Umzug von Kanada nach Frankreich: Steuern und Steuerabkommen

Steuerabkommen Kanada–Frankreich: Was ändert sich beim Umzug nach Frankreich?

Sobald Sie nicht mehr in Kanada ansässig sind, besteuert Kanada nur noch Ihre kanadischen Einkünfte, meist durch Einbehalt an der Quelle, und das Steuerabkommen Kanada–Frankreich bestimmt, welches Land was besteuern darf. Im Jahr des Wegzugs reichen Sie eine letzte kanadische Steuererklärung mit Ihrem Wegzugsdatum ein, und der größte Teil Ihres Vermögens an diesem Tag gilt als verkauft. Bei Renten ist das Steuerabkommen mit Frankreich ungewöhnlich: Eine kanadische Betriebsrente bleibt nur in Kanada steuerpflichtig. Frankreich berücksichtigt sie weiterhin, wenn es die französische Steuer auf Ihre übrigen Einkünfte berechnet, und rechnet dann die französische Steuer darauf an (Artikel 23).

Ein Fall wird schwieriger, wenn Sie ein Zuhause oder Familie in Kanada behalten, neben einer Betriebsrente einen großen RRSP oder RRIF haben, aus Québec wegziehen, eine kanadische Kapitalgesellschaft oder eine Mietimmobilie besitzen oder am Wegzugstag Aktien mit hohen Gewinnen halten. Halten Sie bereit: Ihr Umzugsdatum und das Ihrer Familie, eine Liste dessen, was Ihnen an diesem Tag gehörte, mit Wert und ursprünglichen Anschaffungskosten, Auszüge zu Pension, RRSP und RRIF sowie den Nachweis Ihrer Ansässigkeit in Frankreich.

Das französische Steuerrecht selbst (französische Ansässigkeit, Steuersätze, Erklärungen, Vermögen- und Erbschaftsteuer) behandelt diese Seite nicht.

Wann bin ich nach dem Umzug nach Frankreich in Kanada nicht mehr steuerlich ansässig?

In der Regel sind Sie an dem spätesten dieser Tage nicht mehr ansässig: dem Tag, an dem Sie Kanada verlassen, dem Tag, an dem Ihr Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner) und Ihre unterhaltsberechtigten Personen wegziehen, und dem Tag, an dem Sie in Frankreich ansässig werden (CRA). Wenn Sie vor dem Zuzug nach Kanada in Frankreich gelebt haben und zurückgehen, sind Sie in der Regel an dem Tag nicht mehr ansässig, an dem Sie wegziehen, auch wenn Ihr Ehepartner noch eine Weile bleibt, um das Haus zu verkaufen. Was als Lösen der Wohnsitzbindungen zählt, steht in Steuerliche Ansässigkeit in Kanada. Wie Sie die CRA mit Form NR73 um ihre Einschätzung bitten, lesen Sie unter Die CRA bitten, Ihre Ansässigkeit zu entscheiden.

Behandeln beide Länder Sie nach ihrem eigenen Recht als ansässig, entscheidet Artikel 4(2) des Steuerabkommens in dieser Reihenfolge:

1. Wo Sie eine ständige Wohnstätte zur Verfügung haben.
2. Haben Sie in beiden eine, wo der Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen liegt (persönliche und wirtschaftliche Beziehungen).
3. Lässt sich das nicht klären oder haben Sie in keinem Land eine Wohnstätte, wo Sie Ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben.
4. Besteht weiter Gleichstand, das Land, dessen Staatsangehöriger Sie sind.
5. Sind Sie Staatsangehöriger beider Länder oder keines, regeln die beiden Steuerbehörden den Fall in gegenseitigem Einvernehmen.

Das Steuerabkommen zählt Sie nur dann als in einem Land ansässig, wenn Sie dort wegen Ihres Wohnsitzes oder Ihrer Ansässigkeit steuerpflichtig sind (Artikel 4(1)). Bewahren Sie daher Ihre Unterlagen zu Ansässigkeit und Steuern in Frankreich auf. Ein Tie-Breaker-Fall hängt stark vom Einzelfall ab und sollte vor der Einreichung geprüft werden.

Was schulde ich Kanada in dem Jahr, in dem ich nach Frankreich ziehe?

Sie reichen eine letzte kanadische Steuererklärung mit Ihrem Wegzugsdatum ein. An diesem Tag behandelt Kanada Sie so, als hätten Sie den größten Teil Ihres Vermögens zum Marktwert verkauft, und Sie führen Ihr Vermögen auf Form T1161 auf, wenn es insgesamt mehr als $25.000 wert war (CRA). Immobilien in Kanada, RRSP, RRIF und Pensionen gelten nicht als verkauft. Das gilt auch für Vermögen, das Ihnen gehörte, als Sie zuletzt in Kanada ansässig wurden, oder das Sie seitdem geerbt haben, wenn Sie höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten in Kanada ansässig waren. Mit Form T1244 können Sie bis zum 30. April des Jahres nach dem Wegzug wählen, die Steuer aufzuschieben. Die CRA verlangt eine Sicherheit, wenn die aufgeschobene Bundessteuer über $16.500 liegt, oder über $13.777,50 bei einem früheren Einwohner von Québec (CRA). Berechnung und Formulare stehen unter Wegzug aus Kanada. Wenn Sie aus Québec wegziehen, hat Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) eigene Wegzugsschritte: Lesen Sie Wegzug aus Québec.

Kann Kanada meine Gewinne auch besteuern, wenn ich in Frankreich lebe?

Ja, in zwei Hauptfällen. Nach Artikel 13 des Steuerabkommens darf Kanada besteuern:

• Immobilien in Kanada sowie Anteile an einer Gesellschaft, Personengesellschaft oder einem Trust, deren Vermögen überwiegend aus Immobilien in Kanada besteht (Artikel 13(1)). Vermögen, über das die Gesellschaft, Personengesellschaft oder der Trust ihr Geschäft betreibt, zählt für diesen Test nicht mit, ausgenommen vermietete Immobilien.
• Anderes Vermögen, als früherer Einwohner, wenn Sie kanadischer Staatsangehöriger sind oder vor dem Verkauf zehn Jahre oder länger in Kanada gelebt haben und in den fünf Jahren vor dem Verkauf irgendwann in Kanada ansässig waren (Artikel 13(5)).

Andere Gewinne sind nur in Frankreich steuerpflichtig (Artikel 13(4)).

Artikel 13(5) erhält Kanada ein Recht, begründet aber keine Steuer. Kanada besteuert den Gewinn eines Nichtansässigen nur, wenn das kanadische Recht ihn erfasst, vor allem wenn das Vermögen steuerpflichtiges kanadisches Vermögen ist. Börsennotierte Aktien sind es in der Regel nicht, außer Sie und nahestehende Personen besaßen in den letzten 60 Monaten irgendwann 25 % oder mehr einer Aktienklasse, und mehr als die Hälfte ihres Werts stammte aus Immobilien oder Rohstoffvermögen in Kanada. Den späteren Verkauf Ihres früheren Hauses behandelt Haus nach dem Wegzug aus Kanada verkaufen.

Wie viel behält Kanada auf kanadische Dividenden und Zinsen ein, die nach Frankreich gezahlt werden?

Die kanadische Steuer auf Dividenden an eine Privatperson mit Wohnsitz in Frankreich ist auf 15 % der Bruttodividende begrenzt (Artikel 10(2)), statt der üblichen 25 %. Eine französische Gesellschaft, die mindestens 10 % der Stimmrechte des kanadischen Zahlers kontrolliert, unterliegt einer Obergrenze von 5 %.

Die kanadische Steuer auf Zinsen ist auf 10 % begrenzt (Artikel 11(2)). In der Praxis sind die meisten Zinsen eines nicht nahestehenden Zahlers, etwa ein Bankguthaben, nach kanadischem Recht vom Einbehalt befreit (T4058). Die Obergrenze zählt daher vor allem für Zinsen von einer nahestehenden Person oder Ihrer eigenen Gesellschaft. Einkünfte aus einem kanadischen Nachlass oder Trust sind auf 15 % begrenzt, wenn Frankreich sie besteuert (Artikel 21(2)).

Ihre Bank oder Ihr Broker wendet den Abkommenssatz erst an, wenn Sie ihm Ihre französische Adresse und Form NR301 mit der Erklärung Ihrer Ansässigkeit nach dem Steuerabkommen geben. Lesen Sie Kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug. Die Sätze für andere Länder stehen unter Steuersätze für Nichtansässige in Kanada.

Steuerabkommen Kanada–Frankreich und Renten: Welches Land besteuert meine Betriebsrente?

Kanada. Artikel 18(1) besagt, dass regelmäßige oder einmalige Pensionen, die in einem Land entstehen und für frühere Beschäftigung an eine im anderen Land ansässige Person gezahlt werden, nur in dem Land steuerpflichtig sind, in dem sie entstehen. Eine Pension aus dem Plan eines kanadischen Arbeitgebers bleibt daher bei Kanada, anders als bei vielen anderen Steuerabkommen.

Das Steuerabkommen begrenzt den Satz Kanadas auf diese Pension nicht, deshalb behält der Zahler nach kanadischem Recht 25 % ein (T4058). Dieser Einbehalt ist in der Regel Ihre endgültige kanadische Steuer. Mit einer Erklärung nach Abschnitt 217 können Sie die kanadische Steuer auf Pensions-, RRSP-, RRIF-, CPP- und OAS-Einkünfte aber zu den Sätzen für Ansässige zahlen, wenn das günstiger ist. Die Erklärung ist bis zum 30. Juni des Folgejahres fällig. Ob sie sich lohnt, steht in Erklärung für Nichtansässige zu Pensions- und RRSP-Einkünften. Die Pension zu behalten oder zu übertragen behandelt Betriebsrente beim Umzug ins Ausland.

Steuerabkommen Kanada–Frankreich und RRSP, RRIF, CPP und OAS: Wie viel behält Kanada ein?

Kanada behält auf RRSP-, RRIF-, CPP-, QPP- und OAS-Zahlungen an eine in Frankreich ansässige Person in der Regel 25 % ein, weil das Steuerabkommen keine niedrigere Obergrenze setzt. Eine Erklärung nach Abschnitt 217 kann ihn senken. Das Steuerabkommen nennt RRSP, RRIF, CPP und OAS nicht und setzt keine Obergrenze für die Steuer Kanadas darauf:

• Renten (festgelegte, regelmäßig gezahlte Beträge) dürfen dort besteuert werden, wo sie entstehen (Artikel 18(3)).
• Anderweitig nicht erfasste Einkünfte darf ebenfalls das Land besteuern, in dem sie entstehen, nach dem Recht dieses Landes (Artikel 21(2)).

Service Canada führt Frankreich nicht unter den Abkommensländern mit ermäßigtem Satz auf. OAS, CPP und QPP an eine in Frankreich ansässige Person fallen daher unter die Zeile mit 25 % für alle anderen Länder (Service Canada). Auch auf RRSP- und RRIF-Zahlungen an Nichtansässige werden 25 % einbehalten, und die CRA verweist für Pensions- und Rentensätze auf ihren Part-XIII-Rechner. Prüfen Sie dort den Satz für Ihre Zahlungsart. Mit Form NR5 lässt sich der Einbehalt schon während des Jahres senken, wenn Sie eine Erklärung nach Abschnitt 217 einreichen werden. Lesen Sie Niedrigere Quellensteuer auf kanadische Renten im Ausland. Ob Sie einen RRSP vor oder nach dem Umzug auszahlen lassen, steht in RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auszahlen.

Weil die kanadische Steuer auf Pensionen, die nach Frankreich gezahlt werden, 25 % oder mehr beträgt, reicht ein OAS-Bezieher in Frankreich jedes Jahr bis zum 30. April die OAS-Einkommenserklärung (OAS Return of Income) ein, sonst endet die OAS ab Juli (Service Canada).

Kann ein Kanadier in Frankreich in den Ruhestand gehen und die OAS behalten?

In der Regel ja, bei ausreichender Ansässigkeit in Kanada: Service Canada sagt, dass Sie normalerweise 20 Jahre Ansässigkeit brauchen, um die OAS zu behalten, während Sie außerhalb von Kanada leben (Service Canada). Frankreich hat ein Sozialversicherungsabkommen mit Kanada, das französische Zeiten für diese Anspruchsregel mitzählen lassen kann, die Zahlung aber nicht erhöht. Den Antrag auf CPP und OAS aus dem Ausland behandelt Ruhestand im Ausland nach Kanada.

Ich behalte mein Haus in Kanada und vermiete es: Was besteuert Kanada?

Kanada besteuert weiterhin die Miete in Kanada und einen späteren Verkauf der Immobilie. Der Mieter oder Verwalter behält 25 % der Bruttomiete ein. Reichen Sie Form NR6 ein und verpflichten sich damit zu einer Erklärung nach Abschnitt 216, kann der Verwalter stattdessen auf die Nettomiete einbehalten. Die Erklärung nach Abschnitt 216 besteuert dann die Nettomiete und erstattet jeden Mehrbetrag (T4058). Die Schritte, Form NR6 und die Fristen stehen unter Nicht ansässige Vermieter.

Ich arbeite in Frankreich für meinen kanadischen Arbeitgeber: Welches Land besteuert den Lohn?

Sobald Sie in Frankreich leben, ist der Lohn für Arbeit, die Sie in Frankreich leisten, nur in Frankreich steuerpflichtig (Artikel 15(1)). Für Tage, an denen Sie in Kanada arbeiten, kann Kanada weiter besteuern, und Frankreich gewährt dann Entlastung nach Artikel 23. Die 183-Tage-Regel betrifft den umgekehrten Fall: Wenn Sie noch in Kanada ansässig sind und in Frankreich arbeiten, darf Frankreich den Lohn nicht besteuern, wenn Sie sich in einem Zeitraum von zwölf Monaten höchstens 183 Tage dort aufhalten, der Arbeitgeber nicht in Frankreich ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers in Frankreich getragen wird (Artikel 15(2)). Lohnsteuereinbehalt und Arbeit aus der Ferne im Detail behandelt Für einen kanadischen Arbeitgeber aus dem Ausland arbeiten.

Wie vermeidet das Steuerabkommen Doppelbesteuerung zwischen Kanada und Frankreich?

Jedes Land rechnet die Steuer des anderen auf Einkünfte an, die das Steuerabkommen dem anderen Land zur Besteuerung überlässt. Kanada zieht die französische Steuer auf Einkünfte aus französischen Quellen von der kanadischen Steuer ab, nach den kanadischen Regeln zur Anrechnung ausländischer Steuern (Artikel 23(1)). Frankreich bezieht die kanadischen Einkünfte in die Berechnung der französischen Steuer ein und gewährt eine Steuergutschrift statt eines Abzugs (Artikel 23(2)(a)). Bei einer Betriebsrente, die nur in Kanada steuerpflichtig ist, berücksichtigt Frankreich die Pension, doch die Gutschrift entspricht seiner eigenen Steuer darauf, sodass diese Pension nicht zusätzlich zur kanadischen Steuer mit französischer Steuer belastet wird (Artikel 23(2)(a)(i)). Bei Dividenden, Zinsen, Renten, anderen Einkünften und Gewinnen, die Kanada besteuern darf, entspricht sie der gezahlten kanadischen Steuer, höchstens aber der französischen Steuer auf diese Einkünfte. Wie Frankreich die Gutschrift in seiner Erklärung anwendet, ist französisches Recht. Klären Sie das mit einem französischen Berater.

Was reiche ich nach dem Umzug nach Frankreich jedes Jahr in Kanada ein?

Das hängt von Ihren kanadischen Einkünften ab:

Den vollständigen Test Jahr für Jahr finden Sie unter Müssen Sie nach dem Wegzug aus Kanada jedes Jahr einreichen?.

Beispiel

Alle Werte dienen der Veranschaulichung und sind in kanadischen Dollar.

Eine pensionierte Lehrerin zieht von Québec City nach Bordeaux

Sie bezieht eine Betriebsrente von C$36.000 im Jahr. Nach Artikel 18(1) darf nur Kanada sie besteuern. Der Zahler behält 25 % ein, also C$9.000. Bei wenig anderem Einkommen kann eine Erklärung nach Abschnitt 217 ihre kanadische Steuer senken. Deshalb vergleicht sie vor der Frist am 30. Juni die Steuer nach den Sätzen für Ansässige mit den C$9.000. Weil sie aus Québec weggezogen ist, hat sie zusätzlich die Wegzugsschritte bei Revenu Québec.

Ein Paar verlässt Toronto mit kanadischen Bankaktien im Wert von C$300.000

Die Aktien zahlen C$12.000 Dividenden im Jahr. Liegt beim Broker Form NR301 vor, ist die kanadische Steuer auf 15 % begrenzt, also C$1.800, statt 25 %, also C$3.000. Die Aktien galten am Wegzugstag als verkauft, daher meldet die Wegzugserklärung den Gewinn. Mit Form T1244 können die beiden bis zum 30. April des Folgejahres wählen, die Zahlung der darauf entfallenden Steuer aufzuschieben.

Eine kanadische Staatsbürgerin verkauft vier Jahre nach dem Umzug nach Lyon börsennotierte Aktien

Artikel 13(5) lässt Kanada ein Besteuerungsrecht, weil sie kanadische Staatsangehörige ist und in den letzten fünf Jahren ansässig war. Kanada nutzt es nur, wenn das kanadische Recht den Gewinn erfasst. Börsennotierte Aktien, die kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind, liegen meist außerhalb der kanadischen Steuer, daher besteuert Kanada den Gewinn in den meisten Fällen nicht. Nach Artikel 13(4) darf nur Frankreich ihn besteuern. Hat sie die Wegzugsteuer auf diese Aktien mit Form T1244 aufgeschoben, wird die aufgeschobene Steuer auf den Gewinn bis zum Wegzugsdatum beim Verkauf fällig.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie behalten ein Zuhause, einen Ehepartner oder unterhaltsberechtigte Personen in Kanada, oder beide Länder beanspruchen Sie: Steuerliche Ansässigkeit in Kanada und eine Prüfung grenzüberschreitender Steuern.
• Sie haben eine Betriebsrente plus einen RRSP oder RRIF und wollen wissen, ob sich eine Erklärung nach Abschnitt 217 lohnt: Erklärung für Nichtansässige zu Pensions- und RRSP-Einkünften und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie ziehen aus Québec weg: Wegzug aus Québec und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie behalten Ihr Haus in Kanada und vermieten es: Nicht ansässige Vermieter und der Service für grenzüberschreitende Steuern.
• Sie besitzen Aktien, Kryptowerte oder eine private Gesellschaft mit hohen Gewinnen am Wegzugstag: Wegzug aus Kanada und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie besitzen eine kanadische Kapitalgesellschaft: Kapitalgesellschaft beim Wegzug aus Kanada schließen oder behalten und Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie sind in einem früheren Jahr weggezogen und haben nie eine Wegzugserklärung, eine Erklärung nach Abschnitt 217 oder die OAS-Einkommenserklärung (OAS Return of Income) eingereicht: Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie ziehen woandershin: Umzug von Kanada nach Portugal, Umzug von Kanada nach Spanien.