Constituer une société au Canada depuis l'étranger : province, NE, dépôts

Un non-résident peut-il ouvrir une société au Canada?

Oui. Une personne qui vit à l'étranger peut constituer une société canadienne et en détenir toutes les actions. La loi fédérale permet à tout particulier d'au moins 18 ans, non failli et non déclaré incapable de constituer une société; le lieu de résidence n'est pas une condition (LCSA, article 5). Des règles de résidence s'appliquent à deux autres éléments : le conseil et l'adresse.

• Administrateurs : une société fédérale qui compte moins de quatre administrateurs doit avoir au moins un administrateur résident canadien (LCSA, article 105). L'Ontario, la Colombie-Britannique et l'Alberta n'ont aucune règle de résidence des administrateurs; un fondateur à l'étranger peut donc y être le seul administrateur. La question de savoir qui est un résident canadien est traitée dans constituer une société comme nouvel arrivant ou non-résident.
• Adresse : toute société doit avoir un siège social à une adresse physique dans sa province de constitution. Une adresse résidentielle à l'étranger ne convient pas.

La mise en place est la partie facile. Trois choses rendent une société détenue depuis l'étranger plus difficile qu'une société locale : son conseil peut prendre ses décisions dans un autre pays, qui peut aussi la revendiquer comme résidente fiscale; l'argent qui vous est versé à l'étranger peut entraîner des retenues et des feuillets canadiens; et une société contrôlée par un non-résident n'est généralement pas une société privée sous contrôle canadien, donc elle n'a pas droit au taux des petites entreprises. L'impôt de votre propre pays sur la société et sur ce qu'elle vous verse demande un avis dans ce pays. Toute personne qui siège au conseil, à l'étranger ou au Canada, peut être personnellement responsable avec la société des retenues sur la paie, de la TPS/TVH et de l'impôt retenu sur les paiements à un propriétaire non-résident que la société omet de verser, jusqu'à deux ans après avoir quitté le conseil (Loi de l'impôt sur le revenu, article 227.1; Loi sur la taxe d'accise, article 323).

À réunir avant de déposer :

• Le nom complet de chaque administrateur, son adresse aux fins de signification et son statut de résident canadien (le formulaire fédéral demande les trois).
• Une adresse physique dans la province pour le siège social, et une personne sur place qui recevra les documents.
• La structure du capital-actions et qui détiendra et contrôlera les actions.
• Un nom numérique, ou un nom en mots accompagné de la recherche de nom exigée par la province.
• L'endroit où le conseil se réunira et décidera, et la fin d'exercice souhaitée.

Quelle province convient si aucun administrateur ne vit au Canada?

L'Ontario, la Colombie-Britannique et l'Alberta permettent à un fondateur à l'étranger d'être l'unique administrateur; la constitution fédérale ne le permet pas. Le tableau compare les quatre voies que la plupart des fondateurs étrangers examinent.

Une société provinciale qui exerce plus tard des activités dans une autre province s'y inscrit aussi; les compromis sont expliqués dans la constitution fédérale ou provinciale. Une société du Québec ne reçoit pas de numéro d'entreprise à la constitution et produit chaque année une seconde déclaration de revenus; voyez comment constituer une société au Québec. Les coûts totaux de mise en place et les coûts annuels sont dans le coût de la constitution au Canada.

Où le siège social et les registres doivent-ils être situés?

Le siège social doit être une adresse physique dans la province de constitution où les documents juridiques peuvent être livrés et où quelqu'un les reçoit. Corporations Canada avertit que les documents envoyés au siège social sont légalement présumés reçus par la société (comment constituer une société); une adresse sans personne sur place peut donc laisser passer un avis ou une échéance sans que vous le sachiez. Un fondateur sans locaux sur place a besoin d'une personne ou d'une entreprise de la province qui accepte de recevoir les documents de la société à cette adresse.

• Fédéral : le bureau reste dans la province nommée dans les statuts (LCSA, article 19). Les registres de la société y sont gardés ou à un autre endroit au Canada choisi par les administrateurs; ils peuvent être gardés à l'étranger seulement s'ils peuvent être consultés par voie électronique depuis cet endroit au Canada, sous réserve du droit fiscal (article 20).
• Ontario : le bureau doit être en Ontario (article 14), et les registres de la société y sont gardés ou ailleurs en Ontario (article 140).
• Colombie-Britannique : le siège social et le bureau des registres exigent chacun une adresse de livraison en C.-B. qui n'est pas une case postale et qui est ouverte au public de 9 h du matin à 4 h de l'après-midi les jours ouvrables (registre de la C.-B.). Le registre envoie par la poste au siège social les rappels du rapport annuel et tout avis de dissolution.
• Alberta : le siège social et l'adresse des registres doivent être des lieux physiques en Alberta, et la société nomme un agent pour la signification qui est un résident de l'Alberta, consent à agir et utilise un bureau ouvert au public pendant les heures normales d'affaires (Alberta; Loi de l'Alberta, article 20.1).

Les registres fiscaux suivent une règle distincte. La Loi de l'impôt sur le revenu exige que les livres et registres se trouvent à un établissement ou à une résidence au Canada, sauf si l'ARC désigne un autre endroit. L'ARC indique que les registres gardés hors du Canada et consultés par voie électronique depuis le Canada ne sont pas des registres gardés au Canada; des livres dans un système en ligne à l'étranger peuvent donc respecter la règle de droit des sociétés ci-dessus mais échouer à la règle fiscale. Pour les garder à l'étranger, écrivez à votre bureau des services fiscaux; sa permission écrite fixe les conditions, et les registres doivent tout de même être rendus disponibles au Canada sur demande.

Puis-je constituer une société en ligne depuis l'étranger?

Les constitutions fédérale, de l'Ontario et de la C.-B. peuvent être déposées en ligne; l'Alberta passe par un fournisseur de services sur place.

• Fédéral : déposez et payez par le Centre de dépôt en ligne de Corporations Canada. Un nom en mots déposé en ligne n'exige pas de rapport de recherche de nom distinct (page des frais).
• Ontario : déposez dans le Registre des entreprises de l'Ontario, qui vous invite à créer une connexion Ontario.ca et un compte d'entreprise de l'Ontario si vous n'en avez pas.
• Colombie-Britannique : présentez la demande par Corporate Online ou le BC Business Registry; si vous ne pouvez pas déposer en ligne, un cabinet d'avocats ou un agent du registre peut soumettre les formulaires papier (C.-B.).
• Alberta : apportez les formulaires, le rapport de recherche de nom, une pièce d'identité valide et le paiement à un agent du registre ou à un fournisseur de services autorisé de l'Alberta (Alberta). La page de l'Alberta ne décrit aucune voie en ligne en libre-service.

Déposer en ligne ne remplace pas les éléments locaux : l'adresse du bureau, et en Alberta l'agent pour la signification, doivent exister réellement avant le dépôt. Les étapes province par province sont dans les guides pour l'Ontario, la Colombie-Britannique et l'Alberta.

Comment la société obtient-elle son numéro d'entreprise?

Elle en reçoit généralement un automatiquement. L'ARC attribue un numéro d'entreprise et un compte d'impôt des sociétés avec une constitution fédérale et avec une constitution en Alberta, en Colombie-Britannique, au Manitoba, au Nouveau-Brunswick, en Nouvelle-Écosse, en Ontario, à l'Île-du-Prince-Édouard et en Saskatchewan. Une société constituée au Québec, à Terre-Neuve-et-Labrador, dans les Territoires du Nord-Ouest, au Nunavut ou au Yukon s'inscrit séparément.

Cherchez d'abord le numéro d'entreprise dans le certificat, la page couverture ou le courriel; s'inscrire une seconde fois est une erreur courante. L'inscription d'entreprise d'un non-résident de l'ARC s'adresse à une entreprise constituée ou située hors du Canada, ou à une personne qui s'inscrit sans numéro d'assurance sociale ou avec un numéro commençant par 0; une société qui a reçu son numéro à la constitution n'en a pas besoin. Si aucun numéro n'est arrivé, comme pour une société du Québec, voyez constituer une société comme nouvel arrivant ou non-résident pour s'inscrire sans numéro d'assurance sociale. L'ajout de comptes de TPS/TVH ou de paie et l'obtention de l'accès en ligne sont expliqués dans après la constitution.

La société a-t-elle besoin d'un numéro de TPS/TVH dès le premier jour?

Non, sauf si elle choisit de s'inscrire tôt. La société doit s'inscrire dès qu'elle fait des ventes taxables au Canada et n'est plus un petit fournisseur : ses ventes taxables mondiales, comptées avec celles des entreprises associées, dépassent 30 000 $ dans un trimestre civil ou sur quatre trimestres consécutifs (ARC). Les entreprises associées peuvent comprendre une autre société que le fondateur contrôle à l'étranger. Elle peut s'inscrire volontairement avant ce moment.

Aux fins de la TPS/TVH, une société constituée au Canada est réputée résider au Canada (Loi sur la taxe d'accise, article 132); les règles d'inscription pour les vendeurs étrangers et numériques décrivent donc une entreprise hors du Canada, et non cette société.

Où une société canadienne détenue depuis l'étranger est-elle imposée?

Au Canada, sur son revenu mondial : une société constituée au Canada après 26 avril 1965 est réputée résider au Canada (Loi de l'impôt sur le revenu, article 250), et un résident est imposé sur le revenu de sources situées au Canada et à l'étranger (articles 2 et 3). Le pays du fondateur peut aussi la revendiquer. L'ARC explique que, selon la common law, une société réside là où s'exercent sa direction et son contrôle central, habituellement là où le conseil se réunit.

Si le conseil se réunit et décide à l'étranger, la société peut être résidente des deux pays. Lorsqu'une convention fiscale s'applique, son article sur la résidence l'emporte : l'ARC indique que les règles de départage considèrent généralement une société à double résidence comme résidente là où elle a été créée; une société canadienne reste donc habituellement canadienne aux fins de la convention, alors que l'autre pays peut tout de même l'imposer selon sa propre loi. Certaines conventions laissent la réponse à un accord entre les deux autorités fiscales. Ce n'est que si une convention fait de la société une résidente de l'autre pays que le Canada la considère comme non-résidente (article 250(5)). Cela dépend des faits et de la convention avec votre pays; voyez la résidence d'une société quand le propriétaire est à l'étranger.

Le contrôle compte aussi. Une société contrôlée directement ou indirectement par des non-résidents n'est pas une société privée sous contrôle canadien (ARC), ce qui exclut généralement le taux des petites entreprises; voyez les propriétaires non-résidents d'une société canadienne.

Que produit la société au Canada dans sa première année, même sans revenu?

Une société résidente produit une déclaration T2 pour chaque année d'imposition, même si elle ne doit aucun impôt et est inactive (ARC). Le rapport annuel du registre est un dépôt distinct. Sa première année d'imposition commence à la constitution et ne peut pas dépasser 53 semaines (article 249.1). L'impôt dû est exigible avant la déclaration : une société contrôlée par des non-résidents n'est pas une société privée sous contrôle canadien; tout solde est donc exigible deux mois après la fin de son exercice (Loi de l'impôt sur le revenu, article 248(1), « date d'exigibilité du solde »).

Une société sans ventes et sans paiements à quiconque doit tout de même produire la T2 et le rapport annuel. Omettre le rapport annuel peut mener à la dissolution; voyez le rapport annuel d'une société. Si des années ont déjà été manquées, voyez une société détenue par un non-résident qui n'a jamais produit de déclaration.

Comment retirer de l'argent de la société en vivant à l'étranger?

Les dividendes, le salaire, les jetons de présence, les intérêts et les prêts à un propriétaire à l'étranger suivent chacun des règles canadiennes de retenue et de déclaration différentes, et votre propre pays peut imposer le même paiement; voyez les propriétaires non-résidents d'une société canadienne.

Exemple

Dollars canadiens à titre d'illustration seulement.

Un consultant à Dubaï constitue une société en Ontario

Un consultant qui vit à Dubaï constitue une société en Ontario comme seul administrateur, ce que l'Ontario permet. Le siège social est une adresse d'affaires de Toronto, avec personnel, qui accepte les documents de la société. Le numéro d'entreprise arrive avec la constitution; aucune inscription distincte auprès de l'ARC n'est donc nécessaire. Dans les 60 jours, il dépose son rapport initial de l'Ontario. La société choisit le 31 décembre comme fin d'exercice. Elle ne fait aucune vente avant cette date, mais sa première T2 est tout de même exigible au plus tard le 30 juin de l'année suivante, et son rapport annuel de l'Ontario tombe dans les mêmes six mois. Comme toutes les décisions se prennent à Dubaï, le consultant vérifie aussi si le droit des Émirats arabes unis impose la société; selon la convention du Canada avec les Émirats arabes unis, seule une société constituée là-bas peut être résidente des Émirats; la société reste donc canadienne aux fins de la convention. Le consultant vérifie aussi comment le Canada imposerait un dividende qui lui serait versé plus tard.

Deux fondateurs en Allemagne constituent une société en C.-B.

Deux fondateurs qui vivent en Allemagne constituent une société en Colombie-Britannique pour vendre des logiciels à des clients canadiens. Ils prévoient un siège social et un bureau des registres en C.-B. ouverts les jours ouvrables. La société n'a aucune entreprise associée. Les ventes taxables sont de 12 000 $ CA au premier trimestre civil, de 14 000 $ CA au deuxième et de 9 000 $ CA au troisième. Le total cumulatif dépasse 30 000 $ CA pendant le troisième trimestre (35 000 $ CA). La société reste un petit fournisseur jusqu'à la fin du mois suivant ce trimestre; son inscription prend effet au plus tard à sa première vente suivante, et elle doit s'inscrire dans les 29 jours suivant cette vente. Comme les deux fondateurs prennent toutes les décisions depuis l'Allemagne, ils vérifient aussi si l'Allemagne considère la société comme résidente.

Un fondateur au Brésil tente de constituer seul une société fédérale

Un fondateur qui vit au Brésil entreprend une constitution fédérale comme seul administrateur. La loi fédérale exige au moins un administrateur résident canadien pour un conseil de moins de quatre membres; le dépôt ne peut donc pas se faire comme prévu. Le fondateur ajoute un administrateur résident canadien qualifié, qui assume de véritables obligations d'administrateur, ou constitue plutôt la société en Ontario, en C.-B. ou en Alberta.

Votre situation est différente?

• La société a besoin d'un compte bancaire canadien, vous devez savoir qui est un administrateur résident canadien, ou vous déménagerez au Canada : voyez constituer une société comme nouvel arrivant ou non-résident.
• La société vous paiera, vous ou un autre propriétaire à l'étranger : voyez les propriétaires non-résidents d'une société canadienne.
• Le conseil se réunira et décidera hors du Canada : voyez la résidence d'une société quand le propriétaire est à l'étranger.
• Une société, et non une personne, détiendra la société canadienne : voyez une filiale canadienne d'une société étrangère, ou une entreprise américaine qui s'étend au Canada pour une société mère américaine.
• Vous vivez en Chine continentale : voyez une société canadienne pour un fondateur résident de la Chine.
• Vous voulez vendre au Canada sans société canadienne : voyez la TPS/TVH pour les vendeurs non-résidents et numériques.
• La société existe déjà et a manqué des T2 ou des rapports annuels : voyez une société détenue par un non-résident qui n'a jamais produit de déclaration.
• Vous tiendrez les livres vous-même depuis l'étranger, ou dans un système hors du Canada : la règle sur les registres fiscaux ci-dessus s'applique dès la première opération; voyez l'aide en tenue de livres.
• Vous dirigerez la société depuis un autre pays, vous vous paierez par elle, ou les deux : le choix de la juridiction, le conseil et les dépôts de la première année s'influencent mutuellement. Réunissez les renseignements sur les administrateurs, l'adresse prévue du bureau, la structure du capital-actions, l'endroit où les décisions se prendront et la façon dont vous prévoyez être payé, puis obtenez de l'aide à la constitution d'entreprise.