لمن هذا الدليل
- مالكون أجانب لـ LLC أمريكية بعضو واحد ينتقلون إلى الولايات المتحدة
- مؤسسو شركة أمريكية يحصلون على بطاقة خضراء أو يبدؤون إقامة طويلة في الولايات المتحدة
غير مشمول هنا
- أسئلة التأشيرة وتصريح العمل وأمور الهجرة الأخرى
- الانتقالات بين كندا والولايات المتحدة
- إعداد إقرار السنة الأولى ذي الوضع المزدوج سطرًا بسطر
ماذا يحدث لـ LLC أو شركتي الأمريكية عندما أنتقل إلى الولايات المتحدة؟
يتغير الوضع الضريبي لشركتك الأمريكية في تاريخ بدء إقامتك: اليوم الذي تبدأ فيه الولايات المتحدة معاملتك كأجنبي مقيم (المنشور 519). وقبل ذلك التاريخ أنت مالك أجنبي. ومنه فصاعدًا أنت شخص أمريكي، وتتبع تقديمات الشركة ذلك.
| البند | قبل تاريخ بدء إقامتك | من تاريخ بدء إقامتك |
|---|---|---|
| LLC بعضو واحد (الوضع الضريبي الافتراضي) | مملوكة لأجنبي: النموذج 1120 الشكلي مع النموذج 5472؛ ولا ضريبة عمل حر عادةً | الربح في نموذجك 1040، عادةً Schedule C، مع ضريبة العمل الحر؛ وقد يبقى النموذج 5472 مستحقًا لسنة وصولك، لا بعدها |
| شركة C | النموذج 1120، إضافة إلى النموذج 5472 إذا كان شخص أجنبي يملك 25% أو أكثر | النموذج 1120؛ ويبقى النموذج 5472 مستحقًا لسنة وصولك، ثم فقط إذا كان شخص أجنبي آخر يملك 25% أو أكثر |
| اختيار شركة S | غير مسموح: فلا يجوز أن يكون الأجنبي غير المقيم مساهمًا | ممكن، عادةً من بداية السنة الضريبية التالية |
| ضريبة الدخل الأمريكية عليك | الدخل من مصدر أمريكي ومن نشاط أمريكي فقط | الدخل العالمي |
| الحسابات والشركات الأجنبية | لا تبلغ عنها أنت عادةً | قد تنطبق FBAR والنموذج 8938 والنموذج 5471 |
| توزيعات الأرباح من شركتك الأمريكية | استقطاع 30% ما لم تخفضه اتفاقية؛ والشركة مسؤولة عن أي ضريبة لا تستقطعها (26 USC 1461) | لا استقطاع على غير المقيمين؛ أعطِ الشركة النموذج W-9 |
LLC اختارت أن تُحاسب كشركة تتبع صفوف الشركة؛ وLLC بمالكين أو أكثر شراكة (راجع قسم الـ LLC أدناه).
حين لا تكون الحالة بسيطة: تصل في منتصف السنة، فيكون في سنة واحدة جزء مملوك لأجنبي وجزء مقيم؛ أو تملك الشركة الأمريكية عبر شركة أجنبية؛ أو تملك نشاطًا في الخارج؛ أو تخطط لتوزيع أرباح أو بيع أسهم أو دفعة من شركة في الخارج، وقد تتوقف ضريبتها الأمريكية على هل تستلمها قبل تاريخ بدء إقامتك أو بعده؛ أو تريد اختيار شركة S؛ أو تحمل بطاقة خضراء منذ سنوات وما زالت الشركة تقدّم كأنها مملوكة لأجنبي. وكل حالة تغيّر النماذج المستحقة ومواعيدها.
ما يجب جمعه: تواريخ دخولك الولايات المتحدة وخروجك منها هذه السنة والسنتين السابقتين، وتاريخ بطاقتك الخضراء أو بداية إقامتك في الولايات المتحدة، وأوراق تأسيس الشركة وخطاب EIN، والنماذج 5472 و1120 السابقة، ودفاتر يمكن تقسيمها عند تاريخ بدء إقامتك، وقائمة بالحسابات والشركات الأجنبية مع أعلى أرصدتها وقيمها.
متى أصبح مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة: اختبار البطاقة الخضراء أم الحضور الجوهري؟
تصبح مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة بموجب اختبار البطاقة الخضراء إذا كنت مقيمًا دائمًا قانونيًا في أي وقت من السنة التقويمية. وتصبح كذلك بموجب اختبار الحضور الجوهري إذا كنت في الولايات المتحدة 31 يومًا على الأقل هذه السنة و183 يومًا على مدى ثلاث سنوات، بحساب كل يوم هذه السنة وثلث أيام السنة الماضية وسدس أيام السنة التي قبلها (IRS).
الاختبار الذي تستوفيه يحدد تاريخ بدء إقامتك (المنشور 519):
| كيف تتأهل | تاريخ بدء الإقامة |
|---|---|
| اختبار الحضور الجوهري | أول يوم تكون فيه في الولايات المتحدة في تلك السنة؛ ويمكن استبعاد ما يصل إلى 10 أيام من الحضور السابق إذا كان موطنك الضريبي وارتباطك الأوثق في الخارج في تلك الأيام وقدّمت بيانًا موقّعًا |
| اختبار البطاقة الخضراء | أول يوم في تلك السنة تكون فيه في الولايات المتحدة مقيمًا دائمًا قانونيًا |
| الاختباران معًا | أبكر التاريخين |
| أي من الاختبارين، وكنت مقيمًا في أي جزء من السنة الماضية | 1 يناير |
لا تُحتسب أيام الفرد المعفى، مثل الطالب بتأشيرة F أو J أو M أو Q، في اختبار الحضور الجوهري. وإذا كان بلدك الأصلي يعاملك أيضًا كمقيم فيه، فقد تحدد الاتفاقية الضريبية أي البلدين يفرض عليك الضريبة بصفتك مقيمًا؛ وتُقدَّم مطالبة الاتفاقية بأنك غير مقيم في النموذج 1040-NR مع النموذج 8833 (المنشور 519). والقواعد الكاملة للسنة الأولى في إقرارك الضريبي الأمريكي الأول.
مالك LLC يملكها أجنبي يحصل على بطاقة خضراء أو يصبح مقيمًا أمريكيًا: هل يتوقف النموذج 5472؟
نعم، من أول سنة كاملة تكون فيها مقيمًا، إذا كنت تملك الـ LLC مباشرةً بلا مالك آخر: فلا تقدّم بعد ذلك النموذج 1120 الشكلي ولا النموذج 5472، ما لم تنطبق إحدى الحالات أدناه. فمنذ تاريخ بدء إقامتك لم تعد الـ LLC مملوكة لأجنبي. ويدخل ربحها في نموذجك 1040، عادةً في Schedule C، وتدين عليه بضريبة العمل الحر كما يدين صاحب المنشأة الفردية (IRS).
سنة الوصول مقسومة. ينطبق النموذج 5472 على كيان أمريكي مُهمَل ضريبيًا يملكه بالكامل شخص أجنبي، وتُعدّ الشركة مملوكة لأجنبي إذا كان لها مالك أجنبي بنسبة 25% أو أكثر في أي وقت من السنة الضريبية (تعليمات النموذج 5472). فعن السنة التي تصل فيها، قد تدين الـ LLC بالنموذج 1120 الشكلي مع النموذج 5472. والشكلي (pro forma) يعني نموذج 1120 يُقدَّم فقط ليحمل النموذج 5472. وفي LLC يملكها أجنبي، تشمل المعاملات الواجب الإبلاغ عنها المال الذي تضعه أو تسحبه والمبالغ المدفوعة لتأسيسها (التعليمات). ولا تقول التعليمات كيف تُبلَّغ الأشهر التي تلي تاريخ بدء إقامتك؛ فاحسم ذلك مع معدّ إقرارك قبل التقديم. والنموذج 5472 المفقود تترتب عليه غرامة 25,000 دولار. والتقديم السنوي نفسه مشروح في ما تقدّمه LLC بعضو واحد يملكها أجنبي.
وفي إقرارك الشخصي لتلك السنة، ينقسم ربح الـ LLC عند التاريخ نفسه. فالجزء السابق يخضع للضريبة فقط إذا كان دخلًا من مصدر أمريكي أو مرتبطًا بنشاط أمريكي (متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية)؛ والجزء اللاحق يدخل Schedule C. ودخل العمل الحر الذي تستلمه وأنت مقيم يخضع لضريبة العمل الحر، حتى عن عمل أُنجز قبل وصولك. وتغطي معظم اتفاقيات الضمان الاجتماعي العاملين لحسابهم في البلد الذي يقيمون فيه؛ وبعضها يعفي انتقالًا مؤقتًا للنشاط، يُثبت بشهادة تغطية من البلد الأصلي (المنشور 519).
انتبه إلى هذه الحالات:
- اختارت الـ LLC أن تُحاسب كشركة. إذا قدّمت النموذج 8832 أو النموذج 2553، فليست كيانًا مُهمَلًا ضريبيًا: فلا يدخل ربحها في Schedule C، وتنطبق أقسام الشركة أدناه (IRS).
- للـ LLC مالكان أو أكثر. هي افتراضيًا شراكة تقدّم النموذج 1065، لا النموذج 1120 الشكلي مع النموذج 5472 (IRS). ويتوقف بالنسبة إليك الاستقطاع على حصة الشريك الأجنبي من دخل النشاط الأمريكي متى أصبحت مقيمًا (تعليمات النموذج W-8BEN)، لكنه لا يتوقف لشريك ما زال شخصًا أجنبيًا؛ راجع الشركاء الأجانب والاستقطاع وLLC بزوج أو زوجة يقيم في الخارج.
- عضو الـ LLC هو شركتك الأجنبية لا أنت. تبقى الـ LLC مملوكة بالكامل لشخص أجنبي وتواصل تقديم النموذج 5472 بعد انتقالك (تعليمات النموذج 5472).
- أنت متزوج وتختار الإقرار المشترك لسنة الوصول. مع سريان اختيار الإقرار المشترك، لا تكون شخصًا أجنبيًا لأغراض النموذج 5472 (التعليمات)، فقد يختلف تقديم سنة الوصول؛ راجع قسم إقرار السنة الأولى أدناه.
- نماذج W-8BEN قديمة لدى الجهات. يجب إبلاغ البنوك والمنصات والجهات الدافعة التي لديها نموذجك W-8BEN، خلال 30 يومًا، بأنك أصبحت مقيمًا، وقد تطلب النموذج W-9 (تعليمات النموذج W-8BEN).
حامل بطاقة خضراء: هل ما زالت شركة C الخاصة بي تقدّم النموذج 5472؟
فقط إذا كان شخص أجنبي ما زال يملك 25% على الأقل من أصواتها أو قيمتها، مباشرةً أو بصورة غير مباشرة، في وقت ما من سنتها الضريبية، وكانت لها معاملات واجبة الإبلاغ مع طرف مرتبط (تعليمات النموذج 5472). ومتى أصبحت مقيمًا، لم تعد أسهمك تجعلها مملوكة لأجنبي. وتبقى الشركة تقدّم النموذج 1120 كل سنة؛ ومرفق النموذج 5472 وحده يتوقف على الملكية.
| الوضع بعد أن تصبح مقيمًا | النموذج 5472 |
|---|---|
| تملك كل الأسهم مباشرةً | مستحق عن السنة الضريبية التي تشمل تاريخ بدء إقامتك إذا كانت لها معاملات واجبة الإبلاغ؛ ولا يستحق بعدها |
| شريك مؤسس أو مستثمر أجنبي يملك 25% أو أكثر | يبقى مستحقًا عن المعاملات مع ذلك المالك والأطراف المرتبطة |
| تملك الأسهم عبر شركة قابضة أجنبية | يبقى مستحقًا: فالشركة القابضة مساهم أجنبي |
| زوجك أو زوجتك أو ابنك أو والدك شخص أجنبي | قد يبقى مستحقًا: فقواعد الملكية في التعليمات تعدّ أفراد العائلة مالكين لأسهم بعضهم؛ والزوج أو الزوجة الذي اتخذ اختيار الإقرار المشترك ليس شخصًا أجنبيًا |
وقد تجلب لك الشركة القابضة الأجنبية التي تملكها النموذج 5471 أيضًا (راجع قسم الإبلاغ أدناه). أما النماذج 5472 الفائتة في السنوات قبل انتقالك فتدارك منفصل: راجع تقديمات النموذج 5472 الفائتة والغرامات. والقائمة الكاملة لتقديمات الشركة المملوكة لأجنبي في تقديمات شركة C يملكها أجنبي.
هل تستطيع LLC أو شركتي أن تصبح شركة S بعد حصولي على بطاقة خضراء؟
نعم، متى استوفى كل مساهم الشروط. فلا يجوز أن يكون لشركة S مساهم أجنبي غير مقيم (26 USC 1361)؛ وحامل البطاقة الخضراء أو المقيم بموجب اختبار الحضور الجوهري ليس كذلك. وإذا طالبت باتفاقية ضريبية لتُعامل كغير مقيم، فإن اللوائح تترك أثر ذلك في وضع شركة S غير محسوم (26 CFR 301.7701(b)-7)؛ فاحصل على استشارة قبل الاختيار. ويمكن لـ LLC أن تختار مباشرةً بالنموذج 2553 دون تقديم النموذج 8832 أولًا (تعليمات النموذج 2553).
التوقيت هو موضع خطأ القادمين. فالنموذج 2553، الذي يوقّعه مسؤول بموافقة كل مساهم (تعليمات النموذج 2553)، يُقدَّم في موعد لا يتجاوز مدة قدرها شهران (2) و15 يومًا بعد بداية السنة الضريبية التي يُراد أن يسري فيها، أو في أي وقت في السنة السابقة لها. والاختيار المقدَّم في مطلع سنة يُعامل كأنه للسنة التالية إذا كانت الشركة في أي يوم من تلك السنة قبل الاختيار غير مستوفية للشروط (26 USC 1362). فإذا كنت غير مقيم في اليوم الأول من السنة الضريبية للشركة، فأبكر سنة S هي عادةً السنة التالية.
وينتهي الاختيار إذا توقفت الشركة عن استيفاء الشروط، مثلًا إذا غادرت وأصبحت أجنبيًا غير مقيم مرة أخرى (26 USC 1362). ومن يجوز أن يملك أسهمًا غيرك مبيّن في أهلية شركة S؛ وهل يفيد الاختيار في هل تختار وضع شركة S؛ والموعد الفائت في الإعفاء من تأخر اختيار شركة S.
كيف أدفع لنفسي بعد الانتقال إلى الولايات المتحدة؟
متى أصبحت مقيمًا، فربح LLC بعضو واحد هو دخل عملك الحر سواء سحبته أم لا (أجور من LLC الخاصة بك بعضو واحد). ولا أحد يستقطع ضريبة منه، فقد تحتاج إلى دفعات ضريبة مقدَّرة ربع سنوية بالنموذج 1040-ES (IRS؛ دفعات الضريبة المقدَّرة الربع سنوية). والشركة تدفع الراتب عبر كشوف الرواتب مع الاستقطاع والنموذج W-2. وتتوقف توزيعات الأرباح من شركة C عن الخضوع لاستقطاع غير المقيمين 30% متى أصبحت مقيمًا (تعليمات النموذج W-8BEN) وتدخل نموذجك 1040. وعلى شركة S أن تدفع للمساهم العامل أجرًا معقولًا قبل أي توزيعات أخرى (IRS؛ راتب مالك شركة S). والقواعد أثناء إقامتك في الخارج في أن تدفع لنفسك بصفتك مالكًا أجنبيًا. وهل يجوز لك أصلًا أن تعمل لدى شركتك يعتمد على وضعك في الهجرة، وهو سؤال لمحامي هجرة.
أي دخل وشركات وحسابات أجنبية يجب أن أبلغ عنها بعد أن أصبح مقيمًا أمريكيًا؟
منذ تاريخ بدء إقامتك تخضع للضريبة على الدخل العالمي، كالمواطن الأمريكي (المنشور 519). فالراتب من الخارج والإيجار الأجنبي والفوائد وتوزيعات الأرباح من حسابات أجنبية تدخل نموذجك 1040 عن تلك المدة. والملكية والحسابات في الخارج تجلب نماذجها الخاصة:
| النموذج | ما الذي يوجبه على المقيم الجديد |
|---|---|
| النموذج 5471 | تصبح شخصًا أمريكيًا وأنت تملك 10% على الأقل من شركة أجنبية؛ ثم كل سنة تسيطر فيها عليها (أكثر من 50%) أو تكون شركة أجنبية خاضعة للسيطرة وتملك 10% أو أكثر (التعليمات)؛ وغرامة النموذج الفائت 10,000 دولار عن كل شركة في السنة |
| النموذج 8865 | تسيطر على شراكة أجنبية (أكثر من 50%)، أو تملك 10% أو أكثر من شراكة يسيطر عليها أمريكيون يملك كل منهم 10% أو أكثر (التعليمات) |
| FBAR (نموذج FinCEN 114) | يزيد مجموع حساباتك الأجنبية على 10,000 دولار في أي وقت من السنة التقويمية، بحساب الحسابات التي لك حق التوقيع عليها وحسابات شركة تملك أكثر من 50% منها (FinCEN) |
| النموذج 8938 | تتجاوز أصولك المالية الأجنبية الحد، محسوبًا من تاريخ بدء إقامتك؛ وللمقيم في الولايات المتحدة، أكثر من 50,000 دولار في نهاية السنة أو 75,000 دولار في أي وقت إن كان غير متزوج أو يقدّم منفصلًا، أو 100,000 دولار و150,000 دولار في إقرار مشترك (التعليمات) |
في FBAR، يُحدَّد المقيم الأمريكي بالاختبارين نفسيهما، البطاقة الخضراء والحضور الجوهري (تعليمات FBAR)، لكن FBAR تغطي السنة التقويمية كلها وتعليماتها لا تتناول الأشهر التي تسبق تاريخ بدء إقامتك. فاسأل قبل أول تقديم. والحسابات المحتسبة في FBAR: أي الحسابات تُحتسب؛ وأي نموذج يقدّمه نشاط في الخارج في النماذج المعلوماتية للشركة الأجنبية.
هل تفرض ولايتي الجديدة ضريبة عليّ وعلى شركتي؟
ضريبة ولايتك تتبع قواعد الإقامة في ولايتك الجديدة نفسها، لا الاختبارات الفيدرالية. فكاليفورنيا مثلًا تعاملك كمقيم إذا كنت في الولاية لغرض غير مؤقت أو عابر، وتفرض الضريبة على المقيمين على كل الدخل أيًّا كان مصدره (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا). وموقف اتفاقية فيدرالية لا ينتقل من تلقاء نفسه: فكاليفورنيا تفرض الضريبة على دخل تعفيه اتفاقية فيدراليًا ما لم تستثنه الاتفاقية صراحةً من ضريبة كاليفورنيا (FTB المنشور 1031). وللولايات الأخرى اختبارات أخرى؛ راجع العمل عن بُعد وضريبة دخل الولاية.
وقد تدين الشركة بضريبة أو تحتاج إلى التسجيل حيث تديرها الآن. فكاليفورنيا مثلًا تعدّ الشركة ممارسة للنشاط فيها إذا كانت منظمة أو موطنها التجاري في كاليفورنيا، ضمن اختبارات أخرى، وتخضع الشركة الممارسة للنشاط فيها لقوانينها الضريبية (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا؛ رسم LLC والحد الأدنى للضريبة في كاليفورنيا). وتسجيل شركة من خارج الولاية حيث تقيم الآن مبيّن في التسجيل في ولاية أخرى.
إقرار ذو وضع مزدوج أم اختيار السنة الأولى: أي إقرار أقدّم في سنة وصولي؟
إذا كنت مقيمًا في آخر يوم من السنة ولم تكن كذلك في أولها، فإنك تقدّم عادةً إقرارًا ذا وضع مزدوج: النموذج 1040 مع التأشير على «Other» في أعلاه وكتابة «Dual Status Return»، إضافة إلى بيان للجزء غير المقيم من السنة، ويمكن استخدام النموذج 1040-NR له (المنشور 519؛ IRS). ولا يستطيع الإقرار ذو الوضع المزدوج استخدام الخصم القياسي ولا يُقدَّم مشتركًا (المنشور 519).
وهناك اختياران قد يغيّران تلك السنة. فـ اختيار السنة الأولى يمكن أن يجعلك مقيمًا جزءًا من سنة الوصول حين لا تستوفي أيًّا من الاختبارين في تلك السنة أو التي قبلها لكنك ستستوفي اختبار الحضور الجوهري في السنة التالية؛ وتجريه ببيان مرفق بالنموذج 1040، الذي لا تستطيع تقديمه حتى تستوفي ذلك الاختبار (المنشور 519). واختيار الإقرار المشترك، لمن كان متزوجًا في نهاية السنة من مواطن أو مقيم أمريكي، يعامل الزوجين مقيمين طوال السنة في إقرار مشترك، مع بيان يوقّعه الزوجان مرفق به (26 USC 6013؛ المنشور 519)؛ وما دام قائمًا لا تكون شخصًا أجنبيًا لأغراض النموذج 5472، وقد يغيّر ذلك تقديم الـ LLC لسنة الوصول (تعليمات النموذج 5472). ومن يتأهل وكيف يُعدّ الإقرار في إقرارك الضريبي الأمريكي الأول.
هل أبقي شركاتي أم أعيد هيكلتها قبل الانتقال؟
الانتقال لا يغيّر بحد ذاته الشكل القانوني لشركتك الأمريكية؛ ما يتغير هو كيف تقدّم هي وأنت، من تاريخ بدء إقامتك. وما يحتاج إلى استشارة قبل ذلك التاريخ هو ما تملكه في الخارج. فالدخل من مصدر أجنبي غير المرتبط بنشاط أمريكي لا تفرض عليه الولايات المتحدة ضريبة إذا استلمته وأنت ما زلت غير مقيم، لكنها تفرضها إذا استلمته وأنت مقيم، حتى لو كسبته قبل ذلك (المنشور 519). ويُقاس المكسب على أسهم تبيعها بعد ذلك التاريخ عادةً من ما دفعته (26 USC 1012)، فقد يخضع للضريبة النمو الذي سبق وصولك أيضًا؛ راجع المؤسس المنتقل إلى الولايات المتحدة.
- شركة في الخارج ما زلت تملكها: قد تجلب النموذج 5471 من تاريخ بدء إقامتك، وإذا كان أمريكيون يسيطرون عليها (شركة أجنبية خاضعة للسيطرة)، فقد يخضع جزء من ربحها للضريبة عليك كل سنة حتى لو لم تدفع لك شيئًا (26 USC 951؛ 26 USC 951A)؛ راجع الملاك الأمريكيون لشركات أجنبية.
- صناديق وصناديق متداولة (ETF) في الخارج: راجع قواعد PFIC عند الانتقال إلى الولايات المتحدة.
- شركة قابضة أجنبية فوق شركتك الأمريكية: تُبقي النموذج 5472 على الشركة الأمريكية وقد تضيف النموذج 5471 عليك.
- بلدك الأصلي: قد تجلب مغادرته ضريبة خروج أو إبلاغًا خاصًا به، ويحتاج إلى استشارة وفق قواعد ذلك البلد.
مثال
كل الأرقام بالدولار الأمريكي وتوضيحية.
من ألمانيا إلى الولايات المتحدة مع LLC في وايومنغ
مؤسس غير متزوج في ألمانيا يملك LLC في وايومنغ بعضو واحد تحقق ربحًا قدره 80,000 دولار في السنة: 40,000 دولار حتى 30 يونيو و40,000 دولار بعده. لم يكن مقيمًا أمريكيًا السنة الماضية. ينتقل إلى الولايات المتحدة بتأشيرة عمل في 1 يوليو، دون أيام أمريكية سابقة في تلك السنة، ويبقى. وأيامه الـ184 تستوفي اختبار الحضور الجوهري، فتاريخ بدء إقامته 1 يوليو.
- من يناير إلى يونيو: الـ LLC مملوكة لأجنبي. ويُستحق النموذج 1120 الشكلي مع النموذج 5472 عن السنة إذا كانت لها معاملات واجبة الإبلاغ معه. والـ 40,000 دولار تخضع للضريبة الأمريكية فقط إذا كانت من مصدر أمريكي أو مرتبطة بنشاط أمريكي.
- من يوليو إلى ديسمبر: تدخل الـ 40,000 دولار في Schedule C من إقراره ذي الوضع المزدوج، مع ضريبة العمل الحر لأنه استلمها وهو مقيم، ما لم تُبقِه شهادة تغطية من ألمانيا في نظامها.
- السنة التالية: يدخل الربح كله في Schedule C. ولا نموذج 5472.
بطاقة خضراء لمالكة شركة في ديلاوير
تملك مؤسسة 100% من شركة C في ديلاوير بسنة ضريبية تقويمية. لم تكن مقيمة أمريكية السنة الماضية وليس لها أيام أمريكية سابقة هذه السنة. تدخل الولايات المتحدة مقيمة دائمة قانونية في 10 مارس، وهو تاريخ بدء إقامتها.
- سنة الوصول: كانت الشركة مملوكة لأجنبي حتى 9 مارس، فترفق النموذج 5472 بنموذج 1120 لتلك السنة إذا كانت لها معاملات واجبة الإبلاغ معها. والنموذج 2553 المقدَّم بحلول 15 مارس لا يستطيع جعلها سنة S، لأنها كانت مساهمة أجنبية غير مقيمة قبل الاختيار.
- السنة التالية: لا نموذج 5472 إذا لم يكن أي شخص أجنبي يملك 25% أو أكثر. ومع النموذج 2553 المقدَّم بعد 10 مارس من سنة الوصول وبحلول 15 مارس من السنة التالية، يمكن أن تكون الشركة شركة S من 1 يناير، إذا استوفى كل مساهم الشروط.
- توزيعات الأرباح: من 10 مارس تعطي الشركة النموذج W-9 بدل النموذج W-8BEN، ولا ينطبق استقطاع على غير المقيمين.
الاحتفاظ بشركة في سنغافورة
مؤسس ينتقل إلى الولايات المتحدة ويحتفظ بنسبة 100% من شركة في سنغافورة يبلغ رصيد حسابها المصرفي 60,000 دولار.
- النموذج 5471: يصبح شخصًا أمريكيًا وهو يملك 10% على الأقل من شركة أجنبية، فيُستحق النموذج 5471 مع إقرار سنة وصوله، ثم كل سنة بعد ذلك ما دام يسيطر عليها. وبنسبة 100% تكون الشركة شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، فقد يخضع جزء من ربحها للضريبة عليه كل سنة قبل أي توزيع.
- FBAR: يملك أكثر من 50% وله حق التوقيع على الحساب، فيدخل في FBAR الخاص به؛ وبمبلغ 60,000 دولار يتجاوز وحده حد 10,000 دولار.
- النموذج 8938: تُختبر أصوله الأجنبية، بما فيها أسهم سنغافورة، من تاريخ بدء إقامته؛ وللمقيم غير المتزوج في الولايات المتحدة الحدان 50,000 دولار في نهاية السنة أو 75,000 دولار في أي وقت.
هل وضعك مختلف؟
- وصلت في منتصف السنة ولا تنقسم دفاتر الـ LLC عند تاريخ بدء إقامتك: احصل على مساعدة في مسك الدفاتر ومساعدة في الضرائب العابرة للحدود قبل تقديمات سنة الوصول.
- ما زلت تملك شركة أو صناديق في الخارج: راجع المؤسس المنتقل إلى الولايات المتحدة وقواعد PFIC عند الانتقال إلى الولايات المتحدة، واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود قبل تاريخ بدء إقامتك.
- تريد أن تُحاسب الشركة كشركة S: راجع شركة S من اليوم الأول وهل تختار وضع شركة S؛ وإذا فات الموعد، راجع الإعفاء من تأخر اختيار شركة S. واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات قبل تقديم النموذج 2553.
- تحمل بطاقة خضراء منذ سنوات وما زالت الشركة تقدّم كأنها مملوكة لأجنبي، أو لم يُقدَّم النموذج 5472 قبل انتقالك: راجع تقديمات النموذج 5472 الفائتة والغرامات واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
- دفعت لك شركتك توزيعات أرباح قبل انتقالك ولم تستقطع شيئًا: راجع أن تدفع لنفسك بصفتك مالكًا أجنبيًا واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
- فاتتك FBAR أو النموذج 8938 بعد أن أصبحت مقيمًا: راجع تدارك الإبلاغ الأجنبي الفائت واحصل على مساعدة في FBAR.
- تنتقل بين كندا والولايات المتحدة: راجع عبور الحدود مع شركة.
- لديك تأشيرة F-1 أو H-1B أو H-4 وتؤسس أول LLC لك: راجع تأسيس LLC بتأشيرة.
- تدير الشركة الآن من ولاية غير التي تأسست فيها: راجع التسجيل في ولاية أخرى.
- تحمل بطاقة خضراء وتملك شركة في البر الرئيسي للصين: راجع حامل البطاقة الخضراء الذي يملك شركة في الصين.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| معدل الاستقطاع على دخل FDAP من مصدر أمريكي المدفوع لأشخاص أجانب يُطبَّق على المبلغ الإجمالي لدخل FDAP ذي المصدر الأمريكي غير المرتبط فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة؛ وقد تخفضه اتفاقية ضريبية. وهو أيضًا المعدل على الأجر المدفوع للمقاولين المستقلين غير المقيمين عن خدمات تؤدى في الولايات المتحدة. | 30% | IRS: الدخل الثابت أو القابل للتحديد أو السنوي أو الدوري (FDAP) تم التحقق |
| عدد الأيام في الولايات المتحدة في السنة الحالية اللازمة لاختبار الإقامة الفعلية ويلزم أيضًا 183 يومًا مرجَّحًا على مدى ثلاث سنوات | 31 يومًا | IRS: اختبار الحضور الجوهري تم التحقق |
| مجموع أيام السنوات الثلاث المرجَّحة في الولايات المتحدة الذي يستوفي اختبار الإقامة الفعلية أيام السنة الحالية مضافًا إليها ثلث أيام السنة الماضية وسدس أيام السنة التي قبلها | 183 يومًا | IRS: اختبار الحضور الجوهري تم التحقق |
| أيام التواجد التي يمكن استبعادها عند تحديد تاريخ بدء الإقامة بموجب اختبار التواجد الجوهري فقط الأيام التي كانت للشخص فيها صلة أوثق ومقر ضريبي في دولة أجنبية؛ ويلزم بيان موقَّع. وتبقى هذه الأيام محسوبة في اختبار التواجد الجوهري نفسه. | 10 أيام | IRS: المنشور 519، دليل الضرائب الأمريكي للأجانب تم التحقق |
| غرامة النموذج 5472 على عدم التقديم أو عدم حفظ السجلات للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017. لكل شركة مُبلِّغة، ولكل سنة ضريبية. ويُعد النموذج 5472 الناقص جوهرياً إخفاقاً في التقديم. IRC 6038A(d)(1)؛ Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | 25,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| مهلة إخطار الجهة الدافعة عندما يجعل تغيير ما النموذج W-8BEN غير صحيح أخطر الجهة المستقطِعة أو الجهة الدافعة وقدّم نموذج W-8BEN جديدًا أو النموذج المناسب بعد تغيّر الظروف | 30 يومًا | IRS: تعليمات النموذج W-8BEN تم التحقق |
| موعد الخيار العادي للنموذج 2553 قدّم الطلب بعد بدء السنة الضريبية السارية؛ ويُسمح بالتقديم أيضاً خلال السنة الضريبية السابقة | شهران (2) و15 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 2553 تم التحقق |
| شرط ملكية الأسهم للفئتين 2 و3 في النموذج 5471 10% أو أكثر من القيمة الإجمالية لأسهم الشركة الأجنبية، أو من إجمالي قوة التصويت لجميع فئات الأسهم ذات حق التصويت (لائحة الخزانة، المادة 1.6046-1(i)) | 10% | IRS: تعليمات النموذج 5471 (12/2025) تم التحقق |
| حد السيطرة على الشركة الأجنبية يجب أن تزيد الملكية عن هذه النسبة من حقوق التصويت أو القيمة لتحقق السيطرة من الفئة 4 أو اختبار CFC العام | 50% | قانون الولايات المتحدة: القسم 957 تم التحقق |
| الغرامة الأولية على عدم تقديم معلومات النموذج 5471 المطلوبة عن كل فترة محاسبية سنوية لكل شركة أجنبية للمعلومات المطلوبة بموجب القسم 6038(a) | 10,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5471 تم التحقق |
| حد السيطرة على الشراكة الأجنبية للفئة 1 في النموذج 8865 السيطرة هي ملكية أكثر من هذه النسبة من رأس المال أو الأرباح أو الخصومات أو الخسائر، مع احتساب الملكية الضمنية | 50% | IRS: تعليمات النموذج 8865 تم التحقق |
| حصة 10% في شراكة أجنبية لأغراض النموذج 8865 نسبة رأس المال أو الأرباح أو الخصومات أو الخسائر المستخدمة للفئات 2 و3 و4، مع احتساب الملكية الضمنية | 10% | IRS: تعليمات النموذج 8865 تم التحقق |
| حد تقديم FBAR الحد الأقصى الإجمالي لقيمة جميع الحسابات المالية الأجنبية في أي وقت من السنة التقويمية؛ ويلزم FBAR عندما يزيد الإجمالي عن هذا المبلغ | 10,000 دولار | FinCEN: الإبلاغ عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية تم التحقق |
| مستوى الملكية في FBAR لحسابات الكيان لديك مصلحة مالية في الحسابات الأجنبية لشركة أو شراكة أو كيان آخر تملك، مباشرةً أو غير مباشرةً، أكثر من هذه الحصة فيه | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350، تقارير الحسابات المالية الأجنبية تم التحقق |
| حد النموذج 8938، غير متزوج أو متزوج يقدم إقراراً منفصلاً، مقيم في الولايات المتحدة، في نهاية السنة القيمة الإجمالية للأصول المالية الأجنبية المحددة في آخر يوم من السنة الضريبية؛ وتنطبق أيضًا على المتزوجين المقدمين إقرارين منفصلين | 50,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 8938 تم التحقق |
| حد النموذج 8938، غير متزوج أو متزوج يقدم إقراراً منفصلاً، مقيم في الولايات المتحدة، في أي وقت القيمة الإجمالية في أي وقت خلال السنة الضريبية؛ وتنطبق أيضًا على المتزوجين المقدمين إقرارين منفصلين | 75,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 8938 تم التحقق |
| حد النموذج 8938، إقرار مشترك، مقيم في الولايات المتحدة، في نهاية السنة متزوجان يقدمان إقراراً مشتركاً؛ إجمالي القيمة في آخر يوم من السنة الضريبية | 100,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 8938 تم التحقق |
| حد النموذج 8938، إقرار مشترك، مقيم في الولايات المتحدة، في أي وقت متزوجان يقدمان إقراراً مشتركاً؛ إجمالي القيمة في أي وقت خلال السنة الضريبية | 150,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 8938 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: المنشور 519، دليل الضرائب الأمريكية للأجانب
- IRS: اختبار الحضور الجوهري
- IRS: ضريبة الأفراد ذوي الوضع المزدوج
- IRS: تعليمات النموذج 5472
- IRS: شركات LLC ذات العضو الواحد
- IRS: الشركة ذات المسؤولية المحدودة (LLC)
- IRS: الضرائب المقدَّرة
- IRS: تعليمات النموذج W-8BEN
- 26 USC 1361: تعريف شركة S
- 26 USC 1362: الاختيار والإلغاء والإنهاء
- 26 CFR 301.7701(b)-7: التنسيق مع اتفاقيات ضريبة الدخل
- IRS: تعليمات النموذج 2553
- 26 USC 6013: الإقرارات المشتركة لضريبة الدخل للزوج والزوجة
- IRS: قضايا تعويض شركة S والتأمين الطبي
- IRS: تعليمات النموذج 5471
- 26 USC 951: المبالغ المدرجة في إجمالي دخل المساهمين الأمريكيين
- 26 USC 951A: صافي الدخل المختبَر لشركات CFC المدرج في إجمالي دخل المساهمين الأمريكيين
- 26 USC 957: الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة
- 26 USC 1461: المسؤولية عن الضريبة المستقطعة
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: المنشور 1031، إرشادات تحديد وضع الإقامة
- 26 USC 1012: الأساس الضريبي للممتلكات، التكلفة
- IRS: تعليمات النموذج 8865
- IRS: تعليمات النموذج 8938
- FinCEN: تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية
- FinCEN: تعليمات تقديم FBAR بندًا بندًا
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: المقيمون
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: ممارسة النشاط في كاليفورنيا
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.