스타트업 계정과목표: 매출총이익률, R&D, 월 소진액

스타트업은 어떤 계정과목표를 만들어야 하나요?

스타트업의 계정과목표는 모든 거래를 기록하는 계정 목록입니다. 투자자가 읽는 재무제표에서 거꾸로 설계한 다음, 이 목록으로 세금 신고서를 작성할 수 있는지 확인하세요. 계정 목록을 정해 둔 세법 규정은 없습니다. 미국 법은 일반적으로 특정 종류의 기록을 요구하지 않으며, 사업체는 수입과 비용이 분명히 드러나는 어떤 체계든 쓸 수 있습니다(Publication 583). 아래 구성은 투자자 보고를 위한 계획안이며 규정이 아닙니다.

아래 뼈대에서 시작하고, 누군가 읽는 계정만 추가하세요. 번호는 관례입니다. 나중에 계정을 끼워 넣을 수 있도록 번호 사이를 비워 두세요.

감가상각과 상각은 영업비용에 두되 별도 계정으로 관리합니다. 매출원가에 넣거나 해당 자산을 쓰는 기능에 넣으세요(SEC 안내서는 매출총이익에서 감가상각을 차감합니다). 월 소진액(burn)을 계산할 때는 이 금액을 다시 더합니다.

다음과 같으면 간단한 사안이 아닙니다.

• 장부가 아직 회계 소프트웨어의 기본 계정과목표로 운영되고 있는 경우
• 급여 계정 하나에 모든 직원이 들어 있거나, 계약자 계정 하나에 개발자와 장부 담당자가 함께 들어 있는 경우
• 엔지니어나 계약자가 미국 밖에서 일하는 경우
• 고객이 선결제하거나, SAFE나 컨버터블 노트로 자금이 들어온 경우
• 투자 유치나 이사회가 가깝고 지난달 기록을 다시 분류해야 하는 경우

준비할 자료: 현재 계정과목표를 내보낸 파일, 직무가 적힌 직원별 급여 자료, 거래처별 업무 내용이 적힌 거래처 목록, 서명된 SAFE나 컨버터블 노트 문서가 있는 지분 현황 자료, 투자자가 요청한 보고서

이미 마감한 월의 재분류, 창업자의 근무 시간 배분 방식 결정, 같은 항목을 신고서와 연결하는 일은 판단이 필요한 작업입니다. 투자 유치나 이사회를 앞둔 스타트업은 대개 이 단계에서 전문가의 도움을 받습니다. 마지막 섹션을 참고하세요.

투자자는 손익계산서의 어떤 항목을 보나요?

투자자는 손익계산서를 위에서부터 읽습니다. 매출, 매출원가, 매출총이익률, 그다음 기능별 영업비용 순서입니다. SEC의 재무제표 안내서는 순매출, 매출원가, 매출총이익, 영업비용으로 이어지는 순서를 일반적인 구성으로 설명하면서도, 항목은 여러 순서로 보고할 수 있다고 말합니다. 상장 기업에 대한 SEC의 손익계산서 규정은 용역 원가를 판매비와 일반관리비와 따로 표시합니다(17 CFR 210.5-03). 이 규정에는 R&D 항목이 없고, FASB 기준은 R&D 비용 총액을 공시하도록 요구합니다(Statement No. 2). 영업비용을 R&D, 영업·마케팅, G&A로 나누는 것은 스타트업의 일반적인 관행일 뿐, 이 자료들이 요구하는 것은 아닙니다.

매출을 언제 인식하는지는 스타트업 매출 인식에서 다룹니다.

무엇이 매출원가에 들어가고, 무엇이 영업비용에 남나요?

매출원가(cost of revenue, 기본 계정과목표에서는 흔히 COGS라 부름)는 고객이 대금을 내는 서비스를 제공하는 데 드는 비용을 담고, 나머지는 모두 영업비용입니다. 투자자의 시각이므로 신고서에 쓰는 Form 1125-A의 매출원가(cost of goods sold)와는 다릅니다(세금 신고서 섹션 참고). 비용을 잘못된 구분에 넣으면 손실은 그대로인데 매출총이익률이 달라집니다. 소프트웨어 회사의 일반적인 분류는 다음과 같습니다.

한 장짜리 정책을 만들어 매달 똑같이 적용하고, 정책이 바뀌면 이사회에 알리세요. 그래야 결과를 서로 비교할 수 있습니다. GPU, 모델 API, 클라우드 컴퓨팅 비용은 별도 구분이 필요합니다. 장부의 클라우드 컴퓨팅 비용을 참고하세요.

영업비용을 R&D, 영업·마케팅, G&A로 어떻게 나누나요?

영업비용은 그 일이 무엇을 위한 것인지에 따라 나눕니다. R&D는 제품을 만들거나 개선하고, 영업·마케팅은 고객을 확보하며, G&A는 회사를 운영합니다. 직원, 계약자, 거래처는 각각 한 기능에 배정하거나 정해 둔 기준에 따라 나눕니다.

• R&D: 엔지니어링, 제품, 디자인, 데이터 담당 직원, 그들의 계약자, 개발·스테이징 환경
• 영업·마케팅: 영업·마케팅 담당 직원, 수수료(일부는 매출 회계 기준에 따라 자본화해 기간에 걸쳐 나눌 수 있습니다. 스타트업 매출 인식 참고), 광고비, 행사비, 영업 도구
• G&A: 재무, 법무, 인사, 경영 지원, 보험료, 임대료, 전사 공통 소프트웨어

장부에 이 구분을 반영하는 방법은 두 가지입니다.

• 기능별 계정. 기능마다 인건비, 계약자, 소프트웨어 계정을 두는 방식입니다. 예를 들면 "R&D 급여"와 "G&A 급여"입니다. 어떤 소프트웨어에서도 쓸 수 있고 스프레드시트로 내보내도 구분이 유지되지만, 계정 수가 늘어납니다.
• 유형별 계정과 부서 태그. 계정은 적지만 모든 청구서와 급여 항목에 태그를 달아야 합니다. 태그를 빠뜨리면 비용이 배정되지 않거나 엉뚱한 기능에 들어갑니다.

어느 방식이든 급여 시스템이 직원을 올바른 기능에 기록해야 하므로 이 연결부터 먼저 설정하세요. 임대료 같은 공통 비용은 G&A에 두거나 서면 기준에 따라 인원 수로 배분할 수 있습니다. 주식 기반 보상은 대개 그 보상을 받은 사람의 기능에 표시하며, 월 소진액(burn)에서 다시 더할 수 있도록 별도 계정을 씁니다.

장부상 R&D는 무엇이고, 연구 세액공제는 어떻게 다른가요?

장부상 R&D는 회계 기준의 정의를 따릅니다. 세금 공제와 연구 세액공제는 각각 다른 기준을 쓰므로, 같은 비용이 한 기준은 통과하고 다른 기준은 통과하지 못할 수 있습니다.

소프트웨어 개발 비용은 별도의 회계 지침에 따라 자본화할 수도 있으며, 이는 회계사나 감사인이 적용합니다. 자본화하는 금액이 있다면 자본화된 소프트웨어 계정을 R&D 비용과 분리해서 관리하세요. 자본화 시점은 여기서 다루지 않습니다.

Section 174A는 사업과 관련해 지급한 미국 내 연구에 적용되고, 세액공제는 일반적으로 사업을 운영 중이어야 받을 수 있습니다. 자체 연구에 한해, 세액공제는 지출의 주된 목적이 납세자의 향후 적극적 사업에 그 결과를 사용하는 것이면 이 기준을 충족한 것으로 봅니다(26 U.S.C. 41(b)(4)). 제품 출시 전의 자체 비용은 이 규정이 적용되지 않는 계약자 연구 비용과 분리해서 관리하세요.

계정과목표에서 세 가지를 유의하세요. 장부의 R&D 항목은 사람과 거래처를 추리는 출발점일 뿐, 세액공제의 비용 기준 금액은 아닙니다. 미국 밖에서 한 연구는 공제 규정이 다르므로 별도 계정에 기록해야 합니다. 그리고 Form 6765는 제품, 공정, 소프트웨어 같은 사업 구성 요소별로 연구 비용을 묻습니다. R&D 비용에 제품이나 프로젝트 태그를 달아 두면 나중에 장부에서 답을 찾을 수 있습니다. 공제는 미국 소프트웨어 개발 비용 공제에서, 신고서는 급여세에 적용하는 연구 세액공제에서 다룹니다.

창업자와 엔지니어의 급여는 기능별로 어떻게 나누나요?

각자의 급여를 기능별 근무 시간 비율에 따라 나누고, 그 비율과 적용 기간을 기록하며, 그 근거가 되는 당시 작성한 근무 시간 기록을 보관하세요. 세액공제는 일반적으로 적격 업무에 쓴 시간에 따라 급여를 배분하지만, 연간 "실질적으로 전부" 기준 때문에 결과가 달라질 수 있습니다(26 CFR 1.41-2(d)). 시간 기록 하나로 두 관점을 모두 뒷받침할 수 있지만, 세액공제에는 여전히 각자의 전체 급여 기록과 업무 기록이 필요합니다.

1. 한 기능에서만 일하는 사람은 전액을 그 기능에 기록하고, 직원별 직무와 기간 목록을 보관하세요. 코딩도 하고 영업도 하는 창업자처럼 역할이 섞인 경우에는 월별 비율을 정하고, 그 근거를 적어 두세요. 티켓이나 프로젝트 기록, 또는 일을 하면서 바로 쓴 간단한 일지를 근거로 쓸 수 있습니다.
2. 급여와 고용주 부담 급여세·복리후생비를 분리하세요. FASB는 R&D를 수행하는 사람의 급여와 임금, 그 밖의 관련 비용을 R&D 비용으로 봅니다. 그래서 장부에서는 고용주 부담 급여세와 복리후생비를 기능에 더할 수 있습니다. 세액공제는 section 3401(a)에서 정의한 급여만 인정합니다(26 U.S.C. 41(b)(2)(D)). 계정을 따로 두면 두 관점을 모두 유지할 수 있습니다.
3. 계약자는 하는 일에 따라 나누세요. 개발자는 R&D에, 장부 담당자는 G&A에 넣습니다. 서명된 계약서와 계약 날짜를 보관하세요. 세액공제는 위탁 연구비의 일부만 인정하며, 연구를 시작하기 전에 맺은 계약에 한해서만 인정합니다(26 CFR 1.41-2(e)). 미국 밖의 계약자는 별도 계정이나 국가별 하위 계정을 두고, 계약서에 작업 장소를 명시하세요. 해외 소프트웨어 개발을 참고하세요.
4. 임원은 개인별로 추적할 수 있게 하세요. 임원 보수는 Form 1120의 12번 줄에서 다른 급여와 별도로 보고하며, 총수입이 일정 기준을 넘으면 Form 1125-E를 첨부합니다(Form 1120 작성 안내, Form 1125-E 작성 안내). 따라서 창업자 보수마다 별도 계정을 두세요. 벤처투자를 받은 법인의 창업자 급여를 참고하세요.

파트너십의 창업자는 급여 대신 보장 지급금(guaranteed payments)이나 인출금으로 보수를 받습니다. 파트너는 직원이 아니기 때문입니다(IRS: Partnerships). Form 1065는 보장 지급금을 10번 줄에 보고하며, 9번 줄의 급여와 임금과는 구분합니다(작성 안내). 보장 지급금과 파트너 인출금을 참고하세요.

스타트업은 첫날 어떤 재무상태표 계정을 만들어야 하나요?

첫날에는 다음 계정을 만드세요. 계좌별 현금, 매출채권과 선급비용, 매입채무와 미지급금, 이연 수익, SAFE와 컨버터블 노트, 자본입니다. 해마다 마감하는 수익·비용 계정과 달리 이 계정들은 계속 열어 둡니다(Publication 583). 기본 구성은 다음과 같습니다.

SAFE를 부채로 기록할지 자본으로 기록할지는 US GAAP상 계약 조건에 따라 달라집니다. 회사의 회계사가 판단하고, 감사인이 있다면 이를 검토합니다. 전환은 가격이 정해진 투자 라운드 기록에서, LLC의 자본은 LLC 자본 계정에서 다룹니다. 순 월 소진액(net burn)은 위의 현금이 나가지 않는 비용, 이연 수익, 선급비용, 매입채무, 자금 조달 계정을 사용해 현금흐름에서 다시 계산합니다.

계정은 몇 개면 충분한가요?

계정을 만들지 판단하는 일반적인 기준은 이렇습니다. 장부 담당자가 아닌 누군가가 그 계정을 이름으로 읽는가입니다. 투자자용 항목, 이사회용 항목, 신고서 항목, 연구 세액공제에 필요한 기록 중 하나여야 합니다. 두 계정을 합쳐도 그 계정이 필요한 누구의 답도 달라지지 않는다면 합치세요.

손익계산서 항목은 세금 신고서에 어떻게 연결되나요?

신고서는 기능이 아니라 유형별로 비용을 묻습니다. Form 1120의 공제 항목에는 임원 보수, 급여와 임금, 임대료, 세금과 면허료, 이자, 감가상각, 직원 복리후생 프로그램, 그리고 유형별로 열거하는 기타 공제가 있습니다(작성 안내). 이 중 R&D, 영업, G&A에 해당하는 항목은 없습니다. 그래서 계정과목표에는 투자자용 기능별 구분과 신고서용 유형별 구분이 모두 필요합니다. 각 계정이 어느 신고서 줄에 연결되는지 한 장짜리 표로 보관하세요. 아래 줄 번호는 2025년 양식 기준이므로, 사용하기 전에 해당 연도 양식을 확인하세요.

Form 1125-A는 재고, 매입, 생산 인건비를 기준으로 만들어졌고, 사업체가 매출원가 공제를 보고할 때 적용됩니다(양식). 소프트웨어나 서비스 회사의 매출원가를 여기에 넣어야 하는지는 사실관계에 따른 문제입니다. 서비스업의 매출원가와 장부에서 사업 세금 신고서로를 참고하세요. S corporation은 Form 1120-S를 제출하며, 줄 번호가 따로 있습니다.

연도 중간에 바꿔도 안전한 계정 변경은 무엇이고, 언제 과거 기록을 다시 분류해야 하나요?

계정을 추가하는 것은 언제든 안전합니다. 하지만 구분 사이에서 비용을 옮기면 비교 기준이 바뀌므로 안전하지 않습니다.

과거 기록을 다시 분류해야 하는 경우의 순서입니다.

1. 새 정책과 시행일을 문서로 작성합니다.
2. 이전 계정이 새 계정의 어디로 옮겨지는지 대응표를 보관합니다.
3. 이사회 자료나 데이터룸에서 새 월과 나란히 놓일 모든 월을 각 월의 자체 기록으로 다시 작성하세요. 그래야 변경이 실적 변동으로 읽히지 않습니다. 나중에 정한 근무 시간 배분을 과거로 소급해 적용하지 마세요.
4. 이미 마감한 월이나 제출한 신고서 또는 발행한 재무제표에 쓰인 월은 거래를 수정하지 말고 대응표로 보고서에서 재작성하세요. 세금 신고 후 마감일을 참고하세요.

소득이 포함되는 시기나 공제를 받는 시기를 바꾸지 않는 항목 간 이동은 그것만으로 세무 회계 방식의 변경이 아닙니다. 현금주의에서 발생주의로 바꾸는 것은 회계 방식 변경이며, 일반적으로 IRS의 승인이 필요합니다(Publication 538). 현금주의에서 발생주의로 전환을 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 금액은 미국 달러입니다.

매출원가가 매출총이익률을 좌우합니다

시드 단계의 SaaS 스타트업의 월 매출이 $50,000입니다. 호스팅 $8,000, 결제 수수료 $1,500, 고객 지원 인건비 $4,500이 듭니다. 이 $14,000를 매출원가에 넣으면 매출총이익률은 72%입니다. 기본 계정과목표가 이 세 비용을 G&A에 기록하면 매출원가는 $0이고 손익계산서에는 100%로 나옵니다. 그러면 투자자가 청구서를 보고 72%를 다시 계산합니다.

엔지니어 한 명의 근무 시간 배분

엔지니어 두 명이 각각 월 $15,000를 받습니다. 두 사람 모두 근무 시간의 80%를 새 제품에, 20%를 운영 중인 고객 문제 수정에 씁니다. 스타트업의 서면 정책에 따르면 R&D는 $24,000, 매출원가는 $6,000으로 표시됩니다. 당시 작성한 근무 시간 기록이 장부의 배분을 뒷받침합니다. 장부상 배분이 세액공제의 적격 급여를 정하는 것은 아닙니다. 연간 실질적으로 전부 기준을 포함한 세액공제 자체의 기준에서는 결과가 다를 수 있습니다.

계약자 계정 하나

계약자 계정 하나에 월 $12,000가 들어 있습니다. 미국 기반 개발자 $9,000와 장부 담당자 $3,000입니다. 이를 나누면 $9,000는 R&D로, $3,000는 G&A로 옮겨집니다. 세액공제는 개발자의 $9,000 중 최대 65%인 $5,850까지만 인정될 수 있습니다. 개발자가 미국에 있고, 연구가 적격이며, 계약이 작업 시작 전에 체결된 경우에 한합니다.

상황이 다르다면?

• 투자 유치나 이사회가 몇 달 뒤인데 손익계산서에서 매출총이익률이나 기능별 R&D를 보여 줄 수 없거나, 장부가 기본 계정과목표에 머물러 있어 과거 월을 다시 분류해야 하는 경우: 어떤 계정을 유지할지, 과거 기록을 어떻게 재작성할지, 각 항목이 신고서에 어떻게 연결되는지는 보유한 기록에 따라 달라집니다. 스타트업 회계 도움을 확인하세요.
• 파트너십으로 과세되는 LLC가 C corporation으로 전환하는 경우(시드 투자 전에 흔합니다): 위 표의 자본 계정과 신고서 열이 전환일부터 바뀝니다. 스타트업을 델라웨어 법인으로 옮기기를 참고하세요.
• 이사회 자료와 월별 마감이 필요한 경우: 투자자와 이사회를 위한 월별 재무제표를 참고하세요.
• GPU, 모델 API, 클라우드 호스팅이 비용의 큰 부분인 경우: 장부의 클라우드 컴퓨팅 비용을 참고하세요.
• 고객이 연간 요금제를 선결제하는 경우: SaaS 구독의 이연 수익을 참고하세요.
• 장부가 밀려 있거나 스프레드시트로 관리하는 경우: 투자 유치 전 장부 정리를 참고하고 장부 관리 도움을 받아 보세요.
• 소프트웨어를 고르거나 투자 유치 후 첫해를 계획하는 경우: 투자 유치 전 스타트업 회계 소프트웨어와 벤처투자를 받은 스타트업의 장부 관리를 참고하세요.
• 급여세에 적용하는 연구 세액공제를 받고 싶거나 개발자가 미국 밖에서 일하는 경우: 급여세에 적용하는 연구 세액공제와 해외 소프트웨어 개발을 참고하세요.