הקמת LLC במדינת וושינגטון: שלבים ומס B&O

איך מקימים LLC במדינת וושינגטון?

LLC בוושינגטון דורש שלושה דברים בסדר הזה: Certificate of Formation ב-⁠Secretary of State, רישיון עסק מ-⁠Department of Revenue (DOR), ואז דוחות מסי הבלו ש-⁠DOR מקצה. הקמת ה-⁠LLC אינה מעניקה לו רישיון: DOR אומר ש-⁠LLC מגיש קודם ל-⁠Secretary of State ואחר כך מגיש Business License Application משלו (DOR).

האגרות מגיעות מ-Secretary of State, WAC 434-112-075, DOR ו-IRS. אם ה-⁠LLC צריך EIN ב-EIN ל-⁠LLC עם בעלים יחיד.

LLC בוושינגטון מפסיק להיות פשוט כשיש לו שני בעלים או יותר, כשיש בו נכס להשכרה, כשהוא רוצה מס של חברת S, כשהוא ישכור עובדים, כשהוא מוכר טובין או שירותים חייבים במס או מוכר למדינות אחרות, כשבעלים עובר אל וושינגטון או ממנה, או כשהוא עשה עסקים לפני שקיבל רישיון. הדוחות הראשונים של מס B&O ומס מכירה הם ההחלטות האמיתיות הראשונות: הסיווג, הזיכוי ותדירות ההגשה קובעים מה ה-⁠LLC משלם. כל אחד מהם מכוסה להלן או מקושר בסוף.

מה להכין לפני ההגשה:

• שם LLC שכולל “LLC” או אחת מהסיומות הנדרשות האחרות.
• כתובת הרחוב והאימייל של הסוכן הרשום בוושינגטון.
• כתובת הרחוב והאימייל של המשרד הראשי.
• שמות וכתובות של האנשים שמקימים את ה-⁠LLC ושל ה-⁠governors שלו (חברים או מנהלים).
• אופי העסק, וההכנסה הגולמית הצפויה לפי פעילות (שירותים, מכירות קמעונאיות, סיטונאות).

איך מקימים LLC במדינת וושינגטון באינטרנט, וכמה זה עולה?

מגישים את ה-⁠Certificate of Formation באינטרנט דרך Corporations and Charities Filing System של Secretary of State, תמורת ⁦$180⁩ ועוד אגרת העיבוד המקוון של ⁦$20⁩. נכנסים לחשבון, בוחרים “Create or Register a Business” ואז “WA Limited Liability Company” (Secretary of State; WAC 434-112-075). עיבוד מזורז עולה יותר.

הטופס המקוון שואל על:

• שם: חייב לכלול “Limited Liability Company”, “Limited Liability Co.”, “L.L.C.” או “LLC”, להיות שונה משמות שכבר ברישום, ואסור שישתמש במילים מוגבלות כמו “bank” או “trust”.
• סוכן רשום: נדרש. סוכן מסחרי, או סוכן לא מסחרי (אדם או עסק שמסכימים לשמש בתפקיד), עם כתובת רחוב פיזית בוושינגטון (בלי תיבות דואר או תיבות דואר פרטיות) וכתובת אימייל. ראו סוכן רשום.
• משרד ראשי: המקום שבו ה-⁠LLC שומר את הרישומים שלו. חייבת להיות כתובת פיזית, אבל היא אינה חייבת להיות בוושינגטון.
• Executors: המונח של המדינה לאנשים שחותמים ומגישים את ה-⁠Certificate of Formation.
• Governors (חברים או מנהלים) ואופי העסק: נדרשים כשהדוח הראשוני מוגש עם ההקמה.
• תאריך כניסה לתוקף: תאריך ההגשה, או תאריך עתידי עד 90 יום קדימה.

כשההגשה מתקבלת, ה-⁠LLC מקבל Unified Business Identifier (UBI) בן תשע ספרות, ומכתב האישור והמסמכים מופיעים בחשבון המקוון. Secretary of State אינו רושם הסכמי תפעול, אבל דף המשאבים ל-⁠LLC שלו אומר שחובה שיהיה ל-⁠LLC הסכם כזה. דוח BOI פדרלי אינו נדרש: FinCEN פוטר חברות אמריקאיות (FinCEN; ראו דוח BOI).

מהו הדוח הראשוני של LLC בוושינגטון, ומתי מגישים אותו?

LLC חדש בוושינגטון חייב להגיש דוח ראשוני תוך 120 יום מכניסת ה-⁠Certificate of Formation שלו לתוקף. הדוח רושם את המשרד הראשי ואת ה-⁠governors של ה-⁠LLC (RCW 23.95.255).

האגרות ב-WAC 434-112-085. סימון תיבת הדחייה הוא הכרה בכך שהדוח מגיע תוך 120 יום ושנדרשת אגרה נוספת (Secretary of State). הגשת שניהם יחד חוסכת את האגרה הזו ומועד שני.

האם צריך רישיון עסק של וושינגטון ל-⁠LLC שלי?

LLC צריך רישיון כשאחד מאלה חל (DOR):

• העסק צריך הרשאות של עיר, מחוז או מדינה.
• הוא עושה עסקים בשם שאינו שמו המשפטי.
• הוא מתכנן לשכור עובדים ב-⁠90 הימים הקרובים.
• הוא מוכר מוצר או שירות שמחייב גביית מס מכירה.
• ההכנסה הגולמית שלו היא ⁦$12,000⁩ בשנה או יותר.
• הוא חייב לשלם מסים או אגרות ל-⁠DOR.
• הוא קונה או מעבד מוצרי עץ מיוחדים, או עומד בספי הדיווח של DOR על קשר לעסק במדינה (nexus).

מגישים את ה-⁠Business License Application אחרי ש-⁠Secretary of State מקבל את ה-⁠LLC. פתיחת עסק חדש עולה ⁦$50⁩, ועוד אגרה לכל הרשאה (אגרות DOR). בקשות באינטרנט לוקחות כ-⁠10 ימי עסקים; הרשאות יכולות להוסיף שניים עד שלושה שבועות, ובקשות בדואר עד שישה שבועות (שאלות נפוצות של DOR).

DOR אומר לא להתחיל פעילות עסקית עד שהרישיון מגיע, ולהציג אותו בכל מיקום (הצעדים הבאים של DOR). רישיון עם הרשאה של מדינה או עיר מתחדש בכל שנה (שאלות נפוצות של DOR).

המלכודת היא להתייחס להגשת ה-⁠LLC כאל הרישיון. עסק שמבצע עבודה חייבת במס בלי להירשם חייב בקנס של ⁦5%⁩ מהמס שנגזר לתקופה שלא נרשם, אלא אם נרשם לפני ש-⁠DOR פונה אליו (RCW 82.32.090).

מהו מס B&O של וושינגטון, והאם ה-⁠LLC שלי יהיה חייב בו?

מס עסקים ועיסוקים (B&O) הוא מס על תקבולים ברוטו: שיעור כפול ההכנסה הגולמית של כל פעילות, בלי ניכוי של שכר עבודה, חומרים או עלויות אחרות. את המס משלם העסק, והוא אינו נגבה מהלקוחות (DOR). LLC יכול להיות חייב במס B&O גם בשנה שבה הוא מפסיד.

השיעור תלוי בפעילות. יש יותר מ-⁠50 סיווגים, ועסק עם כמה פעילויות מדווח לפי כל אחת מהן (DOR).

השיעורים הם מטבלת הסיווגים של DOR ומהודעת שיעורי השירות שלו; הכנסה משירותים בשנה הקודמת של ⁦$1,000,000⁩ או יותר, כולל עסקים קשורים, עוברת לשיעור גבוה יותר.

שכר דירה מהשכרת מקרקעין לשוכר, כמו דירה או בית, פטור ממס B&O; לינה של פחות מ-⁠30 ימים רצופים חייבת במס כקמעונאות (WAC 458-20-118).

זיכוי B&O לעסק קטן יכול להקטין חיוב קטן או לאפס אותו. הזיכוי המרבי הוא ⁦$160⁩ לכל חודש בתקופת הדיווח אם לפחות מחצית מההכנסה החייבת היא משירותים ופעילויות אחרות (או כמה סיווגים אחרים ברשימה), ו-⁠⁦$55⁩ לחודש אחרת. כשהמס גבוה מהמקסימום, הזיכוי הוא פעמיים המקסימום פחות המס, ולכן הוא מגיע לאפס כשהמס כפול מהמקסימום (RCW 82.04.4451). הגשה אלקטרונית מחשבת אותו מטבלאות DOR (זיכויי DOR).

ערים רבות מוסיפות מס B&O משלהן, ש-⁠DOR אינו גובה (DOR); בסיאטל, למשל, יש רישיון ודוח B&O משלה (City of Seattle). לעסק שבסיסו במדינה אחרת ראו מסים על תקבולים ברוטו במדינות אחרות.

באיזו תדירות LLC בוושינגטון מגיש דוחות B&O?

DOR מקצה תדירות הגשה חודשית, רבעונית או שנתית לפי המס השנתי המשוער בדוח מסי הבלו המשולב, כולל מס מכירה, ומציין אותה במכתב הברכה. הדוח מוגש באינטרנט, והוא נדרש גם לתקופה בלי פעילות עסקית (DOR; WAC 458-20-22801; הצעדים הבאים של DOR).

מועד שחל בסוף שבוע או בחג עובר ליום העסקים הבא. בדף של DOR יש גם טבלה לפי הכנסה גולמית משוערת, שעשויה להצביע על תדירות אחרת; WAC 458-20-22801 משתמש במס, ומכתב הברכה אומר איזו תדירות DOR הקצה. כדי לשנות את התדירות, התקשרו ל-⁠DOR.

LLC עשוי להיות זכאי למעמד פעיל ללא דיווח (active non-reporting), בלי דוחות להגיש, אם הוא אינו גובה מס מכירה, ההכנסה הגולמית שלו מכל סיווגי B&O נמוכה מ-⁠⁦$125,000⁩ בשנה, והוא אינו חייב מס או אגרה אחרים ל-⁠DOR (DOR).

תשלום באיחור עולה ⁦9%⁩ מהמס, ועולה ל-⁠⁦19%⁩ אם לא שולם עד סוף החודש הבא ול-⁠⁦29%⁩ אחרי החודש השני (RCW 82.32.090).

האם ה-⁠LLC שלי בוושינגטון גובה מס מכירה?

LLC בוושינגטון גובה מס מכירה כשהוא מוכר טובין חייבים במס או שירותי קמעונאות ללקוח הסופי: טובין פיזיים, מוצרים דיגיטליים רבים, ושירותים כמו התקנה, תיקון, ניקיון, בנייה וגינון (DOR).

מאז 1 באוקטובר 2025, גם חלק משירותי העסקים הם מכירות קמעונאיות: שירותי פרסום, שירותי טכנולוגיית מידע (כולל ייעוץ IT), פיתוח אתרים בהתאמה אישית, הרצאות חיות, שירותי חקירה ואבטחה, כוח אדם זמני ותוכנה בהתאמה אישית. לכל אחד יש החרגות שמפרט DOR, ולכן בדקו את השירות לפני החשבונית הראשונה. אותו חוק ביטל את ההחרגה הישנה לשירותים דיגיטליים אוטומטיים שנעשים בעיקר בעבודה אנושית, ולכן שירות שמסופק דרך תוכנה עשוי להיות חייב במס גם כשרוב העבודה נעשית בידי אנשים. DOR אומר שחלקים מהחוק מאותגרים בבית משפט, ושמוכרים עדיין חייבים לגבות לפי ההנחיות הנוכחיות שלו. מוכר שהחמיץ מס על השירותים האלה יכול להגיש בקשה לתוכנית ההקלה בקנסות של DOR עד 30 בספטמבר 2027 לתקופות עד 31 בדצמבר 2026; היא מוותרת על קנסות בלבד, והמס והריבית עדיין לתשלום (DOR).

השיעור הוא שיעור המדינה, ⁦6.5%⁩, ועוד השיעור המקומי במקום שבו הלקוח מקבל את הטובין או השירותים. מס מכירה שנגבה מוחזק בנאמנות עבור המדינה ומשולם עם דוח מסי הבלו. עסק שקונה טובין למכירה חוזרת נותן למוכר היתר מוכר חוזר; הוא משלם מס מכירה או מס שימוש על מה שהוא קונה לשימושו (DOR). אם ה-⁠LLC התפרק, ננטש או חדל פירעון כשמס מכירה שנגבה לא שולם, DOR יכול לגבות את המס הזה, עם קנסות וריבית, מהחברים והמנהלים באופן אישי: מי שניהל את העסק או את כספיו, ללא קשר לאשם, וכל חבר או מנהל אחר שאי-התשלום שלו היה בכוונה, לתקופות שבהן כל אחד היה אחראי (RCW 82.32.145). ללקוחות במדינות אחרות ראו מתי חייבים לגבות מס מכירה.

דוח שנתי של LLC במדינת וושינגטון: מתי הוא מגיע, ומה אם הוא מאחר?

LLC בוושינגטון מגיש דוח שנתי בכל שנה עד היום האחרון בחודש שבו הוקם. אפשר להגיש עד 180 יום מראש, והגשה מוקדמת אינה מזיזה את המועד (Secretary of State; WAC 434-112-060).

חותמת הדואר אינה תאריך הקבלה (Secretary of State). המדינה שולחת תזכורת בדואר ובאימייל 60 יום לפני המועד, אבל תזכורת שלא הגיעה אינה פוטרת מהדוח. דוח באיחור מעביר את ה-⁠LLC למעמד פיגור (Secretary of State). אם הוא עדיין חסר 120 יום אחרי המועד, Secretary of State רשאי להמציא הודעת פירוק מינהלי, ו-⁠LLC שאינו מתקן תוך 60 יום מההודעה מפורק (RCW 23.95.605; RCW 23.95.610).

LLC מפורק יכול לחזור לפעילות תוך חמש שנים בתשלום קנס של ⁦$140⁩ ועוד כל אגרת דוח שנתי שהוחמצה. אחרי חמש שנים אי אפשר עוד להשתמש ב-⁠UBI שלו, וצריך להקים LLC חדש (Secretary of State). ראו החזרת החברה לפעילות.

הדוח השנתי חייב גם לחשוף כל העברה של זכות שליטה ב-⁠LLC וכל זכות שהוא מחזיק במקרקעין (WAC 434-112-060).

LLC או חברת S במדינת וושינגטון: מה משתנה?

בחירה במעמד חברת S אינה משנה את המסים או הדוחות של ה-⁠LLC בוושינגטון: הוא עדיין משלם מס B&O על תקבולים ברוטו, גובה מס מכירה אם יש, ומגיש אותם דוחות ל-⁠Secretary of State ול-⁠DOR; DOR אומר שמס B&O משולם בידי העסק שעושה עסקים בוושינגטון (DOR). כשאין מס הכנסה של המדינה שישתנה, ההחלטה תלויה במס הפדרלי ובעלות ניהול מערכת השכר.

מבחינה פדרלית, LLC עם חבר אחד אינו מוכר לצורכי מס ו-⁠LLC עם שני חברים או יותר הוא שותפות, אלא אם בחר במס חברות (IRS). וושינגטון היא מדינה עם רכוש משותף של בני זוג: בני זוג שמחזיקים את ה-⁠LLC כולו כרכוש משותף רשאים לדווח עליו או כישות שאינה מוכרת לצורכי מס או כשותפות (Rev. Proc. 2002-69). חברת S משלמת לבעלים שעובדים בה דרך מערכת השכר, ושכר מביא עמו חשבונות מעסיק בוושינגטון: כש-⁠Business License Application אומר שהעסק ישכור עובדים, Department of Labor and Industries ו-⁠Employment Security Department שולחים מידע על דוחות רבעוניים (שאלות נפוצות של DOR). למועד הבחירה ולכללי השכר ראו חברת S מהיום הראשון.

אין מס הכנסה בוושינגטון: מה בעל LLC עדיין משלם?

בוושינגטון אין כיום מס הכנסה אישי, ולכן הרווח של ה-⁠LLC חייב במס ברמה הפדרלית. הרווח של LLC עם חבר אחד נכלל בדוח הבעלים, עם מס עצמאים בשיעור ⁦15.3%⁩ על ההכנסה נטו; LLC עם כמה חברים מגיש בדרך כלל דוח שותפות וכל חבר חייב במס על חלקו (IRS; IRS).

בוושינגטון העסק משלם מס B&O ומעביר הלאה מס מכירה, ובעלים מתמודדים עם שני מסים נוספים של המדינה:

• מס רווחי הון על רווחים ארוכי טווח של אנשים פרטיים מסוימים (DOR).
• מס הכנסה חדש מ-⁠1 בינואר 2028 על הכנסה כוללת מתואמת מעל ⁦$1,000,000⁩, כשהדוחות הראשונים מוגשים ב-אפריל 2029 (DOR).

עסק שמשתמש בציוד או ברכוש אישי אחר מגיש גם רשימת רכוש אישי אצל שמאי המחוז עד 30 באפריל בכל שנה (הצעדים הבאים של DOR). הרשימה המלאה ב-מדינות בלי מס הכנסה: מה בעלים עדיין משלם.

כמה עולה LLC בוושינגטון בשנה הראשונה?

החיובים הקבועים של המדינה לשנה הראשונה הם אגרת ההקמה, אגרת העיבוד המקוון ואגרת רישיון העסק; כל השאר תלוי בעיר, בסוכן ובהכנסה.

המקורות מקושרים בכל סעיף למעלה. להשוואה למדינות אחרות ראו עלות LLC לפי מדינה.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה; כל הסכומים בדולרים אמריקאיים.

יועץ מסיאטל, LLC עם חבר אחד

בעלים מקים LLC באינטרנט במרץ תמורת ⁦$180⁩ ועוד אגרת עיבוד של ⁦$20⁩, מגיש איתו את הדוח הראשוני, ואז משלם ⁦$50⁩ על רישיון העסק של המדינה: ⁦$250⁩ באגרות מדינה. רישיון העסק של סיאטל עצמה הוא בקשה נפרדת עם אגרה משלו. ה-⁠LLC מרוויח ⁦$150,000⁩ משכר טרחה על ייעוץ ניהולי. נניח שהייעוץ הוא עצה שהבעלים נותן ישירות ואינו אחד מהשירותים ש-⁠DOR מפרט כמכירות קמעונאיות; לפי ההנחה הזו ה-⁠LLC אינו גובה מס מכירה.

מס B&O בשיעור השירות של ⁦1.5%⁩ הוא ⁦$2,250⁩ לשנה, מעל הגבול השנתי של ⁦$1,050⁩; נניח ש-⁠DOR מקצה הגשה רבעונית. רבעון של ⁦$37,500⁩ חייב ⁦$562.50⁩ לפני הזיכוי. הזיכוי הרבעוני המרבי הוא ⁦$480⁩ (3 חודשים כפול ⁦$160⁩); המס גבוה ממנו, ולכן הזיכוי הוא ⁦$960⁩ פחות ⁦$562.50⁩, כלומר ⁦$397.50⁩. נשארים כ-⁠⁦$165⁩ לרבעון, כ-⁠⁦$660⁩ לשנה; הגשה חודשית או שנתית נותנת אותו סכום שנתי (הטבלאות של DOR מעגלות בצעדים של $5). ב-⁠⁦1.5%⁩, הזיכוי המלא מכסה את המס על עד כ-⁠⁦$10,667⁩ הכנסה משירותים בחודש (כ-⁠⁦$128,000⁩ בשנה) ונגמר בכ-⁠⁦$21,333⁩ בחודש. מס B&O של סיאטל חל רק מעל $2 מיליון הכנסה חייבת, ולכן ה-⁠LLC אינו חייב בו, אבל הוא עדיין מגיש את הדוח השנתי של סיאטל שמדווח על ההכנסה הגולמית שלו. הרווח חייב במס בדוח הפדרלי של הבעלים עם מס עצמאים. הדוח השנתי של ⁦$70⁩ מגיע עד 31 במרץ בכל שנה.

חנות מקוונת בספוקן, ⁦$40,000⁩ מכירות קמעונאיות

LLC מוכר טובין ב-⁠⁦$40,000⁩, כולם נשלחים ללקוחות בוושינגטון. מס B&O לקמעונאות בשיעור ⁦0.471%⁩ הוא ⁦$188.40⁩ לשנה. מס המכירה שהוא גובה (לפחות ⁦$2,600⁩ בשיעור המדינה בלבד, ⁦6.5%⁩) מעלה את מס הבלו השנתי שלו מעל ⁦$1,050⁩; נניח ש-⁠DOR מקצה הגשה רבעונית. לפי זיכוי של ⁦$55⁩ לחודש, הזיכוי המרבי של מגיש רבעוני הוא ⁦$165⁩, הרבה מעל כ-⁠⁦$47⁩ מס לרבעון, ולכן הזיכוי מכסה את מס ה-⁠B&O במלואו, כפי שהיה מכסה בכל תדירות.

החנות עדיין מגישה כל דוח, כי היא גובה מס מכירה בשיעור המקומי של כל לקוח ומעבירה אותו; גביית מס מכירה שוללת מעמד פעיל ללא דיווח. הרווח שלה חייב במס ברמה הפדרלית בלבד.

דוח שנתי שהוגש באיחור

LLC שהוקם ביוני צריך להגיש עד 30 ביוני בכל שנה. הבעלים מגיש ב-⁠3 ביולי, ולכן הדוח עולה ⁦$95⁩: אגרה של ⁦$70⁩ ועוד אגרת פיגור של ⁦$25⁩. אילו נשאר ללא הגשה עד שה-⁠LLC פורק מינהלית, החזרה לפעילות תוך חמש שנים הייתה עולה ⁦$140⁩ ועוד ⁦$70⁩ על כל דוח שהוחמץ.

המצב שלכם שונה?

• הדוחות הראשונים של מס B&O ומס מכירה מתקרבים: הסיווג, הזיכוי ותדירות ההגשה קובעים מה אתם משלמים. ראו הנהלת חשבונות ו-אחרי שמקימים חברה.
• אתם רוצים מס של חברת S: ראו חברת S מהיום הראשון ו-מיסוי חברות.
• עשיתם עסקים לפני שקיבלתם רישיון: הרשמה לפני ש-⁠DOR פונה אליכם נמנעת מקנס אי-הרישום, ותוכנית הגילוי מרצון של DOR יכולה לוותר על עד ⁦39%⁩ מהקנסות; הריבית עדיין לתשלום. ראו הנהלת חשבונות להשלמת ספרים ודוחות.
• אתם ובן או בת הזוג בעלי ה-⁠LLC יחד: ראו LLC של בני זוג ומשפחה.
• ה-⁠LLC יחזיק נכס להשכרה: ראו נכס להשכרה ב-⁠LLC ו-הנהלת חשבונות.
• אתם שוכרים עובדים, או משלמים לעצמכם דרך מערכת השכר: ראו הקמת מערכת שכר ו-הנהלת חשבונות.
• בעלים עובר אל וושינגטון או ממנה: ראו העברת החברה למדינה אחרת, רישום במדינה אחרת ו-מס אישי.
• בעלים בויזה או בלי SSN: ראו הקמת LLC בויזה ו-EIN בלי SSN.
• אתם מוכרים ללקוחות במדינות אחרות: ראו מתי חייבים לגבות מס מכירה.
• אתם בעלי מקצוע מורשים: ראו LLC מקצועי או חברה מקצועית.
• ה-⁠LLC החמיץ דוח או פורק: ראו החזרת החברה לפעילות.
• אתם רוצים שההקמה, הרישיון וההגשות הראשונות יסודרו יחד: ראו הקמת עסק.