Quitter le Canada pour de bon : liste de contrôle fiscale

Liste de contrôle pour quitter le Canada, en bref

Quitter le Canada définitivement comporte quatre séries de tâches fiscales : planifier avant le départ, agir pendant les dernières semaines, noter les valeurs à la date de départ, puis produire la déclaration de l'année du départ au plus tard le 30 avril de l'année suivante. Après cela, les payeurs canadiens retiennent généralement l'impôt des non-résidents, et vous ne produisez de nouveau une déclaration que si votre situation l'exige (ARC : quitter le Canada).

Un cas simple est celui d'un locataire qui n'a qu'un compte bancaire, un REER et un CELI. Un cas n'est pas simple quand vous détenez des actions d'une société privée, gardez ou louez une maison au Canada, possédez un bien à l'étranger, avez un conjoint ou des enfants qui restent, déménagez aux États-Unis, détenez des placements avec de gros gains latents, ou êtes déjà parti et avez manqué une échéance. Ces cas comportent un impôt sur la vente réputée, des choix assortis de dates limites fixes et les règles de deux pays.

À rassembler : la preuve de votre déménagement (bail ou achat à l'étranger, vol, nouveau permis de séjour ou de travail), les relevés et les registres de coût de chaque placement, les relevés des régimes enregistrés, tout solde du Régime d'accession à la propriété et la liste de tous ceux qui vous versent de l'argent.

Que faire des mois avant de quitter le Canada?

Commencez par la date de départ, parce que toutes les échéances suivantes en dépendent. L'ARC vous considère habituellement comme non-résident à partir de la plus tardive des dates suivantes : le jour de votre départ, le jour du départ de votre époux ou conjoint de fait et de vos personnes à charge, et le jour où vous devenez résident du nouveau pays (ARC : quitter le Canada). La façon dont les liens de résidence fixent la date est expliquée dans Date à laquelle vous devenez non-résident.

Prenez ensuite les décisions difficiles à changer après votre départ :

• Votre maison : la garder, la louer ou la vendre ont chacune des conséquences différentes. Voyez Garder ou vendre sa maison en quittant le Canada.
• Votre REER : un retrait avant votre départ est imposé comme un revenu sur votre déclaration canadienne; après votre départ, la retenue des non-résidents s'applique. Voyez Encaisser son REER avant ou après avoir quitté le Canada.
• Votre CELIAPP : voyez Le CELIAPP quand vous quittez le Canada.
• Placements avec gains : rassemblez dès maintenant le coût de base rajusté de chaque placement. La plupart des biens, y compris les immeubles étrangers et les actions ou fonds détenus hors d'un régime enregistré, sont considérés comme vendus à leur juste valeur marchande juste avant votre départ. Les immeubles canadiens et les régimes enregistrés ne le sont pas, mais vous pouvez choisir, au moyen du formulaire T2061A, de traiter aussi les immeubles canadiens comme vendus. Si vous avez résidé au Canada au plus 60 mois durant les 120 mois précédents avant de partir, les biens que vous déteniez à votre dernière arrivée, ou que vous avez hérités depuis, ne sont généralement pas non plus considérés comme vendus (ARC : dispositions de biens). Les détails sont dans Formulaire de disposition réputée pour les émigrants.
• Impôt de départ élevé : si vous souhaitez reporter le paiement, communiquez tôt avec l'ARC au sujet de la garantie; voyez Reporter l'impôt de départ.

Que faire durant les dernières semaines avant de partir?

Cessez les nouvelles cotisations au CELI, prévoyez le remboursement du Régime d'accession à la propriété et informez l'ARC, les payeurs et les banques. Chacune de ces étapes a un coût si elle est oubliée.

• CELI : une cotisation faite pendant que vous êtes non-résident, autre qu'un transfert admissible ou une cotisation exonérée, est frappée d'un impôt de 1 % pour chaque mois où elle reste dans le compte, jusqu'à ce que vous la retiriez ou redeveniez résident (ARC : CELI et non-résidents). Annulez toute cotisation automatique datée après votre départ.
• Régime d'accession à la propriété : le solde impayé devient un revenu sur votre déclaration de départ, sauf si vous le remboursez dans les 60 jours suivant le moment où vous devenez non-résident et avant de produire cette déclaration (Loi de l'impôt sur le revenu, article 146.01(5)). Un solde impayé du Régime d'encouragement à l'éducation permanente (REEP) suit la même règle (article 146.02(5)). Ayez l'argent prêt avant de partir.
• L'ARC et les prestations : informez l'ARC de votre date de départ. Un non-résident ne peut généralement pas recevoir l'Allocation canadienne pour enfants ni la Prestation canadienne pour l'épicerie et les produits essentiels; si des paiements continuent d'arriver, communiquez sans délai avec l'ARC plutôt que de les dépenser (ARC : quitter le Canada).
• Payeurs et banques : vous devez informer les payeurs et les institutions financières canadiens que vous êtes non-résident, afin que l'impôt approprié soit retenu (ARC : quitter le Canada). Voyez Comptes bancaires et de courtage après le départ.
• Adresse : mettez-la à jour en ligne, par téléphone, par la poste ou sur votre déclaration. L'ARC ne transmet pas votre nouvelle adresse aux autres ministères, informez donc chacun de ceux qui vous servent (ARC : changer votre adresse).

La liste complète des avis est dans Informer l'ARC que vous quittez le Canada.

Que noter à ma date de départ?

Notez la juste valeur marchande de tout ce que vous possédez le jour où vous devenez non-résident, et gardez le registre du coût à côté. Ces valeurs servent à la fois à la liste des biens et au gain de la vente réputée, et elles sont difficiles à reconstituer des années plus tard.

Le formulaire T1161 est exigé quand la juste valeur marchande totale des biens qu'il vise dépasse 25 000 $. L'argent comptant, les dépôts bancaires et les régimes enregistrés et de pension n'y comptent pas. Si vous avez résidé au Canada au plus 60 mois durant les 120 mois précédents avant de partir, les biens que vous déteniez à votre dernière arrivée, ou que vous avez hérités depuis, en sont aussi exclus, sauf s'il s'agit d'un bien canadien imposable comme un immeuble canadien (ARC : dispositions de biens). Les éléments qui vont sur la liste sont expliqués dans Formulaire de liste des biens en quittant le Canada.

Que produire au plus tard le 30 avril de l'année suivant mon départ?

Produisez la déclaration de l'année du départ au plus tard le 30 avril de l'année suivante, avec les formulaires de départ qui s'appliquent. Si vous, votre époux ou votre conjoint de fait aviez un revenu de travail indépendant, la déclaration peut être produite au plus tard le 15 juin, mais tout solde reste dû au plus tard le 30 avril (ARC : dates limites de production). Utilisez la trousse de déclaration de la province ou du territoire où vous habitiez à votre date de départ (ARC : quitter le Canada). La déclaration indique votre revenu mondial jusqu'à la date de départ et seulement le revenu de source canadienne après, et certains crédits sont limités; voyez Déclaration de résident pour une partie de l'année, l'année de votre départ.

Si vous n'avez pas à produire de déclaration, informez l'ARC de votre date de départ dès que possible; le formulaire T1161 peut quand même être exigible (ARC : quitter le Canada). La liste d'admissibilité à IMPÔTNET (NETFILE) de l'ARC pour les déclarations de 2018 à 2025 exclut les déclarations d'émigrants qui comprennent le formulaire T1161, T1243 ou T1244; vérifiez-la pour votre année et prévoyez une déclaration papier et le délai postal depuis l'étranger (ARC : admissibilité à IMPÔTNET (NETFILE)). La façon de produire depuis votre nouveau pays est expliquée dans Produire votre déclaration de départ depuis l'étranger.

Qu'est-ce qui continue après mon départ du Canada?

Les payeurs canadiens retiennent généralement un impôt de non-résident de 25 % sur les pensions, les paiements de REER et de FERR, les dividendes et les loyers, sauf si une convention fiscale réduit le taux. Pour bon nombre de ces paiements, cette retenue est votre impôt canadien final et aucune déclaration n'est nécessaire (ARC : non-résidents et impôt sur le revenu). Le payeur déclare les montants sur un feuillet NR4. La façon de demander le taux de la convention à une banque ou à un courtier est expliquée dans Comptes bancaires et de courtage après le départ.

Certains revenus fonctionnent autrement. Le loyer d'un bien canadien, un travail au Canada ou la vente d'un immeuble canadien peuvent exiger une déclaration ou un choix; voyez Propriétaires non-résidents et Devez-vous produire une déclaration chaque année après avoir quitté le Canada?. Le comportement du REER et du CELI une fois à l'étranger est expliqué dans REER et CELI après avoir quitté le Canada.

Si vous vendez un bien dont vous avez reporté l'impôt de départ, envoyez à l'ARC la description du bien tirée de votre formulaire T1243, le nombre d'actions vendues et la date de vente; l'impôt reporté sur ce bien est dû au plus tard le 30 avril de l'année suivant la vente (ARC : dispositions de biens).

Quelles échéances entraînent des pénalités, et lesquelles sont difficiles à corriger plus tard?

Quatre éléments entraînent un coût fixe ou une échéance. Inscrivez-les à votre calendrier avant de partir. L'ARC peut parfois renoncer à l'impôt sur le CELI ou annuler la pénalité du formulaire T1161, mais seulement sur demande (Loi de l'impôt sur le revenu, articles 207.06 et 220(3.1)).

Deux choix sont difficiles à annuler : un report non choisi dans le délai, et un solde du Régime d'accession à la propriété non remboursé dans le délai prévu. La vente réputée elle-même ne peut être annulée que si vous redevenez résident (voir plus bas). Les prestations versées après votre départ ne vous reviennent généralement pas, et l'ARC peut en demander le remboursement. La date de départ elle-même est une question de jugement qui détermine toutes les autres réponses; fixez-la donc avec des preuves avant de produire.

Quels documents conserver, et pendant combien de temps?

Conservez vos documents fiscaux au moins six ans après la fin de la dernière année d'imposition à laquelle ils se rapportent; si une déclaration est produite en retard, six ans à partir du jour de sa production. Les registres du coût des placements et des autres immobilisations sont conservés jusqu'à six ans après la dernière année où ils pourraient influer sur un calcul d'impôt (ARC : IC78-10).

Pour une personne qui a quitté le Canada, cela signifie conserver les évaluations à la date de départ, les formulaires T1161, T1243 et T1244, la preuve de toute garantie et les registres du coût des biens que vous détenez encore, jusqu'à six ans après la vente de ces biens ou votre retour et l'annulation de la vente réputée. Conservez aussi la preuve de votre déménagement; elle appuie votre date de départ si l'ARC la demande.

Et si je prévois revenir au Canada?

Si vous revenez en détenant encore des biens qui ont subi l'impôt de départ, vous pouvez demander d'annuler la vente réputée de ces biens. Envoyez une demande écrite avec la liste des biens et la juste valeur marchande de chacun, au plus tard à votre date limite de production de l'année où vous redevenez résident (ARC : dispositions de biens). C'est pourquoi les registres de la date de départ comptent, même si vous pensez que le déménagement est définitif. Les règles et les limites sont expliquées dans Revenir au Canada après avoir payé l'impôt de départ.

Un projet de retour peut aussi influer sur la question de savoir si vous devenez non-résident. Si vous gardez un logement disponible ou que votre famille reste, consultez Date à laquelle vous devenez non-résident avant de produire votre déclaration comme émigrant.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs; tous les montants sont en dollars canadiens.

Une locataire avec un CELI et un REER

Une locataire seule part avec un CELI de 20 000 $ CA, un REER de 60 000 $ CA et 5 000 $ CA de meubles. Elle annule sa cotisation mensuelle au CELI, informe sa banque et l'émetteur de son REER qu'elle est non-résidente, met à jour son adresse et indique sa date de départ à l'ARC. Ses régimes enregistrés et son argent comptant ne comptent pas dans le seuil du formulaire T1161, et ses meubles sont des biens à usage personnel valant moins de 10 000 $ CA chacun; elle n'a donc ni formulaire T1161 ni gain de vente réputée. Elle produit une déclaration de départ au plus tard le 30 avril de l'année suivante, avec son revenu mondial jusqu'à la date de départ.

Un couple propriétaire avec des placements et un solde du RAP

Un couple part en possédant une maison de 700 000 $ CA et un compte de courtage conjoint de 300 000 $ CA dont le coût est de 200 000 $ CA. L'un des conjoints a un solde de 12 000 $ CA au Régime d'accession à la propriété.

• Dans les 60 jours : ce conjoint rembourse les 12 000 $ CA avant de produire, sinon ils sont ajoutés au revenu de la déclaration de départ.
• Date de départ : ils conservent un relevé de courtage et une estimation de la valeur de la maison.
• Au plus tard le 30 avril de l'année suivante : chacun produit un formulaire T1161 qui liste la maison et sa part du compte, et un formulaire T1243 qui déclare sa part du gain réputé de 100 000 $ CA. La maison est listée mais n'est pas considérée comme vendue; elle n'ajoute donc rien au gain.

Un propriétaire d'entreprise avec des actions d'une société privée

Un propriétaire détient des actions de sa propre société canadienne valant 1 000 000 $ CA, pour un coût symbolique. En plus des étapes ci-dessus, il a besoin d'une évaluation étayée à la date de départ, d'un formulaire T1243 pour les actions et, s'il reporte l'impôt, d'un formulaire T1244 et d'une garantie convenue avec l'ARC avant le 30 avril. Le départ peut aussi modifier le statut fiscal de la société elle-même; voyez Impôt de départ sur les actions d'une société privée.

Votre situation est différente?

• Vous détenez des actions d'une société privée : l'évaluation, le report et le statut de la société changent tous. Voyez Impôt de départ sur les actions d'une société privée, Fermer ou garder votre société en quittant le Canada et l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous gardez une maison au Canada : la louer ou la vendre plus tard entraîne des règles de retenue et de certificat. Voyez Garder ou vendre sa maison en quittant le Canada et l'aide en fiscalité des particuliers.
• Votre conjoint ou vos enfants restent, ou partent à une autre date : votre date de départ peut changer. Voyez Conjoints qui quittent le Canada à des dates différentes et l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous déménagez aux États-Unis : les règles des deux pays et la convention s'appliquent la même année. Voyez Déménager du Canada aux États-Unis et Reporter l'impôt de départ, ainsi que l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous avez vécu au Québec : une seconde série de formulaires de départ s'applique. Voyez Quitter le Québec et l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous détenez des placements avec de gros gains, possédez un bien à l'étranger ou êtes arrivé récemment au Canada : la vente réputée, le formulaire T1243 et tout report exigent des chiffres qui correspondent à vos registres de coût, et les biens que vous avez apportés peuvent être exemptés. Voyez Formulaire de disposition réputée pour les émigrants et l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous êtes déjà parti et avez manqué une échéance : produisez ce qui manque et rassemblez vos valeurs à la date de départ; voyez Produire votre déclaration de départ depuis l'étranger et l'aide en fiscalité des particuliers.