외국 회사의 미국 자회사 설립 순서와 첫해 신고

외국 회사의 미국 자회사는 어떻게 설립하나요?

해외 모회사가 한 주의 법인법에 따라 자회사를 설립한 뒤, 주식, 납세자 번호, 은행 계좌, 영업하는 주의 등록을 차례로 갖춥니다. 각 단계에 앞 단계의 서류가 필요하므로 순서가 중요합니다.

1. 설립할 주를 고르세요. 직원, 사무실, 고객이 있을 주는 따로 정리해 두세요.
2. 회사 이름과 등록 대리인(주 정부 우편과 법률 문서를 대신 받는 담당자)을 정하세요. 등록 대리인은 해당 주 안의 실제 주소가 있어야 합니다. 예를 들어 델라웨어 주는 모든 사업체에 등록 대리인을 두도록 요구합니다.
3. 설립 증서(certificate of incorporation)를 제출하세요. 델라웨어 주에서는 회사 이름, 등록 대리인, 목적, 발행 가능 주식 수와 액면가 등을 적습니다(Delaware Code, title 8, section 102).
4. 법인을 조직하세요. 설립자 또는 최초 이사가 내규를 채택하고 이사를 선출하며, 이사회가 임원을 선출합니다(제108조).
5. 모회사에 대한 주식 발행을 승인하세요. 이사회 결의와 주식 인수 계약서로 승인하고, 모회사가 자회사 명의의 은행 계좌로 대금을 입금하면 주주명부에 주식을 기록합니다(7단계).
6. EIN을 받으세요. Form SS-4에 책임자로 자회사를 실제 지배하는 개인을 적습니다. 모회사는 책임자가 될 수 없습니다.
7. 미국 은행 계좌를 여세요(아래 은행 항목 참고).
8. 자회사가 영업하는 다른 주마다 영업 등록을 하세요. 주법은 이를 "외국 법인(foreign corporation)"으로서의 등록이라고 부르며, 여기서 외국 법인은 미국 내 다른 주에서 설립된 법인을 뜻합니다.
9. 첫 급여를 지급하거나 첫 과세 대상 판매를 하기 전에 급여 계정과 판매세 계정을 여세요. 해당하는 주마다 필요합니다(급여 설정 참고).
10. BE-13 보고서를 제출하세요. 자회사를 설립한 날부터 45일 이내에 Bureau of Economic Analysis(미국 경제분석국)에 제출합니다.

간단하지 않은 경우: 모회사가 해외에서 미국 비용을 대신 내고 자회사가 그 돈을 갚아야 하는지 기록하지 않은 경우, 모회사가 수수료, 이자, 로열티를 청구하는 경우, 모회사가 장비, 재고, 지식재산을 주식 대가로 출자하는 경우, 직원이 여러 주에서 일하는 경우입니다. 대부분 첫 계열사 간 청구서나 첫 Form 1120과 Form 5472을 작성할 때 문제가 드러납니다. 모회사 소재국에도 새 자회사에 관한 규정이 있을 수 있으며, 이 페이지는 미국 쪽만 다룹니다.

먼저 준비할 자료: 모회사의 등록 증명서, 개인까지 거슬러 올라간 소유 구조도, 거주지와 관계없이 자회사 이사와 임원의 이름, 주소, 신분 증명 자료, 자금 계획(주식 출자액, 대여금액, 시기), 직원, 사무실, 고객이 있을 곳, 모회사의 회계연도 말, 모회사와 계획한 용역, 라이선스, 공급 계약입니다.

해외 모회사는 어느 주에 설립해야 하나요?

어느 주에서든 설립할 수 있으며, 자회사는 실제로 영업하는 주마다 추가로 등록해야 합니다. 영업하는 주에서 설립하면 다른 주의 연례 보고서와 세금을 피할 수 있고, 다른 주에서 설립하면 영업하는 주의 부담에 더해 설립한 주의 부담도 생깁니다.

델라웨어 주 법인은 다음 해 3월 1일까지 연례 보고서를 제출하고 프랜차이즈세를 납부해야 하며, 보고서 수수료만 $50입니다(Delaware). 영업하는 주도 자회사에 세금을 부과합니다. 예를 들어 캘리포니아 주는 캘리포니아 주 국무부에 등록했거나 캘리포니아 주에서 영업하는 모든 법인에 Form 100 제출을 요구합니다(California FTB). 비교는 어느 주에서 설립할지를, 두 번째 등록은 다른 주에 등록하기를 참고하세요.

모회사에 주식은 어떻게 발행하고, 어떤 서류로 증명하나요?

이사회가 결의로 주식을 정한 가격에 발행하고, 모회사가 대금을 내면, 법인이 주주명부에 주식을 기록합니다. 델라웨어 주법상 이사회는 현금, 유형 또는 무형 자산, 그 밖에 법인에 이익이 되는 것을 대가로 받을 수 있습니다(제152조).

설립 증서, 내규, 설립 동의서, 주식 발행 이사회 결의, 모회사의 주식 인수 서류, 송금 확인서, 주주명부 기재 내용을 한 파일에 모아 보관하세요. 이 기록은 그 돈이 대여금이나 수익이 아니라 주식 대금이라는 점을 보여 줍니다.

자산을 주식 대가로 출자하는 경우. 모회사가 오직 주식을 받는 대가로 장비, 재고, 지식재산을 이전하고 직후에도 자회사를 지배하면, section 351에 따라 그 교환에서 이익이나 손실을 인식하지 않는 것이 일반적입니다. 이 경우 자회사는 해당 연도 신고서에 자산의 공정시장가치와 세무상 취득가액을 적은 명세서를 첨부해야 하므로(26 CFR 1.351-3(b)) 평가 근거를 보관하세요. 자산의 가치가 취득가액보다 낮으면 자회사의 취득가액이 공정시장가치로 낮아질 수 있습니다(section 362(e), 외국 회사의 미국 진출 참고). 이 이전은 Form 5472 Part VI에 설명해야 할 수도 있습니다.

델라웨어 주에서 발행 가능 주식 수와 액면가가 중요한 이유. 델라웨어 프랜차이즈세는 두 가지 방법으로 계산할 수 있으며, 델라웨어 주는 세금이 더 적은 방법을 쓰라고 안내합니다(Delaware).

발행 가능 주식 수가 많으면 첫 번째 방법에서 세금이 크게 나올 수 있으므로, 신고 전에 주식 수와 액면가를 정하세요. 첫해 세금은 법인이 존재한 기간만큼 일할 계산됩니다(section 503(d)). 델라웨어 프랜차이즈세를 참고하세요.

모회사가 법인일 때 EIN 신청서의 책임자는 누구인가요?

개인이어야 하며, 모회사는 책임자가 될 수 없습니다. Form SS-4 작성 안내는 책임자를 사업체와 그 자금을 최종적으로 소유하거나 실질적으로 지배하는 자연인으로 정의하며, 상장사나 SEC 등록 사업체에 대해서만 대표 임원을 명시합니다(Form SS-4 작성 안내). IRS 요약 페이지는 법인의 책임자가 보통 대표 임원이라고 설명합니다(IRS). 자회사라면 대표이사나 모회사의 업무집행 이사처럼 실제로 자회사를 이끄는 개인을 적으세요. 설립 대행사 등 명의 대리인은 적을 수 없습니다.

그 사람의 SSN 또는 ITIN을 7b번 줄에 적습니다. 번호가 없고 받을 자격도 없으면 "foreign" 또는 N/A를 적습니다(Form SS-4 작성 안내). 주 정부가 설립 증서를 승인한 뒤, 승인서에 적힌 정확한 법적 명칭으로 신청하세요.

책임자에게 SSN이나 ITIN이 없으면 온라인 신청은 할 수 없습니다. 미국 사무실이 있는 자회사는 미국 내 팩스 번호나 주소로 팩스 또는 우편 신청을 하며, 전화 신청은 이용할 수 없습니다. 서명이 필요하면 대표이사, 부사장 또는 다른 주요 임원이 Form SS-4에 서명합니다(IRS). 지정된 임원이 퇴사하면 60일 안에 Form 8822-B로 새 책임자를 신고하세요. 자세한 내용은 SSN 없이 EIN 받기를 참고하세요.

누가 서명하고, 미국 은행은 외국 모회사에 무엇을 요구하나요?

자회사를 위해서는 자회사의 임원이 서명하며, 모회사는 주주로서만 행동합니다. 델라웨어 주는 이사가 모회사가 아닌 개인이어야 한다고 정하지만, 거주 요건은 없고 이사가 주식을 보유할 필요도 없습니다(section 141(b)). 이사회가 임원을 선출하고, 대표이사나 재무 담당 임원 같은 권한 있는 임원이 Form 1120에 서명하며(IRS), 은행 계좌 서명권자는 이사회 결의로 정해 두는 것이 좋습니다. 자회사 자금을 통제하는 사람이 원천징수된 급여세를 고의로 납부하지 않으면 그 금액에 대해 개인적으로 책임질 수 있습니다(26 U.S.C. 6672, 신탁 기금 회수 가산세 참고).

미국 은행은 법인 고객을 직접 또는 간접적으로 25% 이상 소유한 개인을 모회사까지 거슬러 올라가 모두 확인하고, 최고경영자처럼 법인을 지배하는 개인 1명도 확인해야 합니다(FinCEN). 모회사의 주식이 널리 분산되어 이 비율에 이르는 사람이 없어도, 은행은 지배 책임자를 확인합니다. 소유 구조도를 그 개인들까지 내려 그리고, 신분 증명 자료, 모회사의 등록 서류, 설립 증서, EIN 통지서, 이사회 결의서를 준비하세요. 주소와 대리인 선택은 미국 사업장 주소와 은행 계좌에 있습니다.

자회사도 BOI 보고서를 제출해야 하나요?

아니요. FinCEN의 최종 규정은 미국에서 설립된 모든 회사를 실질 소유자 정보(BOI) 보고 대상에서 제외했습니다. 지금은 해외에서 설립되어 미국 주에 영업 등록을 하고 면제 사유가 없는 사업체만 보고해야 합니다(FinCEN). 모회사 자체가 주에 등록하는 경우에는 BOI 보고서를 여전히 제출해야 하는 경우를 참고하세요.

외국인 소유 신규 미국 사업체에 대한 연방 조사가 있나요?

네. 외국 사업체가 의결권 지분의 10% 이상을 소유한 신규 미국 사업체는 Bureau of Economic Analysis(미국 경제분석국)로부터 연락이 오지 않더라도 BE-13 보고서를 제출해야 합니다(15 CFR 801.7). 자회사를 설립한 날부터 45일 이내가 기한이며, 아래 세금 신고서와는 별개입니다.

자회사는 첫해에 무엇을 제출하나요?

첫 과세연도의 Form 1120과, 보고 대상 거래가 있었던 외국 특수관계자마다 Form 5472 한 부를 제출하고, 해당하면 주, 급여, 원천징수 서류도 제출합니다. 미국 법인은 소득이 없어도 모두 Form 1120을 제출하며, 첫 신고서에는 "Initial return"에 표시합니다(IRS).

Form 1120 Schedule K의 7번 질문은 외국인 1인이 25% 이상을 소유하는지 묻습니다(IRS). Form 5472을 빠뜨리거나 내용이 상당히 불완전하거나 필요한 기록을 보관하지 않으면 $25,000의 가산세가 부과됩니다(IRS).

모회사가 청구하는 금액에는 미국 원천징수가 필요할 수 있습니다. 이자와 미국에서 사용하는 권리의 로열티는 조세조약으로 세율이 낮아지지 않는 한 30%로 원천징수하는 것이 일반적이며, 용역 수수료는 일을 수행한 장소에 따라 달라지지만 어느 쪽이든 Form 5472에 기재합니다(Publication 515). 조세조약 세율은 지급 전에 모회사의 Form W-8BEN-E를 자회사가 받아 둔 경우에만 적용되며, 자회사가 원천징수하지 않은 세금은 이자와 가산세를 포함해 자회사가 직접 부담합니다(Publication 515, 26 U.S.C. 1461). 가격 책정과 원천징수는 외국 회사의 미국 자회사에서, 첫해 분기별 납부는 첫해 추정세에서 다룹니다.

첫 과세연도는 언제 시작해 언제 끝나며, 모회사의 결산일과 같아야 하나요?

첫 과세연도는 설립일에 시작해 자회사가 선택한 결산일에 끝나므로, 첫 신고서는 보통 짧은 기간을 다룹니다(Publication 538). 신설 C corporation은 첫 신고서를 해당 기준으로 제출해 과세연도를 정하며, Form SS-4에 적은 마감 월로는 과세연도가 정해지지 않습니다.

신설 C corporation의 결산일을 모회사와 맞추도록 하는 연방 규정은 없으므로 맞출지는 선택입니다. 다만 컨설팅, 엔지니어링 같은 용역을 직원 겸 소유주가 수행하는 개인 서비스 법인은 보통 역년을 써야 합니다(Form 1120 작성 안내). 나중에 과세연도를 바꾸려면 보통 Form 1128로 IRS 승인을 받아야 합니다(Form 1120 작성 안내). 첫 과세연도가 짧은 신고서는 6월을 포함해 어느 달에 끝나든 연도 말 후 네 번째 달의 15일까지 제출해야 합니다(26 U.S.C. 6072 및 주석). 장부의 회계연도, 기준, 통화는 외국 모회사를 둔 미국 자회사의 장부 관리를 참고하세요.

모회사의 첫 자금 지원은 보고 대상 거래인가요?

모회사의 대여금은 보고 대상이고, 새 주식을 현금으로 매입하는 것만으로는 C corporation의 Form 5472 보고 대상이 아닙니다. Part IV의 17번 줄에 차입금을 기초와 기말 잔액 또는 월평균으로 적고, 32번 줄에 지급 이자를 적습니다. 기타 수령액 항목은 자회사의 과세소득에 들어가는 금액만 대상으로 하므로, 자회사 신주의 대금은 여기에 해당하지 않습니다(Form 5472 작성 안내). 설립 대금과 출자를 보고하라는 규정 항목은 외국인 소유의 별도 과세 대상이 아닌 사업체에만 적용됩니다(26 CFR 1.6038A-2(b)(3)).

함정은 이렇습니다. 모회사가 미국 임차료, 급여, 공급업체 대금을 해외에서 직접 내고, 첫 신고서 기한이 될 때까지 각 지급이 대여금인지 자본인지 아무도 기록하지 않는 경우입니다. 돈이 움직일 때 정하고 문서로 남기세요. 주식과 대여금의 차이는 외국 회사의 미국 진출을, 기록은 해외에서 미국 법인에 자금 넣기를 참고하세요.

예시

금액은 설명을 위한 예시이며 미국 달러입니다.

캘리포니아 주에 사무실을 둔 일본 모회사

일본 회사가 발행 가능 주식 1,000,000주인 델라웨어 주 자회사를 설립하고, 그 주식 전부를 US$500,000 현금을 내고 자신에게 발행합니다. 자회사의 사장을 겸하는 일본 회사의 최고경영자가 책임자입니다. 그는 SSN이나 ITIN이 없고 받을 자격도 없으므로 7b번 줄에 "foreign"이라고 적습니다. 사무실이 캘리포니아 주에 있으므로 자회사는 해외 신청인이 아니며, Form SS-4를 IRS의 미국 내 팩스 번호로 보냅니다. 캘리포니아 주에도 등록하고, 설립 비용이 US$40,000,000에 훨씬 못 미치므로 45일 이내에 BE-13 Claim for Exemption을 제출합니다.

첫해에는 Form 1120을 제출하고 7번 질문에 "예"로 답합니다. US$500,000의 주식 매입만으로는 Form 5472이 필요하지 않습니다. 만 1년 기준으로 델라웨어 주의 발행 가능 주식 수 방식은 US$8,665가 나옵니다. 가정 액면가 자본 방식은 최소 세액인 US$400이 나옵니다. 총자산 US$500,000을 발행 주식 1,000,000주로 나누면 주당 US$0.50이고, 여기에 발행 가능 주식 1,000,000주를 곱한 US$500,000이 자본입니다(액면가는 이보다 낮음). 자회사는 더 적은 세금인 US$400을 내며, 첫해에 존재한 기간만큼 일할 계산하고 US$50의 보고서 수수료가 추가됩니다. 델라웨어 프랜차이즈세를 참고하세요. 캘리포니아 주에서는 Form 100을 제출합니다. 새로 등록한 법인은 첫해에 US$800의 최소세를 내지 않지만, 소득이 있으면 8.84%로 과세됩니다.

모회사가 지원 용역 요금을 청구하는 경우

같은 자회사가 일본에서 모회사 직원이 수행한 지원 용역의 대가로 모회사에 US$200,000을 지급합니다. 이제 Form 5472이 필요합니다. 모회사 한 곳에 대해 한 부를 제출하고, 수수료는 Part IV 29번 줄에 적습니다. 미국 밖에서 전부 수행한 용역의 수수료는 보통 외국 원천 소득이므로 미국 원천징수는 적용되지 않지만, 가격은 여전히 독립 당사자 관계 기준에 맞아야 합니다.

영국 모회사가 11월에 자회사를 설립하는 경우

결산일이 3월 31일인 영국 모회사가 11월 10일에 자회사를 설립합니다. 자회사가 역년 결산을 택하면 첫 Form 1120은 11월 10일부터 12월 31일까지를 다루며 기한은 4월 15일입니다. 모회사에 맞춰 3월 31일 결산을 택하면 11월 10일부터 3월 31일까지를 다루며 기한은 7월 15일입니다. 어느 쪽이든 델라웨어 주의 첫 연례 보고서 기한은 3월 1일이고, 프랜차이즈세는 11월 10일부터 12월 31일까지 기간만큼 일할 계산합니다. 모회사가 12월 1일에 US$100,000을 빌려주면, 첫 과세연도의 17번 줄은 기초 US$0, 기말 US$100,000으로 표시됩니다.

본인 상황은 다른가요?

• 모회사가 캐나다 회사인 경우: 캐나다 모회사의 신고까지 다루는 캐나다에서 미국 자회사 설립하기를 참고하세요.
• 지점, 자회사, LLC 중, 또는 주식과 대여금 중 아직 정하지 못한 경우: 외국 회사의 미국 진출을 참고하세요.
• 모회사가 대신 미국 LLC를 소유하려는 경우: 법인이 소유한 LLC를 참고하세요.
• 모회사가 수수료, 이자, 로열티를 청구할 경우: 가격 책정과 원천징수는 외국 회사의 미국 자회사에 있으며, 원천징수 없이 이미 지급했다면 해외 지급 시 놓친 원천징수를 참고하세요.
• 첫 Form 1120과 Form 5472, 또는 첫 계열사 간 청구서를 앞둔 경우: 주식 기록, 대여 서류, 모회사 청구서를 가지고 법인 세무 지원을 받아 보세요.
• 모회사가 미국 임차료, 급여, 공급업체 대금을 직접 내 온 경우: 첫 신고서 전에 각 지급을 대여금과 자본으로 나눠야 합니다. 해외에서 미국 법인에 자금 넣기를 참고하시고 법인 세무 지원을 받아 보세요.
• Form 5472을 빠뜨렸거나 가산세 통지서를 받은 경우: 놓친 외국인 소유주 신고와 가산세를 참고하시고 법인 세무 지원을 받아 보세요.
• 장부, 통화, 급여 지급 체계를 갖춰야 하는 경우: 외국 모회사를 둔 미국 자회사의 장부 관리를 참고하시거나 장부 관리 지원을 받아 보세요.
• 자회사를 연말에 설립해 활동이 거의 없었던 경우: 설립 연도의 외국인 소유주 신고를 참고하세요.