למי זה מתאים
- תושבי קנדה שעוברים או פורשים לצרפת
- מי שהיו תושבי קנדה וגרים בצרפת עם הכנסה מקצבה קנדית, מ-RRSP, מ-RRIF, מ-CPP, מ-OAS, מהשקעות או משכירות
לא מכוסה כאן
- מס הכנסה צרפתי, כללי תושבות צרפתיים, דוחות צרפתיים, מס עושר ומס ירושה
- חישובי מס יציאה מפורטים והשלבים של Revenu Québec ביציאה
- איך מכינים דוח לפי סעיף 217 או סעיף 216
אמנת המס בין קנדה לצרפת: מה משתנה כשעוברים לצרפת?
ברגע שאתם כבר לא תושבי קנדה, קנדה מסה רק את ההכנסה הקנדית שלכם, בעיקר בניכוי במקור, והאמנה בין קנדה לצרפת קובעת איזו מדינה רשאית למסות מה. בשנה שבה עזבתם מגישים דוח קנדי אחרון עם תאריך העזיבה, ורוב הנכסים שבבעלותכם באותו יום נחשבים כנמכרים. האמנה עם צרפת חריגה בעניין קצבאות: קצבת תעסוקה קנדית ממוסה רק בקנדה; צרפת עדיין לוקחת אותה בחשבון בחישוב המס הצרפתי על ההכנסות האחרות שלכם, ואז מזכה את המס הצרפתי עליה (סעיף 23).
| הכנסה קנדית אחרי שאתם גרים בצרפת | מי רשאי למסות אותה לפי האמנה | המס של קנדה |
|---|---|---|
| קצבת תעסוקה על עבודה בעבר | רק קנדה (סעיף 18(1)) | ניכוי במקור של 25%; דוח לפי סעיף 217 עשוי להקטין אותו |
| CPP, QPP ו-OAS | לא מוזכרים; קנדה מסה אותם במקור | 25%, לפי Service Canada; דוח לפי סעיף 217 עשוי להקטין אותו |
| תשלומי RRSP ו-RRIF, קצבאות annuity | שתיהן: קנדה במקור (סעיף 18(3) או 21(2)) | 25%; דוח לפי סעיף 217 עשוי להקטין אותו |
| דיבידנדים מחברות קנדיות | שתיהן | מוגבל ל-15% |
| ריבית | שתיהן | ריבית בנק ממשלם לא קשור: בדרך כלל אין; ריבית מצד קשור או מהחברה שלכם: מוגבלת ל-10% |
| רווחים ממקרקעין בקנדה | שתיהן (סעיף 13(1)) | קנדה מסה את הרווח בדוח של תושבי חוץ |
| שכירות מנכס בקנדה | שתיהן | 25% משכר הדירה ברוטו, או מס על שכר הדירה נטו בדוח לפי סעיף 216 |
המקרה מפסיק להיות פשוט כשנשארים לכם בית או משפחה בקנדה, יש לכם קצבת תעסוקה ובנוסף RRSP או RRIF גדולים, אתם עוזבים מקוויבק, יש לכם חברה או נכס להשכרה בקנדה, או שאתם מחזיקים מניות עם רווחים גדולים ביום העזיבה. אספו את תאריך המעבר שלכם ושל המשפחה, רשימה של מה שהיה בבעלותכם באותו יום עם השווי והעלות המקורית, דפי קצבה, RRSP ו-RRIF, והוכחה לתושבות הצרפתית שלכם.
דיני המס הצרפתיים עצמם (תושבות צרפתית, שיעורים, דוחות, מס עושר ומס ירושה) אינם נכללים בעמוד זה.
מתי אני מפסיק להיות תושב מס קנדי אחרי המעבר לצרפת?
בדרך כלל הופכים לתושבי חוץ במאוחר מבין: יום העזיבה של קנדה, היום שבו בן או בת הזוג ובני התלות עוזבים, והיום שבו אתם הופכים לתושבי צרפת (CRA). אם גרתם בצרפת לפני שעברתם לקנדה ואתם חוזרים, בדרך כלל הופכים לתושבי חוץ ביום העזיבה, גם אם בן או בת הזוג נשארים זמן מה כדי למכור את הבית. מה נחשב ניתוק של קשרי מגורים מוסבר בתושבות מס בקנדה; כדי לבקש מ-CRA חוות דעת בטופס NR73, ראו בקשה מ-CRA להחליט על התושבות שלכם.
אם שתי המדינות רואות בכם תושבים לפי הדין שלהן, סעיף 4(2) באמנה מכריע לפי הסדר הזה:
- איפה זמינה לכם דירת קבע.
- אם יש לכם דירת קבע בשתיהן, איפה מרכז האינטרסים החיוניים שלכם (קשרים אישיים וכלכליים).
- אם אי אפשר להכריע, או שאין לכם דירת קבע באף אחת, איפה יש לכם מקום מגורים רגיל.
- אם עדיין יש שוויון, המדינה שבה אתם אזרחים.
- אם אתם אזרחי שתיהן או אף אחת, שתי רשויות המס מסדירות זאת בהסכמה הדדית.
האמנה רואה בכם תושבי מדינה רק אם אתם חייבים שם במס בגלל מקום המושב או המגורים שלכם (סעיף 4(1)), ולכן שמרו רישומי תושבות ומס בצרפת. מקרה של כלל הכרעה תלוי מאוד בעובדות וכדאי לבדוק אותו לפני ההגשה.
מה אני חייב לקנדה בשנה שבה אני עוזב לצרפת?
מגישים דוח קנדי אחרון עם תאריך העזיבה. באותו יום קנדה רואה אתכם כמי שמכרו את רוב הנכסים בשווי השוק ההוגן, ואתם רושמים את הנכסים בטופס T1161 אם שווים עלה בסך הכול על $25,000 (CRA). מקרקעין בקנדה, RRSP, RRIF וקצבאות אינם נחשבים כנמכרים. כך גם נכס שהיה בבעלותכם כשהפכתם לתושבי קנדה בפעם האחרונה, או שירשתם מאז, אם הייתם תושבי קנדה לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים. אפשר לבחור בטופס T1244, עד 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה, לדחות את המס; CRA דורשת ערבות כשהמס הפדרלי הדחוי עולה על $16,500, או $13,777.50 למי שהיה תושב קוויבק (CRA). החישוב והטפסים מוסברים בעזיבת קנדה. אם אתם עוזבים מקוויבק, ל-Revenu Québec יש שלבי יציאה משלה: ראו עזיבת קוויבק.
האם קנדה עדיין יכולה למסות את הרווחים שלי אחרי שאני גר בצרפת?
כן, בשני מקרים עיקריים. לפי סעיף 13 באמנה, קנדה רשאית למסות:
- מקרקעין בקנדה, ומניות או זכויות בחברה, בשותפות או בנאמנות שהנכסים שלהן מורכבים בעיקר ממקרקעין בקנדה (סעיף 13(1)). נכס שדרכו החברה, השותפות או הנאמנות מנהלות את העסק שלהן, חוץ מנכס להשכרה, אינו נספר במבחן הזה.
- נכסים אחרים, כמי שהיה תושב, אם אתם אזרחי קנדה או גרתם בקנדה עשר שנים או יותר לפני המכירה, והייתם תושבי קנדה בכל רגע בחמש השנים שלפני המכירה (סעיף 13(5)).
רווחים אחרים ממוסים רק בצרפת (סעיף 13(4)).
סעיף 13(5) שומר זכות לקנדה; הוא לא יוצר מס. קנדה מסה רווח של תושב חוץ רק אם הדין הקנדי מגיע אליו, בעיקר כשהנכס הוא נכס קנדי חייב במס. מניות בבורסה בדרך כלל אינן כאלה, אלא אם בכל רגע ב-60 החודשים הקודמים אתם וצדדים קשורים החזקתם 25% או יותר מסוג מניות, ויותר ממחצית שוויין בא ממקרקעין קנדיים או מנכסי משאבים. מכירה מאוחרת של הבית הקודם שלכם מוסברת במכירת הבית אחרי עזיבת קנדה.
כמה קנדה מנכה מדיבידנדים וריבית קנדיים שמשולמים בצרפת?
המס של קנדה על דיבידנדים שמשולמים ליחיד תושב צרפת מוגבל ל-15% מהדיבידנד ברוטו (סעיף 10(2)), במקום 25% הרגילים. חברה צרפתית ששולטת ב-10% לפחות מזכויות ההצבעה של המשלם הקנדי מוגבלת ל-5%.
המס של קנדה על ריבית מוגבל ל-10% (סעיף 11(2)). בפועל, רוב הריבית שמתקבלת ממשלם לא קשור, כמו פיקדון בבנק, פטורה מניכוי במקור לפי הדין הקנדי (T4058), ולכן התקרה חשובה בעיקר לריבית מצד קשור או מהחברה שלכם. הכנסה מעיזבון או מנאמנות קנדיים מוגבלת ל-15% אם צרפת מסה אותה (סעיף 21(2)).
הבנק או הברוקר שלכם מחיל את שיעור האמנה רק אחרי שמסרתם לו כתובת צרפתית וטופס NR301 שמצהיר על התושבות שלכם לפי האמנה; ראו חשבונות בנק וברוקר בקנדה אחרי העזיבה. שיעורים למדינות אחרות מופיעים בשיעורי מס לתושבי חוץ בקנדה.
אמנת המס בין קנדה לצרפת וקצבאות: איזו מדינה מסה את קצבת התעסוקה שלי?
קנדה. סעיף 18(1) קובע שקצבאות תקופתיות או שאינן תקופתיות שנוצרות במדינה אחת ומשולמות בגין עבודה בעבר לתושב המדינה השנייה ממוסות רק במדינה שבה הן נוצרות. קצבה מתוכנית של מעסיק קנדי נשארת אפוא בידי קנדה, ההפך מאמנות רבות אחרות.
האמנה אינה מגבילה את השיעור של קנדה על הקצבה הזו, ולכן המשלם מנכה 25% לפי הדין הקנדי (T4058). הניכוי הזה הוא בדרך כלל המס הקנדי הסופי שלכם, אבל דוח לפי סעיף 217 מאפשר לשלם מס קנדי לפי שיעורי תושבים על הכנסה מקצבה, מ-RRSP, מ-RRIF, מ-CPP ומ-OAS כשזה נמוך יותר; הדוח מוגש עד 30 ביוני בשנה שלאחר מכן. אם זה משתלם מוסבר בדוח של תושבי חוץ להכנסה מקצבה ומ-RRSP. שמירה או העברה של הקצבה מוסברות בקצבת תעסוקה כשעוברים לחו״ל.
אמנת המס בין קנדה לצרפת, RRSP, RRIF, CPP ו-OAS: כמה קנדה מנכה?
קנדה בדרך כלל מנכה 25% מתשלומי RRSP, RRIF, CPP, QPP ו-OAS לתושב צרפת, כי האמנה אינה קובעת תקרה נמוכה יותר; דוח לפי סעיף 217 עשוי להקטין זאת. האמנה אינה מזכירה RRSP, RRIF, CPP או OAS, ואינה קובעת תקרה למס של קנדה עליהם:
- קצבאות annuity (סכומים קבועים שמשולמים מדי תקופה) יכולות להיות ממוסות במקום שבו הן נוצרות (סעיף 18(3)).
- הכנסה שאינה מוסדרת במקום אחר יכולה להיות ממוסה גם במדינה שבה היא נוצרת, לפי הדין של אותה מדינה (סעיף 21(2)).
Service Canada אינה מונה את צרפת בין מדינות האמנה עם שיעור מופחת, ולכן OAS, CPP ו-QPP שמשולמים לתושב צרפת נכנסים לשורת 25% של כל שאר המדינות (Service Canada). גם תשלומי RRSP ו-RRIF לתושב חוץ מנוכים ב-25%, וCRA מפנה למחשבון חלק XIII שלה לשיעורי קצבאות ו-annuity; אשרו שם את השיעור לסוג התשלום שלכם. טופס NR5 יכול להקטין את הניכוי במהלך השנה כשתגישו דוח לפי סעיף 217; ראו הפחתת הניכוי מקצבאות קנדיות בחו״ל. אם למשוך RRSP לפני המעבר או אחריו מוסבר במשיכת RRSP לפני העזיבה או אחריה.
מכיוון שהמס של קנדה על קצבאות שמשולמות לצרפת הוא 25% או יותר, מי שמקבל OAS בצרפת מגיש בכל שנה את OAS Return of Income עד 30 באפריל, אחרת ה-OAS נעצר מיולי (Service Canada).
אפשר לפרוש בצרפת ולשמור על OAS?
בדרך כלל כן, עם מספיק שנות מגורים בקנדה: Service Canada כותבת שבדרך כלל נדרשות 20 שנות מגורים כדי לשמור על OAS בזמן מגורים מחוץ לקנדה (Service Canada). לצרפת יש הסכם ביטוח לאומי עם קנדה, שיכול לספור תקופות צרפתיות לצורך כלל הזכאות הזה אבל אינו מגדיל את התשלום. הגשת בקשה ל-CPP ול-OAS מחו״ל מוסברת בפרישה מקנדה לחו״ל.
אני שומר את הבית שלי בקנדה ומשכיר אותו: מה קנדה מסה?
קנדה ממשיכה למסות שכר דירה קנדי ומכירה מאוחרת של הנכס. השוכר או הסוכן מנכה 25% משכר הדירה ברוטו. אם מגישים טופס NR6, התחייבות להגיש דוח לפי סעיף 216, הסוכן יכול לנכות על שכר הדירה נטו במקום; הדוח לפי סעיף 216 ממס אז את שכר הדירה נטו ומחזיר כל עודף (T4058). השלבים, טופס NR6 והמועדים מוסברים במשכירים שהם תושבי חוץ.
אני עובד בצרפת אצל המעסיק הקנדי שלי: איזו מדינה מסה את השכר?
אחרי שאתם גרים בצרפת, שכר על עבודה שאתם עושים בצרפת ממוסה רק בצרפת (סעיף 15(1)). שכר על ימים שאתם עובדים בקנדה עדיין יכול להיות ממוסה בקנדה, וצרפת נותנת אז הקלה לפי סעיף 23. כלל 183 הימים מכסה את המקרה ההפוך: אם אתם עדיין תושבי קנדה ועובדים בצרפת, צרפת אינה רשאית למסות את השכר כשאתם שם לא יותר מ-183 ימים בכל תקופה של שנים עשר חודשים, המעסיק אינו תושב צרפת, והשכר אינו נישא על ידי מוסד קבע של המעסיק בצרפת (סעיף 15(2)). ניכוי מס שכר ועבודה מרחוק לעומק מוסברים בעבודה אצל מעסיק קנדי מחו״ל.
איך האמנה מונעת כפל מס בין קנדה לצרפת?
כל מדינה מזכה את המס של המדינה השנייה על הכנסה שהאמנה מאפשרת לה למסות. קנדה מנכה מהמס הקנדי את המס הצרפתי על הכנסה ממקור צרפתי, לפי כללי הזיכוי הקנדיים למס זר (סעיף 23(1)). צרפת לוקחת את ההכנסה הקנדית בחשבון בחישוב המס הצרפתי ונותנת זיכוי מס במקום ניכוי (סעיף 23(2)(a)). בקצבת תעסוקה שממוסה רק בקנדה, צרפת לוקחת את הקצבה בחשבון, אבל הזיכוי שלה שווה למס הצרפתי עליה, ולכן הקצבה אינה נושאת מס צרפתי נוסף על המס הקנדי (סעיף 23(2)(a)(i)). בדיבידנדים, ריבית, קצבאות annuity, הכנסה אחרת ורווחים שקנדה רשאית למסות, הזיכוי שווה למס הקנדי ששולם, בתקרה של המס הצרפתי על אותה הכנסה. איך צרפת מיישמת את הזיכוי בדוח שלה הוא דין צרפתי; בדקו זאת עם יועץ צרפתי.
מה מגישים בקנדה בכל שנה אחרי המעבר לצרפת?
זה תלוי בהכנסה הקנדית שלכם:
| ההכנסה הקנדית שלכם אחרי המעבר | מה חל בדרך כלל |
|---|---|
| רק קצבה, RRSP, RRIF, CPP, דיבידנדים או ריבית | הניכוי במקור הוא בדרך כלל המס הקנדי הסופי, אלא אם גם שורה אחרת למטה חלה |
| הניכוי במקור על קצבה או על הכנסה מ-RRSP גבוה ממס בשיעורי תושבים | אפשר להגיש דוח לפי סעיף 217 עד 30 ביוני |
| OAS | OAS Return of Income בכל שנה עד 30 באפריל |
| שכירות מנכס בקנדה | ניכוי במקור על שכירות, או דוח לפי סעיף 216 |
| מכירה של מקרקעין בקנדה | מודיעים ל-CRA בתוך 10 ימים בטופס T2062 ומקבלים אישור עמידה בחובות, או שהקונה חייב להעביר 25% מהמחיר (50% לבניין להשכרה); אחר כך מדווחים על המכירה בדוח של תושבי חוץ (תושבי חוץ שמוכרים נכס בקנדה) |
| הכנסה מעבודה או מעסק שהופקה בקנדה | דוח של תושבי חוץ |
המבחן המלא לפי שנים מופיע בהאם מגישים דוח בכל שנה אחרי עזיבת קנדה.
דוגמה
כל הסכומים להמחשה ובדולרים קנדיים.
מורה בגימלאות עוברת מעיר קוויבק לבורדו
היא מקבלת קצבת תעסוקה שנתית של C$36,000. לפי סעיף 18(1), רק קנדה רשאית למסות אותה. המשלם מנכה 25%, C$9,000. מכיוון שיש לה מעט הכנסה אחרת, דוח לפי סעיף 217 עשוי להקטין את המס הקנדי שלה, ולכן היא משווה מס בשיעורי תושבים ל-C$9,000 לפני המועד ב-30 ביוני. מכיוון שעזבה את קוויבק, יש לה גם שלבי יציאה מול Revenu Québec.
זוג עוזב את טורונטו עם מניות בנק קנדיות בשווי C$300,000
המניות משלמות C$12,000 דיבידנדים בשנה. כשטופס NR301 מונח אצל הברוקר, המס של קנדה מוגבל ל-15%, C$1,800, במקום 25%, C$3,000. המניות נחשבו כנמכרות ביום שבו עזבו, ולכן בדוח היציאה שלהם מדווח הרווח; הם יכולים לבחור בטופס T1244, עד 30 באפריל בשנה שלאחר מכן, לדחות את תשלום המס עליו.
אזרחית קנדה מוכרת מניות בבורסה ארבע שנים אחרי המעבר לליון
סעיף 13(5) משאיר לקנדה זכות למסות, כי היא אזרחית קנדה והייתה תושבת בחמש השנים האחרונות. קנדה משתמשת בה רק אם הדין הקנדי מגיע לרווח. מניות בבורסה שאינן נכס קנדי חייב במס הן בדרך כלל מחוץ למס הקנדי, ולכן ברוב המקרים קנדה אינה מסה את הרווח; לפי סעיף 13(4) רק צרפת רשאית. אם היא דחתה את מס היציאה על המניות האלה בטופס T1244, המס הדחוי על הרווח עד תאריך העזיבה שלה נעשה לתשלום כשהיא מוכרת.
המצב שלכם שונה?
- נשארו לכם בית, בן או בת זוג או בני תלות בקנדה, או ששתי המדינות תובעות אתכם: תושבות מס בקנדה ובדיקת מס חוצה גבולות.
- יש לכם קצבת תעסוקה ובנוסף RRSP או RRIF ואתם רוצים לדעת אם דוח לפי סעיף 217 משתלם: דוח של תושבי חוץ להכנסה מקצבה ומ-RRSP ועזרה במס חוצה גבולות.
- אתם עוזבים את קוויבק: עזיבת קוויבק ועזרה במס חוצה גבולות.
- אתם שומרים את הבית שלכם בקנדה ומשכירים אותו: משכירים שהם תושבי חוץ ושירות המס החוצה גבולות.
- אתם מחזיקים מניות, קריפטו או חברה פרטית עם רווחים גדולים ביום העזיבה: עזיבת קנדה ועזרה במס חוצה גבולות.
- אתם מחזיקים חברה קנדית: סגירה או שמירה של החברה בעזיבת קנדה ועזרה במיסוי חברות.
- עזבתם בשנה קודמת ולא הגשתם דוח יציאה, דוח לפי סעיף 217 או OAS Return of Income: עזרה במס חוצה גבולות.
- אתם עוברים למקום אחר: מעבר מקנדה לפורטוגל, מעבר מקנדה לספרד.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| תקרת אמנת קנדה-צרפת על מס קנדי בדיבידנדים שמשולמים ליחיד תושב צרפת סעיף 10(2): מהסכום ברוטו של הדיבידנדים בכל המקרים מלבד שיעורי החברות | 15% | משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לצרפת (נוסח מאוחד), סעיף 10 סומן |
| תקרת אמנת קנדה-צרפת על מס קנדי בריבית שמשולמת לתושב צרפת סעיף 11(2): מהסכום ברוטו של הריבית; סעיף 11(3) פוטר חלק מהריבית; ריבית במרחק זרוע פטורה בדרך כלל ממילא לפי הדין הקנדי | 10% | משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לצרפת (נוסח מאוחד), סעיף 11 סומן |
| שיעור הניכוי במקור לפי חלק XIII על שכר דירה קנדי שמשולם לתושב חוץ שיעור כללי על שכר דירה ברוטו מנכס מקרקעין קנדי; אמנה יכולה לשנות את השיעור, וטופס NR6 שאושר על ידי CRA יכול לשנות את בסיס הניכוי במקור לשכר דירה נטו | 25% | CRA: T4144, מדריך מס הכנסה לבחירה לפי סעיף 216 סומן |
| סף שווי השוק לטופס T1161 השווי ההוגן הכולל של נכסים בני דיווח שבבעלות ביום העזיבה; הטופס נדרש מעל סכום זה | $25,000 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| חריג עזיבת קנדה לנכס שהיה בבעלות בעת ההגירה ליחיד שהיה בעל הנכס כשהפך לתושב קנדה בפעם האחרונה | לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 128.1(4)(b)(iv) סומן |
| מועד אחרון לבחירה לדחות תשלום מס יציאה יחיד מגיש טופס T1244. סעיף 220(4.5) קובע את יום התשלום של יתרת החוב בשנת ההגירה | 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה | CRA: מכירת נכסים למי שעוזב את קנדה (Dispositions of property for emigrants) סומן |
| סף הערבות לדחיית מס יציאה פדרלי נדרשת ערובה כשהמס הפדרלי על הכנסה ממכירה לכאורה עולה על סכום זה; הסכום האחרון ש-CRA פרסמה הוא לדוח של 2025 | $16,500 שנת מס 2025 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| סף הערבות לדחיית מס יציאה פדרלי לתושבי קוויבק לשעבר נדרשת ערובה כשהמס הפדרלי על הכנסה ממכירה לכאורה עולה על סכום זה לתושבי קוויבק לשעבר; הסכום האחרון ש-CRA פרסמה הוא לדוח של 2025 | $13,777.50 שנת מס 2025 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| בעלות בסוג מניות רשומות או יחידות קרן שיכולה להפוך אותן לנכס קנדי חייב במס מניות הנסחרות בבורסה או יחידות בקרן נאמנות הן נכס קנדי חייב במס רק אם בכל עת ב-60 החודשים הקודמים הוחזק שיעור זה או יותר מסוג אחד (יחד עם מי שאינם במרחק זרוע) ויותר ממחצית שוויין נבע ממקרקעין קנדיים ונכסים קשורים | 25% | CRA: T4058, תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| אמנת קנדה-צרפת: כוח ההצבעה שחברה צרפתית צריכה לשלוט בו כדי לקבל את שיעור הדיבידנד לחברות על דיבידנדים קנדיים סעיף 10(2)(a): שולט, במישרין או בעקיפין, לפחות בשיעור זה מכוח ההצבעה אצל המשלם הקנדי | 10% | משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לצרפת (נוסח מאוחד), סעיף 10 סומן |
| תקרת אמנת קנדה-צרפת על מס קנדי בדיבידנדים שמשולמים לחברה צרפתית עם אחזקת הצבעה מזכה סעיף 10(2)(a): הבעלים המוטב הוא חברה ששולטת, במישרין או בעקיפין, ב-10% לפחות מכוח ההצבעה אצל המשלם הקנדי | 5% | משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לצרפת (נוסח מאוחד), סעיף 10 סומן |
| תקרת אמנת קנדה-צרפת על מס קנדי בהכנסה מעיזבון או מנאמנות שמשולמת לתושב צרפת סעיף 21(2): מהסכום ברוטו של ההכנסה, בתנאי שההכנסה חייבת במס בצרפת | 15% | משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לצרפת (נוסח מאוחד), סעיף 21 סומן |
| מועד הגשת בחירה לפי סעיף 217 לאחר שנת המס יש להגיש את הדוח בתוך שישה חודשים לאחר שנת המס | 30 ביוני | Income Tax Act סעיף משנה 217(2) סומן |
| פטור מדוח OAS Return of Income כשמס הפנסיה של תושב חוץ נמוך משיעור זה Service Canada מציינת שאין צורך ב-OAS Return of Income כשמס תושבי חוץ על פנסיות קנדיות נמוך יותר | 25% | Service Canada: מס ההחזר על קצבת OAS (OAS pension recovery tax) סומן |
| הודעה לפי סעיף 116 לאחר מימוש לאחר מימוש נכס קנדי חייב במס שחל עליו סעיף 116(3), אלא אם ניתנה הודעה מראש תקפה | 10 ימים | Income Tax Act: סעיף משנה 116(3) סומן |
| עיכוב פדרלי אצל הקונה ללא תעודה, על נכס הוני מוחל על הסכום שבו מחיר הרכישה עולה על כל מגבלת תעודה, לנכס שחל עליו סעיף 116(5) | 25% | Income Tax Act, סעיף משנה 116(5) סומן |
| עיכוב פדרלי אצל הקונה ללא תעודה, על נכס בר פחת מוחל על הסכום שבו מחיר הרכישה עולה על כל מגבלת תעודה, לנכס שחל עליו סעיף 116(5.3) | 50% | CRA: נהלי סעיף 116, סעיף 51 סומן |
מקורות ראשוניים
- משרד האוצר של קנדה: האמנה בין קנדה לצרפת, נוסח מאוחד עם פרוטוקולי 1987, 1995 ו-2010
- CRA: עזיבת קנדה (Leaving Canada)
- CRA: מכירת נכסים למי שעוזב את קנדה (Dispositions of property for emigrants)
- CRA: T4058, תושבי חוץ ומס הכנסה (Non-Residents and Income Tax)
- CRA: IC76-12R8, שיעורי מס חלק XIII למדינות אמנה (Part XIII tax rates for treaty countries)
- Service Canada: מסים על קצבאות קנדיות שמשולמות בחו״ל (Taxes on Canadian pensions paid abroad)
- Service Canada: מס ההחזר על קצבת OAS (OAS pension recovery tax)
- Service Canada: הסכמי ביטוח לאומי (Social security agreements)
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.