펜실베이니아 LLC 설립: 절차, 연례 보고서, 세금

펜실베이니아에서 LLC는 어떻게 시작하나요?

국무부 법인·자선단체국(Bureau of Corporations and Charitable Organizations)에 설립 증명서(양식 DSCB:15-8821)와 등록 정보 진술서(DSCB:15-134A)를 제출합니다. 제출 수수료는 $125이며, 제출이 반려되어도 환불되지 않습니다(Department of State; 수수료; 서식과 작성 안내). 국무부는 온라인 사업 제출 포털(Business Filing Services)로 제출하는 방법이 가장 효율적이라고 안내합니다(filing guidelines).

운영 계약서와 첫 90일 같은 일반 단계는 LLC 설립 방법에, EIN과 W-9는 단일 구성원 LLC의 EIN에 있습니다.

증명서는 양식 하나와 수수료 하나입니다. 다음의 경우에는 전문가의 판단이 필요합니다. 구성원이 둘 이상(주 파트너십 신고서와 소유주별 명세서), 부부가 소유(주와 연방 제출 서류가 다를 수 있음), 필라델피아에서 영업(첫해부터 시 사업세), S 선택 계획, 펜실베이니아 밖이나 미국 밖에 사는 구성원, 이미 가진 재산을 LLC에 넣을 계획, 변호사·의사·공인회계사처럼 제한된 전문직 회사(restricted professional company)로 설립해야 하는 면허 직종입니다.

제출 전에 준비할 것은 이름과 대체 이름, 등록 사무소 주소 또는 제공업체 계약서, 설립자별 이름, 구성원과 지분, 구성원이 사는 곳과 사업이 이뤄지는 곳의 지자체·학군, LLC로 옮길 재산, 첫해 이익의 대략적 추정치입니다.

펜실베이니아에서 LLC를 설립하는 데 비용은 얼마나 드나요?

주 정부는 LLC 설립에 $125, 연례 보고서에 매년 $7를 받습니다. 그 밖의 주 수수료는 아래 경우에만 적용되며, 제한된 전문직 회사는 연간 등록 수수료도 냅니다(수수료표; 15 Pa.C.S. § 153).

참전용사와 예비역: 참전용사나 예비역이 소유하고 지배하는 소기업(직원 100명 이하)이 서명한 제출 서류에 DD-214, NGB-22, VA 카드, 군 신분증 같은 증빙을 첨부하면 증명서 수수료와 가상 이름 등록 수수료가 면제됩니다(Department of State). 연례 보고서 수수료는 면제되지 않습니다.

등록 사무소 제공업체를 쓰면 그 업체의 요금이 따로 붙습니다. 첫해 전체 비용은 주별 LLC 설립 비용에서 합산해 보세요.

펜실베이니아 주소 대신 상업용 등록 사무소 제공업체를 쓸 수 있나요?

네. 증명서에는 펜실베이니아 도로명 주소 또는 상업용 등록 사무소 제공업체의 이름과 카운티 중 하나만 적으며, 둘 다 적지는 않습니다. 국무부는 제공업체 방식을 펜실베이니아에 실제 사무실이나 우편 주소가 없는 회사를 위한 선택지로 설명하며, 먼저 제공업체와 계약하라고 안내합니다(양식 작성 안내).

나중에 중요한 차이가 하나 있습니다. 국무부는 도로명 주소의 등록 사무소에는 연례 보고서 알림을 우편으로 보내지만, 제공업체에는 목록만 보내므로 이를 본인에게 알려 주는 일은 제공업체에 달려 있습니다(annual reports). 대리인의 의무와 변경은 등록 대리인에서 다룹니다.

펜실베이니아 LLC 연례 보고서는 언제까지인가요?

LLC는 설립 다음 해부터 매년 1월 1일부터 9월 30일 사이에 연례 보고서를 제출하며 수수료는 $7입니다. 비영리 목적의 LLC는 수수료를 내지 않습니다(Department of State).

보고서는 간단합니다. 이름, 설립 주, 등록 사무소와 주된 사무소 주소, LLC를 운영하는 구성원 또는 관리자 최소 한 명, 주요 임원(있는 경우), 사업체 번호를 적습니다. 재무 정보는 요구하지 않습니다. 온라인 제출은 몇 분 안에 승인됩니다.

연례 보고서는 예전의 십 년 주기(decennial) 보고서를 대체했으므로, 오래된 안내에는 매년 제출하는 서류가 없다고 나올 수 있습니다. 국무부는 기한 최소 두 달 전에 알림을 우편으로 보내지만 알림을 못 받았다고 제출 의무가 면제되지는 않으며, 주 수수료보다 훨씬 많이 받는 제3자를 주의하라고 경고합니다. 제한된 전문직 회사는 별도의 연간 등록 증명서도 4월 15일까지 자체 수수료와 함께 제출합니다(Department of State).

주 보고서는 연방 실질 소유자 정보 보고서와 다릅니다. BOI 보고서를 여전히 제출하는 경우를 보세요. 모든 주의 수수료와 날짜는 주별 LLC 연간 수수료와 보고서에 있습니다.

펜실베이니아 연례 보고서를 건너뛰면 어떻게 되나요?

제출하지 않은 펜실베이니아 LLC는 행정 해산 대상이 됩니다. 전환 기간을 거친 뒤 2027년에 기한이 되는 보고서부터 집행이 시작되며, 보고서를 놓친 LLC는 기한으로부터 여섯 달 후 해산 대상이 됩니다(Department of State).

해산된 LLC는 이름에 대한 독점적 권리를 잃고, 존속 증명서(펜실베이니아의 정상 존속 증명서)를 받을 수 없으며, 사업 정리를 하거나 회복을 신청할 수만 있습니다. 회복에는 기간 제한이 없지만 수수료, 최신 연례 보고서 정보, 놓친 보고서마다 부과되는 요금이 필요하고, 그사이 다른 회사가 그 이름을 가져갔다면 LLC는 새 이름을 골라야 합니다. 절차는 회사 회복하기에 있습니다.

펜실베이니아 LLC는 주 소득세를 직접 내나요?

대개 내지 않습니다. 펜실베이니아는 LLC의 연방 분류를 따릅니다. C corporation으로 과세되지 않으면 이익은 소유주에게 넘어가고, 소유주가 개인 소득세 3.07%를 냅니다(Department of Revenue).

다수 구성원 LLC는 펜실베이니아 소득이 있거나 펜실베이니아 거주 구성원이 한 명이라도 있으면 이익을 분배했는지와 관계없이 정보 신고서를 제출합니다(personal income tax guide). 또한 다른 주에 사는 구성원의 펜실베이니아 원천 소득 몫에 대해 펜실베이니아 세금을 원천징수해야 합니다(personal income tax guide).

부부의 LLC는 예외입니다. 펜실베이니아 안내서는 부부가 공동으로 소유한 LLC를 별도 과세 대상이 아닌 사업체로 보므로, 이익은 PA-40 Schedule C나 E에 올라가고 PA-20S/PA-65는 제출하지 않습니다(personal income tax guide). 연방에서는 이런 LLC가 일반적으로 파트너십 신고서를 제출합니다(IRS). 부부·가족이 소유하는 LLC를 보세요.

함정이 하나 있습니다. 펜실베이니아는 소득을 여덟 가지 별개 범주로 나눠 과세합니다. 한 범주의 손실로 다른 범주의 소득을 상쇄할 수 없고 손실을 다른 연도로 이월할 수도 없으므로, 첫해 사업 손실이 있어도 급여에 대한 세금은 줄지 않습니다(Department of Revenue). 연방 처리는 LLC 과세 방식에 있습니다.

LLC 이익에서는 세금이 원천징수되지 않으므로, 원천징수 없는 소득이 $14,000 이상일 것으로 예상되는 소유주는 4월 15일, 6월 15일, 9월 15일, 1월 15일에 펜실베이니아 추정세를 납부합니다(추정세 작성 안내). 연방 추정세는 분기별 추정세 납부에 있습니다.

펜실베이니아 LLC가 법인으로 과세되면 어떻게 되나요?

연방 세금에서 법인으로 분류된 LLC는 펜실베이니아에서도 법인입니다. C corporation으로서 RCT-101을 제출하고 법인 순소득세를 7.49%로 내며, 이 세율은 해마다 내려가도록 예정되어 있습니다(Department of Revenue). 연방 S 선택은 자동으로 이어지며, 옵트아웃이 적용되는 첫해의 RCT-101 보고서 기한(연장 기한 포함)까지 회사가 REV-976 양식을 제출하면 이어지지 않습니다(Department of Revenue; personal income tax guide). S 선택은 주별 S corporation 선택에서 다룹니다.

펜실베이니아 LLC나 소유주는 어떤 지방세를 낼 수 있나요?

필라델피아 밖에서는 대부분의 소유주가 주 세금에 더해 LLC 이익에 대한 지방 근로소득세를 사는 지자체와 학군에 냅니다. 필라델피아 거주자는 대신 시 자체 세금을 냅니다(아래). 일부 지역은 지방 서비스세나 사업 총수입세를 더합니다. 사는 곳과 일하는 곳의 세율은 DCED 주소 조회로 확인하세요.

근로소득세는 S corporation을 다르게 취급합니다. 공식 신고서 작성 안내는 패스스루 S corporation 소득은 과세 대상이 아니고 손실은 공제되지 않지만, 소유주에게 지급한 급여는 과세 대상이라고 밝힙니다(DCED return instructions; Act 32 questions). 필라델피아는 다릅니다. 필라델피아 거주자는 S corporation 소득에 대해 시의 학교 소득세(School Income Tax)를 냅니다(City of Philadelphia). 지방 서비스세 한도와 분기 규칙은 DCED 페이지에 있고, 총수입세의 정의는 주 용어집에 있습니다.

필라델피아는 자체 제도를 운영합니다. 시에서 영리 사업을 하는 모든 LLC(주거용·상업용 임대 포함)는 이익이 없어도 총수입과 순소득을 기준으로 하는 Business Income and Receipts Tax 신고서를 제출하며, 시는 예전의 소기업 면제를 더 이상 제공하지 않습니다. 영업하려면 유효한 상업 활동 면허(Commercial Activity License)도 필요합니다. 신규 사업체는 첫 신고서에서 추정세를 내지 않지만, 두 번째 신고서에서 전년도 세금과 같은 금액으로 다음 해 세금을 선납합니다. 시 밖에 있는 LLC도 그해에 끝나는 열두 달 중 어느 기간에든 필라델피아 총수입이 $100,000 이상이면 신고서를 제출합니다(City of Philadelphia). 별도의 Net Profits Tax는 사업이 어디서 이뤄지든 시 거주자의 LLC 이익과 시에서 영업하는 비거주자의 이익에 부과되며, 추정세는 전년도 세금을 기준으로 4월 15일과 6월 15일이 기한입니다(City of Philadelphia).

펜실베이니아 LLC에는 판매세 면허나 고용주 계정이 필요한가요?

과세 대상 상품이나 서비스를 팔거나 직원을 채용할 때만 필요합니다. 판매세 면허, 고용주 원천징수 계정, 실업보험 계정은 모두 세무국의 온라인 사업 세금 등록으로 엽니다(Department of Revenue). 판매세를 징수해야 하는 경우와 급여 지급 설정을 보세요.

예시

다음 예시는 설명용이며 모든 금액은 미국 달러입니다.

피츠버그의 단일 구성원 전기 기사

한 전기 기사가 1인 구성원 LLC를 설립하고 $125를 냅니다. 그해에는 국무부에 더 제출할 것이 없고, 다음 해부터 9월 30일까지 $7 연례 보고서를 제출합니다. LLC는 펜실베이니아 신고서를 따로 제출하지 않습니다. 그는 이익 $70,000를 PA-40 Schedule C에 신고하고 주 세금 약 $2,149(3.07%)를 분기별 주 추정세로 냅니다. 같은 $70,000에 대해 사는 지자체와 학군의 합산 세율로 지방 근로소득세도 내며, 분기별 추정세로 납부하고 4월 15일까지 지방 신고서로 정산합니다.

랭커스터의 구성원 2명 LLC

두 구성원이 이익 $80,000를 똑같이 나눕니다. LLC는 PA-20S/PA-65 정보 신고서를 제출하고 구성원마다 Schedule RK-1을 발급합니다. 각자 PA-40에 $40,000를 신고하고 주 세금 약 $1,228를 내며, 사는 곳의 지방 근로소득세도 냅니다. 한 구성원이 나중에 다른 주로 이사하면 LLC는 그 구성원의 몫에 대한 펜실베이니아 세금을 원천징수하기 시작합니다.

필라델피아의 가게

새 LLC가 필라델피아에 가게를 열어 첫해 매출 $150,000에 손실 $5,000를 냅니다. 개업 전에 상업 활동 면허와 주 판매세 면허를 받습니다. 첫해가 지난 뒤에도 손실이 있어도 둘 다 필요하므로 Business Income and Receipts Tax 신고서와 Net Profits Tax 신고서를 제출합니다. Business Income and Receipts Tax의 순소득 부분은 영이지만 총수입 부분은 그렇지 않습니다. 시의 현재 세율 $1,000당 $1.41로 $150,000에 약 $212입니다. 신고하지 않은 사업체는 미제출 통지서를 받습니다.

본인의 경우는 어떤가요?

• 구성원이 둘 이상입니다. LLC는 연방 파트너십 신고서와 PA-20S/PA-65, 구성원별 RK-1을 제출합니다. 연방 쪽은 파트너십 과세 방식에 있고, 설정은 사업체 설립 지원으로 계획하세요.
• 부부가 LLC를 함께 소유합니다. 주와 연방 제출 서류가 다를 수 있습니다. 부부·가족이 소유하는 LLC를 보고 사업체 설립 지원으로 맞추세요.
• 사업이나 임대가 필라델피아에 있습니다. 개업 전에 상업 활동 면허가 필요하고, 첫해 활동은 이익 유무와 관계없이 다음 해 4월 15일까지 기한인 신고서로 과세되며 이후 선납이 따릅니다. 사업체 설립 지원으로 계획하세요.
• S 선택을 고민 중입니다. S corporation 선택을 해야 할까와 주별 S corporation 선택을 보고, 설립 때 사업체 설립 지원으로 결정하세요.
• 구성원이 다른 주에 삽니다. 비거주자 원천징수와 두 번째 주의 신고서가 따라옵니다. 사업체 설립 지원을 받으세요.
• 소유주가 미국 밖에 삽니다. 비거주자의 미국 LLC 단계별 안내를 따르고, 두 나라에 제출할 때는 국경 간 세금 지원을 보세요.
• LLC를 C corporation으로 과세받을 예정입니다. C corporation 과세 방식을 보고, RCT-101과 연방 신고서는 법인 세금 지원을 받으세요.
• 이미 가진 재산을 LLC로 옮깁니다. 면제에 해당하지 않으면 증서에 펜실베이니아와 지방 부동산 양도세가 붙을 수 있습니다(Department of Revenue). 옮길지 여부 자체는 LLC에 넣는 임대 부동산에서 다룹니다.
• 연례 보고서를 놓쳤거나 LLC가 해산되었습니다. 회사 회복하기를 보세요.
• 방금 제출했고 전체 체크리스트가 필요합니다. 회사 설립 후 해야 할 일을 보세요.