الانتقال من كندا إلى فرنسا: الضرائب والاتفاقية الضريبية

الاتفاقية الضريبية بين كندا وفرنسا: ما الذي يتغير عند الانتقال إلى فرنسا؟

بعد أن تتوقف عن كونك مقيمًا في كندا، تفرض كندا الضريبة على دخلك الكندي فقط، ومعظمها عبر الاستقطاع من المصدر، وتحدد الاتفاقية بين كندا وفرنسا أي البلدين يجوز له فرض الضريبة على ماذا. وفي سنة مغادرتك تقدم إقرارًا كنديًا أخيرًا بتاريخ مغادرتك، ويُعد معظم ما تملكه في ذلك اليوم مباعًا. واتفاقية فرنسا غير معتادة في المعاشات: فمعاش العمل الكندي يظل خاضعًا للضريبة في كندا وحدها؛ وتحتسبه فرنسا مع ذلك عند حساب الضريبة الفرنسية على دخلك الآخر، ثم تمنح ائتمانًا عن الضريبة الفرنسية عليه (المادة 23).

تصبح الحالة غير بسيطة عندما تُبقي منزلًا أو أسرة في كندا، أو لديك معاش عمل مع RRSP أو RRIF كبير، أو تغادر من كيبك، أو تملك شركة أو عقارًا مؤجَّرًا في كندا، أو تملك أسهمًا ذات أرباح كبيرة يوم مغادرتك. اجمع تاريخ انتقالك وانتقال أسرتك، وقائمة بما كنت تملكه في ذلك اليوم مع قيمته وتكلفته الأصلية، وكشوف المعاش وRRSP وRRIF، وإثبات إقامتك في فرنسا.

قانون الضرائب الفرنسي نفسه (الإقامة الفرنسية والمعدلات والإقرارات وضرائب الثروة والميراث) خارج نطاق هذه الصفحة.

متى أتوقف عن كوني مقيمًا ضريبيًا في كندا بعد الانتقال إلى فرنسا؟

تصبح عادةً غير مقيم في آخر ما يأتي من: يوم مغادرتك كندا، ويوم مغادرة زوجك أو شريكك بحكم الواقع ومعاليك، ويوم تصبح مقيمًا في فرنسا (CRA). وإذا كنت تعيش في فرنسا قبل الانتقال إلى كندا وتعود إليها، فتصبح عادةً غير مقيم يوم مغادرتك، حتى لو بقي زوجك فترة لبيع المنزل. وما يُعد قطعًا للروابط السكنية مبين في الإقامة الضريبية في كندا؛ ولطلب رأي CRA بالنموذج ⁦NR73⁩، راجع طلب قرار CRA بشأن إقامتك.

إذا عدّك البلدان مقيمًا بموجب قانون كل منهما، فإن المادة ⁦4(2)⁩ من الاتفاقية تحسم الأمر بهذا الترتيب:

1. أين يتوفر لك مسكن دائم.
2. إذا كان لك مسكن في البلدين، فأين مركز مصالحك الحيوية (العلاقات الشخصية والاقتصادية).
3. إذا تعذر تحديد ذلك، أو لم يكن لك مسكن في أي منهما، فأين محل إقامتك المعتاد.
4. إذا بقي التعادل، فالبلد الذي تحمل جنسيته.
5. إذا كنت تحمل جنسية البلدين أو لا تحمل جنسية أيهما، تسوي السلطتان الضريبيتان الأمر بالاتفاق المتبادل.

لا تعدّك الاتفاقية مقيمًا في بلد إلا إذا كنت خاضعًا للضريبة فيه بسبب موطنك أو إقامتك (المادة ⁦4(1)⁩)، فاحتفظ بسجلات الإقامة والضرائب الفرنسية. وحالة قاعدة الحسم كثيفة الوقائع وتستحق المراجعة قبل التقديم.

ماذا أدين لكندا في السنة التي أغادر فيها إلى فرنسا؟

تقدم إقرارًا كنديًا أخيرًا بتاريخ مغادرتك. في ذلك اليوم تعاملك كندا كأنك بعت معظم ممتلكاتك بالقيمة السوقية العادلة، وتدرج ممتلكاتك في النموذج ⁦T1161⁩ إذا زادت قيمتها على 25,000 دولار في المجموع (CRA). والعقارات الكندية وRRSP وRRIF والمعاشات لا تُعد مباعة. وكذلك الممتلكات التي كنت تملكها عند آخر مرة أصبحت فيها مقيمًا في كندا، أو ورثتها منذ ذلك الحين، إذا كنت مقيمًا في كندا ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة. ويمكنك أن تختار بالنموذج ⁦T1244⁩، بحلول 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة، تأجيل الضريبة؛ وتطلب CRA ضمانًا عندما تزيد الضريبة الفيدرالية المؤجلة على 16,500 دولار، أو 13,777.50 دولار للمقيم السابق في كيبك (CRA). والحساب والنماذج في مغادرة كندا. وإذا غادرت من كيبك، فلدى Revenu Québec خطوات مغادرة خاصة بها: راجع مغادرة كيبك.

هل تستطيع كندا أن تفرض الضريبة على أرباحي بعد أن أعيش في فرنسا؟

نعم، في حالتين رئيسيتين. بموجب المادة 13 من الاتفاقية، يجوز لكندا أن تفرض الضريبة على:

• العقارات الكندية، والأسهم أو الحصص في شركة أو شراكة أو صندوق استئماني تتكون أصوله أساسًا من عقارات كندية (المادة ⁦13(1)⁩). والممتلكات التي تمارس الشركة أو الشراكة أو الصندوق نشاطها بها، عدا العقار المؤجَّر، لا تدخل في هذا الاختبار.
• ممتلكات أخرى، بصفتك مقيمًا سابقًا، إذا كنت تحمل الجنسية الكندية أو عشت في كندا عشر سنوات أو أكثر قبل البيع، وكنت مقيمًا في كندا في أي وقت خلال السنوات الخمس قبل البيع (المادة ⁦13(5)⁩).

الأرباح الأخرى تخضع للضريبة في فرنسا وحدها (المادة ⁦13(4)⁩).

تحتفظ المادة ⁦13(5)⁩ بحق لكندا؛ ولا تنشئ ضريبة. فكندا تفرض الضريبة على ربح غير المقيم فقط إذا كان القانون الكندي يطاله، وأساسًا عندما تكون الممتلكات ممتلكات كندية خاضعة للضريبة. والأسهم المدرجة ليست كذلك عادةً، إلا إذا كنت أنت وأشخاص مرتبطون بك تملكون في أي وقت خلال الأشهر الـ60 السابقة ⁦25%⁩ أو أكثر من فئة منها وجاء أكثر من نصف قيمتها من عقارات كندية أو ممتلكات موارد. ويغطي بيع منزلك بعد مغادرة كندا بيع منزلك السابق لاحقًا.

كم تستقطع كندا من توزيعات الأرباح والفوائد الكندية المدفوعة في فرنسا؟

ضريبة كندا على توزيعات الأرباح المدفوعة لفرد مقيم في فرنسا محددة بسقف ⁦15%⁩ من توزيعات الأرباح الإجمالية (المادة ⁦10(2)⁩)، بدل ⁦25%⁩ المعتادة. وشركة فرنسية تسيطر على ⁦10%⁩ على الأقل من قوة التصويت في الجهة الكندية الدافعة سقفها ⁦5%⁩.

ضريبة كندا على الفوائد محددة بسقف ⁦10%⁩ (المادة ⁦11(2)⁩). وعمليًا، فإن معظم الفوائد التي تتلقاها من جهة دفع غير مرتبطة، مثل وديعة بنكية، معفاة من الاستقطاع الكندي بموجب القانون الكندي (⁦T4058⁩)، فالسقف يهم أساسًا الفوائد من شخص مرتبط أو من شركتك. وأما الدخل من تركة أو صندوق استئماني كندي فسقفه ⁦15%⁩ إذا فرضت فرنسا الضريبة عليه (المادة ⁦21(2)⁩).

لا يطبق بنكك أو وسيطك معدل الاتفاقية إلا بعد أن تقدم له عنوانك الفرنسي والنموذج ⁦NR301⁩ الذي تعلن فيه إقامتك بموجب الاتفاقية؛ راجع الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة. ومعدلات البلدان الأخرى في معدلات ضريبة غير المقيمين في كندا.

الاتفاقية الضريبية بين كندا وفرنسا والمعاشات: أي بلد يفرض الضريبة على معاش عملي؟

كندا. تنص المادة ⁦18(1)⁩ على أن المعاشات الدورية أو غير الدورية التي تنشأ في بلد وتُدفع عن عمل سابق لمقيم في البلد الآخر تخضع للضريبة في البلد الذي تنشأ فيه فقط. فمعاش من خطة صاحب عمل كندي يبقى لكندا، عكس اتفاقيات كثيرة أخرى.

لا تضع الاتفاقية سقفًا لمعدل كندا على ذلك المعاش، فتستقطع جهة الدفع ⁦25%⁩ بموجب القانون الكندي (⁦T4058⁩). وهذا الاستقطاع هو عادةً ضريبتك الكندية النهائية، لكن إقرار المادة 217 يتيح لك دفع الضريبة الكندية بمعدلات المقيمين على دخل المعاش وRRSP وRRIF وCPP وOAS عندما يكون ذلك أقل؛ ويستحق الإقرار بحلول 30 يونيو من السنة التالية. وهل يفيدك مبين في إقرار غير المقيم لدخل المعاش وRRSP. والإبقاء على المعاش أو تحويله في معاش العمل عند الانتقال إلى الخارج.

الاتفاقية الضريبية بين كندا وفرنسا وRRSP وRRIF وCPP وOAS: كم تستقطع كندا؟

تستقطع كندا عادةً ⁦25%⁩ من دفعات RRSP وRRIF وCPP وQPP وOAS لمقيم في فرنسا، لأن الاتفاقية لا تضع سقفًا أقل؛ وقد يخفضه إقرار المادة 217. ولا تذكر الاتفاقية RRSP ولا RRIF ولا CPP ولا OAS بالاسم، ولا تضع سقفًا لضريبة كندا عليها:

• الدفعات السنوية (مبالغ محددة تُدفع دوريًا) يجوز فرض الضريبة عليها حيث تنشأ (المادة ⁦18(3)⁩).
• الدخل غير المشمول في موضع آخر يجوز أيضًا للبلد الذي ينشأ فيه أن يفرض الضريبة عليه، وفق قانون ذلك البلد (المادة ⁦21(2)⁩).

لا تدرج Service Canada فرنسا بين بلدان الاتفاقيات ذات المعدل المخفض، فتقع OAS وCPP وQPP المدفوعة لمقيم في فرنسا تحت صفها ⁦25%⁩ لسائر البلدان (Service Canada). ودفعات RRSP وRRIF لغير المقيم تُستقطع أيضًا بمعدل ⁦25%⁩، وتحيل CRA إلى حاسبة الجزء XIII لمعدلات المعاشات والدفعات السنوية؛ فتأكد من المعدل هناك لنوع دفعتك. ويمكن للنموذج ⁦NR5⁩ أن يخفض الاستقطاع خلال السنة عندما ستقدم إقرار المادة 217؛ راجع خفض الاستقطاع على المعاشات الكندية في الخارج. ومسألة سحب RRSP نقدًا قبل الانتقال أو بعده في سحب RRSP نقدًا قبل مغادرة كندا أو بعدها.

لأن ضريبة كندا على المعاشات المدفوعة إلى فرنسا هي ⁦25%⁩ أو أكثر، يقدم متلقي OAS في فرنسا إقرار دخل OAS كل سنة بحلول 30 أبريل، وإلا يتوقف OAS من يوليو (Service Canada).

هل يستطيع كندي أن يتقاعد في فرنسا ويحتفظ بـ OAS؟

عادةً نعم، مع إقامة كافية في كندا: تقول Service Canada إنك تحتاج عادةً إلى 20 سنة إقامة للاحتفاظ بـ OAS وأنت تعيش خارج كندا (Service Canada). ولفرنسا اتفاقية ضمان اجتماعي مع كندا، يمكن أن تحتسب الفترات الفرنسية لقاعدة الأهلية هذه، لكنها لا تزيد مبلغ الدفعة. ويغطي التقاعد في الخارج من كندا التقدم لـ CPP وOAS من الخارج.

أحتفظ بمنزلي الكندي وأؤجره: ماذا تفرض كندا عليه من ضريبة؟

تواصل كندا فرض الضريبة على الإيجار الكندي وعلى بيع العقار لاحقًا. يستقطع المستأجر أو الوكيل ⁦25%⁩ من إجمالي الإيجار. وإذا قدمت النموذج ⁦NR6⁩، متعهدًا بتقديم إقرار المادة 216، يمكن للوكيل أن يستقطع من صافي الإيجار بدلًا من ذلك؛ ثم يفرض إقرار المادة 216 الضريبة على صافي الإيجار ويرد أي زيادة (⁦T4058⁩). والخطوات والنموذج ⁦NR6⁩ والمواعيد في المؤجِّرون غير المقيمين.

أعمل في فرنسا لدى صاحب عمل كندي: أي بلد يفرض الضريبة على الأجر؟

بعد أن تعيش في فرنسا، يخضع أجر العمل الذي تؤديه في فرنسا للضريبة في فرنسا وحدها (المادة ⁦15(1)⁩). وقد تظل كندا تفرض الضريبة على أجر الأيام التي تعمل فيها في كندا، وتمنح فرنسا حينها إعفاءً بموجب المادة 23. وقاعدة الـ 183 يومًا تغطي الحالة المعاكسة: إذا كنت ما زلت مقيمًا في كندا وتعمل في فرنسا، فلا يجوز لفرنسا فرض الضريبة على الأجر عندما لا تزيد إقامتك فيها على 183 يومًا في أي فترة اثني عشر شهرًا، وصاحب العمل ليس مقيمًا في فرنسا، ولا يتحمل الأجرَ منشأةٌ دائمة لصاحب العمل في فرنسا (المادة ⁦15(2)⁩). ويشرح العمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج استقطاع الرواتب والعمل عن بُعد بالتفصيل.

كيف تتفادى الاتفاقية الازدواج الضريبي بين كندا وفرنسا؟

يمنح كل بلد ائتمانًا عن ضريبة البلد الآخر على الدخل الذي تتيح الاتفاقية للآخر فرض الضريبة عليه. تخصم كندا الضريبة الفرنسية على الدخل من مصدر فرنسي من الضريبة الكندية، وفق قواعد الائتمان الضريبي الأجنبي الكندية (المادة ⁦23(1)⁩). وتحتسب فرنسا الدخل الكندي عند حساب الضريبة الفرنسية وتمنح ائتمانًا ضريبيًا بدل الخصم (المادة ⁦23(2)(a)⁩). وفي معاش العمل الخاضع للضريبة في كندا وحدها، تحتسب فرنسا المعاش لكن ائتمانها يساوي ضريبتها هي عليه، فلا يتحمل ذلك المعاش ضريبة فرنسية فوق الضريبة الكندية (المادة ⁦23(2)(a)(i)⁩). أما توزيعات الأرباح والفوائد والدفعات السنوية والدخل الآخر والأرباح التي يجوز لكندا فرض الضريبة عليها، فيساوي الائتمان الضريبة الكندية المدفوعة، بسقف الضريبة الفرنسية على ذلك الدخل. وكيفية تطبيق فرنسا للائتمان في إقرارها مسألة من القانون الفرنسي؛ فتحقق منها مع مستشار فرنسي.

ماذا أقدّم في كندا كل سنة بعد الانتقال إلى فرنسا؟

يعتمد ذلك على دخلك الكندي:

الاختبار الكامل سنة بسنة في هل تقدم إقرارًا كل سنة بعد مغادرة كندا.

مثال

كل المبالغ توضيحية وبالدولار الكندي.

معلمة متقاعدة تنتقل من مدينة كيبك إلى بوردو

تتلقى معاش عمل سنويًا قدره 36,000 دولار كندي. بموجب المادة ⁦18(1)⁩، لكندا وحدها أن تفرض الضريبة عليه. وتستقطع جهة الدفع ⁦25%⁩، أي 9,000 دولار كندي. ومع دخل آخر قليل، قد يخفض إقرار المادة 217 ضريبتها الكندية، فتقارن الضريبة بمستوى المقيمين مع 9,000 دولار كندي قبل موعد 30 يونيو. ولأنها غادرت كيبك، فلديها أيضًا خطوات مغادرة لدى Revenu Québec.

زوجان يغادران تورنتو ولديهما أسهم بنوك كندية بقيمة 300,000 دولار كندي

تدفع الأسهم 12,000 دولار كندي توزيعات أرباح في السنة. ومع وجود النموذج ⁦NR301⁩ لدى الوسيط، تُحدد ضريبة كندا بسقف ⁦15%⁩، أي 1,800 دولار كندي، بدل ⁦25%⁩، أي 3,000 دولار كندي. وقد عُدّت الأسهم مباعة يوم مغادرتهما، فيبلغ إقرار المغادرة عن الربح؛ ويمكنهما أن يختارا بالنموذج ⁦T1244⁩، بحلول 30 أبريل من السنة التالية، تأجيل سداد الضريبة عليه.

مواطنة كندية تبيع أسهمًا مدرجة بعد أربع سنوات من انتقالها إلى ليون

تترك المادة ⁦13(5)⁩ لكندا حق فرض الضريبة، لأنها تحمل الجنسية الكندية وكانت مقيمة خلال السنوات الخمس الماضية. ولا تستخدمه كندا إلا إذا كان القانون الكندي يطال الربح. والأسهم المدرجة التي ليست ممتلكات كندية خاضعة للضريبة تقع عادةً خارج الضريبة الكندية، فلا تفرض كندا في أغلب الحالات ضريبة على الربح؛ وبموجب المادة ⁦13(4)⁩ لفرنسا وحدها ذلك. وإذا كانت قد أجّلت ضريبة المغادرة على هذه الأسهم بالنموذج ⁦T1244⁩، فإن الضريبة المؤجلة على الربح حتى تاريخ مغادرتها تستحق عند البيع.

هل يختلف وضعك؟

• تُبقي منزلًا أو زوجًا أو معالين في كندا، أو يعدّك البلدان مقيمًا: الإقامة الضريبية في كندا ومراجعة ضريبية عبر الحدود.
• لديك معاش عمل مع RRSP أو RRIF وتريد معرفة هل يفيد إقرار المادة 217: إقرار غير المقيم لدخل المعاش وRRSP ومساعدة الضرائب عبر الحدود.
• تغادر كيبك: مغادرة كيبك ومساعدة الضرائب عبر الحدود.
• ستحتفظ بمنزلك الكندي وتؤجره: المؤجِّرون غير المقيمين وخدمة الضرائب عبر الحدود.
• تملك أسهمًا أو عملات رقمية أو شركة خاصة ذات أرباح كبيرة في تاريخ المغادرة: مغادرة كندا ومساعدة الضرائب عبر الحدود.
• تملك شركة كندية: إغلاق شركتك أو الإبقاء عليها عند مغادرة كندا ومساعدة ضرائب الشركات.
• غادرت في سنة سابقة ولم تقدم إقرار مغادرة ولا إقرار المادة 217 ولا إقرار دخل OAS: مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• تنتقل إلى مكان آخر: الانتقال من كندا إلى البرتغال، الانتقال من كندا إلى إسبانيا.