الانتقال من كندا إلى إسبانيا: الضرائب والاتفاقية الضريبية

الانتقال إلى إسبانيا من كندا: ما القاعدة الضريبية؟

تتوقف عادةً عن كونك مقيمًا ضريبيًا في كندا في آخر هذه التواريخ: يوم مغادرتك كندا، أو يوم مغادرة زوجك أو زوجتك أو شريكك بحكم الواقع ومن تعولهم، أو يوم تصبح مقيمًا في إسبانيا (CRA). وفي ذلك اليوم تعامل كندا معظم ممتلكاتك كأنك بعتها، ويصرّح إقرارك الأخير عن أي مكسب. وبعد ذلك لا تفرض كندا الضريبة إلا على الدخل من مصدر كندي، وتحدّد الاتفاقية الضريبية بين كندا وإسبانيا، بصيغتها المعدّلة بـبروتوكولها، سقف ما يمكن لكندا أخذه.

لا يكون الانتقال بسيطًا إذا احتفظت بمنزل في كندا، أو إذا كان البلدان قد يعدّانك مقيمًا، أو إذا كنت تملك شركة خاصة أو عقارًا مؤجَّرًا، أو إذا كنت ستسحب من RRIF وتختار بين الدفعات الدورية والمبالغ المقطوعة. اجمع تاريخ مغادرتك، وإثبات إقامتك في إسبانيا، وقائمة بما تملكه مع قيمته في تاريخ المغادرة، وكل كشوف الدخل الكندية التي تتوقعها بعد الانتقال.

قانون الضرائب الإسباني (متى تعدّك إسبانيا مقيمًا، ومعدلاتها وإقراراتها والتصريح عن الأصول الأجنبية) خارج نطاق هذه الصفحة.

متى أتوقف عن كوني مقيمًا ضريبيًا في كندا، وماذا لو طالبت بي كندا وإسبانيا معًا؟

يفحص اختبار الإقامة الكندي روابطك: المنزل، والزوج أو الزوجة ومن تعولهم، وغيرها من الصلات التي تحتفظ بها في كندا. تجد الاختبارات في الإقامة الضريبية في كندا؛ ولطلب رأي CRA انظر النموذج ⁦NR73⁩.

إذا عدّك البلدان مقيمًا بموجب قانون كل منهما، فإن المادة ⁦IV(2)⁩ من الاتفاقية تحسم الأمر بهذا الترتيب:

1. المسكن الدائم: تكون مقيمًا في البلد الذي يتوفر لك فيه مسكن دائم.
2. مركز المصالح الحيوية: إذا كان لك مسكن في البلدين، فالبلد الذي تكون علاقاتك الشخصية والاقتصادية فيه أوثق.
3. محل الإقامة المعتاد: إذا تعذّر التحديد، أو لم يكن لك مسكن في أي منهما، فالبلد الذي تقيم فيه عادةً.
4. الجنسية: إذا كنت تقيم عادةً في البلدين أو في أي منهما، فالبلد الذي تحمل جنسيته.
5. الاتفاق المتبادل: إذا كنت تحمل جنسية البلدين أو لا تحمل أيًّا منهما، فتقرر السلطتان الضريبيتان.

عندما تجعلك الاتفاقية مقيمًا في إسبانيا، فإن الفقرة ⁦250(5)⁩ من قانون ضريبة الدخل تعدّك غير مقيم في كندا. وقد يُعدّ المنزل الكندي المفروش والمتاح لك مسكنًا دائمًا في كندا بموجب الاختبار الأول.

ماذا أدفع لكندا في سنة مغادرتي إلى إسبانيا؟

يشمل إقرارك الكندي الأخير الدخل حتى تاريخ المغادرة، وبيعًا افتراضيًا لمعظم الممتلكات بالقيمة السوقية العادلة، ويُسمى غالبًا ضريبة المغادرة (CRA). لا تُعدّ العقارات الكندية وRRSP وRRIF وTFSA وخطط المعاشات مبيعة افتراضيًا. وإذا كنت مقيمًا في كندا مدة ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة قبل مغادرتك، فلا تُعدّ مبيعة افتراضيًا كذلك الممتلكات التي كنت تملكها حين أصبحت مقيمًا أو ورثتها منذ ذلك الحين. وإذا كانت قيمة كل ما تملكه تزيد على 25,000 دولار، فتقدّم النموذج ⁦T1161⁩. ويمكنك تأجيل دفع ضريبة المغادرة بالاختيار في النموذج ⁦T1244⁩ بحلول 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة، مع ضمان إذا كانت الضريبة الاتحادية المؤجَّلة تزيد على 16,500 دولار. النماذج والحساب في مغادرة كندا.

يمكنك الاحتفاظ بـTFSA: لا تفرض كندا ضريبة على دخل استثماراتها أو سحوباتها، لكن لا يجوز لك الإيداع فيها وأنت غير مقيم، ولا ينمو حد مساهمتك (CRA). أما هل تفرض إسبانيا ضريبة عليها فمسألة إسبانية؛ انظر المساهمة في RRSP أو TFSA بعد مغادرة كندا.

هل تستطيع كندا مواصلة فرض الضريبة على مكاسبي بعد إقامتي في إسبانيا؟

نعم، على بعض الممتلكات. بموجب المادة XIII من الاتفاقية:

قاعدة المقيم السابق. تُبقي المادة ⁦XIII(5)⁩ حق كندا في فرض الضريبة على المكسب بموجب قانونها إذا كنت مواطنًا كنديًا أو عشت في كندا خمس عشرة سنة أو أكثر، وكنت مقيمًا في كندا في أي وقت خلال السنوات الخمس السابقة للبيع. ولا يفرض القانون الكندي الضريبة على مكسب غير المقيم إلا في الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة، لذا لا تهم القاعدة إلا لهذه الممتلكات، مثل أسهم شركة خاصة أخذت معظم قيمتها من عقارات كندية في الماضي لا وقت البيع (CRA T4058).

الفخ: الائتمان الإسباني بموجب المادة XXIII من الاتفاقية لا ينطبق على الضريبة الكندية المفروضة بموجب المادة ⁦XIII(5)⁩ وحدها (البروتوكول). فالبيع خلال تلك السنوات الخمس قد تفرض عليه الضريبة في البلدين دون ائتمان بموجب الاتفاقية؛ وأي تخفيف لا بد أن يأتي من القانون الإسباني نفسه.

لبيع منزلك السابق، انظر بيع منزلك بعد مغادرة كندا.

كم تقتطع كندا من توزيعات الأرباح والفوائد الكندية المدفوعة لي في إسبانيا؟

تقتطع كندا ما لا يزيد على ⁦15%⁩ من توزيع الأرباح المدفوع لمقيم في إسبانيا يملكه لمصلحته الخاصة. ويكون المعدل ⁦5%⁩ فقط للشركة التي تملك مباشرةً ما لا يقل عن ⁦10%⁩ من رأس مال الشركة الدافعة، لذا يدفع الفرد المعدل الأعلى. وتأتي هذه المعدلات من البروتوكول الذي حلّ محل أرقام الاتفاقية الأصلية.

الفوائد المدفوعة من دافع مستقل، مثل فوائد الحسابات المصرفية أو السندات العادية، معفاة عمومًا من الاقتطاع الكندي بموجب القانون الكندي (CRA T4058)، ويعفيها البروتوكول أيضًا. أما الفوائد من دافع غير مستقل عنك، مثل شركتك، فسقفها ⁦10%⁩. والفوائد المرتبطة باستعمال ممتلكات أو بإنتاجها، أو المحسوبة من الإيرادات أو الأرباح أو التدفق النقدي أو أسعار السلع أو توزيعات الأرباح، خارج الإعفاء. أبلغ كل بنك ووسيط ودافع بأنك تقيم الآن في إسبانيا ليطبقوا معدل الاتفاقية؛ والطريقة في الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة. وتجد المعدلات بموجب كل الاتفاقيات في معدلات الضريبة على غير المقيمين في كندا.

ماذا تأخذ كندا من RRIF ومعاش مكان العمل والدخل السنوي في إسبانيا؟

في دفعات المعاش الدورية، تحدد المادة ⁦XVIII(2)⁩ سقف ضريبة كندا عند الأقل بين ⁦15%⁩ من الدفعة الإجمالية والمعدل الذي ستدفعه على دفعات المعاش الدورية لتلك السنة لو كنت ما زلت تقيم في كندا. أما المبالغ المقطوعة فخارج السقف ويُقتطع منها ⁦25%⁩ (CRA T4058).

ما يُعدّ دوريًا تحدده المادة 5 من قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل:

للدخل السنوي (annuity) سقفه الخاص بموجب المادة ⁦XVIII(3)⁩: لا يزيد على ⁦15%⁩ من الجزء الخاضع للضريبة، باستثناء المبالغ المقطوعة عند التنازل أو البيع، والدخل السنوي لتسوية الدخل.

حدّ RRIF هو القرار الذي يحرّك المال: الدفعات ضمنه تستوفي سقف الاتفاقية، وما يزيد عليه يخضع للمعدل العام ما لم يخفضه إقرار المادة 217. وللمطالبة بالمعدل الأدنى المعادل لمعدل المقيم، أو لتخفيض الاقتطاع، انظر النموذج ⁦NR5⁩ وإقرار المادة 217. وللتوقيت، انظر سحب RRSP قبل المغادرة أو بعدها وتحويل RRSP إلى RRIF كغير مقيم.

وماذا عن CPP وOAS المدفوعين لي في إسبانيا؟

تحدد حكومة كندا ضريبة كندا على OAS وعلى معاشات CPP أو QPP المدفوعة لمقيمي إسبانيا عند ⁦15%⁩؛ وتبقى مزايا الوفاة من CPP أو QPP عند ⁦25%⁩ (صفحة المعاشات العامة). وقد يسترد لك إقرار المادة 217 جزءًا منها.

المادة ⁦XVIII(4)(a)⁩ مكتوبة من جانب إسبانيا: لا تفرض إسبانيا الضريبة على معاشات الضمان الاجتماعي الكندية ما دامت كندا لا تفرضها. وبما أن كندا تفرضها، فقد تفرضها إسبانيا أيضًا، فينطبق ائتمانها بموجب المادة XXIII. وكيف تطبّق إسبانيا ذلك مسألة إسبانية.

وبما أن ضريبة كندا على المعاشات لمقيمي إسبانيا أقل من ⁦25%⁩، فإن إقرار دخل OAS السنوي غير مطلوب عادةً (ضريبة استرداد OAS)؛ والتفاصيل في دليل إقرار غير المقيم.

أحتفظ بمنزلي الكندي وأؤجّره: ماذا تفرض كندا عليه؟

تحتفظ كندا بحق فرض الضريبة على إيجار العقارات الكندية (المادة VI). يقتطع المستأجر أو الوكيل افتراضيًا ⁦25%⁩ من الإيجار الإجمالي؛ وباختيار المادة 216 تُفرض الضريبة على صافي الإيجار ويمكنك استرداد الزيادة (CRA T4058). الخطوات في المؤجرون غير المقيمين. وقد يؤثر المنزل المتاح لك أيضًا في قاعدة الحسم للإقامة.

أعمل عن بُعد لدى أصحاب عمل أو عملاء كنديين من إسبانيا: أي بلد يفرض الضريبة على الأجر؟

متى أصبحت مقيمًا في إسبانيا، تفرض إسبانيا الضريبة على الأجر عن العمل الذي تؤديه وأنت فيها (المادة ⁦XV(1)⁩). ويجوز لكندا فرض الضريبة على الأجر عن الأيام التي تعمل فيها في كندا، حتى في زيارة قصيرة، حين يدفع لك صاحب عمل كندي: فإعفاء الإقامة القصيرة في الاتفاقية يشمل أصحاب العمل غير المقيمين في كندا فقط (المادة ⁦XV(2)⁩ بصيغتها التي استبدلها البروتوكول). والاقتطاع من الرواتب وجانب صاحب العمل في العمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج.

إذا كنت تعمل لحسابك الخاص وتصدر فواتير لعملاء كنديين، فقد حذف البروتوكول مادة الاتفاقية الخاصة بالخدمات المستقلة. فتُعدّ أتعابك أرباح أعمال بموجب المادة VII: ولا تستطيع كندا فرض الضريبة عليها إلا إذا جاءت من منشأة دائمة في كندا، أي مكان عمل ثابت فيها مثل مكتب. وضريبة ⁦GST/HST⁩ واقتطاع العملاء في العملاء الكنديون بعد الانتقال إلى الخارج.

كيف يُتجنَّب الازدواج الضريبي بين كندا وإسبانيا؟

يمنح كل بلد ائتمانًا عن ضريبة البلد الآخر على الدخل الذي تتيح الاتفاقية للبلد الآخر فرض الضريبة عليه (المادة XXIII، التي استبدلها البروتوكول). وبالنسبة إلى مقيم في إسبانيا، تسمح إسبانيا بخصم الضريبة الكندية على المعاشات الكندية وتوزيعات الأرباح والفوائد والإيجار ومكاسب العقارات، في حدود الضريبة الإسبانية على ذلك الدخل. وتفعل كندا الشيء نفسه عن الضريبة الإسبانية حين تفرض الضريبة عليك كمقيم، وهذا يهم في سنة الانتقال.

ثغرة واحدة تستحق الانتباه: الائتمان الإسباني في الاتفاقية لا يغطي الضريبة الكندية المفروضة بموجب قاعدة المقيم السابق في المادة ⁦XIII(5)⁩ وحدها. وهل يمنح القانون الإسباني نفسه أي تخفيف مسألة إسبانية.

ماذا أقدّم في كندا كل سنة بعد الانتقال إلى إسبانيا؟

الاقتطاع هو عمومًا ضريبتك الكندية النهائية على المعاشات وتوزيعات الأرباح والفوائد (CRA T4058). ولا يلزم إقرار إلا في هذه الحالات:

مثال

تستعمل هذه الأمثلة أرقامًا تقريبية توضيحية بالدولار الكندي.

زوجان يتقاعدان من كالغاري إلى فالنسيا

يتسلم كل من الزوجين 25,000 دولار كندي في السنة بدفعات شهرية من RRIF قيمته 300,000 دولار كندي في بداية السنة. وهذا أقل من ⁦10%⁩ من القيمة في بداية السنة، فكل المبلغ دوري. تقتطع كندا ما لا يزيد على ⁦15%⁩ من كل منهما، أي 3,750 دولارًا كنديًا كحد أقصى. وإذا كانت الضريبة بمعدلات المقيمين الكنديين على 25,000 دولار كندي أقل، فقد يخفض إقرار المادة 217 ضريبة كندا إلى ذلك المستوى. وقد تفرض إسبانيا الضريبة على الدفعات أيضًا؛ وتقضي الاتفاقية بأن تسمح إسبانيا بخصم الضريبة الكندية، في حدود الضريبة الإسبانية على ذلك الدخل.

متقاعد يسحب RRSP كاملًا بعد الانتقال

يسحب مقيم سابق في أوتاوا 80,000 دولار كندي من RRSP دفعة واحدة. وهي ليست دورية، فلا ينطبق سقف الاتفاقية، وتقتطع كندا ⁦25%⁩، أي 20,000 دولار كندي. وقد يخفضها إقرار المادة 217، بحسب بقية دخل السنة.

مقيمة سابقة في فانكوفر تبيع شقة

تنتقل مواطنة كندية إلى مدريد وتحتفظ بشقة اشترتها للتأجير ولم تسكنها قط. بعد سنتين تُباع الشقة بمكسب قدره 200,000 دولار كندي. تفرض كندا الضريبة على المكسب بموجب المادة ⁦XIII(1)⁩ لأن الشقة عقار كندي؛ ولا حاجة إلى قاعدة المقيم السابق في المادة ⁦XIII(5)⁩. ويحتجز المشتري جزءًا من الثمن إلى أن تصدر CRA شهادة براءة. وبما أن ضريبة كندا تستند إلى المادة ⁦XIII(1)⁩، فإن الائتمان الإسباني في الاتفاقية يغطيها، في حدود الضريبة الإسبانية على ذلك المكسب. ولو كانت الشقة منزلها، فإن التحول إلى التأجير بيع افتراضي بموجب المادة 45 من قانون ضريبة الدخل، ويغيّر إعفاء السكن الرئيسي المكسب الخاضع للضريبة؛ انظر بيع منزلك بعد مغادرة كندا.

هل يختلف وضعك؟

• ستسحب من RRIF وCPP وOAS وأنت في إسبانيا: يتداخل الحد الدوري والمادة 217 وضريبة استرداد OAS؛ خطّط لها معًا مع مساعدة ضريبية عبر الحدود وانظر التقاعد في الخارج من كندا.
• تحتفظ بمنزلك الكندي وتؤجّره: انظر المؤجرون غير المقيمين؛ وقد يؤثر المنزل المتاح لك في إقامتك أيضًا، فاحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• قد يعدّك البلدان مقيمًا: اعمل على قاعدة الحسم مع الإقامة الضريبية في كندا ومساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تملك شركة كندية أو عقارًا مملوكًا عبرها: إدارتها من إسبانيا قد تغيّر مكان إقامة الشركة، وطريقة سحبك المال منها تغيّر ضريبة كندا. انظر إقامة الشركة بعد انتقال مالكها إلى الخارج ودفع أجرك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج وإغلاق شركتك أو الإبقاء عليها، واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود قبل أن تغادر أو تبيع.
• انتقلت فعلًا ولم تقدّم إقرار مغادرة، أو واصلت التقديم كمقيم، أو تسأل CRA عن إقامتك: انظر إقرارات المقيم المقدَّمة بعد مغادرة كندا واستبيان إقامة CRA، واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تنتقل إلى البرتغال بدلًا من ذلك: انظر الانتقال من كندا إلى البرتغال.