הקמת LLC בפנסילבניה: שלבים, דוח שנתי ומס

איך מקימים LLC בפנסילבניה?

מגישים Certificate of Organization (טופס DSCB:⁦15-8821⁩) עם docketing statement (DSCB:⁦15-134A⁩) ל-⁠Bureau of Corporations and Charitable Organizations של Department of State. אגרת ההגשה היא ⁦$125⁩ והיא אינה ניתנת להחזר, גם אם ההגשה נדחית (Department of State; אגרות; טופס והוראות). המחלקה מגדירה הגשה באינטרנט דרך פורטל Business Filing Services כדרך היעילה ביותר (הנחיות הגשה).

השלבים הכלליים שבאים אחר כך, כמו הסכם התפעול ו-⁠90 הימים הראשונים, ב-איך מקימים LLC; EIN וטופס ⁦W-9⁩ ב-EIN ל-⁠LLC עם בעלים יחיד.

ה-⁠Certificate הוא טופס אחד ואגרה אחת. המקרה דורש שיקול דעת מקצועי כשיש ב-⁠LLC שני חברים או יותר (דוח שותפות של המדינה ונספחי בעלים), או כשהוא בבעלות בני זוג (הגשות המדינה והגשות הפדרליות עשויות להיות שונות), כשהוא פועל ב-פילדלפיה (מסי עסקים של העיר כבר מהשנה הראשונה), כשמתוכננת בחירת S, כשחבר גר מחוץ לפנסילבניה או מחוץ לארה״ב, כשיוחזק בו נכס שכבר בבעלותכם, או כשהוא עוסק במקצוע מורשה כמו משפטים, רפואה או ראיית חשבון ציבורית, שחייב להתאגד כחברה מקצועית מוגבלת.

מה לאסוף לפני ההגשה: את השם ושם חלופי, את כתובת המשרד הרשום או חוזה עם ספק, את שם כל מארגן, את החברים וחלקיהם, את היישוב ואת מחוז בית הספר שבהם גר כל חבר ושבהם העסק פועל, כל נכס שעובר ל-⁠LLC, והערכה גסה של הרווח בשנה הראשונה.

כמה עולה להקים LLC בפנסילבניה?

המדינה גובה ⁦$125⁩ על הקמת ה-⁠LLC ו-⁠$7 בשנה על הדוח השנתי. חיובים נוספים של המדינה חלים רק במקרים שלהלן, וחברה מקצועית מוגבלת משלמת גם אגרת רישום שנתית (לוח אגרות; ⁦15 Pa.C.S. § 153⁩).

חיילים משוחררים וחיילי מילואים: אגרת ה-⁠Certificate ואגרת רישום השם הבדוי מתבטלות לעסק קטן (100 עובדים או פחות) שבבעלות ובשליטת חיילים משוחררים או חיילי מילואים, כשהם חותמים על ההגשה ומצרפים הוכחה כמו ⁦DD-214⁩, ⁦NGB-22⁩, כרטיס VA או תעודה צבאית (Department of State). אגרת הדוח השנתי אינה מתבטלת.

ספק של משרד רשום, אם משתמשים בו, מוסיף חיוב משלו; עלות LLC לפי מדינה מסכמת את החשבון המלא של השנה הראשונה.

האם אפשר להשתמש בספק מסחרי של משרד רשום במקום כתובת בפנסילבניה?

כן. ב-⁠Certificate מצוינת או כתובת רחוב בפנסילבניה או שם ספק מסחרי של משרד רשום והמחוז, לא שניהם. המחלקה מתארת את דרך הספק כאפשרות לחברה בלי מיקום פיזי או כתובת דואר בפנסילבניה, ומבקשת לחתום קודם על חוזה עם הספק (הוראות הטופס).

הבדל אחד חשוב בהמשך: המחלקה שולחת בדואר תזכורות לדוח השנתי למשרדים רשומים בכתובת רחוב, אבל לספקים היא שולחת רק רשימה, וספק הוא שצריך להודיע לכם (דוחות שנתיים). חובות הסוכן ושינויים ב-סוכנים רשומים.

מתי מגישים את הדוח השנתי של LLC בפנסילבניה?

LLC מגיש את הדוח השנתי שלו בין 1 בינואר ל-⁠30 בספטמבר בכל שנה, תמורת $7, החל מהשנה שאחרי שהוקם. LLC למטרה ללא כוונת רווח אינו משלם אגרה (Department of State).

הדוח קצר: שם, מדינת ההקמה, כתובות המשרד הרשום והמשרד הראשי, לפחות חבר אחד או מנהל אחד שמנהל את ה-⁠LLC, נושאי משרה ראשיים אם יש, ומספר הישות. אין מבקשים מידע כספי. הגשה באינטרנט מאושרת תוך דקות.

הדוח השנתי החליף את הדוח הישן של עשר שנים (decennial), ולכן ייעוץ ישן עשוי לומר שאין הגשה שנתית. המחלקה שולחת תזכורת בדואר לפחות חודשיים לפני המועד, אבל תזכורת שלא הגיעה אינה פוטרת מההגשה, והיא מזהירה מפני גורמים שלישיים שגובים הרבה יותר מאגרת המדינה. חברה מקצועית מוגבלת מגישה גם תעודת רישום שנתית נפרדת, עם אגרה משלה, עד 15 באפריל (Department of State).

דוח המדינה אינו דוח הבעלות המוטבת הפדרלי; ראו מי עדיין מגיש דוח BOI. האגרה והמועד בכל מדינה ב-אגרות ודוחות שנתיים של LLC לפי מדינה.

מה קורה אם מדלגים על הדוח השנתי בפנסילבניה?

LLC בפנסילבניה שאינו מגיש חשוף לפירוק מינהלי. האכיפה מתחילה, אחרי תקופת מעבר, בדוחות שמועדם ב-⁠2027: LLC שמחמיץ דוח חשוף לפירוק שישה חודשים אחרי מועד הדוח (Department of State).

LLC מפורק מאבד את הזכות הבלעדית לשמו, אינו יכול לקבל תעודת קיום (subsistence certificate, תעודת מעמד תקין של פנסילבניה), ורשאי רק לסגור את ענייניו או לבקש החזרה לפעילות. להחזרה לפעילות אין מגבלת זמן, אבל היא דורשת אגרה, מידע עדכני לדוח השנתי וחיוב על כל דוח שהוחמץ, ואם חברה אחרת תפסה את השם בינתיים, ה-⁠LLC חייב לבחור שם חדש. השלבים ב-החזרת החברה לפעילות.

האם LLC בפנסילבניה משלם בעצמו מס הכנסה של המדינה?

בדרך כלל לא. פנסילבניה מקבלת את הסיווג הפדרלי של ה-⁠LLC: אלא אם הוא חייב במס כחברת C, הרווח עובר לבעלים, שמשלמים מס הכנסה אישי בשיעור ⁦3.07%⁩ (Department of Revenue).

LLC עם כמה חברים מגיש את דוח המידע אם יש לו הכנסה כלשהי בפנסילבניה או לפחות חבר אחד תושב פנסילבניה, בין אם חילק את הרווח ובין אם לא (מדריך מס ההכנסה האישי). הוא חייב גם לנכות במקור מס פנסילבניה מחלקם בהכנסה ממקור בפנסילבניה של חברים שגרים במדינה אחרת (מדריך מס ההכנסה האישי).

LLC של בני זוג הוא היוצא מן הכלל: המדריך של פנסילבניה רואה ב-⁠LLC שבבעלות משותפת של בעל ואישה ישות שאינה מוכרת לצורכי מס, ולכן הרווח שלו נכלל ב-⁠Schedule C או E של ⁦PA-40⁩ והוא אינו מגיש ⁦PA-20S/PA-65⁩ (מדריך מס ההכנסה האישי). מבחינה פדרלית, LLC כזה מגיש בדרך כלל דוח שותפות (IRS); ראו LLC של בני זוג ומשפחה.

מלכודת אחת: פנסילבניה מטילה מס על שמונה סוגי הכנסה נפרדים. הפסד בסוג אחד אינו מקוזז מול הכנסה בסוג אחר, ואי אפשר להעביר הפסדים לשנים אחרות, ולכן הפסד עסקי בשנה הראשונה אינו מקטין את המס על שכר (Department of Revenue). הטיפול הפדרלי ב-איך LLC חייב במס.

לא מנכים מס מרווח ה-⁠LLC, ולכן בעלים שצופה ⁦$14,000⁩ או יותר של הכנסה בלי ניכוי במקור משלם מקדמות לפנסילבניה, שמועדן 15 באפריל, 15 ביוני, 15 בספטמבר ו-⁠15 בינואר (הוראות המקדמות). מקדמות פדרליות ב-תשלומי מקדמות רבעוניים.

מה אם ה-⁠LLC בפנסילבניה חייב במס כחברה?

LLC שמסווג כחברה לצורכי מס פדרלי הוא חברה גם בפנסילבניה. כחברת C הוא מגיש את ⁦RCT-101⁩ ומשלם מס הכנסה נטו של חברות בשיעור ⁦7.49%⁩, שיעור שמתוכנן לרדת מדי שנה (Department of Revenue). בחירת S פדרלית עוברת אוטומטית, אלא אם החברה מגישה טופס ⁦REV-976⁩ כדי לצאת ממנה, עד מועד דוח ⁦RCT-101⁩ שלה, או המועד המוארך, בשנה הראשונה שבה היציאה חלה (Department of Revenue; מדריך מס ההכנסה האישי); הבחירה ב-⁠S מוסברת ב-בחירת מעמד חברת S ברמת המדינה.

אילו מסים מקומיים LLC בפנסילבניה או הבעלים שלו עשויים לשלם?

מחוץ לפילדלפיה, רוב הבעלים משלמים מס הכנסה מקומי מעבודה (earned income tax) על רווח ה-⁠LLC ליישוב ולמחוז בית הספר שבהם הם גרים, נוסף על מס המדינה; תושבי פילדלפיה משלמים במקום זאת את מסי העיר עצמה (בהמשך). במקומות מסוימים יש גם מס שירותים מקומיים או מס על תקבולים ברוטו של עסקים. מצאו את השיעורים לפי מקום המגורים והעבודה ב-חיפוש הכתובות של DCED.

מס ההכנסה המקומי מעבודה מתייחס לחברת S באופן שונה: הוראות הדוח הרשמיות אומרות שהכנסת חברת S שעוברת לבעלים אינה חייבת במס והפסדה אינו ניתן לניכוי, ואילו שכר ששולם לבעלים כן (הוראות הדוח של DCED; שאלות על Act 32). פילדלפיה שונה: תושביה משלמים את מס ההכנסה לבתי ספר של העיר על הכנסת חברת S (City of Philadelphia). מגבלת מס השירותים המקומיים וכלל התשלום הרבעוני ב-דף של DCED; מסים על תקבולים ברוטו מוגדרים ב-מילון המונחים של המדינה.

פילדלפיה מפעילה מערכת משלה. כל LLC שעושה עסקים למטרות רווח בעיר, כולל השכרות למגורים או מסחריות, מגיש דוח מס על הכנסות ותקבולים של עסקים (Business Income and Receipts Tax) גם על תקבולים ברוטו וגם על הכנסה נטו, גם בלי רווח, והעיר כבר אינה מציעה את פטור העסקים הקטנים הישן שלה. הוא צריך גם רישיון Commercial Activity License פעיל כדי לפעול שם. עסק חדש אינו משלם הערכה עם הדוח הראשון שלו, אבל הדוח השני שלו משלם מראש גם את מס השנה הבאה, השווה למס השנה הקודמת. LLC שבסיסו מחוץ לעיר מגיש גם הוא כשיש לו ⁦$100,000⁩ או יותר של תקבולים ברוטו בפילדלפיה בכל תקופה של שנים-עשר חודשים שמסתיימת בשנה (City of Philadelphia). מס על רווחי עסק (Net Profits Tax) נפרד חל על רווח LLC של תושבי העיר בכל מקום שבו העסק פועל, ושל תושבי חוץ שעושים עסקים בעיר, עם מקדמות עד 15 באפריל ו-⁠15 ביוני לפי מס השנה הקודמת (City of Philadelphia).

האם LLC בפנסילבניה צריך רישיון למס מכירה או חשבונות מעסיק?

רק אם הוא מוכר טובין או שירותים חייבים במס או שוכר עובדים. רישיון מס המכירה וחשבונות ניכוי המס במקור של המעסיק וביטוח האבטלה נפתחים כולם דרך הרישום המקוון של Department of Revenue למסי עסקים (Department of Revenue). ראו מתי חייבים לגבות מס מכירה ו-הקמת מערכת שכר.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה; כל הסכומים בדולרים אמריקאיים.

חשמלאי עם חבר אחד בפיטסבורג

חשמלאי מקים LLC עם חבר אחד ומשלם ⁦$125⁩. באותה שנה הוא לא מגיש דבר נוסף ל-⁠Department of State; מהשנה הבאה הוא מגיש את הדוח השנתי של $7 עד 30 בספטמבר. ה-⁠LLC אינו מגיש דוח משלו בפנסילבניה. הוא מדווח על רווח של ⁦$70,000⁩ ב-⁠Schedule C של ⁦PA-40⁩ וחייב כ-⁠⁦$2,149⁩ במס מדינה (⁦3.07%⁩), שמשולם במקדמות רבעוניות למדינה. הוא חייב גם מס הכנסה מקומי מעבודה על אותם ⁦$70,000⁩ בשיעור המשולב של יישוב המגורים ומחוז בית הספר שלו, שמשולם במקדמות רבעוניות ומסוכם בדוח המקומי עד 15 באפריל.

LLC עם שני חברים בלנקסטר

שני חברים מתחלקים שווה ברווח של ⁦$80,000⁩. ה-⁠LLC מגיש את דוח המידע ⁦PA-20S/PA-65⁩ ונותן לכל חבר Schedule RK-1. כל אחד מדווח על ⁦$40,000⁩ ב-⁠⁦PA-40⁩ וחייב כ-⁠⁦$1,228⁩ במס מדינה, ועוד מס הכנסה מקומי מעבודה במקום מגוריו. אם חבר עובר מאוחר יותר למדינה אחרת, ה-⁠LLC מתחיל לנכות במקור מס פנסילבניה מחלקו של אותו חבר.

חנות בפילדלפיה

LLC חדש פותח חנות בפילדלפיה עם מכירות של ⁦$150,000⁩ בשנה הראשונה והפסד של ⁦$5,000⁩. הוא מקבל רישיון Commercial Activity License ורישיון מס מכירה של המדינה לפני הפתיחה. אחרי השנה הראשונה הוא עדיין מגיש דוח מס על הכנסות ותקבולים של עסקים ודוח מס על רווחי עסק, כי שניהם נדרשים גם עם הפסד. חלק ההכנסה נטו במס על הכנסות ותקבולים של עסקים הוא אפס, אבל חלק התקבולים הברוטו אינו: כ-⁠⁦$212⁩ על ⁦$150,000⁩ בשיעור הנוכחי של העיר, ⁦$1.41⁩ לכל ⁦$1,000⁩. עסק שאינו מגיש מקבל הודעת אי-הגשה.

המצב שלכם שונה?

• שני חברים או יותר: ה-⁠LLC מגיש דוח שותפות פדרלי וגם ⁦PA-20S/PA-65⁩ ו-⁠⁦RK-1⁩ לכל חבר; הצד הפדרלי ב-איך שותפויות חייבות במס; תכננו את ההקמה עם עזרה בהקמת עסק.
• בני זוג הם הבעלים של ה-⁠LLC: הגשות המדינה והגשות הפדרליות עשויות להיות שונות; ראו LLC של בני זוג ומשפחה ותאמו ביניהן עם עזרה בהקמת עסק.
• העסק או נכס להשכרה בפילדלפיה: רישיון Commercial Activity License בא לפני הפתיחה, פעילות השנה הראשונה חייבת במס בדוחות שמועדם 15 באפריל של השנה הבאה, עם רווח או בלי, ובעקבותיה תשלומים מראש; תכננו אותם עם עזרה בהקמת עסק.
• אתם שוקלים בחירת S: ראו האם לבחור במעמד של חברת S ו-בחירת מעמד חברת S ברמת המדינה; החליטו על כך בהקמה עם עזרה בהקמת עסק.
• חבר גר במדינה אחרת: ניכוי במקור לתושבי חוץ ודוח של מדינה שנייה בעקבות כך; קבלו עזרה בהקמת עסק.
• הבעלים גר מחוץ לארה״ב: עקבו אחרי LLC אמריקאי לתושבי חוץ, שלב אחר שלב; להגשות בשתי מדינות ראו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• ה-⁠LLC יהיה חייב במס כחברת C: ראו איך חברות C חייבות במס; ל-⁠⁦RCT-101⁩ ולדוח הפדרלי ראו עזרה במיסוי חברות.
• נכס שבבעלותכם עובר ל-⁠LLC: השטר עשוי לחייב מס העברת מקרקעין של פנסילבניה ומס מקומי, אלא אם חל פטור (Department of Revenue); אם לעשות זאת בכלל נבחן ב-נכס להשכרה ב-⁠LLC.
• דוחות שנתיים לא הוגשו או שה-⁠LLC פורק: ראו החזרת החברה לפעילות.
• הגשתם עכשיו ורוצים את רשימת הבדיקה המלאה: ראו אחרי שמקימים חברה.