취업 허가 종료 후 캐나다 출국: 마지막 세금 신고

취업 허가가 끝나 캐나다를 떠날 때: 핵심 답변

임시 외국인 근로자이든 졸업 후 취업 허가 소지자이든, 캐나다 세법상 거주자 지위는 보통 허가 만료일이 아니라 캐나다를 떠나고 연고를 끊은 때 끝납니다. 취업 허가는 부차적인 주거 연고일 뿐입니다(Folio S5-F1-C1, 1.14항). 출국한 해의 마지막 신고서에는 출국일까지의 전 세계 소득과 그 후의 캐나다 소득(캐나다에서 한 일에 대한 급여 등)을 신고합니다.

다음 중 하나라도 해당하면 간단한 사안이 아닙니다.

• 최근 120개월 중 60개월을 넘게 캐나다 거주자였다면, 가져온 재산도 간주 매각될 수 있습니다.
• 캐나다에서 산 주식이나 암호화폐가 있다면 출국 시 간주 매각되며, 스톡옵션이나 RSU를 보유한 경우도 마찬가지입니다.
• 캐나다에 콘도 같은 재산을 두고 가거나 자체 신고서가 있는 퀘벡 주에 살았습니다.
• 배우자나 자녀가 남거나 본국이 아닌 제3국으로 이주합니다.

준비할 것: 마지막 급여 명세서와 T4, 출국일 증빙(항공권, 임대 계약 종료, 새 주소), 모든 계좌의 연말 및 출국일 명세서, 캐나다에서 산 자산의 취득 비용, 새 주소와 직불 입금 정보로 해외에서 CRA My Account에 접속할 수 있는 상태.

거주자 지위는 허가 만료일에 끝나나요, 아니면 출국일에 끝나나요?

세법상 거주는 이민 자격이 아니라 캐나다와의 연고를 따릅니다. CRA는 보통 출국한 날, 배우자나 사실혼 배우자와 부양가족이 출국한 날, 다른 나라의 거주자가 된 날 중 가장 늦은 날부터 비거주자로 봅니다(CRA).

캐나다에 오기 전에 살던 나라로 돌아가는 근로자는 흔한 예외입니다. 배우자가 집을 팔기 위해 잠시 더 머물거나 자녀가 이미 시작한 학년을 마치더라도, 거주자 지위는 보통 출국한 날 끝납니다(Folio S5-F1-C1, 1.23항). 허가가 만료된 뒤에도 캐나다에 머물거나 집과 가족을 두고 떠나면 거주자 신분이 유지될 수 있습니다. 날짜 판정 규칙 전체와 보관할 증빙은 캐나다 비거주자가 되는 날짜에 있습니다.

캐나다 마지막 세금 신고서에 무엇을 신고하나요?

출국한 해의 신고서는 출국일을 기준으로 기간이 나뉩니다(CRA).

CRA에 출국일을 알리세요. 그 해의 신고서가 보통의 알림 방법입니다. 캐나다 밖으로 이사하는 비용은 일반적으로 공제되지 않습니다. 어떤 세액공제를 전액 또는 일할 계산으로 받는지는 일부 기간 거주자 신고서에서 설명합니다.

어떤 재산에 출국세가 붙고, 가져온 재산은 왜 보통 제외되나요?

캐나다를 떠나면 대부분의 재산을 공정시장가치로 매각한 것으로 보지만, 체류 기간이 짧으면 도착 당시 보유하던 재산은 보호됩니다. 캐나다 거주 기간이 직전 120개월 중 60개월 이하라면 마지막으로 거주자가 되었을 때 보유하던 재산이나 그 후 상속받은 재산은 간주 매각되지 않습니다(소득세법 제128.1조 제4항 (b)(iv)). 거주자였던 모든 달을 세세요. 취업 허가 전의 학생 비자 기간도 포함되므로 학생 기간과 취업 기간을 합치면 60개월을 넘을 수 있습니다.

간주 매각된 재산마다 Form T1243으로 양도소득을 계산해 신고서에 신고하세요. Form T1244로 출국 다음 해 4월 30일까지 선택하면 실제로 매각할 때까지 세금 납부를 유예할 수 있습니다. 담보는 유예하는 연방세가 $16,500를 넘을 때에만 필요합니다(CRA). 출국세 유예를 보세요.

출국 시 신고 대상 재산의 총 가치가 $25,000를 넘었다면 그 재산을 적은 Form T1161도 제출해야 합니다(CRA). 캐나다 현금과 은행 예금, RRSP, TFSA, FHSA, 연금, 단기 체류 규칙으로 보호되는 재산, 개당 $10,000 미만의 개인 사용 물품은 목록에서 뺍니다(제128.1조 제10항). 재산 목록 서식을 보세요. 신고서를 제출하지 않아도 Form T1161은 제출 기한까지 보내야 하며, 늦게 제출하면 하루 $25, 최소 $100부터 최대 $2,500까지 가산세가 붙습니다(CRA, 제162조 제7항). 단기 체류 규칙의 자세한 내용은 도착 후 5년 이내 캐나다 출국에 있습니다.

출국 후 들어오는 급여: 마지막 급여, 휴가 수당, 상여금

캐나다에서 한 일에 대한 급여는 출국 후에 입금되더라도 캐나다에서 계속 과세됩니다. 마지막 급여, 휴가 수당, 상여금은 근로소득이므로 T4와 신고서에 신고합니다. 출국 후 받는 퇴직금은 보통 퇴직 수당(retiring allowance)에 해당하며, 조세조약으로 낮아지지 않는 한 비거주자 세금 25%가 원천징수됩니다. 제217조 신고서로 일부를 돌려받을 수도 있습니다(T4058). 자세한 내용은 출국 후 받는 퇴직금과 마지막 급여에 있습니다.

취업 허가 기간에 만든 RRSP, TFSA, FHSA: 떠나기 전에 정할 것

이 계좌들은 출국 시 간주 매각되지 않으므로 유지할 수 있습니다. 선택할 것은 돈을 언제 인출하느냐입니다.

• RRSP: 출국 전에 인출하면 마지막 신고서에서 일반 소득으로 과세됩니다. 출국 후에 인출하면 조세조약으로 낮아지지 않는 한 25%가 원천징수되며, 제217조 신고서로 일부 또는 전부를 돌려받을 수 있습니다(T4058). 출국 전후 RRSP 인출을 보세요.
• TFSA: 유지할 수 있고 출국일까지는 납입할 수 있습니다. 1월부터 12월까지 내내 비거주자인 해에는 새 납입 한도가 생기지 않습니다(출국한 해에는 전체 한도가 생깁니다). 비거주자 기간 중 납입에는 매월 1%의 세금이 붙습니다. 해외에서 인출한 금액은 다시 거주자가 되어야만 한도로 복원됩니다(CRA). 새로 사는 나라가 TFSA 소득에 과세할 수도 있습니다.
• 은행과 증권 계좌: 대개 유지할 수 있습니다. 각 금융기관에 비거주자가 되었다고 알리세요. 출국 후 캐나다 은행 및 증권 계좌를 보세요.
• FHSA: 출국 시 규칙은 캐나다를 떠날 때의 FHSA에 있습니다.

캐나다를 떠날 때 CPP를 돌려받을 수 있나요?

일반적으로 아니요. 법은 한 해 동안의 초과 납부에 대해서만 직원 납입금을 환급하며, 캐나다를 떠나는 것은 초과 납부가 아닙니다. 납입금은 연금 수급 자격에 계속 반영됩니다. 예를 들어 두 고용주가 합쳐서 연간 최고액보다 많이 공제했다면 초과 납부가 생길 수 있습니다. 이 초과분은 신고할 때 환급되며, 마지막 신고서의 44800번 줄에 청구합니다(Service Canada, CRA). 놓쳤다면 해당 연도가 끝난 날부터 4년 안에 신청해야 합니다(캐나다 연금제도법 제38조). 퀘벡 주 근로자는 별도의 제도인 QPP에 납입합니다.

나중에 해외에서 CPP를 받을 수 있나요?

예. 유효한 납입이 한 번 이상 있었다면 CPP 노령연금은 60세부터 캐나다 밖에서도 지급됩니다(Service Canada). 캐나다가 본국과 사회보장 협정을 맺고 있다면 두 나라의 가입 기간을 합쳐 수급 자격을 채울 수 있지만, 각 나라는 자국 기간에 대해서만 지급합니다(Service Canada). 사회보험번호(SIN)와 급여 기록을 보관하고, 연금 수급 연령이 되면 신청하세요.

출국하면 중단되는 급여·혜택과 알려야 할 곳

비거주자는 일반적으로 캐나다 아동수당(CCB), 캐나다 식료품·생필품 급여(Canada Groceries and Essentials Benefit), 관련 주 정부 급여를 받을 수 없습니다(CRA). CRA에 출국일을 알리고(CRA에 출국을 알리는 방법), 출국 후에도 급여가 계속 입금되면 바로 CRA에 연락하세요. 출국 후에 받은 금액의 상환은 캐나다를 떠난 뒤의 급여·혜택에서 다룹니다.

나중에 새 허가나 영주권자로 다시 돌아올 때

다시 돌아오면 이전 체류 기간도 계속 계산됩니다. 단기 체류 규칙은 다음 출국 전 120개월 동안의 모든 거주 기간을 보므로, 허가 두 번을 합쳐 최근 120개월 중 60개월을 넘기면 보호가 사라집니다(제128.1조 제4항 (b)(iv)). 간주 매각된 재산을 여전히 보유한 채 돌아왔다면, 돌아온 해의 제출 기한까지 서면으로 선택해 그 간주 매각을 취소할 수 있습니다(CRA). 출국세 납부 후 캐나다로 돌아오기를 보시고, 해외에 있는 영주권자는 영주권과 세법상 거주 지위를 보세요.

예시

모든 금액은 캐나다 달러이며 설명용입니다.

4년 뒤 본국으로 돌아가는 엔지니어

브리티시컬럼비아 주에서 취업 허가로 일한 한 엔지니어가 8월 31일에 본국으로 돌아갑니다. 그날까지의 급여 C$70,000을 신고합니다. 오기 전부터 가지고 있던 본국의 아파트는 간주 매각되지 않습니다. 4년은 최근 120개월 중 60개월 미만이고 그 이전에 캐나다에 산 적이 없기 때문입니다. 캐나다 증권 계좌는 취득 비용이 C$30,000이고 현재 C$40,000이므로 Form T1243에 C$10,000의 간주 양도소득을 신고합니다. 해외 아파트와 캐나다 은행 잔액은 목록에서 빠지므로 C$40,000의 계좌만 신고 대상 재산이 되어 Form T1161을 제출합니다.

RRSP가 있는 근로자

한 근로자가 C$20,000의 RRSP를 두고 출국합니다. 출국 후에 인출하면 조세조약으로 낮아지지 않는 한 C$5,000(25%)이 원천징수되고, 제217조 신고서로 일부를 돌려받을 수 있습니다. 출국 전에 인출하면 C$20,000이 마지막 신고서에서 본인 세율로 과세됩니다. 어느 쪽이 유리한지는 그 해의 다른 소득에 달려 있습니다.

6년간 거주한 요리사

캐나다에 6년(72개월) 거주한 한 요리사가 본국 회사의 주식을 보유한 채 출국합니다. 도착하기 전에 샀고 도착 당시 가치는 C$50,000이었으며 지금은 C$60,000입니다. 6년은 최근 120개월 중 60개월을 넘으므로 이 주식은 간주 매각됩니다. 취득 비용은 도착 당시 가치 C$50,000이고(각 가치는 해당 날짜의 환율로 캐나다 달러로 환산), 따라서 Form T1243에 C$10,000의 양도소득을 신고하고 Form T1161을 제출합니다.

본인 상황은 다른가요?

• 스톡옵션, RSU, 캐나다에서 산 주식이 있는 경우: 스톡옵션과 RSU의 출국세와 저희 개인 세무 서비스를 보세요.
• 캐나다에 콘도나 집을 두고 임대할 수도 있는 경우: 캐나다를 떠날 때 집을 유지할지 팔지를 보세요. 임대하면 매년 비거주자 신고가 필요하므로 개인 세무 서비스를 보세요.
• 퀘벡 주에 살았거나 가족이 남는 경우: 별도의 퀘벡 주 신고서가 적용되며 출국일은 사실관계에 따라 달라집니다. 개인 세무 서비스를 보세요.
• 이후 연도에도 캐나다 소득이 있는 경우: 캐나다를 떠난 뒤 매년 신고해야 하나요를 보세요.
• 이전 허가 연도의 신고서를 제출하지 않은 경우: 비거주자 캐나다 신고서와 밀린 신고를 보시고, 개인 세무 서비스로 마지막 신고서와 함께 제출하세요.
• 새 비자로 미국에 가는 경우: 캐나다에서 미국으로 이주하기를 보세요.