Créer une LLC en Pennsylvanie : étapes, rapport annuel, impôts

Comment créer une LLC en Pennsylvanie?

Déposez un certificat d'organisation (Certificate of Organization, formulaire DSCB:15-8821) avec une déclaration de dépôt (docketing statement, DSCB:15-134A) auprès du Bureau des sociétés et des organismes de bienfaisance du Département d'État de la Pennsylvanie. Les frais de dépôt sont de 125 $ et ne sont pas remboursables, même si le dépôt est refusé (Département d'État; frais; formulaire et instructions). Le Département juge que le dépôt en ligne, par son portail Business Filing Services, est le moyen le plus efficace (directives de dépôt).

Les étapes générales qui suivent, comme la convention d'exploitation et les 90 premiers jours, sont expliquées dans comment constituer une LLC; l'EIN (numéro d'identification de l'employeur) et le formulaire W-9 sont traités dans l'EIN d'une LLC à membre unique.

Le certificat est un seul formulaire et un seul paiement. Un avis professionnel devient nécessaire lorsque la LLC compte au moins deux membres (déclaration d'État de société de personnes et annexes des propriétaires), appartient à un couple marié (les déclarations d'État et fédérales peuvent différer), exerce ses activités à Philadelphie (impôts municipaux sur les entreprises dès la première année), envisage un choix de société de type S, compte un membre qui vit hors de la Pennsylvanie ou hors des États-Unis, détiendra un bien immobilier que vous possédez déjà, ou exerce une profession réglementée comme le droit, la médecine ou la comptabilité publique, auquel cas elle doit être constituée comme société professionnelle à responsabilité limitée (restricted professional company).

À rassembler avant le dépôt : le nom choisi et un nom de rechange, l'adresse du bureau enregistré ou le contrat avec le fournisseur, le nom de chaque organisateur, les membres et leurs parts, la municipalité et le district scolaire où vit chaque membre et où l'entreprise exerce ses activités, tout bien qui sera transféré à la LLC, et une estimation approximative des bénéfices de la première année.

Combien coûte la création d'une LLC en Pennsylvanie?

L'État exige 125 $ pour constituer la LLC et 7 $ par année pour le rapport annuel. Les autres frais d'État s'appliquent seulement dans les cas ci-dessous, et une société professionnelle à responsabilité limitée paie aussi des frais d'enregistrement annuels (barème des frais; 15 Pa.C.S. § 153).

Vétérans et réservistes : les frais du certificat et les frais d'enregistrement d'un nom fictif sont annulés pour une petite entreprise (100 employés ou moins) appartenant à des vétérans ou à des réservistes et contrôlée par eux, lorsqu'ils signent le dépôt et joignent une preuve comme un formulaire DD-214, NGB-22, une carte de l'administration des vétérans (VA) ou une carte d'identité militaire (Département d'État). Les frais du rapport annuel ne sont pas annulés.

Un fournisseur de bureau enregistré, le cas échéant, ajoute ses propres frais; le coût d'une LLC par État additionne la facture complète de la première année.

Peut-on utiliser un fournisseur commercial de bureau enregistré plutôt qu'une adresse en Pennsylvanie?

Oui. Le certificat indique soit une adresse municipale en Pennsylvanie, soit le nom d'un fournisseur commercial de bureau enregistré (commercial registered office provider) et le comté, mais pas les deux. Le Département présente la voie du fournisseur comme une option pour une société sans lieu physique ni adresse postale en Pennsylvanie, et demande de signer d'abord un contrat avec le fournisseur (instructions du formulaire).

Une différence compte plus tard : le Département envoie par la poste des rappels de rapport annuel aux bureaux enregistrés qui ont une adresse municipale, mais il ne transmet aux fournisseurs qu'une liste, et c'est à eux de vous prévenir (rapports annuels). Les fonctions de l'agent et les changements sont traités dans agents enregistrés.

Quand le rapport annuel d'une LLC de la Pennsylvanie est-il dû?

Une LLC dépose son rapport annuel entre le 1er janvier et le 30 septembre de chaque année, au coût de 7 $, à compter de l'année suivant sa constitution. Une LLC à but non lucratif ne paie aucuns frais (Département d'État).

Le rapport est court : nom, État de constitution, adresses du bureau enregistré et du bureau principal, au moins un membre ou gestionnaire qui gère la LLC, les dirigeants principaux s'il y en a, et le numéro de l'entité. Aucun renseignement financier n'est demandé. Le dépôt en ligne est approuvé en quelques minutes.

Le rapport annuel a remplacé l'ancien rapport décennal (tous les dix ans); d'anciens conseils peuvent donc affirmer qu'aucun dépôt annuel n'existe. Le Département envoie un rappel par la poste au moins deux mois avant la date limite, mais un rappel non reçu ne dispense pas du dépôt, et il met en garde contre les tiers qui facturent beaucoup plus que les frais de l'État. Une société professionnelle à responsabilité limitée dépose aussi un certificat d'enregistrement annuel distinct, avec ses propres frais, au plus tard le 15 avril (Département d'État).

Le rapport d'État n'est pas la déclaration fédérale des bénéficiaires effectifs; voir qui doit encore produire la déclaration BOI. Les frais et les dates de chaque État figurent dans frais et rapports annuels des LLC par État.

Que se passe-t-il si vous omettez le rapport annuel de la Pennsylvanie?

Une LLC de la Pennsylvanie qui ne dépose pas son rapport s'expose à la dissolution administrative. Après une période de transition, l'application commence avec les rapports dus en 2027 : une LLC qui en manque un s'expose à la dissolution six mois après la date d'échéance (Département d'État).

Une LLC dissoute perd le droit exclusif à son nom, ne peut pas obtenir de certificat d'existence (subsistence certificate, le certificat de bonne situation de la Pennsylvanie), et ne peut que liquider ses affaires ou demander son rétablissement. Le rétablissement n'a pas de limite de temps, mais il exige des frais, les renseignements à jour du rapport annuel et des frais pour chaque rapport manqué; si une autre société a pris le nom entre-temps, la LLC doit en choisir un nouveau. Les étapes figurent dans rétablir votre société.

Une LLC de la Pennsylvanie paie-t-elle elle-même l'impôt d'État sur le revenu?

En général, non. La Pennsylvanie suit la classification fédérale de la LLC : sauf si elle est imposée comme une société de type C, les bénéfices passent aux propriétaires, qui paient l'impôt sur le revenu des particuliers au taux de 3,07 % (Ministère du Revenu).

Une LLC à plusieurs membres produit la déclaration de renseignements si elle a un revenu en Pennsylvanie ou au moins un membre résident de la Pennsylvanie, qu'elle ait distribué ou non les bénéfices (guide de l'impôt sur le revenu des particuliers). Elle doit aussi retenir l'impôt de la Pennsylvanie sur la part de revenu de source pennsylvanienne des membres qui vivent dans un autre État (guide de l'impôt sur le revenu des particuliers).

La LLC d'un couple marié fait exception : le guide de la Pennsylvanie traite une LLC détenue conjointement par le mari et la femme comme une entité ignorée, de sorte que ses bénéfices vont à l'annexe C ou E du formulaire PA-40 et qu'elle ne produit pas de PA-20S/PA-65 (guide de l'impôt sur le revenu des particuliers). Sur le plan fédéral, une telle LLC produit généralement une déclaration de société de personnes (IRS); voir LLC de conjoints et de famille.

Un piège : la Pennsylvanie impose huit catégories de revenus distinctes. Une perte dans une catégorie ne peut pas compenser le revenu d'une autre, et les pertes ne se reportent pas aux autres années; une perte d'entreprise de la première année ne réduit donc pas l'impôt sur les salaires (Ministère du Revenu). Le traitement fédéral est expliqué dans comment les LLC sont imposées.

Aucun impôt n'est retenu sur les bénéfices d'une LLC; un propriétaire qui prévoit 14 000 $ ou plus de revenu sans retenue verse donc des paiements estimatifs à la Pennsylvanie, dus le 15 avril, le 15 juin, le 15 septembre et le 15 janvier (instructions sur l'impôt estimatif). Les paiements estimatifs fédéraux sont expliqués dans acomptes trimestriels d'impôt estimatif.

Et si la LLC de la Pennsylvanie est imposée comme une société par actions?

Une LLC classée comme société par actions aux fins de l'impôt fédéral est aussi une société par actions en Pennsylvanie. Comme société de type C, elle produit la déclaration RCT-101 et paie l'impôt sur le revenu net des sociétés au taux de 7,49 %, un taux qui doit baisser chaque année (Ministère du Revenu). Un choix fédéral de société de type S s'applique automatiquement, sauf si la société produit le formulaire REV-976 pour y renoncer, au plus tard à la date d'échéance (ou à la date d'échéance prolongée) de sa déclaration RCT-101 pour la première année visée par la renonciation (Ministère du Revenu; guide de l'impôt sur le revenu des particuliers); le choix de type S est traité dans choix de société de type S au niveau de l'État.

Quels impôts locaux une LLC de la Pennsylvanie ou ses propriétaires peuvent-ils devoir?

Hors de Philadelphie, la plupart des propriétaires paient un impôt local sur le revenu gagné sur les bénéfices de leur LLC à la municipalité et au district scolaire où ils vivent, en plus de l'impôt d'État; les résidents de Philadelphie paient plutôt les impôts propres à la ville (voir plus bas). Certains endroits ajoutent une taxe locale sur les services ou un impôt sur les recettes brutes des entreprises. Trouvez les taux de votre domicile et de votre lieu de travail avec la recherche d'adresse du DCED.

L'impôt sur le revenu gagné traite autrement une société de type S : selon les instructions officielles de la déclaration, le revenu d'une société de type S transmis aux actionnaires n'est pas imposable et sa perte n'est pas déductible, mais les salaires versés au propriétaire le sont (instructions de la déclaration du DCED; questions sur la loi Act 32). Philadelphie fait exception : ses résidents paient l'impôt scolaire sur le revenu de la ville sur le revenu d'une société de type S (Ville de Philadelphie). La limite de la taxe locale sur les services et la règle trimestrielle figurent sur la page du DCED; les impôts sur les recettes brutes sont définis dans le glossaire de l'État.

Philadelphie a son propre système. Toute LLC qui exerce des activités à but lucratif dans la ville, y compris la location résidentielle ou commerciale, produit une déclaration de la taxe sur le revenu et les recettes des entreprises (Business Income and Receipts Tax) fondée à la fois sur les recettes brutes et sur le revenu net, même sans bénéfice, et la ville n'offre plus son ancienne exemption pour petites entreprises. Elle a aussi besoin d'une licence d'activité commerciale (Commercial Activity License) valide pour y exercer. Une nouvelle entreprise ne verse aucun acompte avec sa première déclaration, mais sa deuxième déclaration prépaie aussi l'impôt de l'année suivante, d'un montant égal à celui de l'année précédente. Une LLC établie hors de la ville produit aussi une déclaration dès qu'elle réalise 100 000 $ ou plus de recettes brutes à Philadelphie au cours d'une période de douze mois se terminant dans l'année (Ville de Philadelphie). La taxe sur les bénéfices nets (Net Profits Tax), distincte, vise les bénéfices de LLC des résidents de la ville, où que l'entreprise exerce ses activités, et des non-résidents qui exercent des activités dans la ville, avec des paiements estimatifs dus le 15 avril et le 15 juin, fondés sur l'impôt de l'année précédente (Ville de Philadelphie).

Une LLC de la Pennsylvanie a-t-elle besoin d'un permis de taxe de vente ou de comptes d'employeur?

Seulement si elle vend des biens ou des services imposables ou si elle embauche. Le permis de taxe de vente, le compte de retenues d'employeur et le compte d'assurance chômage s'ouvrent tous par l'inscription fiscale en ligne du Ministère du Revenu (Ministère du Revenu). Voir quand vous devez percevoir la taxe de vente et mettre en place la paie.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; tous les montants sont en dollars américains.

Un électricien propriétaire unique à Pittsburgh

Un électricien constitue une LLC à membre unique et paie 125 $. Il ne dépose rien d'autre auprès du Département d'État cette année-là; dès l'année suivante, il dépose le rapport annuel de 7 $ au plus tard le 30 septembre. La LLC ne produit aucune déclaration de la Pennsylvanie en son nom. Il déclare 70 000 $ de bénéfices à l'annexe C du formulaire PA-40 et doit environ 2 149 $ d'impôt d'État (3,07 %), payés par versements estimatifs trimestriels de l'État. Il doit aussi l'impôt local sur le revenu gagné sur ces mêmes 70 000 $, au taux combiné de sa municipalité et de son district scolaire de résidence, payé par versements estimatifs trimestriels et réglé dans la déclaration locale au plus tard le 15 avril.

Une LLC à deux membres à Lancaster

Deux membres se partagent également 80 000 $ de bénéfices. La LLC produit la déclaration de renseignements PA-20S/PA-65 et remet à chaque membre une annexe RK-1. Chacun déclare 40 000 $ dans son formulaire PA-40 et doit environ 1 228 $ d'impôt d'État, plus l'impôt local sur le revenu gagné là où il vit. Si un membre déménage plus tard hors de l'État, la LLC commence à retenir l'impôt de la Pennsylvanie sur la part de ce membre.

Un commerce à Philadelphie

Une nouvelle LLC ouvre un magasin à Philadelphie avec 150 000 $ de ventes la première année et une perte de 5 000 $. Elle obtient une licence d'activité commerciale (Commercial Activity License) et un permis d'État de taxe de vente avant l'ouverture. Après sa première année, elle produit quand même une déclaration de la taxe sur le revenu et les recettes des entreprises et une déclaration de la taxe sur les bénéfices nets, car les deux sont exigées même en cas de perte. La partie de la taxe sur le revenu net est nulle, mais celle sur les recettes brutes ne l'est pas : environ 212 $ sur les 150 000 $, au taux actuel de la ville de 1,41 $ par tranche de 1 000 $. Une entreprise qui ne produit pas sa déclaration reçoit un avis de non-production.

Votre situation est différente?

• Au moins deux membres : la LLC produit une déclaration fédérale de société de personnes, plus le PA-20S/PA-65 et une annexe RK-1 pour chaque membre; le volet fédéral est expliqué dans comment les sociétés de personnes sont imposées; planifiez la mise en place avec l'aide à la constitution d'entreprise.
• Des conjoints possèdent ensemble la LLC : les déclarations d'État et fédérales peuvent différer; voir LLC de conjoints et de famille et alignez-les avec l'aide à la constitution d'entreprise.
• L'entreprise ou un bien locatif est à Philadelphie : la licence d'activité commerciale (Commercial Activity License) s'obtient avant l'ouverture, l'activité de la première année est imposée dans des déclarations dues au plus tard le 15 avril de l'année suivante, avec ou sans bénéfice, puis des prépaiements s'ajoutent; planifiez-les avec l'aide à la constitution d'entreprise.
• Vous envisagez un choix de société de type S : voir faut-il choisir le statut de société de type S et choix de société de type S au niveau de l'État; décidez-en à la constitution avec l'aide à la constitution d'entreprise.
• Un membre vit dans un autre État : retenue pour non-résident et déclaration d'un second État s'ensuivent; obtenez de l'aide à la constitution d'entreprise.
• Le propriétaire vit hors des États-Unis : suivez une LLC américaine pour non-résidents, étape par étape; pour des déclarations dans deux pays, voir l'aide en fiscalité transfrontalière.
• La LLC sera imposée comme une société de type C : voir comment les sociétés de type C sont imposées; pour la déclaration RCT-101 et la déclaration fédérale, voir l'aide en fiscalité des sociétés.
• Un bien que vous possédez sera transféré à la LLC : l'acte peut donner lieu au droit de mutation immobilière de la Pennsylvanie et des administrations locales, sauf si une exemption s'applique (Ministère du Revenu); l'opportunité de le faire est traitée dans un bien locatif dans une LLC.
• Des rapports annuels ont été manqués ou la LLC a été dissoute : voir rétablir votre société.
• Vous venez de déposer et voulez la liste de contrôle complète : voir après la constitution de votre société.