למי זה מתאים
- חברות C אמריקאיות, בדרך כלל שהתאגדו בדלאוור, מ-Pre-Seed ועד סבב A
- סטארט-אפים של ענן GPU, שבבים ותוכנה למרכזי נתונים, עם מייסדים בארה״ב, בקנדה, בטייוואן או במקום אחר
- חברות אם אמריקאיות של חברת בת קנדית (בקווים כלליים)
לא מכוסה כאן
- ביקורות, סקירות ודוחות איכות רווחים
- הערכות שווי 409A וייעוץ לגיוס הון
- תיקונים משפטיים בטבלת ההחזקות ואישורי תוקף לפי סעיף 204 של דלאוור
- מחקרים לתביעת זיכוי מס למחקר ול-SR&ED
- תיעוד מחירי העברה ופיקוח על יצוא
לפני בדיקת נאותות (due diligence) לסבב A, מתקנים קודם את הדוחות שהקנס עליהם גבוה וקבוע או ממשיך לגדול: טופס 1120 לכל שנה, גם בלי הכנסות; טופס 5472 כשאדם זר אחד מחזיק 25% או יותר ($25,000 לכל טופס שלא הוגש); והדוח השנתי ומס הזיכיון של דלאוור, שם שנה אחת בלי תשלום מבטלת את תעודת ההתאגדות. אחר כך המדינות, השכר, טפסי 1099, מס מכירה, טפסי מניות וחברת בת קנדית, אם יש.
כל הודעה מ-IRS, מדלאוור או ממדינה עם מועד לתגובה עוברת לראש התור.
אילו דוחות מס שלא הוגשו חשובים יותר, ובאיזה סדר מתקנים?
עבדו לפי הרשימה הזו, מהמקום הראשון ומטה. היא מדורגת לפי מחיר ההחמצה ולפי הקצב שבו המחיר עולה.
| סדר | דוח | רשות | מה עולה ההחמצה | דף התיקון |
|---|---|---|---|---|
| 1 | טופס 1120, כל שנה, כולל שנים בלי הכנסות | IRS | קנס איחור בהגשה הוא אחוז מהמס שלא שולם, ולכן אפס בשנות הפסד; אבל בלי דוח, תקופת ההתיישנות לא מתחילה | דוחות עסקיים שלא הוגשו |
| 2 | טופס 5472 | IRS | $25,000 לכל טופס לכל שנה, ויותר אחרי הודעה מ-IRS; טופס 1120 נשאר פתוח | דוחות בעלים זרים שלא הוגשו |
| 3 | הדוח השנתי ומס הזיכיון של דלאוור | אגף התאגידים של דלאוור | $200 ועוד 1.5% לחודש; תעודת ההתאגדות בטלה אחרי 1 שנה | מס הזיכיון של דלאוור |
| 4 | רישום במדינה שבה יושבים עובדים או שרתים | מזכיר המדינה (Secretary of State) ורשות המסים של אותה מדינה | אגרות, קנסות ומסים קודמים של המדינה | רישום במדינה אחרת |
| 5 | המס המינימלי של קליפורניה (טופס 100) | רשות המסים של קליפורניה (FTB) | $800 לשנה, קנסות, השעיה | המס המינימלי של קליפורניה |
| 6 | חשבונות שכר, טפסים 941 ו-940, ניכוי במקור ומס אבטלה של המדינה | IRS ורשויות המדינה | 2% עד 15% מההפקדות שאיחרו; קנס כספי נאמנות שמוטל על אנשים באופן אישי | פיגור במסי שכר |
| 7 | טופס 1099-NEC | IRS | $60 עד $340 לכל טופס, ושוב על העותק של הקבלן | טפסים מאוחרים לקבלנים |
| 8 | מס מכירה על כוח מחשוב או תוכנה | רשות ההכנסות של כל מדינה | המס שלא נגבה, ועוד קנס וריבית, שהמוכר משלם | מס מכירה שלא נגבה |
| 9 | עותקי בחירה לפי 83(b) של המייסדים | כל מייסד מגיש בעצמו; החברה שומרת עותק | אי אפשר להגיש באיחור; הבשלה ממוסה כשכר | מניות מייסדים שמבשילות |
| 10 | טופס 3921 | IRS | אותם קנסות לכל טופס כמו ב-1099 | מטופל בעמוד זה, בהמשך |
| 11 | דוחות T2 ו-T106 של חברת הבת הקנדית; טופס 5471 של חברת האם | CRA ו-IRS | T106 עד C$2,500; טופס 5471 $10,000 לשנה | דוחות קנדיים שלא הוגשו |
| 12 | דוח בעלות מוטבת (BOI) | FinCEN | אין לחברות אמריקאיות; חברה זרה שרשומה במדינה עדיין מגישה (FinCEN) | — |
האם צריך להגיש טופס 1120 לשנים בלי הכנסות?
כן. כל חברת C אמריקאית מגישה טופס 1120 בכל שנה, “בין אם יש לה הכנסה חייבת ובין אם לא”, לפי הוראות טופס 1120. קנס האיחור בהגשה הוא 5% מהמס שלא שולם לכל חודש, עד 25%, ולכן בשנת הפסד בדרך כלל אין קנס.
המחיר האמיתי הוא הזמן: בלי דוח, IRS יכול לקבוע שומה “בכל עת” (26 U.S.C. 6501(c)(3)); אחרי שהדוח הוגש, גם באיחור, המגבלה הרגילה היא 3 שנים מההגשה (6501(a)). וגם טופס 5472 או 5471 שהיה אמור להיות מצורף אליו חסר. סדר ההגשה: השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו. מה כותבים בשנה ריקה: דוח ראשון בלי הכנסות.
שרת GPU שנרשם כהוצאה לפני שנכנס לשימוש, או שלא נכלל בטופס 4562, הוא תיקון לדוח שכבר הוגש, לא דוח שלא הוגש: ראו ניכוי שרתי GPU.
טופס 5472: האם פספסנו אותו בגלל מייסד בחו״ל?
כן, אם אדם זר אחד החזיק 25% או יותר, לחברה הייתה עם המייסד הזה עסקה כלשהי שחייבת בדיווח במהלך השנה, וטופס 5472 לא הוגש. חברה אמריקאית היא חברה מדווחת אם אדם זר אחד מחזיק 25% או יותר מזכויות ההצבעה או מהשווי שלה בכל רגע במהלך השנה (הוראות טופס 5472). החברה מגישה טופס 5472 נפרד לכל צד קשור שהייתה לה עסקה איתו: הלוואה ממייסד, משכורת, או הוצאות שהמייסד שילם עבור החברה.
הקנס הוא $25,000 לכל טופס. אם הטופס עדיין חסר 90 ימים אחרי הודעה מ-IRS, מתווסף עוד $25,000 לכל תקופה של 30 ימים. עד שהמידע מוגש, ועוד 3 שנים אחר כך, הדוח של אותה שנה נשאר פתוח; אם הייתה סיבה סבירה להחמצה, רק הפריטים הקשורים נשארים פתוחים (6501(c)(8)).
שתי מלכודות: טופס 1120 שהוגש עם התשובה “No” לשאלה 7 ב-Schedule K, בזמן שמייסד בחו״ל החזיק מעל הרף, עדיין חסר טופס 5472. ומייסד שהוא אזרח ארה״ב או תושב ארה״ב, כמו בעלי גרין קארד או בעלי ויזה שממוסים כתושבים, אינו אדם זר, גם כשהוא גר בחו״ל. בקשות להקלה בקנס שייכות לדף דוחות בעלים זרים שלא הוגשו.
האם החברה שלנו בדלאוור במעמד תקין?
רק אם כל הדוחות השנתיים הוגשו וכל מס הזיכיון שולם. הדוחות והמס חלים 1 במרץ בשנה שאחרי. דוח מאוחר עולה $200 ועוד ריבית של 1.5% לחודש על המס ועל הקנס (Delaware Division of Corporations). לחברה שלא שילמה או לא הגישה דוח מלא במשך 1 שנה, תעודת ההתאגדות בטלה (8 Del. C. section 510).
מאז 1 באוגוסט 2025, הדוח חייב לציין מקום עסקים עיקרי שאינו הכתובת של הסוכן הרשום (85 Del. Laws c. 48). מייסדים בחו״ל שהשתמשו בכתובת של הסוכן צריכים כתובת אמיתית. בדיקת מעמד מקוונת אינה אישור מעמד תקין (Online Status); לקבלת האישור, ראו החזרת החברה לפעילות. אישור תוקף מניות לפי סעיף 204 לא מקטין את מס הזיכיון של תקופות קודמות.
חשבון גבוה שמבוסס על מספר המניות המורשות מחושב לעיתים קרובות מחדש: ראו מס הזיכיון של דלאוור. תעודת התאגדות בטלה מוחזרת לתוקף דרך אותו דף.
האם פספסנו רישום במדינות שבהן עובדים שלנו עובדים, והאם אנחנו חייבים במס המינימלי של קליפורניה?
ייתכן, אם עובד עובד או משרד נמצא במדינה שבה החברה מעולם לא נרשמה. חובת הרישום נובעת בדרך כלל מעובדים וממשרדים. גם שרתים במרכז נתונים של אירוח שרתים במתקן משותף במדינה אחרת יכולים להיחשב: ראו שרתים במרכז נתונים במדינה אחרת. שלבי הרישום נמצאים ברישום במדינה אחרת.
קליפורניה היא ההחמצה הנפוצה. כל חברה שהתאגדה, נרשמה או עושה עסקים בקליפורניה משלמת מס זיכיון מינימלי של $800 (FTB). חברה מדלאוור שמנוהלת מקליפורניה נחשבת “commercially domiciled” (בעלת מקום מושב מסחרי) בקליפורניה, ולכן היא עושה שם עסקים (FTB). הצהרת מידע (Statement of Information) מאוחרת מוסיפה $250. החריג לשנה הראשונה ושאר המבחנים לעשיית עסקים נמצאים בהמס המינימלי של קליפורניה.
האם יש לנו חשבונות שכר וטופסי 941 בכל מדינה שבה אנחנו משלמים לאנשים?
כל מדינה שבה עובד עובד צריכה בדרך כלל חשבונות משלה לניכוי במקור ולמס אבטלה, בנוסף לטפסים הפדרליים 941 ו-940. בטקסס אין מס הכנסה, אבל מעסיק שכבר חייב במס אבטלה פדרלי נעשה חייב במס האבטלה של טקסס ברגע שהוא משלם שכר למישהו שעובד בטקסס, וחייב להירשם תוך 10 ימים (Texas Workforce Commission). שלבי הרישום נמצאים בעובדים במדינה אחרת.
הפקדות פדרליות מאוחרות עולות 2% עד 15% מההפקדה (IRS). מסים שנוכו ולא הועברו יכולים להיות מוטלים באופן אישי על האנשים האחראים, לפי קנס הגבייה על כספי נאמנות. השלמה: פיגור במסי שכר.
האם שלחנו טופס 1099 לכל קבלן, ואיזה רף חל?
הרף תלוי במועד התשלום. תשלומים עד סוף 2025 חייבו טופס 1099-NEC מ-$600 (הוראות 2025); תשלומים אחר כך כפופים לרף $2,000 (ההוראות העדכניות). קבלן שקיבל סכום בין שני הרפים היה צריך טופס בשנה המוקדמת, אבל לא בשנה המאוחרת.
טופס שלא הוגש עולה $60 אם הוא מוגש תוך 30 יום, $130 עד 1 באוגוסט ו-$340 אחר כך. העותק של הקבלן הוא קנס נפרד (הוראות כלליות). הסכומים האלה חלים על טפסים שמועד הגשתם מ-2026 והלאה; טפסים מוקדמים יותר היו כפופים לסכומים נמוכים מעט. הגשת טפסים מאוחרים: טפסי מס מאוחרים לקבלנים ולעובדים.
האם לא גבינו מס מכירה על כוח מחשוב GPU או על תוכנה שמכרנו?
ייתכן, אם מכרתם למדינה שממסה את המכירות האלה והייתם חייבים להירשם בה. המדינות שממסות כוח מחשוב GPU, אירוח או SaaS שונות זו מזו: ראו מס מכירה על אירוח וכוח מחשוב GPU ומס מכירה על SaaS. מוכר שהיה צריך לגבות מס חייב בו בדרך כלל בעצמו, ועוד קנס וריבית; האם אפשר לחייב את הלקוחות בדיעבד, ומה לגבי גילוי מרצון, מוסבר בהשלמת מס מכירה שלא נגבה. שרתים שנקנו בלי מס מכירה עשויים לחייב מס שימוש: ראו מס מכירה על שרתי GPU שאתם קונים.
האם יש לנו את הבחירה לפי 83(b) של כל מייסד?
החברה צריכה להחזיק עותק חתום לכל מייסד שהגיש בחירה. כל מייסד מגיש את הבחירה תוך 30 ימים מהעברת המניות, בדואר על טופס 15620 או בהצהרה כתובה, וחייב לתת עותק לחברה. בחירה שלא הוגשה בתוך החלון הזה אי אפשר להגיש עכשיו. בלי בחירה תקפה, כל הבשלה ממוסה כשכר לפי השווי באותו יום, פחות מה שהמייסד שילם; כשהמייסד הוא עובד, החברה צריכה לדווח על כך כשכר. בחירות מאוחרות או חסרות, ומייסדים בקנדה או בטייוואן: מניות מייסדים שמבשילות.
מי מגיש טופס 3921, מתי המועד, ומה אם פספסנו אותו?
חברה מגישה טופס 3921 אחד לכל ניצול של אופציה תמריצית (ISO) בשנה הקלנדרית (הוראות טופס 3921). העותק של העובד חל ב-31 בינואר; העותק ל-IRS חל בסוף פברואר על נייר או ב-31 במרץ בהגשה אלקטרונית. ברגע שהחברה מגישה 10 דוחות מידע או יותר מכל הסוגים בשנה, היא חייבת להגיש אלקטרונית (הוראות כלליות).
אין צורך בטופס לעובד שהוא זר שאינו תושב (NRA) ושמעולם לא היה צריך טופס W-2, משנת ההענקה ועד שנת הניצול. הקנסות הם אותם סכומים לכל טופס כמו ב-1099, על העותק ל-IRS ושוב על העותק לעובד. אופציות שאינן סטטוטוריות (NSO) לא נכנסות לטופס 3921; ההפרש שלהן הוא שכר.
האם חברת הבת הקנדית שלנו פספסה דוח T2 או T106, או שחברת האם האמריקאית פספסה את טופס 5471?
שתי המדינות דורשות דוח שנתי גם בלי מס, ועוד דוח על עסקאות עם צד קשור. חברה תושבת קנדה מגישה דוח T2 (דוח מס חברה קנדי) “בכל שנת מס, גם אם אין מס לתשלום” (CRA), וטופס T106 ברגע שהעסקאות שלה עם חברת האם האמריקאית עוברות C$1,000,000 (T4012).
| ארצות הברית (חברת האם) | קנדה (חברת הבת) | |
|---|---|---|
| דוח שנתי | טופס 1120, עד היום ה-15 של החודש הרביעי אחרי סוף השנה | T2, תוך שישה חודשים מסוף השנה |
| מגישים גם בלי הכנסות | כן | כן |
| דוח על צד קשור | טופס 5472 (בעלים זר), טופס 5471 (חברת בת זרה) | T106 מעל C$1,000,000 של עסקאות עם חברת האם |
| הקנס על החמצה | $25,000 (5472), $10,000 (5471) | C$25 ליום עד 100 ימים, מינימום C$100, מקסימום C$2,500 (CRA) |
| טפסי שכר לסוף השנה | טופס W-2 עד 31 בינואר | T4 עד היום האחרון של פברואר |
שלבי ההשלמה: דוחות חברה קנדיים שלא הוגשו, כללי T106 וטופס 5471 לחברת בת זרה.
מה נשאר מחוץ לתיקונים האלה?
עבודה נפרדת, לא דוחות מס: ביקורות, סקירות ודוחות איכות רווחים; הערכות שווי 409A; מוכנות למשקיעים וייעוץ לגיוס הון; תיקונים משפטיים בטבלת ההחזקות ואישורי תוקף לפי סעיף 204; מחקרים לתביעת זיכוי מס למחקר ול-SR&ED; תיעוד מחירי העברה; פיקוח על יצוא.
דוגמה
סכומים להמחשה בדולרים אמריקאיים, חוץ מהסכומים הקנדיים שמסומנים CAN.
ענן GPU עם מייסד בטאיפיי: חשיפה של $50,000 בגלל טופס 5472
ענן GPU מדלאוור שהוקם ב-2024, המייסד בעל הרוב גר בטאיפיי, והשרתים במרכז נתונים של אירוח שרתים במתקן משותף בדאלאס. בלי הכנסות ב-2024; מכירות כוח מחשוב GPU של $600,000 והפסד ב-2025; לא הוגש טופס 1120 לאף אחת מהשנים. המייסד הלווה $300,000 ב-2024, ו-$50,000 הוחזרו ב-2025.
- ראשון: טופסי 1120 של 2024 ושל 2025, כל אחד עם טופס 5472. קנס איחור בהגשה: $0 (הפסדים). החשיפה בגלל טופס 5472: 2 × $25,000 = $50,000.
- אחר כך: דלאוור. הדוח של 2024 הוגש ושולם; הדוח של 2025, שמועדו 1 במרץ 2026, לא הוגש. 10,000,000 מניות מורשות מביאות להודעה על $85,165. השיטה האחרת של דלאוור, לפי 8,000,000 מניות שהונפקו ו-$2,000,000 של סך נכסים במאזן של טופס 1120 לשנת 2025, נותנת הון בערך נקוב משוער של $2,500,000, ולכן מס של $1,200, ועוד אגרה של $50, קנס של $200 ו-1.5% לחודש על $1,400 ($21 לחודש); ראו מס הזיכיון של דלאוור. אם הדוח יוגש וישולם לפני 1 במרץ 2027, תעודת ההתאגדות לא מתבטלת; אילו גם הדוח של 2024 היה מוחמץ, היא כבר הייתה בטלה.
- אחר כך: טקסס. שרתים במרכז נתונים של אירוח שרתים במתקן משותף בדאלאס יכולים לחייב רישום בטקסס ודוחות מס הזיכיון של טקסס: ראו שרתים במרכז נתונים במדינה אחרת.
סטארט-אפ שבבים שמנוהל מסן חוזה: $800 לשנה של מס מינימלי בקליפורניה
התאגד בדלאוור ב-2023, מנוהל מסן חוזה, ומעולם לא נרשם בקליפורניה.
- קליפורניה: $800 לכל שנה שבה עשה עסקים בקליפורניה: 2023, 2024, 2025 והשנה הנוכחית, לפני קנסות. החריג לשנה הראשונה לא חל על חברה שמעולם לא נרשמה אצל מזכיר המדינה של קליפורניה (הוראות טופס 100).
- טקסס: מהנדס שעובד מרחוק מאוסטין מאז 2025 מחייב חשבון מס אבטלה בטקסס.
- טפסי 1099: שני קבלנים שקיבלו $1,500 כל אחד ב-2025 חייבו טופסי 1099-NEC (רף של $600). אותם תשלומים ב-2026 לא מחייבים טופס (רף של $2,000).
- טופס 3921: שלושה ניצולים של אופציות תמריציות ב-2025, בלי טפסים. הגשה עכשיו, אחרי 1 באוגוסט: $340 × 3 ל-IRS ועוד $340 × 3 לעותקים של העובדים, עד $2,040.
סטארט-אפ תוכנה עם חברת בת בטורונטו של CAN $1,500,000
חברת בת בבעלות מלאה בטורונטו, עם שישה מהנדסים, מחייבת את חברת האם מדלאוור CAN $1,500,000 לשנה על פיתוח.
- קנדה: דוח T2 בכל שנה וטופס T106, כי העסקאות עוברות CAN $1,000,000 (באיחור: עד CAN $2,500 לשנה).
- ארה״ב: טופס 5471 עם כל טופס 1120; $10,000 לכל שנה שהוחמצה, וטופס 1120 של אותה שנה נשאר פתוח עד 3 שנים אחרי שטופס 5471 מוגש.
המצב שלכם שונה?
- חסרים טופסי 1120 של כמה שנים, או שיש מס לתשלום: השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו.
- הגיעה הודעת קנס על טופס 5472: דוחות בעלים זרים שלא הוגשו וקנסות.
- ריבית או עמלות שולמו למשקיעים או למלווים זרים בלי ניכוי במקור: ניכוי במקור שלא בוצע על תשלומים לחו״ל.
- תעודת ההתאגדות בדלאוור כבר בטלה: החזרת החברה לפעילות.
- החברה הנפיקה הסכמי SAFE או שטרי חוב המירים: הסכמי SAFE ושטרי חוב המירים.
- מייסד בקנדה או בטייוואן קיבל מניות שמבשילות: מניות מייסדים שמבשילות.
- המייסדים רוצים שהמניות שלהם יזכו בפטור על הרווח: פטור מניות של עסק קטן לסטארט-אפים.
- הספרים מנוהלים בשיטת מזומן וצריך לעבור: מעבר משיטת מזומן לשיטת צבירה.
- כמה מהשורות האלה חלות בבת אחת, או שמעורבים גם מייסד זר וגם חברת בת קנדית: שירותים לתחום מרכזי הנתונים ותשתיות AI.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| בעלות זרה שהופכת חברה אמריקאית לחברה מדווחת בטופס 5472 לפחות שיעור זה מההצבעה או מהשווי מוחזק על ידי אדם זר אחד, במישרין או בעקיפין, בכל עת בשנת המס. LLC עם בעלים יחיד שבבעלות מלאה של אדם זר אחד נחשבת לתאגיד כזה. | 25% | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| קנס בטופס 5472 על אי-הגשה או אי-שמירת רשומות לשנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2017. לכל חברה מדווחת, לכל שנת מס. טופס 5472 חסר באופן מהותי נחשב כאי-הגשה. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | $25,000 | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| קנס בדלאוור על איחור בדוח שנתי של חברה בגין אי-הגשה בזמן של דוח מס זיכיון שנתי שלם | $200 | Delaware Division of Corporations: מידע על הדוח השנתי ועל המס סומן |
| ריבית חודשית על מס זיכיון ומס ישויות חלופיות בדלאוור ריבית על מס חברות, LLC ושותפות שלא שולם ועל קנסות רלוונטיים | 1.5% | Delaware Division of Corporations: מידע על הדוח השנתי ועל המס סומן |
| תקופת הפיגור בדלאוור שבסופה תעודת ההתאגדות של התאגיד בטלה מס זיכיון שלא שולם או דוח זיכיון שנתי שלא הוגש, אלא אם ניתנה ארכה בידי Secretary of State | 1 שנה | קוד דלאוור: כותרת 8, סעיף 510 סומן |
| מס הזיכיון המינימלי בקליפורניה המינימום השנתי לחברות S שהתאגדו, נרשמו או פועלות בקליפורניה. אין חיוב בשנת המס הראשונה של חברת S חדשה או כשירה | $800 | רשות מס הזיכיון של קליפורניה (Franchise Tax Board): חברות S סומן |
| טווח הקנס על איחור בהפקדת מס שכר בארצות הברית IRC 6656 והנחיות IRS: 2%, 5%, 10% או 15% מההפקדה שלא שולמה, לפי האיחור וההודעה; השיעורים אינם מצטברים | 2% עד 15% | IRS: קנס על אי-הפקדה (Failure to Deposit Penalty) סומן |
| קנס לכל דוח מידע או הצהרת נמען שמועדם ב-2027, שתוקנו בתוך 30 ימים חל בנפרד על דוח ועל הצהרה למקבל התשלום. טפסים לתשלומים של 2026 מועדם ב-2027 | $60 שנת מס 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 סומן |
| קנס לכל דוח מידע או הצהרת נמען שמועדם ב-2027, שתוקנו אחרי 1 באוגוסט או שלא תוקנו חל בנפרד על דוח ועל הצהרה למקבל התשלום. טפסים לתשלומים של 2026 מועדם ב-2027 | $340 שנת מס 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, מרבי הסכום היומי לתקרה של 100 ימים | C$2,500 | CRA: קנסות על אי-דיווח בחו״ל סומן |
| קנס ראשוני על אי-הגשת מידע נדרש בטופס 5471 לכל תקופת חשבונאות שנתית של כל חברה זרה, בעבור מידע הנדרש לפי סעיף 6038(a) | $10,000 | IRS: הוראות טופס 5471 סומן |
| קנס לחודש על הגשה מאוחרת של דוח מס הכנסה של תאגיד שיעור ממס שלא שולם על כל חודש או חלק מחודש שבו דוח מס חברות מאחר, בכפוף למקסימום ולכללים אחרים. | 5% | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| קנס מרבי על הגשה מאוחרת של דוח מס הכנסה של תאגיד קנס מרבי רגיל על אי-הגשה כאחוז מהמס שלא שולם; קנסות נפרדים בטופס 5472 יכולים לחול. | 25% | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| ההמתנה לקנס ההמשך בטופס 5472 אחרי הודעת ה-IRS קנס נוסף מתחיל כשההפרה נמשכת מעבר לתקופה זו לאחר הודעת IRS | 90 ימים | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| קנס נוסף בטופס 5472 כשההפרה נמשכת אחרי הודעת ה-IRS לשנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2017. לכל תקופה של 30 יום (או חלק ממנה) שבה ההפרה נמשכת אחרי 90 יום מהודעת ה-IRS, לכל צד קשור. אין תקרה בחוק. IRC 6038A(d)(2); Treas. Reg. 1.6038A-4(d). | $25,000 | קוד ארצות הברית (US Code): 26 USC 6038A סומן |
| תקופת קנס ההמשך החוזר בטופס 5472 כל תקופה או חלק ממנה אחרי תום ההמתנה להודעה | תקופה של 30 ימים | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| מועד הדוח השנתי ומס הזיכיון של חברה מקומית בדלאוור דוח שנתי ומס זיכיון לשנה הקלנדרית הקודמת. חבות גדולה יותר במס זיכיון עשויה לחייב תשלומים | 1 במרץ בשנה שאחרי | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי והוראות מס סומן |
| קנס על הגשה מאוחרת של Statement of Information על ידי תאגיד או LLC בקליפורניה נקבע לאחר שמזכיר המדינה מאשר לרשות מס הזיכיון (Franchise Tax Board) שתאגיד או LLC הם חייבים בפיגור. ייתכן ויתור | $250 | רשות מס הזיכיון של קליפורניה (Franchise Tax Board): קנסות ואגרות נפוצים סומן |
| תקופת הרישום למס אבטלה בטקסס לאחר שהעסק נעשה מעסיק החייב במס | 10 ימים | נציבות כוח העבודה של טקסס: מס אבטלה סומן |
| סף הדיווח בטופס 1099-NEC על תגמול לשאינם עובדים, לתשלומים עד סוף 2025 תיבה 1, תגמול לשאינם עובדים של $600 או יותר, לפי הוראות אפריל 2025; תשלומים אחרי 31 בדצמבר 2025 כפופים לסף הגבוה יותר. | $600 שנת מס 2025 | IRS: הוראות טפסים 1099-MISC ו-1099-NEC (מהדורת אפריל 2025) סומן |
| סף הדיווח של טופס 1099-NEC על תשלומים ששולמו ב-2026 בדרך כלל, תשלומים עבור שירותים שיש לדווח עליהם לנמען אחד במהלך 2026; ניכוי במקור (backup withholding) יכול לחייב הגשה בכל סכום | $2,000 שנת מס 2026 | IRS: האם אני חייב להגיש טופס 1099 או דוח מידע אחר? סומן |
| קנס לכל דוח מידע או הצהרת נמען שמועדם ב-2027, שתוקנו לאחר 30 ימים ועד 1 באוגוסט חל בנפרד על דוח ועל הצהרה למקבל התשלום. טבלת IRS מציינת 1 באוגוסט 2026, אך סעיפים 6721(b)(2) ו-6722(b)(2) קובעים את המועד האחרון בשנת המועד | $130 שנת מס 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 סומן |
| מועד בחירה לפי סעיף 83(b) לאחר העברת הנכס המוגבל, ולא לאחר הבשלתו | 30 ימים | IRS: פרסום 525, הכנסה חייבת ופטורה ממס סומן |
| סף ההגשה של טופס T106 השווי ההוגן הכולל של עסקאות בנות דיווח עם כל תושבי החוץ שאינם במרחק זרוע בשנה; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | C$1,000,000 | Income Tax Act, סעיף 233.1(4) סומן |
| תקופת הגשת דוח מס הכנסה של תאגיד קנדי לאחר סוף שנת המס של התאגיד לפי סעיף 150(1)(a) | שישה חודשים | Income Tax Act, פסקה 150(1)(a) סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, ליום לכל יום שבו ההפרה נמשכת, עד 100 ימים | C$25 | Income Tax Act, סעיף 162(7) סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, מינימלי הקנס הוא הגבוה מבין סכום זה לבין הסכום היומי | C$100 | Income Tax Act, סעיף 162(7) סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: הוראות טופס 1120
- IRS: הוראות טופס 5472
- US Code: 26 U.S.C. 6501, התיישנות שומה
- Delaware Division of Corporations: מידע על הדוח השנתי ועל המס
- Delaware Division of Corporations: איך משלמים מס זיכיון
- Delaware Division of Corporations: בדיקת מעמד מקוונת
- Delaware Code: Title 8, פרק 5 (סעיפים 502, 503 ו-510)
- דלאוור: 85 Del. Laws c. 48
- FTB של קליפורניה: חברות
- FTB של קליפורניה: הוראות טופס 100 לשנת 2025
- FTB של קליפורניה: עשיית עסקים בקליפורניה
- Texas Workforce Commission: בדיקת חבות בחשבון מס
- IRS: קנס על אי-הפקדה
- IRS: מסי שכר וקנס הגבייה על כספי נאמנות
- IRS: הוראות כלליות לדוחות מידע מסוימים
- IRS: הוראות טפסים 1099-MISC ו-1099-NEC
- IRS: הוראות טפסים 1099-MISC ו-1099-NEC (מהדורת אפריל 2025)
- IRS: הוראות טפסים 3921 ו-3922
- IRS: טופס 15620, בחירה לפי סעיף 83(b)
- FinCEN: דיווח על מידע בעלות מוטבת
- CRA: דוח מס הכנסה של חברה
- CRA: T4012, פרק 2, דוח T2
- CRA: דיווח על נכסים זרים, טבלת קנסות
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.