비거주 창업자를 위한 델라웨어 C corporation 설립과 첫해 신고

비거주 창업자가 델라웨어 C corporation을 설립하는 절차는 무엇인가요?

해외에 사는 창업자도 미국을 방문하거나 SSN이 없어도 델라웨어 C corporation을 설립하고 EIN을 받을 수 있습니다. 은행 계좌 개설 요건은 은행마다 다릅니다. 등록 대리인, 설립 증서, 설립 동의서, 창업자 주식, EIN, 은행과 주소 순서로 진행하세요. 회사에 수입이 없어도 첫해에는 연방 신고와 델라웨어 신고가 있습니다.

단순하지 않은 경우: 창업자가 두 나라에서 과세되는 경우, 창업자가 법인에 돈을 빌려주거나 법인 대신 비용을 내거나 법인에서 돈을 받는 경우(Form 5472 제출 대상이 될 수 있고, 필수 서식을 빠뜨리면 $25,000 가산세가 부과됩니다), 권리가 확정되는 주식이 있어 30일 안에 선택 신고를 해야 하는 경우, 발행 가능 주식 수가 커서 첫 델라웨어 통지서의 금액이 큰 경우, 다른 미국 주에서 사업 활동을 해서 그 주에 등록해야 할 수 있는 경우입니다.

준비할 자료: 창업자별 법적 이름, 거주지 주소, 국적, 세법상 거주 국가, 대리인 이름과 델라웨어 주소, 주식 계획(발행 가능 주식 수, 액면가, 누가 몇 주를 얼마에 사는지, 권리 확정 조건), 창업자가 주식 매입과 대여금 중 어느 방식으로 회사에 자금을 넣는지, 법인이 사용할 결산일입니다.

미국 시민권자가 아닌 사람이 유일한 이사, 임원, 주주가 될 수 있나요?

네, 가능합니다. 델라웨어 주법은 거주지나 주소지와 관계없이 누구나 법인을 설립할 수 있게 합니다(8 Del. C. § 101(a)). 이사회는 이사 1명으로 구성할 수 있으며, 이사는 개인이어야 하지만 주식을 보유할 필요는 없습니다. 설립 증서나 내규에 다른 정함이 없으면 한 사람이 모든 임원을 맡을 수 있습니다(8 Del. C. §§ 141(b), 142(a)). 이 조항들은 이사와 임원의 국적이나 거주지를 제한하지 않습니다.

델라웨어에 꼭 있어야 하는 것은 등록 대리인 하나뿐입니다. 델라웨어 법인은 모두 델라웨어 안에 실제 주소가 있는 대리인을 두어야 합니다. 사업체가 델라웨어에 실제로 있는 경우에만 스스로 대리인이 될 수 있습니다(법인국). 대리인 선택은 등록 대리인을, 우편 주소와 은행 계좌는 미국 사업장 주소와 은행 계좌를 참고하세요.

설립 증서에는 무엇을 적고, 발행 가능 주식 수는 왜 중요한가요?

설립 증서에는 법인 이름, 델라웨어 등록 사무소와 대리인, 목적, 발행할 수 있는 주식 수와 액면가(또는 액면가가 없다는 점), 설립인의 이름과 우편 주소를 적습니다(8 Del. C. § 102(a)). 액면가는 주식을 발행할 수 있는 최저 가격이며 주식의 실제 가치가 아닙니다(§ 153(a)). 설립인은 설립 증서에 서명하고 제출하는 사람입니다. 주식 수와 액면가는 두 가지 비용을 좌우합니다.

• 제출 수수료. 델라웨어의 수수료는 1쪽짜리 설립 증서 기준 $109부터 시작하며, 발행 가능 주식이 많을수록 늘어납니다. 액면 주식은 액면가 총액(주식 수 × 액면가)에 따라 늘어나므로, 액면가가 아주 작으면 수백만 주라도 추가 비용이 거의 없습니다. 무액면 주식은 주식 수에 따라 늘어납니다(수수료표, 8 Del. C. § 391(a)(1)).
• 프랜차이즈세. 델라웨어는 발행하지 않은 주식까지 포함한 발행 가능 주식 수로 세금을 계산할 수 있습니다. 다른 방식은 발행 주식 수와 총자산을 쓰며, 법인이 이 수치를 보고해야 적용됩니다(법인국, 8 Del. C. § 503).

어느 방식이든 일반 법인의 세액은 $200,000에서 멈춥니다(법인국). 함정은 액면가가 아주 작은 주식을 수백만 주 발행 가능하게 정하면 발행 가능 주식 수 기준 세액이 크게 나온다는 점입니다. 자산이 많지 않은 회사는 가정 액면가 자본 기준으로 계산하면 세액이 훨씬 줄어들 수 있으며, 총자산과 발행 주식 수에 따라 연간 전체 기준 $400까지 낮아질 수 있습니다. 주식 수를 정할 때 두 가지 영향을 함께 따져 보세요. 전체 계산은 델라웨어 프랜차이즈세에 있습니다.

해외에 살면서 창업자 주식은 어떻게 발행하나요?

이사회가 발행을 승인하고, 창업자가 최소한 액면가 이상을 납입하고, 법인이 주주명부에 주식을 기록합니다. 모두 원격으로 처리할 수 있습니다. 델라웨어는 설립인과 이사회가 서면 또는 전자 동의로 결정하는 것을 허용하고(8 Del. C. § 108(c), § 141(f)), 주주명부를 전자적으로 보관하는 것도 허용합니다(§ 224).

1. 설립 절차. 설립인 또는 설립 증서에 지정된 이사가 내규를 채택하고 이사를 선임하며, 이사는 임원을 선임합니다(§ 108).
2. 발행 승인. 이사회 결의로 주식 수, 매수인, 가격을 정합니다. 대금은 현금, 재산, 또는 법인에 이익이 되는 다른 대가로 낼 수 있습니다(§ 152).
3. 대금 납입. 액면 주식은 최소한 액면가 이상의 가치를 받고 발행해야 합니다(§ 153(a)). 납입 형태와 방법은 이사회가 정하며, 법인이 대금을 받으면 주식은 완납된 것으로 봅니다(§ 152). 이전 기록은 이사회 동의서와 함께 보관하세요. 얼마를 언제 냈는지 확인할 수 있습니다.
4. 기록. 주주별 이름, 주소, 주식 수와 모든 발행과 양도 내역을 주주명부에 적습니다(§ 219(c)).

창업자 주식의 권리가 시간이 지나며 확정되는 경우, 83(b) 선택 신고를 하려면 주식 양도일부터 30일 안에 해야 합니다(26 USC 83(b)(2)). 해외 창업자에게 필요한지와 신고 방법은 권리가 확정되는 창업자 주식에 있습니다. 현금 대신 코드, 도메인 등 다른 재산으로 주식 대금을 내면 별도의 세금과 신고 문제가 생기므로 해외에서 미국 법인에 자금 넣기를 참고하세요.

SSN이나 ITIN이 없어도 EIN을 받을 수 있나요?

전화 또는 팩스로 Form SS-4를 제출해 신청하세요. 온라인 신청은 미국 내 거주지, 사무소, 사업장이 없는 신청인은 쓸 수 없고, SSN, ITIN 또는 EIN이 있는 책임자(responsible party)가 있어야 합니다. 책임자는 법인을 궁극적으로 소유하거나 지배하는 개인입니다. 그 사람이 SSN이나 ITIN이 없고 받을 수도 없다면 7b 줄에 "foreign" 또는 N/A를 적습니다(IRS: Form SS-4 작성 안내).

우편 제출, 지연, 이후 책임자 변경은 SSN 없이 EIN 받기를 참고하세요. 법인의 EIN을 받는 데 창업자의 ITIN은 필요하지 않습니다. ITIN이 필요한 경우는 해외 소유주의 ITIN에 있습니다.

다른 미국 주에도 법인을 등록해야 하나요?

그 주 자체의 기준에 따라 사업을 하는 경우에만 등록합니다. 델라웨어에 설립했다고 해서 다른 주에 자동으로 등록되는 것은 아닙니다. 다른 주에 사무실, 직원, 재고가 있는 등 사업 활동이 있으면 그 주에 등록하고 신고해야 할 수 있습니다. 다른 주에 등록하기를 참고하세요.

매출이 없어도 델라웨어 C corporation은 첫해에 IRS에 무엇을 제출하나요?

수입 여부와 관계없이 Form 1120을 제출하고, 신고 대상 거래가 있었던 특수관계자마다 Form 5472를 제출합니다.

• Form 1120. section 501에 따라 면제되지 않는 미국 법인은 과세소득이 없어도 제출합니다. 첫 신고서에는 "Initial return"에 표시하세요(IRS: Form 1120 작성 안내). 기한은 연도 말 후 네 번째 달의 15일이며, 첫해가 짧은 사업연도이면 그 연도 말부터 계산합니다. 그 기한까지 Form 7004를 제출하면 제출 기한이 6개월 연장되지만 납부 기한은 연장되지 않습니다(IRS: Form 7004 작성 안내).
• 사업과 장부를 해외에서 운영하는 경우. 미국과 푸에르토리코 밖에서 사업을 하고 장부와 기록도 그곳에 두는 미국 법인은 설명서를 첨부해 연도 말 후 여섯 번째 달의 15일까지 제출하고 납부할 수 있으며, 제출 기한을 4개월 더 연장해 달라고 요청할 수 있습니다(IRS: Form 7004 작성 안내). 두 조건을 모두 충족해야 합니다. 확실하지 않으면 정규 기한까지 Form 1120 또는 Form 7004를 제출하세요.
• Schedule K 7번 질문. 외국인 한 명이 의결권 또는 가치의 25% 이상을 소유했다면 Yes로 답하고, 그 소유주의 지분율과 국가, 첨부한 Form 5472의 수를 적습니다. 제출할 서식이 없어도 적습니다(IRS: Form 1120 작성 안내).

거래가 없는 외국인 소유 C corporation도 Form 5472를 제출하나요?

특수관계자와 신고 대상 거래가 있을 때만 제출하며, 창업자가 현금으로 신주를 사는 것만으로는 보통 해당하지 않습니다. 먼저 창업자가 법인에 돈을 빌려주었는지, 델라웨어 수수료나 대리인 수수료 같은 법인의 비용을 대신 냈는지 확인하세요. 이런 거래가 있으면 Form 5472를 제출해야 할 수 있습니다. Form 5472는 Form 1120에 첨부하며, 연장을 포함해 같은 기한에 제출합니다(IRS: Form 5472 작성 안내).

외국인 한 명이 연중 어느 때든 법인의 의결권 또는 가치의 25% 이상을 소유하면 그 법인은 보고 법인(reporting corporation)입니다. 신고 대상 거래가 있었던 특수관계자마다 Form 5472를 따로 첨부합니다(IRS: Form 5472 작성 안내).

창업자가 법인을 위해 낸 비용은 상환 여부와 관계없이 신고 대상이 될 수 있고, 주식의 대가로 넘긴 코드 같은 재산도 기록 방식에 따라 신고 대상이 될 수 있습니다. 해외에서 미국 법인에 자금 넣기를 참고하세요. 발생주의 방식을 쓰는 법인은 지급한 금액뿐 아니라 발생한 금액을 신고합니다. 미국 번호가 없는 창업자는 법인이 직접 정한 참조 ID 번호로 식별합니다(IRS: Form 5472 작성 안내, 26 CFR 1.6038A-2). 필수 Form 5472를 제출하지 않으면 $25,000의 가산세가 있고, IRS 통지 후에도 계속 제출하지 않으면 더 늘어납니다. 거래의 처리 방법이 불분명하면 기한 전에 정리하세요. 매출이 없는 첫 신고서 작성은 매출 없는 첫 법인 신고를, 이후 연도는 외국인 소유 C corporation 신고를 참고하세요.

델라웨어는 다음 해 3월 1일까지 무엇을 요구하나요?

다음 해 3월 1일까지 연례 보고서와 프랜차이즈세를 냅니다. 면제되지 않는 델라웨어 법인은 $50의 보고서 수수료도 냅니다(법인국). 첫해 세금은 법인이 존재한 기간만큼 일할 계산합니다(8 Del. C. § 503(d)). 보고서에는 모든 이사의 이름과 주소, 주된 사업장을 적습니다. 주된 사업장은 해외여도 되지만 보통 등록 대리인의 주소는 쓸 수 없습니다(8 Del. C. § 502(a)).

큰 금액의 통지서를 납부하기 전에, 발행 주식 수와 총자산을 적어 보고서를 제출하면 델라웨어가 두 방식을 비교할 수 있습니다. 보고서는 다음 해 3월 1일까지 제출하세요. 늦거나 불완전한 보고서에는 세액이 줄어도 $200의 가산세가 붙고, 미납 세금에는 월 1.5%의 이자가 붙습니다(법인국). 델라웨어 소득세 납부 여부와 첫해 이후의 연간 일정은 스타트업의 델라웨어 C corporation 세금에 있습니다.

델라웨어 C corporation도 BOI 보고서를 제출하나요?

아니요. FinCEN의 최종 규칙에 따라 미국에서 설립된 모든 사업체와 그 실질 소유자는 소유주가 누구이든 어디에 살든 실질 소유자 정보 보고가 면제됩니다. 외국 법에 따라 설립되어 미국 주에 사업 등록을 한 일부 회사만 여전히 보고합니다(FinCEN). BOI 보고서: 누가 여전히 제출하나를 참고하세요.

창업자는 본국에서 무엇을 신고하나요?

본국에 따라 다릅니다. 외국 법인 주식과 법인에서 받는 금액에 과세하거나 신고를 요구할 수 있으므로, 법인이 수입을 올리기 전에 그 나라에서 조언을 받으세요. 미국 쪽에서는 외국인 주주에게 지급하는 배당에 보통 미국 원천징수가 적용됩니다(IRS: Publication 515). 해외 소유주의 보수 지급을 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며, 모든 금액은 미국 달러이고 역년 과세연도를 가정합니다.

싱가포르의 창업자 1명

싱가포르의 창업자가 3월에 발행 가능 주식 10,000,000주, 액면가 $0.00001로 법인을 설립합니다. 8,000,000주를 $80에 사고 자본으로 $20,000을 더 납입합니다. 연말에 설립 비용을 쓰고 나면 법인에 약 $15,000이 남아 있고 매출은 없습니다.

• IRS: "Initial return"으로 표시한 Form 1120의 기한은 다음 해 4월 15일이며, Form 7004를 내면 10월 15일입니다. 사업과 장부를 미국 밖에서 운영하는 법인이면 대신 6월 15일입니다. Schedule K 7번 질문에는 싱가포르 소유주가 100%로 나타납니다. 주식 대금 $80과 자본 $20,000은 보통 Part IV 거래에 해당하지 않으므로, 창업자가 돈을 빌려주지 않았고 법인의 비용을 직접 내지 않았다면 Form 5472는 필요하지 않습니다. 만약 $20,000이 대여금이었다면 법인은 대여금 잔액과 이자를 적은 Form 5472를 첨부해야 하고, 빠뜨리면 $25,000 가산세 위험이 있습니다. 이자를 받지 않는 $10,000 초과 주주 대여금에는 section 7872에 따라 간주 이자가 생길 수 있고, 외국인 소유주에게 주는 이자에는 보통 미국 원천징수가 적용됩니다(26 USC 7872, IRS: Publication 515).
• 델라웨어, 다음 해 3월 1일까지: 연간 전체 기준으로 발행 가능 주식 수 방식은 $250에 $85짜리 999블록을 더해 $85,165입니다. 자산 $15,000과 발행 주식 8,000,000주이면 주당 가정 액면가는 약 $0.0019, 가정 자본은 약 $18,750이고, 세금은 최소 세액 $400입니다. 이 세금은 3월부터 일할 계산하며, 보고서 수수료 $50이 더해집니다.

독일과 인도의 공동창업자 2명

독일과 인도에 사는 두 창업자가 각각 50%를 소유합니다. 각자 25%의 외국인 주주이므로 법인은 보고 법인이 되고, Form 5472의 Part II에 두 사람을 모두 적습니다. 첫해에 독일 창업자가 법인에 $10,000을 빌려주고, 법인은 인도 창업자에게 소프트웨어 작업 대가로 $12,000을 지급합니다. 법인은 Form 5472를 두 장 첨부합니다. 한 장은 대여금을, 다른 한 장은 용역 대가를 보여 줍니다. 인도에서 수행한 작업의 대가에는 보통 미국 원천징수가 적용되지 않습니다(IRS: Publication 515). 두 창업자가 주식 대금만 냈다면 Form 1120은 여전히 제출해야 하지만 Form 5472는 필요하지 않습니다.

첫 델라웨어 통지서를 무시한 창업자

브라질의 한 창업자는 발행 가능 주식이 10,000,000주인 법인에 대해 연간 전체 기준 발행 가능 주식 수 방식으로 계산한 $85,165 통지서를 받고 그대로 둡니다. 6월에 발행 주식 9,000,000주와 총자산 $50,000을 적어 연례 보고서를 제출합니다. 주당 가정 액면가는 약 $0.0056, 가정 자본은 약 $55,600이고, 세금은 최소 세액 $400으로 줄어듭니다. 그래도 $50 수수료는 내야 하고, 보고서가 3월 1일을 넘겼으므로 $200 지연 가산세와 미납 세금에 대한 월 1.5% 이자도 냅니다.

상황이 다르다면?

• 해외에 살고 있거나 창업자들이 서로 다른 나라에 살고 있고, 매출이 없어도 첫 신고서를 제출해야 하는 경우: 사업체 설립 지원에서 설립 절차, 주식 계획, 첫해 Form 1120, Form 5472, 델라웨어 신고를 점검받으세요.
• 미국에 살고 있는 경우: 스타트업을 위한 델라웨어 C corporation을 참고하세요.
• 해외에 사는 미국 시민권자 또는 영주권자인 경우: 보유 주식 때문에 Form 5472 기준의 외국인 소유 법인이 되는 것은 보통 아닙니다(IRS: Form 5472 작성 안내). 설립은 스타트업을 위한 델라웨어 C corporation을, 본인 신고서는 국경 간 세금 지원을 참고하세요.
• 캐나다 또는 중국 본토에 사는 경우: 캐나다에서 미국 법인 설립하기 또는 중국 거주 창업자의 미국 회사를 참고하세요.
• LLC와 법인 중 아직 정하지 못한 경우: 해외에서 회사 설립하고 운영하기를 참고하세요.
• 대여금으로 회사에 자금을 넣거나 재산으로 주식 대금을 내려는 경우: 해외에서 미국 법인에 자금 넣기를 참고하세요.
• 주식의 권리가 확정되는 방식인 경우: 30일이 지나기 전에 권리가 확정되는 창업자 주식을 확인하세요.
• 델라웨어에서 큰 금액의 프랜차이즈세 통지서를 받은 경우: 델라웨어 프랜차이즈세를 참고하세요.
• Form 1120 또는 Form 5472를 놓친 경우: 놓친 외국인 소유주 신고와 가산세를 참고하고 국경 간 세금 지원을 받으세요.
• 본인에게 보수를 지급하려는 경우: 해외 소유주의 보수 지급을 참고하세요.