ما الذي يدفع CRA إلى تدقيق نشاط تجاري صغير في كندا؟

كيف تختار CRA نشاطًا تجاريًا صغيرًا أو شركة للتدقيق؟

لا تنشر وكالة الإيرادات الكندية (CRA) قائمة بأسباب التدقيق. تقول إن أنظمتها لتقييم المخاطر تحدد الإقرارات عالية الخطر في عدم الامتثال، ثم يراجع موظف في CRA معلومات من مصادر متعددة ليقرر هل يلزم التدقيق (CRA: تدقيق الأنشطة التجارية). ويراعي التقييم عوامل منها عدد مرات ظهور الأخطاء في الإقرارات الضريبية، وقد تقارن CRA الملف بملفات مماثلة (CRA: ما ينبغي أن تعرفه عن التدقيق). وصفحات CRA تذكر بعض العوامل فقط ولا تحدد وزن أي منها، لذا فإن أي «قائمة أسباب» أطول هي مجرد تخمين.

تنشر CRA فعلًا العلامات التي تدفعها إلى التحقق من الدخل بطريقة غير مباشرة في تدقيق النشاط التجاري، وهي في القسم التالي. وتزداد القضية تعقيدًا إذا اختلط مال النشاط بالمال الشخصي في حساب واحد، أو كان مالك الشركة مدينًا لها عبر نهايات السنوات، أو كان الدخل المصرَّح به أقل من الأنشطة المماثلة، أو كانت CRA قد راسلتك بالفعل. الخطاب الذي يطلب إثبات مطالبة واحدة هو عادةً مراجعة وليس تدقيقًا؛ ويشرح دليل خطاب مراجعة أو تدقيق من CRA الفرق.

جهّز أولًا: كل كشوف الحسابات المصرفية وكشوف البطاقات للسنوات المعنية (التجارية والشخصية)، وسجلات المبيعات المربوطة بالإيداعات، ودفتر قرض المساهم إذا كانت هناك شركة، والإقرارات المقدَّمة مربوطة بالدفاتر.

ما علامات الدخل غير المصرَّح به التي تبحث عنها CRA؟

تقول CRA إنها تستخدم عادةً طريقة التحقق غير المباشر من الدخل عند وجود مؤشرات على علامة واحدة أو أكثر من خمس علامات (CRA: تدقيق الأنشطة التجارية). هذه كلمات CRA نفسها عن الحالات التي تفحص فيها الدخل بطريقة غير مباشرة أثناء التدقيق؛ ولا تقول CRA إنها تحدد الملفات التي تُختار. والتحقق غير المباشر يعني أن CRA تختبر الدخل المصرَّح به بطريقة بديلة، لا بالاعتماد على الدفاتر وحدها.

أشيع الطرق غير المباشرة هي طريقة صافي الثروة. تقول CRA إنها تحتاج صورة مالية كاملة لوحدة أسرة المالك، لذا فإنها عند استخدام هذه الطريقة ستطلب السجلات المالية الشخصية لزوج صاحب النشاط التجاري أو زوجته ولأي فرد آخر في الأسرة يسهم في دخلها (CRA: تدقيق الأنشطة التجارية). وتجد المنصات الإلكترونية التي تبلغ CRA بالمبيعات في إبلاغ المنصات الرقمية إلى CRA.

هل يزيد استخدام حساب مصرفي واحد للإنفاق التجاري والشخصي الخطر؟

نعم، بعد أن يبدأ التدقيق. تذكر CRA استخدام الحسابات التجارية والشخصية بالتبادل علامةً تؤدي إلى فحص غير مباشر للدخل (CRA: تدقيق الأنشطة التجارية)؛ ولا تقول إن هذه العلامة تحدد الملفات التي تُختار. ويشترط القانون سجلات بصيغة ومعلومات تسمح بتحديد الضريبة المستحقة (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦230(1)⁩). والحساب المختلط يحوّل كل سطر إلى سؤال: مصروف تجاري، أم سحب مالك، أم شيء آخر.

في المنشأة الفردية أو الشراكة، الدفعات الشخصية هي سحوبات مالك وليست مصروفات. أما في الشركة، فقد تصبح التكاليف الشخصية التي تدفعها ميزة خاضعة للضريبة للمالك (الفقرة ⁦15(1)⁩) أو قرضًا يدين به المالك للشركة؛ راجع المزايا التي تجدها CRA للمساهم في التدقيق. وإذا كانت الحسابات مختلطة أصلًا، فاذكر كل دفعة شخصية في نسخة عمل مع مستنداتها، واحتفظ بالكشوف كما أصدرها البنك. وفي الشركة، يحتاج قيد قرض المساهم إلى دليل على التزام حقيقي بالسداد؛ وبدونه قد تكون الدفعة ميزة خاضعة للضريبة بدلًا من ذلك، ولا يحسم القيد المحاسبي وحده أيهما ينطبق (دليل CRA لقروض المساهمين، البندان ⁦1.13–1.14⁩). راجع إعادة بناء الدفاتر من كشوف الحسابات المصرفية. أما التكاليف التجارية التي دفعتها من مال شخصي فتُسجَّل بالعكس؛ راجع المصروفات التجارية المدفوعة من المال الشخصي.

إذا كشف ترتيب السجلات عن دخل أو ضريبة ناقصة في إقرار قُدّم بالفعل، فاقرأ عن الإفصاح الطوعي قبل تقديم تصحيح: قبل أي اتصال من CRA، بعد الاتصال. وقبول الإفصاح يعتمد على التوقيت وعلى شروط أخرى.

ماذا يعني أن الدفاتر معرَّضة للأخطاء، وكيف تبدو الدفاتر النظيفة؟

تقول CRA إن الدفاتر والسجلات قد تكون معرَّضة للأخطاء عندما يتولى شخص واحد معظم المحاسبة، أو عندما يقوم شخص واحد أو مجموعة صغيرة من الأشخاص المرتبطين بالوظائف الرئيسية في النشاط التجاري (CRA: تدقيق الأنشطة التجارية). وإذا كنت تمسك دفاترك بنفسك دون مراجعة من أحد، فراجع مسك دفاترك بنفسك أو تعيين مسؤول مسك دفاتر. ولا تعرّف CRA «الدفاتر النظيفة». الصف الأول أدناه متطلب قانوني والثاني إرشاد من CRA بشأنه؛ والباقي خطوات عملية تفيد في مواجهة العلامات المذكورة أعلاه.

ويذكر جدول العلامات أعلاه أيضًا ربط المبيعات بالإيداعات ومراجعًا ثانيًا.

إذا كانت السجلات غير كافية، فللوزير أن يطلب من الشخص أن يحتفظ بالسجلات والدفاتر التي يحددها الوزير (الفقرة ⁦230(3)⁩).

هل يلفت قرض مساهم كبير أو أرباح محتجزة كبيرة انتباه CRA إلى الشركة؟

لا تتضمن قائمة العلامات لدى CRA الأرباح المحتجزة ولا رصيد قرض المساهم، ولا تذكر صفحاتها عن تدقيق الأنشطة التجارية واختيار التدقيق وتدقيق ⁦GST/HST⁩ أيًّا منهما سببًا للتدقيق. والأرباح المحتجزة هي الربح الذي أبقته الشركة لديها.

ويهم قرض المساهم لسبب آخر: إذا وصل التدقيق إلى دفاتر الشركة، فإن الرصيد يحدد هل تنطبق قاعدة ضريبية. فالمساهم، أو من له صلة بمساهم، الذي يحصل على قرض من الشركة أو يصبح مدينًا لها، يُضاف المبلغ عادةً إلى دخله عن تلك السنة (الفقرة ⁦15(2)⁩). ولا تشمل القاعدة مقترضًا هو شركة مقيمة في كندا، ولا شراكة تتكون من هذه الشركات فقط. ولا يُضاف المبلغ إذا سُدد خلال سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض، بشرط ألا يكون القرض والسداد جزءًا من سلسلة قروض أو معاملات أخرى وسدادات (الفقرة ⁦15(2.6)⁩). وهناك استثناءات أخرى في الفقرات ⁦15(2.2)⁩ إلى ⁦15(2.5)⁩.

والرصيد الذي نما عبر نهايات السنوات يحتاج دفترًا مؤرَّخًا يبيّن ما أُخذ وما سُدد وكيف. راجع حساب قرض المساهم للدفتر، وقروض المساهمين للقاعدة.

هل تُختار إقرارات ⁦GST/HST⁩ للتدقيق بشكل منفصل؟

نعم. تقول CRA إن إقرارات ⁦GST/HST⁩ تُختار للتدقيق أو الفحص بناءً على تقييم المخاطر وعلى الاختيار العشوائي للملفات، وإن هذه التدقيقات تركّز على أخطاء التقديم وأوجه الإغفال (CRA: تدقيق ⁦GST/HST⁩ وفحصها). وتقول الصفحة نفسها إن طلبات الاسترداد تُراجع قبل الدفع وإن بعضها يُفحص بمزيد من التفصيل. وتحمل صفحة CRA تلك تاريخ 22 يونيو 2017.

والاختيار العشوائي يعني أن إقرار ⁦GST/HST⁩ قد يُختار دون أي علامة خطر، لذا يجب أن يرتبط إقرار ⁦GST/HST⁩ بسجلات المبيعات والمشتريات نفسها التي يرتبط بها إقرار ضريبة الدخل. وبخصوص خطاب ⁦GST/HST⁩، راجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها.

ما الذي سيطلبه المدقق أولًا، وسجلات من تدخل في النطاق؟

تقول CRA إن المدقق سيطلب عادةً سجلاتك الإلكترونية قبل أن يلتقي بك (CRA: تدقيق الأنشطة التجارية). ولا يستطيع المدققون استلام الملفات بالبريد الإلكتروني؛ تُسلَّم المستندات عبر خدمة إلكترونية آمنة، أو بالبريد، أو إلى مكتب CRA.

تتجاوز السجلات المشمولة حدود النشاط التجاري (نصيحة ضريبية من CRA؛ CRA: تدقيق الأنشطة التجارية):

وقد تجمع CRA الكيانات المرتبطة في كيان اقتصادي واحد وتدقق أكثر من عضو فيه. وإذا اقترح المدقق تعديلات، فإن خطاب الاقتراح يمنح 30 يومًا للموافقة أو الاعتراض (⁦RC4188⁩).

ما السجلات التي أحتفظ بها، وبأي صيغة، ولكم من الوقت؟

احتفظ بمعظم السجلات ودفاتر الحسابات، مع المستندات المؤيدة لها، لمدة ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تخصها (الفقرة ⁦230(4)⁩؛ CRA: حفظ السجلات).

قد يلزم الاحتفاظ بسجلات الممتلكات طويلة الأجل والأسهم وأي تاريخ آخر يؤثر في بيع لاحق أو تصفية إلى أجل غير محدد (CRA: حفظ السجلات). وتنطبق مدد أخرى عند إغلاق نشاط تجاري أو شركة أو عند تقديم اعتراض أو استئناف؛ راجع مدة الاحتفاظ بسجلات النشاط التجاري. والنسخ الممسوحة ضوئيًا والتخزين السحابي في الإيصالات الممسوحة ضوئيًا لدى CRA. وما يجب أن يظهر في الإيصال في متطلبات CRA للإيصالات. أما المدة التي تستطيع CRA إعادة التقدير فيها فحد منفصل؛ راجع كم سنة تستطيع CRA إعادة التقدير فيها.

هل تضمن الدفاتر النظيفة عدم التدقيق؟

لا. تختار CRA الملفات بتقييم المخاطر، وقد تقارنها بملفات مماثلة، وتختار أيضًا بشكل عشوائي في ⁦GST/HST⁩. وقد تراعي كذلك معلومات من تدقيقات أو تحقيقات أخرى (⁦RC4188⁩؛ CRA: تدقيق ⁦GST/HST⁩ وفحصها). والاختيار العشوائي لا يعتمد على دفاترك، والمعلومات من تدقيقات أخرى تأتي من خارجها.

ما تغيّره الدفاتر النظيفة هو سير التدقيق. فتقييم المخاطر لدى CRA ينظر في احتمال الأخطاء في الإقرارات أو تكرارها، لذا تفيد الإقرارات الدقيقة في هذا العامل؛ ولا تقول CRA كم يبلغ وزنه. كما تتيح السجلات المربوطة ببعضها أن تجيب عن أسئلة التدقيق بالمستندات، مع أن CRA هي التي تقرر ما تقبله. والتدقيق لا يعني أن الإقرار كان خاطئًا: تقول CRA إنه ينتهي بلا تعديل، أو بإعادة تقدير بضريبة أكثر، أو بإعادة تقدير باسترداد (⁦RC4188⁩).

مثال

هذه أمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الكندي.

مشتريات البقالة المدفوعة من الحساب التجاري

مقاول يعمل في منشأة فردية إيراداته 90,000 دولار كندي. طوال السنة تُسدَّد مشتريات البقالة وإيجار منزل المالك من الحساب التجاري، بنحو 24,000 دولار كندي في المجموع. استخدام الحسابات بالتبادل علامة مذكورة. والإجابة الشائعة من جزأين: فتح حساب شخصي منفصل من الآن فصاعدًا، وتسجيل الجزء الشخصي من الـ24,000 دولار كندي المدفوعة سابقًا على أنه سحوبات مالك لا مصروفات. وتبقى التكاليف التجارية مصروفات تجارية. وسجل السحوبات المؤرَّخ يتيح للمالك أن يثبت أي دفعة كانت لأي غرض.

مالك مدين للشركة

شركة نهاية سنتها المالية ديسمبر تقرض مساهمها الفرد 45,000 دولار كندي في مارس من السنة 1. اتفاقية مكتوبة تثبت التزامًا حقيقيًا بالسداد، ولا ينطبق أي استثناء آخر للقروض.

• نهاية السنة 1: تُظهر الدفاتر 45,000 دولار كندي مستحقة على المساهم.
• نهاية السنة 2: ما زال الرصيد 45,000 دولار كندي. وقد أُغلقت مهلة سداد مبلغ السنة 1 في 31 ديسمبر من السنة 2.
• بعد السنة 2: إذا لم يُسدَّد المبلغ خلال هذه المهلة، فقد تُضاف الـ45,000 دولار كندي إلى دخل المالك عن السنة 1. والسداد الذي يكون جزءًا من سلسلة قروض وسدادات لا يُحتسب. ودفتر القرض وتواريخ السداد أول ما يجب فحصه.
• إذا أُضيف المبلغ: فإن السداد اللاحق قابل للخصم في السنة التي يتم فيها، ما لم يكن جزءًا من سلسلة كهذه (البند ⁦20(1)(j)⁩).

وبدون التزام حقيقي بالسداد، قد تكون الدفعة نفسها ميزة مساهم تُضاف إلى دخل السنة 1 بموجب الفقرة ⁦15(1)⁩؛ ولا يُنشئ قيد في حساب القرض وحده مهلة سداد.

متجر يصرّح بأقل من المتاجر المماثلة

متجر صغير يصرّح بمبيعات 150,000 دولار كندي و148,000 دولار كندي و152,000 دولار كندي في ثلاث سنوات، وبدخل أقل من المتاجر المماثلة في قطاعه كل سنة. هذه علامة مذكورة. ويحتفظ المتجر بتقارير الصندوق اليومية ويسوّي إجمالي المبيعات مع الإيداعات والنقد المحتفظ به والمصروفات النقدية الموثقة ورسوم البطاقات وفروق التوقيت. وتبقى المبيعات مسجلة حتى لو لم تُودَع حصيلتها في البنك. ويحتفظ أيضًا بفواتير الموردين وعقد الإيجار، فيكون لانخفاض هامش ربحه عن المتاجر المماثلة سبب موثق.

حالتك مختلفة؟

• CRA راسلتك بالفعل: اتبع الخطوات في دليل خطاب مراجعة أو تدقيق من CRA. وإذا كانت السجلات التي يستند إليها الخطاب لا تتطابق، أو تُظهر دخلًا ناقصًا من إقرار سابق، فاحصل على مساعدة في مسك الدفاتر قبل الرد.
• المال التجاري والشخصي مختلطان، أو رصيد قرض المساهم نما، أو شخص واحد يمسك كل الدفاتر دون مراجعة: تحتاج السجلات إلى ترتيب قبل التقديم القادم، وقد يكشف الترتيب أخطاء في سنوات سابقة. راجع حساب قرض المساهم ومسك دفاترك بنفسك أو تعيين مسؤول مسك دفاتر ومساعدة في مسك الدفاتر.
• دخلك يبدو منخفضًا لقطاعك، أو يُدفع إنفاقك جزئيًا من مال خارج النشاط التجاري (مدخرات من الخارج، أو هدايا من الأسرة، أو بيع عقار): تأكد من أن المبيعات تتطابق مع الإيداعات وأن لديك مستندات للمال الآخر قبل أن تسأل CRA؛ فمن الصعب تفسير فجوة بالمجموع وحده. راجع مساعدة في مسك الدفاتر.
• الدفاتر أو الإقرارات متأخرة بأشهر أو سنوات: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة، أو إعادة بناء الدفاتر من كشوف الحسابات المصرفية إذا لم يكن لديك إلا الكشوف. وإذا كانت السجلات متأخرة إلى هذا الحد، فراجع مساعدة في مسك الدفاتر. وللشركة التي لم تقدم إقراراتها: راجع استكمال إقرارات الشركات غير المقدَّمة.
• CRA عدّت بعض المصروفات شخصية: راجع المزايا التي تجدها CRA للمساهم في التدقيق.
• لديك خطاب ⁦GST/HST⁩ أو رواتب: راجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها أو تدقيق الرواتب وقرارات وضع العامل.
• نشاطك التجاري أو شركتك في كيبك أو ألبرتا: ما زالت CRA تتولى إدارة ضريبة الدخل الفيدرالية، لكنها لا تتولى إدارة ضريبة الشركات في المقاطعة بالنسبة لكيبك وألبرتا (CRA: ضريبة الشركات في المقاطعات)، لذا يتبع التدقيق على مستوى المقاطعة إجراءات تلك المقاطعة. وفي كيبك لا تتولى CRA إدارة ضريبة الدخل المقاطعية للأفراد (CRA: ضريبة الأفراد في المقاطعات والأقاليم)، وتتولى Revenu Québec إدارة ⁦GST/HST⁩ للنشاط التجاري الموجود فعليًا هناك (CRA: التسجيل للحصول على رقم نشاط تجاري). وهذه الصفحة تتناول CRA.