư cách cá nhân được miễn, như sinh viên có visa F, J, M hoặc Q, không được tính vào phép thử hiện diện đáng kể. Nếu nước của bạn cũng coi bạn là cư dân của họ, hiệp định thuế có thể quyết định nước nào đánh thuế bạn như người cư trú; yêu cầu theo hiệp định để là người không cư trú được nộp trên Form 1040-NR kèm Form 8833 (Publication 519). Quy tắc năm đầu đầy đủ nằm trong tờ khai thuế Hoa Kỳ đầu tiên của bạn.

Chủ sở hữu LLC thuộc sở hữu nước ngoài nhận thẻ xanh hoặc trở thành người cư trú Hoa Kỳ: Form 5472 có ngừng không?

Có, từ năm đầy đủ đầu tiên bạn là người cư trú, nếu bạn sở hữu LLC trực tiếp không có chủ sở hữu nào khác: LLC không còn nộp Form 1120 giản lược hay Form 5472, trừ khi áp dụng một trường hợp dưới đây. Từ ngày bắt đầu cư trú của bạn LLC không còn thuộc sở hữu nước ngoài. Lợi nhuận của LLC nằm trên Form 1040 của bạn, thường trên Schedule C, và bạn nợ thuế tự kinh doanh trên đó như chủ doanh nghiệp một chủ (IRS).

Năm bạn đến bị chia đôi. Form 5472 áp dụng cho pháp nhân bị bỏ qua về thuế tại Hoa Kỳ do một người nước ngoài sở hữu hoàn toàn, và công ty được coi là thuộc sở hữu nước ngoài nếu có chủ sở hữu nước ngoài từ 25% trở lên vào bất kỳ lúc nào trong năm tính thuế (hướng dẫn Form 5472). Vì vậy cho năm bạn đến, LLC vẫn có thể nợ Form 1120 giản lược kèm Form 5472. Giản lược nghĩa là Form 1120 chỉ nộp để mang theo Form 5472. Với LLC thuộc sở hữu nước ngoài, giao dịch phải báo cáo gồm tiền bạn góp vào hoặc rút ra và số tiền trả để lập LLC (hướng dẫn). Hướng dẫn không nói cách báo cáo các tháng sau ngày bắt đầu cư trú của bạn; hãy giải quyết với người chuẩn bị thuế trước khi nộp. Form 5472 bị thiếu bị phạt $25.000. Hồ sơ hằng năm được giải thích trong LLC một thành viên thuộc sở hữu nước ngoài nộp những gì.

Trên tờ khai của chính bạn năm đó, lợi nhuận của LLC chia đôi tại cùng ngày. Phần trước chỉ bị đánh thuế nếu là thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ hoặc gắn với hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (khi nào chủ sở hữu nước ngoài nợ thuế Hoa Kỳ); phần sau nằm trên Schedule C. Thu nhập tự kinh doanh bạn nhận khi là người cư trú chịu thuế tự kinh doanh, kể cả cho công việc làm trước khi bạn đến. Hầu hết hiệp định an sinh xã hội bao gồm người tự kinh doanh ở nước họ sống; một số miễn cho việc chuyển doanh nghiệp tạm thời, chứng minh bằng giấy chứng nhận bảo hiểm (certificate of coverage) từ nước của bạn (Publication 519).

Hãy chú ý các điểm sau:

• LLC của bạn đã chọn bị đánh thuế như công ty. Nếu đã nộp Form 8832 hoặc Form 2553, LLC không phải pháp nhân bị bỏ qua về thuế: lợi nhuận không nằm trên Schedule C của bạn, và các phần về công ty bên dưới áp dụng (IRS).
• LLC có từ hai chủ sở hữu trở lên. Theo mặc định LLC là hợp danh nộp Form 1065, không phải Form 1120 giản lược kèm Form 5472 (IRS). Khấu trừ thuế trên phần thu nhập kinh doanh Hoa Kỳ của thành viên hợp danh nước ngoài ngừng với bạn khi bạn là người cư trú (hướng dẫn Form W-8BEN), nhưng không ngừng với đồng sở hữu vẫn là người nước ngoài; xem thành viên hợp danh nước ngoài và khấu trừ thuế và LLC có vợ/chồng sống ở nước ngoài.
• Thành viên của LLC là công ty nước ngoài của bạn, không phải bạn. LLC vẫn do một người nước ngoài sở hữu hoàn toàn và tiếp tục nộp Form 5472 sau khi bạn chuyển đến (hướng dẫn Form 5472).
• Bạn đã kết hôn và chọn nộp chung cho năm bạn đến. Khi lựa chọn tờ khai chung đang có hiệu lực, bạn không phải là người nước ngoài theo Form 5472 (hướng dẫn), nên hồ sơ năm bạn đến có thể khác; xem phần tờ khai năm đầu bên dưới.
• Form W-8BEN cũ còn lưu. Ngân hàng, nền tảng và bên trả tiền đang giữ Form W-8BEN của bạn phải được thông báo trong vòng 30 ngày rằng bạn đã trở thành người cư trú, và có thể yêu cầu Form W-9 (hướng dẫn Form W-8BEN).

Người có thẻ xanh: C corporation của tôi còn nộp Form 5472 không?

Chỉ khi một người nước ngoài vẫn sở hữu ít nhất 25% quyền biểu quyết hoặc giá trị, trực tiếp hoặc gián tiếp, vào lúc nào đó trong năm tính thuế, và công ty có giao dịch phải báo cáo với bên liên quan (hướng dẫn Form 5472). Khi bạn là người cư trú, cổ phần của chính bạn không còn khiến công ty thuộc sở hữu nước ngoài. Công ty vẫn nộp Form 1120 mỗi năm; chỉ phần đính kèm Form 5472 tùy vào quyền sở hữu.

Công ty holding nước ngoài do bạn sở hữu cũng có thể kéo theo Form 5471 cho bạn (xem phần báo cáo bên dưới). Form 5472 bị bỏ lỡ trong những năm trước khi bạn chuyển đến là việc bù riêng: xem Form 5472 bị bỏ lỡ và tiền phạt. Danh sách đầy đủ hồ sơ của công ty thuộc sở hữu nước ngoài nằm trong nộp hồ sơ cho C corporation thuộc sở hữu nước ngoài.

LLC hoặc công ty của tôi có thể trở thành S corporation sau khi tôi có thẻ xanh không?

Có, khi mọi cổ đông đủ điều kiện. S corporation không được có cổ đông là người nước ngoài không cư trú (26 USC 1361); người có thẻ xanh hoặc người cư trú theo phép thử hiện diện đáng kể thì không phải. Nếu bạn yêu cầu hiệp định thuế để bị đánh thuế như người không cư trú, các quy định để ngỏ tác động lên tư cách S (26 CFR 301.7701(b)-7); hãy xin tư vấn trước khi bầu chọn. LLC có thể bầu chọn trực tiếp bằng Form 2553 mà không cần nộp Form 8832 trước (hướng dẫn Form 2553).

Thời điểm là nơi người mới đến hay sai. Form 2553, do một cán bộ điều hành ký với sự đồng ý của mọi cổ đông (hướng dẫn Form 2553), được nộp không quá 2 tháng và 15 ngày sau khi năm tính thuế mà bầu chọn có hiệu lực bắt đầu, hoặc bất kỳ lúc nào trong năm trước đó. Bầu chọn thực hiện sớm trong năm được coi là thực hiện cho năm sau nếu, vào bất kỳ ngày nào trong năm đó trước bầu chọn, công ty không đủ điều kiện (26 USC 1362). Vì vậy nếu bạn là người không cư trú vào ngày đầu năm tính thuế của công ty, năm S sớm nhất thường là năm sau.

Bầu chọn chấm dứt nếu công ty không còn đủ điều kiện, chẳng hạn nếu bạn rời đi và lại trở thành người nước ngoài không cư trú (26 USC 1362). Ai khác được sở hữu cổ phần nằm trong điều kiện của S corporation; bầu chọn có đáng làm không nằm trong có nên chọn tư cách S corporation không; hạn nộp bị lỡ nằm trong miễn trừ khi nộp trễ bầu chọn S corporation.

Tôi tự trả tiền cho mình thế nào sau khi chuyển đến Hoa Kỳ?

Khi bạn là người cư trú, lợi nhuận của LLC một thành viên là thu nhập tự kinh doanh của bạn dù bạn có rút ra hay không (tiền lương từ LLC một thành viên của chính bạn). Không ai khấu trừ thuế trên đó, nên bạn có thể cần nộp thuế tạm tính hằng quý bằng Form 1040-ES (IRS; thuế nộp tạm tính hằng quý). Công ty trả lương qua bảng lương, với khấu trừ và Form W-2. Cổ tức từ C corporation thôi chịu khấu trừ 30% dành cho người không cư trú khi bạn là người cư trú (hướng dẫn Form W-8BEN) và nằm trên Form 1040 của bạn. S corporation phải trả cho cổ đông làm việc mức lương hợp lý trước các khoản phân phối khác (IRS; lương của chủ sở hữu S corporation). Quy tắc khi bạn còn sống ở nước ngoài nằm trong tự trả tiền cho mình khi là chủ sở hữu nước ngoài. Bạn có được làm việc cho công ty của chính mình hay không tùy vào tình trạng di trú của bạn, một câu hỏi dành cho luật sư di trú.

Tôi phải báo cáo thu nhập, công ty và tài khoản nước ngoài nào khi là người cư trú Hoa Kỳ?

Từ ngày bắt đầu cư trú, bạn bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu, giống như công dân Hoa Kỳ (Publication 519). Tiền lương từ nước ngoài, tiền thuê ở nước ngoài, và tiền lãi cùng cổ tức từ tài khoản nước ngoài nằm trên Form 1040 của bạn cho giai đoạn đó. Quyền sở hữu và tài khoản ở nước ngoài kéo theo các form riêng:

Với FBAR, người cư trú Hoa Kỳ được xác định bằng cùng các phép thử thẻ xanh và hiện diện đáng kể (hướng dẫn FBAR), nhưng FBAR bao gồm cả năm dương lịch và hướng dẫn của nó không đề cập các tháng trước ngày bắt đầu cư trú của bạn. Hãy hỏi trước lần nộp đầu tiên. Tài khoản nào được tính nằm trong FBAR: tài khoản nào được tính; doanh nghiệp ở nước ngoài nộp form nào nằm trong form thông tin cho công ty nước ngoài.

Tiểu bang mới có đánh thuế tôi và công ty của tôi không?

Thuế tiểu bang của bạn theo quy tắc cư trú riêng của tiểu bang mới, không theo các phép thử liên bang. Chẳng hạn California coi bạn là người cư trú nếu bạn ở tiểu bang vì mục đích không phải tạm thời hay chuyển tiếp, và đánh thuế người cư trú trên mọi thu nhập bất kể nguồn (California Franchise Tax Board). Lập trường theo hiệp định liên bang không tự chuyển sang: California đánh thuế thu nhập mà hiệp định miễn ở cấp liên bang trừ khi hiệp định loại cụ thể khỏi thuế California (FTB Publication 1031). Các tiểu bang khác dùng phép thử khác; xem làm việc từ xa và thuế thu nhập tiểu bang.

Công ty cũng có thể nợ thuế hoặc cần đăng ký ở nơi bạn nay điều hành nó. Chẳng hạn California coi công ty là kinh doanh tại đó nếu được tổ chức hoặc có trụ sở thương mại tại California, trong số các phép thử khác, và công ty kinh doanh ở đó chịu luật thuế của tiểu bang (California Franchise Tax Board; lệ phí LLC và thuế tối thiểu của California). Việc đăng ký công ty từ tiểu bang khác ở nơi bạn nay sống được trình bày trong đăng ký hoạt động tại tiểu bang khác.

Tờ khai hai tư cách hay lựa chọn năm đầu: tôi nộp tờ khai nào trong năm tôi đến?

Nếu bạn là người cư trú vào ngày cuối năm nhưng không phải vào ngày đầu năm, bạn thường nộp tờ khai hai tư cách (dual-status): Form 1040 với ô "Other" được đánh dấu ở đầu và ghi "Dual Status Return", cộng một bản kê khai cho phần không cư trú của năm, có thể dùng Form 1040-NR (Publication 519; IRS). Tờ khai hai tư cách không thể dùng khoản khấu trừ tiêu chuẩn hay nộp chung (Publication 519).

Hai lựa chọn có thể thay đổi năm đó. Lựa chọn năm đầu (first-year choice) có thể khiến bạn là người cư trú trong một phần năm bạn đến khi bạn không đáp ứng phép thử nào năm đó hay năm trước nhưng sẽ đáp ứng phép thử hiện diện đáng kể năm sau; bạn thực hiện bằng bản kê khai đính kèm Form 1040, mà bạn không thể nộp cho đến khi đáp ứng phép thử đó (Publication 519). Lựa chọn tờ khai chung (joint-return choice), dành cho người đã kết hôn vào cuối năm với công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ, coi cả hai vợ/chồng là người cư trú cả năm trên tờ khai chung, kèm bản kê khai cả hai vợ/chồng ký (26 USC 6013; Publication 519); khi lựa chọn còn hiệu lực, bạn không phải là người nước ngoài theo Form 5472, điều có thể thay đổi hồ sơ năm đến của LLC (hướng dẫn Form 5472). Ai đủ điều kiện và cách lập tờ khai nằm trong tờ khai thuế Hoa Kỳ đầu tiên của bạn.

Tôi nên giữ hay tái cấu trúc các công ty trước khi chuyển đến?

Việc chuyển không tự nó thay đổi hình thức pháp lý của công ty Hoa Kỳ; điều thay đổi là cách công ty và bạn nộp hồ sơ, kể từ ngày bắt đầu cư trú của bạn. Điều cần tư vấn trước ngày đó là những gì bạn sở hữu ở nước ngoài. Thu nhập nguồn nước ngoài không gắn với hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ không bị Hoa Kỳ đánh thuế nếu bạn nhận khi còn là người không cư trú, nhưng bị đánh thuế nếu bạn nhận khi là người cư trú, dù bạn kiếm được từ trước (Publication 519). Khoản lãi trên cổ phần bạn bán sau ngày đó nói chung được đo từ số bạn đã trả (26 USC 1012), nên phần tăng giá từ trước khi bạn đến cũng có thể bị đánh thuế; xem nhà sáng lập chuyển đến Hoa Kỳ.

• Công ty ở nước ngoài mà bạn vẫn sở hữu: từ ngày bắt đầu cư trú của bạn, công ty có thể kéo theo Form 5471, và nếu người Hoa Kỳ kiểm soát công ty (CFC), một phần lợi nhuận của công ty có thể bị đánh thuế vào bạn mỗi năm kể cả khi công ty không trả gì cho bạn (26 USC 951; 26 USC 951A); xem chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
• Quỹ và ETF ở nước ngoài: xem quy tắc PFIC khi chuyển đến Hoa Kỳ.
• Công ty holding nước ngoài phía trên công ty Hoa Kỳ của bạn: công ty holding giữ Form 5472 trên công ty Hoa Kỳ và có thể thêm Form 5471 cho bạn.
• Nước của bạn: việc rời đi có thể kéo theo thuế khi rời đi hoặc báo cáo riêng, cần tư vấn theo quy tắc của nước đó.

Ví dụ

Mọi số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ và chỉ để minh họa.

Từ Đức đến Hoa Kỳ với LLC Wyoming

Một nhà sáng lập độc thân ở Đức sở hữu LLC Wyoming một thành viên có lợi nhuận $80.000 trong năm: $40.000 trước ngày 30 tháng 6 và $40.000 sau đó. Năm ngoái anh không phải người cư trú Hoa Kỳ. Anh chuyển đến Hoa Kỳ bằng visa làm việc vào ngày 1 tháng 7, không có ngày nào ở Hoa Kỳ trước đó trong năm, và ở lại. 184 ngày của anh đáp ứng phép thử hiện diện đáng kể, nên ngày bắt đầu cư trú của anh là ngày 1 tháng 7.

• Tháng 1 đến tháng 6: LLC thuộc sở hữu nước ngoài. Form 1120 giản lược kèm Form 5472 đến hạn cho năm nếu có giao dịch phải báo cáo với anh. Khoản $40.000 chỉ bị Hoa Kỳ đánh thuế nếu có nguồn từ Hoa Kỳ hoặc gắn với hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ.
• Tháng 7 đến tháng 12: khoản $40.000 nằm trên Schedule C của tờ khai hai tư cách của anh, kèm thuế tự kinh doanh vì anh nhận khi là người cư trú, trừ khi giấy chứng nhận bảo hiểm từ Đức giữ anh trong hệ thống của họ.
• Năm sau: toàn bộ lợi nhuận nằm trên Schedule C. Không có Form 5472.

Thẻ xanh cho chủ sở hữu công ty Delaware

Một nhà sáng lập sở hữu 100% C corporation Delaware có năm tính thuế dương lịch. Năm ngoái cô không phải người cư trú Hoa Kỳ và năm nay không có ngày nào ở Hoa Kỳ trước đó. Cô nhập cảnh Hoa Kỳ với tư cách thường trú nhân hợp pháp vào ngày 10 tháng 3, ngày bắt đầu cư trú của cô.

• Năm đến: công ty thuộc sở hữu nước ngoài đến hết ngày 9 tháng 3, nên đính kèm Form 5472 vào Form 1120 của năm đó nếu có giao dịch phải báo cáo với cô. Form 2553 nộp trước ngày 15 tháng 3 không thể khiến đây là năm S, vì cô là cổ đông người nước ngoài không cư trú trước bầu chọn.
• Năm sau: không có Form 5472 nếu không người nước ngoài nào sở hữu từ 25% trở lên. Với Form 2553 nộp sau ngày 10 tháng 3 của năm đến và chậm nhất vào ngày 15 tháng 3 của năm sau, công ty có thể là S corporation từ ngày 1 tháng 1, nếu mọi cổ đông đủ điều kiện.
• Cổ tức: từ ngày 10 tháng 3 cô đưa công ty Form W-9 thay vì Form W-8BEN, và không áp dụng khấu trừ dành cho người không cư trú.

Giữ công ty ở Singapore

Một nhà sáng lập chuyển đến Hoa Kỳ và giữ 100% công ty Singapore có tài khoản ngân hàng $60.000.

• Form 5471: anh trở thành người Hoa Kỳ khi đang sở hữu ít nhất 10% công ty nước ngoài, nên Form 5471 đến hạn cùng tờ khai năm đến của anh, và mỗi năm sau khi anh còn kiểm soát. Ở mức 100%, công ty là công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát (CFC), nên một phần lợi nhuận có thể bị đánh thuế vào anh mỗi năm trước khi có cổ tức.
• FBAR: anh sở hữu hơn 50% và có quyền ký trên tài khoản, nên tài khoản được ghi trên FBAR của anh; ở mức $60.000, riêng tài khoản này đã vượt ngưỡng $10.000.
• Form 8938: tài sản nước ngoài của anh, gồm cổ phần ở Singapore, được kiểm tra từ ngày bắt đầu cư trú của anh; độc thân và sống tại Hoa Kỳ, các ngưỡng là $50.000 vào cuối năm hoặc $75.000 vào bất kỳ lúc nào.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn đến giữa năm và sổ sách của LLC không chia theo ngày bắt đầu cư trú của bạn: hãy nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán và hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước hồ sơ năm đến.
• Bạn vẫn sở hữu công ty hoặc quỹ ở nước ngoài: xem nhà sáng lập chuyển đến Hoa Kỳ và quy tắc PFIC khi chuyển đến Hoa Kỳ, và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước ngày bắt đầu cư trú của bạn.
• Bạn muốn công ty bị đánh thuế như S corporation: xem S corporation ngay từ ngày đầu và có nên chọn tư cách S corporation không; nếu đã qua hạn, xem miễn trừ khi nộp trễ bầu chọn S corporation. Hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty trước khi nộp Form 2553.
• Bạn có thẻ xanh nhiều năm mà công ty vẫn nộp như thuộc sở hữu nước ngoài, hoặc Form 5472 chưa bao giờ được nộp trước khi bạn chuyển đến: xem Form 5472 bị bỏ lỡ và tiền phạt và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Công ty của bạn trả cổ tức cho bạn trước khi bạn chuyển và không khấu trừ gì: xem tự trả tiền cho mình khi là chủ sở hữu nước ngoài và nhờ hỗ trợ thuế công ty.
• Bạn đã bỏ lỡ FBAR hoặc Form 8938 sau khi trở thành người cư trú: xem bù các báo cáo nước ngoài bị bỏ lỡ và nhờ hỗ trợ FBAR.
• Bạn đang chuyển giữa Canada và Hoa Kỳ: xem chuyển qua biên giới cùng công ty.
• Bạn có visa F-1, H-1B hoặc H-4 và đang lập LLC đầu tiên: xem lập LLC khi có visa.
• Bạn nay điều hành công ty từ tiểu bang khác với nơi công ty được lập: xem đăng ký hoạt động tại tiểu bang khác.
• Bạn có thẻ xanh và sở hữu công ty ở Trung Quốc đại lục: xem người có thẻ xanh có công ty ở Trung Quốc.