Umzug von Kanada nach Spanien: Steuern und Steuerabkommen Kanada–Spanien

Umzug von Kanada nach Spanien: Welche Steuerregel gilt?

In Kanada sind Sie in der Regel nicht mehr steuerlich ansässig am spätesten dieser Tage: am Tag Ihres Wegzugs aus Kanada, am Tag, an dem Ihr Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner) und Ihre unterhaltsberechtigten Personen wegziehen, und am Tag, an dem Sie in Spanien ansässig werden (CRA). An diesem Tag behandelt Kanada Sie so, als hätten Sie den größten Teil Ihres Vermögens verkauft, und Ihre letzte Erklärung meldet einen etwaigen Gewinn. Danach besteuert Kanada nur noch Einkünfte aus kanadischen Quellen, und das Steuerabkommen zwischen Kanada und Spanien in der Fassung seines Protokolls begrenzt, was Kanada nehmen darf.

Ein Umzug ist nicht einfach, wenn Sie ein Haus in Kanada behalten, wenn beide Länder Sie als ansässig ansehen könnten, wenn Sie eine Privatgesellschaft oder ein Mietobjekt besitzen oder wenn Sie aus einem RRIF Geld entnehmen und zwischen regelmäßigen Zahlungen und Einmalzahlungen wählen. Halten Sie bereit: Ihr Wegzugsdatum, den Nachweis Ihrer Ansässigkeit in Spanien, eine Liste Ihres Vermögens mit den Werten am Wegzugstag und alle kanadischen Einkommensbescheinigungen, die Sie nach dem Umzug erwarten.

Das spanische Steuerrecht (wann Spanien Sie als ansässig behandelt, seine Sätze, Erklärungen und die Meldung von Auslandsvermögen) wird hier nicht behandelt.

Wann bin ich in Kanada nicht mehr steuerlich ansässig, und was gilt, wenn Kanada und Spanien mich beide beanspruchen?

Kanadas Ansässigkeitstest prüft Ihre Bindungen: ein Zuhause, ein Ehepartner oder unterhaltsberechtigte Personen und andere Verbindungen, die Sie in Kanada behalten. Die Tests stehen in Steuerliche Ansässigkeit in Kanada; die Einschätzung der CRA erfragen Sie mit Form NR73.

Behandeln beide Länder Sie nach ihrem eigenen Recht als ansässig, entscheidet Artikel IV(2) des Steuerabkommens in dieser Reihenfolge:

1. Ständige Wohnstätte: Sie sind dort ansässig, wo Ihnen eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht.
2. Mittelpunkt der Lebensinteressen: Haben Sie in beiden Ländern ein Zuhause, zählt das Land, zu dem Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind.
3. Gewöhnlicher Aufenthalt: Lässt sich das nicht klären oder haben Sie in keinem Land ein Zuhause, zählt das Land, in dem Sie sich gewöhnlich aufhalten.
4. Staatsangehörigkeit: Halten Sie sich in beiden Ländern oder in keinem gewöhnlich auf, zählt das Land, dessen Staatsangehöriger Sie sind.
5. Verständigung: Sind Sie Staatsangehöriger beider Länder oder keines davon, entscheiden die beiden Steuerbehörden.

Macht das Steuerabkommen Sie zum Ansässigen von Spanien, gilt Sie Absatz 250(5) des Income Tax Act als in Kanada nicht ansässig. Ein möbliert gehaltenes kanadisches Haus, das Ihnen zur Verfügung steht, kann nach dem ersten Test als ständige Wohnstätte in Kanada zählen.

Was schulde ich Kanada in dem Jahr, in dem ich nach Spanien ziehe?

Ihre letzte kanadische Erklärung umfasst die Einkünfte bis zum Wegzugsdatum und eine fiktive Veräußerung des größten Teils Ihres Vermögens zum Marktwert, oft Wegzugsteuer (Departure Tax) genannt (CRA). Kanadische Immobilien, RRSP, RRIF, TFSA und Pensionspläne gelten nicht als veräußert. Waren Sie vor dem Wegzug höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten in Kanada ansässig, gilt auch Vermögen, das Sie bei Beginn Ihrer Ansässigkeit besaßen oder seither geerbt haben, nicht als veräußert. War Ihr gesamtes Vermögen mehr als $25.000 wert, reichen Sie Form T1161 ein. Die Zahlung der Wegzugsteuer können Sie aufschieben, indem Sie bis zum 30. April des Jahres nach dem Wegzug in Form T1244 wählen, mit Sicherheit, wenn die aufgeschobene Bundessteuer mehr als $16.500 beträgt. Die Formulare und die Berechnung stehen in Wegzug aus Kanada.

Ein TFSA können Sie behalten: Kanada besteuert weder seine Kapitaleinkünfte noch Entnahmen, aber als Nichtansässiger dürfen Sie nicht einzahlen, und Ihr Einzahlungsspielraum wächst nicht weiter (CRA). Ob Spanien ihn besteuert, ist eine spanische Frage; siehe Einzahlen in einen RRSP oder TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.

Kann Kanada meine Gewinne noch besteuern, wenn ich in Spanien lebe?

Ja, bei manchem Vermögen. Nach Artikel XIII des Steuerabkommens:

Die Regel für frühere Ansässige. Artikel XIII(5) lässt Kanada das Recht, einen Gewinn nach eigenem Recht zu besteuern, wenn Sie kanadischer Staatsangehöriger sind oder fünfzehn Jahre oder länger in Kanada gelebt haben und in den fünf Jahren vor dem Verkauf zu irgendeinem Zeitpunkt in Kanada ansässig waren. Das kanadische Recht besteuert den Gewinn eines Nichtansässigen nur bei steuerpflichtigem kanadischem Vermögen (Taxable Canadian Property); die Regel ist daher nur für solches Vermögen wichtig, zum Beispiel für Anteile an einer Privatgesellschaft, die ihren Wert früher überwiegend aus kanadischen Immobilien bezog, beim Verkauf aber nicht mehr (CRA T4058).

Die Falle: Die spanische Anrechnung nach Artikel XXIII des Steuerabkommens gilt nicht für kanadische Steuer, die nur nach Artikel XIII(5) erhoben wird (Protokoll). Ein Verkauf in diesen fünf Jahren kann von beiden Ländern ohne Anrechnung nach dem Steuerabkommen besteuert werden; eine Entlastung müsste sich aus dem eigenen Recht Spaniens ergeben.

Den Verkauf Ihres früheren Hauses behandelt Das Haus nach dem Wegzug aus Kanada verkaufen.

Wie viel behält Kanada auf kanadische Dividenden und Zinsen ein, die in Spanien an mich gezahlt werden?

Kanada behält auf eine Dividende, die an einen in Spanien Ansässigen gezahlt wird, der sie für sich selbst hält, höchstens 15 % ein. Der Satz beträgt 5 % nur für eine Gesellschaft, die unmittelbar mindestens 10 % des Kapitals der zahlenden Gesellschaft hält; eine Privatperson zahlt also den höheren Satz. Diese Sätze stammen aus dem Protokoll, das die Zahlen des ursprünglichen Steuerabkommens ersetzt hat.

Zinsen eines fremdüblichen Zahlers, etwa gewöhnliche Bank- oder Anleihezinsen, sind nach kanadischem Recht in der Regel vom Einbehalt befreit (CRA T4058), und auch das Protokoll befreit sie. Zinsen eines Zahlers, der mit Ihnen nicht fremdüblich verbunden ist, etwa Ihrer eigenen Gesellschaft, sind auf 10 % begrenzt. Zinsen, die an die Nutzung oder den Ertrag von Vermögen geknüpft sind oder sich nach Umsatz, Gewinn, Cashflow, Rohstoffpreisen oder Dividenden richten, fallen nicht unter die Befreiung. Teilen Sie jeder Bank, jedem Broker und jedem Zahler mit, dass Sie jetzt in Spanien leben, damit sie den Abkommenssatz anwenden; wie das geht, steht in Kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug. Die Sätze aller Steuerabkommen stehen in Steuersätze für Nichtansässige in Kanada.

Was nimmt Kanada von meinem RRIF, meiner Betriebsrente und meiner Leibrente in Spanien?

Bei regelmäßigen Rentenzahlungen begrenzt Artikel XVIII(2) Kanadas Steuer auf den niedrigeren Betrag aus 15 % der Bruttozahlung und dem Satz, den Sie auf die regelmäßigen Rentenzahlungen dieses Jahres zahlen würden, wenn Sie noch in Kanada lebten. Einmalzahlungen liegen außerhalb der Obergrenze und unterliegen einem Einbehalt von 25 % (CRA T4058).

Was als regelmäßig gilt, bestimmt Abschnitt 5 des Income Tax Conventions Interpretation Act:

Leibrenten haben nach Artikel XVIII(3) eine eigene Obergrenze: höchstens 15 % des steuerpflichtigen Teils, außer bei Einmalzahlungen aus Rückkauf oder Verkauf und bei Leibrenten mit Einkommensglättung (Income Averaging).

Die RRIF-Grenze ist die Entscheidung, die Geld bewegt: Zahlungen innerhalb der Grenze erhalten die Obergrenze des Steuerabkommens, der übersteigende Teil unterliegt dem allgemeinen Satz, sofern eine Erklärung nach Abschnitt 217 ihn nicht senkt. Wie Sie den niedrigeren Satz eines Ansässigen beantragen oder den Einbehalt senken lassen, steht unter Form NR5 und Die Erklärung nach Abschnitt 217. Zum Zeitpunkt siehe RRSP vor oder nach dem Wegzug auflösen und Einen RRSP als Nichtansässiger in einen RRIF umwandeln.

Was gilt für CPP und OAS, die in Spanien an mich gezahlt werden?

Die Regierung von Kanada führt Kanadas Steuer auf OAS und auf CPP- oder QPP-Renten, die an in Spanien Ansässige gezahlt werden, mit 15 % auf; Sterbegelder aus CPP oder QPP bleiben bei 25 % (Seite zu öffentlichen Renten). Eine Erklärung nach Abschnitt 217 kann einen Teil davon zurückholen.

Artikel XVIII(4)(a) ist aus Sicht Spaniens geschrieben: Spanien besteuert kanadische Sozialversicherungsrenten nicht, solange Kanada sie nicht besteuert. Weil Kanada sie besteuert, darf auch Spanien sie besteuern, und seine Anrechnung nach Artikel XXIII greift dann. Wie Spanien das anwendet, ist eine spanische Frage.

Weil Kanadas Steuer auf Renten für in Spanien Ansässige unter 25 % liegt, ist die jährliche OAS-Rückforderungserklärung (OAS Return of Income) in der Regel nicht erforderlich (OAS-Rückforderungssteuer); Einzelheiten stehen im Ratgeber zur Erklärung für Nichtansässige.

Ich behalte mein kanadisches Haus und vermiete es: Was besteuert Kanada?

Kanada behält das Recht, Miete aus kanadischen Immobilien zu besteuern (Artikel VI). Standardmäßig behält der Mieter oder Verwalter 25 % der Bruttomiete ein; mit der Wahl nach Abschnitt 216 werden Sie auf die Nettomiete besteuert und können den Überschuss zurückerhalten (CRA T4058). Die Schritte stehen in Nicht in Kanada ansässige Vermieter. Ein Haus, das Ihnen zur Verfügung steht, kann außerdem bei der Tie-Breaker-Regel zur Ansässigkeit ins Gewicht fallen.

Ich arbeite von Spanien aus per Fernzugriff für kanadische Arbeitgeber oder Kunden: Welches Land besteuert das Gehalt?

Sind Sie in Spanien ansässig, besteuert Spanien das Gehalt für Arbeit, die Sie in Spanien leisten (Artikel XV(1)). Kanada kann das Gehalt für Tage besteuern, an denen Sie in Kanada arbeiten, auch bei einem kurzen Besuch, wenn ein kanadischer Arbeitgeber Sie bezahlt: Die Befreiung des Steuerabkommens für kurze Aufenthalte gilt nur für Arbeitgeber, die nicht in Kanada ansässig sind (Artikel XV(2) in der Fassung des Protokolls). Lohnsteuereinbehalt und die Seite des Arbeitgebers stehen in Für einen kanadischen Arbeitgeber aus dem Ausland arbeiten.

Sind Sie selbstständig und stellen kanadischen Kunden Rechnungen, hat das Protokoll den Artikel des Steuerabkommens zu selbstständigen Leistungen gestrichen. Ihre Honorare sind dann Unternehmensgewinne nach Artikel VII: Kanada darf sie nur besteuern, wenn sie aus einer Betriebsstätte (Permanent Establishment) in Kanada stammen, also einer festen Geschäftseinrichtung dort, etwa einem Büro. GST/HST (kanadische Waren- und Dienstleistungssteuer / harmonisierte Umsatzsteuer) und den Einbehalt durch Kunden behandelt Kanadische Kunden nach dem Umzug ins Ausland.

Wie wird Doppelbesteuerung zwischen Kanada und Spanien vermieden?

Jedes Land rechnet die Steuer des anderen auf Einkünfte an, die das Steuerabkommen dem anderen zu besteuern erlaubt (Artikel XXIII, durch das Protokoll ersetzt). Für einen in Spanien Ansässigen gewährt Spanien einen Abzug für kanadische Steuer auf kanadische Renten, Dividenden, Zinsen, Miete und Gewinne aus Immobilien, begrenzt auf die spanische Steuer auf diese Einkünfte. Kanada tut dasselbe für spanische Steuer, wenn es Sie als Ansässigen besteuert, was im Jahr des Umzugs wichtig ist.

Eine Lücke ist zu beachten: Die spanische Anrechnung nach dem Steuerabkommen deckt kanadische Steuer nicht ab, die nur nach der Regel für frühere Ansässige in Artikel XIII(5) erhoben wird. Ob das eigene Recht Spaniens eine Entlastung bietet, ist eine spanische Frage.

Was reiche ich nach dem Umzug nach Spanien jedes Jahr in Kanada ein?

Der Einbehalt ist bei Renten, Dividenden und Zinsen in der Regel Ihre endgültige kanadische Steuer (CRA T4058). Eine Erklärung ist nur in diesen Fällen nötig:

Beispiel

Diese Beispiele verwenden runde, anschauliche Beträge in kanadischen Dollar.

Ein Ehepaar geht von Calgary nach Valencia in den Ruhestand

Jeder Ehepartner erhält C$25.000 im Jahr in monatlichen Zahlungen aus einem RRIF, der zu Jahresbeginn C$300.000 wert ist. Das liegt unter 10 % des Werts zu Jahresbeginn, daher ist alles regelmäßig. Kanada behält auf jeden höchstens 15 % ein, höchstens C$3.750. Wäre die Steuer nach den Sätzen für in Kanada Ansässige auf C$25.000 niedriger, kann eine Erklärung nach Abschnitt 217 Kanadas Steuer auf diese Höhe senken. Auch Spanien kann die Zahlungen besteuern; das Steuerabkommen verlangt, dass Spanien einen Abzug für die kanadische Steuer zulässt, bis zur spanischen Steuer auf diese Einkünfte.

Ein Rentner löst nach dem Umzug einen RRSP auf

Ein früherer Einwohner von Ottawa entnimmt C$80.000 aus einem RRSP in einer Zahlung. Sie ist nicht regelmäßig, daher gilt die Obergrenze des Steuerabkommens nicht, und Kanada behält 25 % ein, also C$20.000. Eine Erklärung nach Abschnitt 217 kann den Betrag senken, je nach den übrigen Einkünften des Jahres.

Eine frühere Einwohnerin von Vancouver verkauft eine Eigentumswohnung

Eine kanadische Staatsbürgerin zieht nach Madrid und behält eine Eigentumswohnung, die sie zur Vermietung gekauft und nie bewohnt hat. Zwei Jahre später wird die Wohnung mit einem Gewinn von C$200.000 verkauft. Kanada besteuert den Gewinn nach Artikel XIII(1), weil die Wohnung kanadische Immobilien sind; die Regel für frühere Ansässige in Artikel XIII(5) wird nicht gebraucht. Der Käufer hält einen Teil des Preises zurück, bis die CRA eine Unbedenklichkeitsbescheinigung ausstellt. Weil Kanadas Steuer auf Artikel XIII(1) beruht, deckt die spanische Anrechnung nach dem Steuerabkommen sie ab, bis zur spanischen Steuer auf diesen Gewinn. Wäre die Wohnung ihr Zuhause gewesen, ist der Wechsel zur Vermietung eine fiktive Veräußerung nach Abschnitt 45 des Income Tax Act, und die Befreiung für den Hauptwohnsitz verändert den steuerpflichtigen Gewinn; siehe Das Haus nach dem Wegzug aus Kanada verkaufen.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie beziehen RRIF, CPP und OAS aus Spanien: Die Grenze für regelmäßige Zahlungen, Abschnitt 217 und die OAS-Rückforderungssteuer greifen ineinander; planen Sie sie gemeinsam mit Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern und siehe Im Ausland in den Ruhestand gehen von Kanada aus.
• Sie behalten Ihr kanadisches Haus und vermieten es: siehe Nicht in Kanada ansässige Vermieter; ein Haus, das Ihnen zur Verfügung steht, kann auch Ihre Ansässigkeit beeinflussen, holen Sie sich daher Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Beide Länder könnten Sie als ansässig ansehen: Klären Sie die Tie-Breaker-Regel mit Steuerliche Ansässigkeit in Kanada und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie besitzen eine kanadische Kapitalgesellschaft oder Immobilien, die über eine solche gehalten werden: Wenn Sie sie von Spanien aus führen, kann sich ändern, wo die Gesellschaft ansässig ist, und die Art, wie Sie Geld entnehmen, verändert Kanadas Steuer. Siehe Ansässigkeit der Kapitalgesellschaft nach dem Wegzug des Eigentümers, Sich nach dem Umzug ins Ausland aus der eigenen Kapitalgesellschaft bezahlen und Die Kapitalgesellschaft schließen oder behalten, und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, bevor Sie wegziehen oder verkaufen.
• Sie sind schon umgezogen und haben nie eine Wegzugserklärung eingereicht, weiter als Ansässiger eingereicht, oder die CRA fragt nach Ihrer Ansässigkeit: siehe Als Ansässiger eingereichte Erklärungen nach dem Wegzug aus Kanada und Fragebogen der CRA zur Ansässigkeit, und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie ziehen stattdessen nach Portugal: siehe Umzug von Kanada nach Portugal.