사업체를 법인으로 설립하는 방법: 정관, 주식, EIN, S 선택

사업체를 법인으로 설립하는 방법: 단계를 순서대로 알려 주세요.

법인은 한 개 주에 서류를 제출해 설립하며, IRS 절차는 주 정부가 승인한 뒤에 합니다. IRS는 EIN을 신청하기 전에 주 정부에 법인을 먼저 설립하라고 안내합니다. 일반적인 순서는 다음과 같습니다.

1. 주를 정합니다. 보통 본인이 살면서 사업을 운영하는 주입니다.
2. 이름을 확인하고 등록 대리인을 정합니다. 대리인은 그 주에 거리 주소가 있어야 합니다.
3. 정관을 제출하고(델라웨어는 certificate of incorporation, 텍사스는 certificate of formation) 주 수수료를 냅니다.
4. 내규를 채택하고 첫 이사회 안건을 처리합니다. 이사, 임원, 주식 발행, 은행 계좌, 과세연도입니다.
5. 창업자 주식을 발행하고, 창업자별로 낸 대금을 받아 주주 원장에 기록합니다.
6. IRS에서 EIN을 받습니다. 무료입니다.
7. 법인 이름으로 은행 계좌를 엽니다.
8. S 지위를 결정합니다. 원한다면 정해진 기간 안에 Form 2553을 제출합니다.
9. 법인이 사업을 하는 다른 주에도 등록합니다.
10. 첫 기한들을 달력에 적습니다. 주 정부 보고서와 세금, 추정세, 소유주가 사업에서 일하면 급여, 첫 Form 1120 또는 1120-S입니다.

더 복잡해지는 경우: 창업자가 둘 이상(누가 무엇을 갖는지, 각자 얼마를 내는지, 주식에 베스팅이 있는지), 재산이나 기존 사업을 주식과 맞바꿔 넣음(지배 요건으로 과세 여부가 정해짐), 설립 주와 일하는 주가 다름(두 주의 수수료, 보고서, 세금), S 지위(짧은 기한, 모든 주주의 동의, 법인·파트너십·비거주 외국인은 소유주가 될 수 없음), 소유주가 사업에서 일함(서비스 대가를 받는 임원은 직원이므로 첫 급여부터 급여 처리가 시작됨)인 경우입니다.

제출 전에 준비할 것:

• 법인 이름과 대체 이름
• 등록 대리인의 이름과 주 안의 거리 주소
• 수권 주식 수와 액면가 또는 무액면
• 이사와 임원의 이름과 주소
• 창업자별 주식 수, 가격, 지급 수단(현금 또는 재산)
• 재산이라면 취득 원가, 세무상 취득가액, 현재 가치, 재산에 걸린 부채
• EIN 신청에 쓸 책임자의 사회보장번호 또는 ITIN
• 법인이 처음 소유주, 자산 또는 사업 활동을 갖게 되는 날짜와 원하는 과세연도

법인은 어느 주에서 설립해야 하나요?

보통 사업을 하는 주입니다. 한 주에서 설립한 법인이 다른 주에서 사업을 하면 일반적으로 그 주에도 등록해야 하므로 두 주에 수수료를 내고, 보고서를 제출하고, 세금을 낼 수도 있습니다. 예를 들어 델라웨어는 다른 곳에서 사업을 하더라도 델라웨어에서 설립된 모든 법인에 연례 보고서를, 대부분에는 프랜차이즈세를 요구합니다(델라웨어 법인국).

선택 자체는 어느 주에서 설립할까에, 거주 주의 등록은 다른 주에 등록하기에 있습니다.

정관에는 무엇이 들어가고, 법인 설립에 비용이 얼마나 드나요?

정관은 공개되는 짧은 제출 서류입니다. 양식은 달라도 주마다 핵심 항목은 거의 같습니다.

출처: Delaware Code, title 8, section 102과 텍사스 Form 201 작성 안내. 누가 대리인이 될 수 있는지는 등록 대리인을 보세요.

주 정부 제출 수수료가 주된 고정 비용입니다. 세 가지 예시입니다.

등록 대리인을 고용하면 그 비용과, 아래 표의 연간 주 보고서와 세금이 더해집니다. EIN은 무료입니다. IRS는 EIN에 수수료를 받지 않습니다. 델라웨어에서는 수권 주식 수가 연간 프랜차이즈세를 좌우할 수 있습니다. 델라웨어 프랜차이즈세를 보세요.

내규와 첫 이사회 안건: 무엇을 승인해야 하나요?

내규는 법인의 내부 규칙이며 주 정부에 제출하지 않습니다. 제출 후에는 설립자(정관에 이사가 적혀 있으면 초기 이사)가 내규를 채택하고 이사를 선출하며, 이사가 임원을 임명합니다. 델라웨어에서는 창립 총회나 서면 동의로 처리합니다(Delaware Code, sections 107–109). 다른 주도 비슷한 규정이 있습니다.

첫 안건은 보통 다음을 포함합니다.

• 내규, 이사 수 포함
• 이사. 델라웨어는 한 명 이상, 각자 자연인일 것을 요구하며 주식을 소유할 필요는 없습니다(제141조).
• 임원, 예를 들어 사장, 총무, 재무입니다. 델라웨어에서는 증명서나 내규에 달리 정하지 않는 한 한 사람이 여러 직책을 맡을 수 있고, 임원 한 명이 의사록을 보관합니다(제142조).
• 주식 발행: 누구에게 몇 주를, 얼마에, 무엇으로 대금을 받고 발행하는지
• 은행 계좌와 서명할 수 있는 사람
• 과세연도. 법인은 일반적으로 그 과세연도로 첫 연방 신고서를 제출하면서 과세연도를 채택합니다(Publication 542). S corporation이나 인적 서비스 법인(주로 소유주 겸 직원이 제공하는 보건, 법률, 회계, 컨설팅 등의 서비스)은 사업상 목적을 입증하지 않는 한 역년을 써야 하며(section 1378, Publication 542), 다른 과세연도를 쓰려면 별도의 선택을 해야 합니다(Form 2553 작성 안내).
• EIN 신청과, 원한다면 S 선택

서명한 동의서나 의사록을 주주 원장과 함께 보관하세요. 은행, 세금 신고 대행인, 나중의 매수인이 보자고 할 수 있는 기록입니다.

창업자 주식은 어떻게 발행하나요? 재산을 넣으면 세금이 붙나요?

수권 주식은 정관에 적은 상한이고, 발행 주식은 이사회가 실제로 소유주에게 판매한 주식입니다. 10,000주 중 1,000주처럼 일부만 발행하면 정관을 수정하지 않고도 나중 소유주를 위한 여유가 남습니다.

이사회가 가격과 받을 대가를 정합니다. 현금, 재산, 법인에 대한 다른 이익일 수 있습니다(Delaware Code, section 152). 액면가가 있는 주식은 액면가보다 낮게 발행할 수 없습니다(section 153. 텍사스도 Form 201 작성 안내에서 같게 설명합니다). 발행마다 주주 원장에 보유자, 주식 수, 날짜, 낸 대가를 기록하세요. 정식으로 발행되지 않았거나 대금을 내지 않은 주식은 S 선택, 은행, 매수인이 소유관계 확정을 필요로 할 때 소유가 불분명해집니다.

업무 대가로 받는 주식이나 베스팅이 있는 주식은 규정이 다릅니다. 베스팅이 있는 창업자 주식을 보세요.

재산을 주식과 맞바꿀 때: section 351 지배 요건

재산을 넘기고 그 대가로 법인의 주식만 받으면, 재산을 넘긴 사람들이 한 집단으로서 직후에 법인을 지배하는 경우 일반적으로 과세하지 않습니다. 의결권과 다른 각 종류 주식의 80% 이상을 가져야 합니다(section 351(a), section 368(c)). 법인이 신설이든 이미 운영 중이든 적용됩니다(Publication 542).

결과를 바꾸는 요인:

• 법인에서 현금이나 다른 재산을 돌려받으면 이익을 한도로 과세됩니다(section 351(b)).
• 법인이 떠안은 부채는 넘긴 재산의 총 세무상 취득가액을 넘는 만큼 이익으로 과세되며, 부채를 넘긴 데 사업상 목적이 없거나 주로 세금을 피하려는 것이었다면 돌려받은 현금으로 봅니다(section 357(b) and (c)).
• 업무는 재산이 아닙니다. 서비스의 대가로 발행한 주식은 맞교환에 포함되지 않습니다(제351(d)조).

돌려받은 현금도 떠안은 부채도 없으면, 소유주의 주식은 그 재산에 대한 소유주의 세무상 취득가액을 이어받고 법인도 일반적으로 마찬가지입니다. 취득가액보다 가치가 낮은 재산에는 특별한 한도가 있습니다(section 362(e)). 법인과 재산을 넘긴 사람들은 맞교환한 해의 신고서에 Treasury Regulations section 1.351-3이 요구하는 진술서를 첨부합니다(Publication 542). 장부 분개는 신설 법인 장부 설정을 보세요.

EIN은 언제 받고, 책임자는 누구인가요?

주 정부가 법인을 승인한 뒤에 신청하세요. 먼저 신청하면 EIN이 지연될 수 있습니다. 온라인 신청은 무료이며, 법인의 주된 사업장이 미국에 있고 책임자에게 사회보장번호나 ITIN이 있으면 승인 즉시 번호가 나옵니다. 그렇지 않으면 팩스나 우편으로 신청하고, 법인이 미국에 사무소나 사업장이 없으면 전화로도 신청합니다. SSN 없이 EIN 받기를 보세요.

책임자는 법인을 최종적으로 소유하거나 지배하고 자금과 자산을 지시하는 개인입니다. 회사가 아니라 사람이어야 합니다. IRS는 책임자 한 명당 하루에 EIN을 하나만 발급하며, 책임자가 바뀌면 60일 이내에 Form 8822-B로 보고해야 합니다(Form SS-4 작성 안내).

신청서에는 법인이 제출할 신고서를 적습니다. 거기에 "1120-S"를 적는다고 S 선택이 되는 것은 아닙니다. Form 2553을 받아 승인하기 전까지 IRS는 법인을 Form 1120 제출자로 취급합니다(Form SS-4 작성 안내).

C corporation이냐 S 선택이냐: Form 2553은 언제까지인가요?

신설 법인은 Form 2553을 제출하지 않으면 C corporation입니다. C corporation은 이익에 연방세 21%를 내고, 주주는 배당에 다시 과세됩니다(IRS). S corporation의 소득은 대신 주주의 개인 신고서로 넘어갑니다(IRS). 자격을 갖추려면 미국 법인이어야 하고, 주주가 100명 이하이며, 적격 주주(개인, 상속재산, 일부 신탁, 면세 단체. 법인, 파트너십, 비거주 외국인은 불가)만 있고, 주식 종류가 하나여야 합니다(Form 2553 작성 안내). 어느 쪽이 맞는지는 C corporation 또는 S corporation에, 누가 소유할 수 있는지는 S corporation 자격 요건에 있습니다.

기한은 선택이 적용될 과세연도가 시작된 뒤 2개월 15일을 넘지 않는 때까지입니다(Form 2553 작성 안내). 신설 법인의 첫 과세연도는 처음 주주가 생긴 날, 처음 자산을 가진 날, 영업을 시작한 날 중 가장 빠른 날에 시작합니다. 그 날짜 이전에 제출한 선택서는 유효하지 않습니다.

• IRS 작성 안내의 날짜 계산 예: 첫 과세연도가 1월 7일에 시작하면 기간은 1월 7일부터 3월 21일까지입니다.
• 놓친 경우: 늦은 선택 구제가 적용되지 않으면 선택은 일반적으로 다음 과세연도부터 효력이 생깁니다. 늦은 S corporation 선택 구제를 보세요.

임원이 서명하고, 주식에 공동재산 지분이 있는 배우자를 포함해 모든 주주가 동의합니다(Form 2553 작성 안내). 제출과 승인 확인은 처음부터 S corporation에서 다룹니다. 뉴욕을 비롯한 일부 주는 자체 S 선택이 필요합니다(뉴욕 Form CT-6 작성 안내). 주 정부 S corporation 선택을 보세요.

설립 후 주 정부는 무엇을 요구하나요?

대부분의 주는 매년 또는 격년으로 보고서를 요구하고, 많은 주가 법인이 돈을 벌든 못 벌든 프랜차이즈세나 최저 세금을 부과합니다. 이름과 날짜는 주마다 다릅니다. 세 가지 예시입니다.

출처: 캘리포니아 주 국무부, 캘리포니아 제출 기간, 캘리포니아 프랜차이즈세 위원회와 S corporation 페이지, 델라웨어, 텍사스 주 회계감사관, 제출 요건, 첫 보고서 규정.

이를 놓치면 대가가 있습니다. 델라웨어는 늦은 연례 보고서에 $200와 이자를 부과합니다. 캘리포니아에서는 정보 진술서를 놓치면 $250의 가산세와 정지가 따를 수 있습니다. 텍사스에서는 놓친 보고서나 세금 때문에 자격 상실(forfeiture)이 되면 기한일부터 법인이 회복될 때까지 텍사스에서 생긴 법인 채무에 대해 임원과 이사가 각자 개인적으로 책임을 집니다(텍사스 세법 171.255조). 더 자세한 내용은 캘리포니아 최저 세금, 델라웨어 프랜차이즈세, 텍사스 프랜차이즈세에 있습니다. 두 번째 주에 등록한 법인은 그 주의 보고서도 내야 합니다.

신설 법인은 첫해에 IRS에 무엇을 제출하나요?

연방 의무 세 가지가 첫해부터 시작됩니다.

• 소득이 없어도 제출하는 신고서. 모든 미국 법인은 과세소득이 있든 없든 Form 1120을 제출하며(Form 1120 작성 안내), 일반적으로 결산 후 넷째 달 15일까지 제출합니다. 역년은 다음 해 4월 15일입니다. S corporation은 대신 Form 1120-S를 제출하며 역년이면 3월 15일까지입니다. 연말 가까이 설립했다면 신설 회사의 첫 과세연도를 보세요.
• 추정세. 그해 $500 이상을 낼 것으로 예상하는 C corporation은 넷째, 여섯째, 아홉째, 열두째 달의 15일까지 분할 납부하며, 일반적으로 재무부의 전자 납부 시스템인 EFTPS를 통해 납부합니다(Publication 542). 신설 법인의 첫해 추정세를 보세요. S corporation은 S corporation 추정세 납부를 보세요.
• 소유주가 사업에서 일하면 급여. 서비스를 제공하고 보수를 받거나 받을 권리가 있는 법인 임원은 직원이며, 그 보수는 원천징수와 급여세 대상인 급여입니다. 주식을 소유한다고 달라지지 않으며, 법원은 사업에서 일하는 S corporation 소유주에게 급여 대신 지급한 분배금을 급여로 취급했습니다(IRS). 원천징수한 세금을 납부할 책임이 있는 사람이 고의로 납부하지 않으면 미납 전액에 대해 개인적으로 책임을 질 수 있으며, 이를 신탁기금 회복 가산세(trust fund recovery penalty)라고 합니다(Publication 542). 급여 지급 설정과 S corporation 소유주 급여를 보세요.

법인 설립의 주 정부 수수료와 법률 비용은 별도의 공제 규정이 있는 설립비입니다. 신설 법인 장부 설정을 보세요.

신설 법인도 BOI 보고서를 제출하나요?

아니요. FinCEN의 최종 규정에 따라 미국에서 설립된 회사는 실질 소유자 정보 보고에서 면제되며, 미국 주에 영업 등록한 일부 외국 회사만 여전히 보고합니다(FinCEN). BOI 보고서를 여전히 제출하는 경우를 보세요.

예시

아래 예시는 설명용이며 금액은 미국 달러입니다.

처음부터 S 지위를 선택하는 텍사스의 계약자

오스틴의 계약자가 텍사스에 설립 증명서를 제출하고 수수료 $300를 냅니다. 3월 10일에 EIN을 받고, 이사회 동의서로 수권 주식 10,000주 중 1,000주를 US$1,000에 본인에게 발행하며, 그날 새 법인 계좌에 입금합니다.

법인은 3월 10일에 처음 주주와 자산을 갖고 그 전에는 영업하지 않았으므로 첫 과세연도가 그날 시작합니다. 2개월 기간이 5월 9일에 끝나고 15일 뒤는 5월 24일입니다. 본인은 4월 20일에 Form 2553을 제출하므로 IRS가 승인하면 S 지위가 첫날부터 시작될 수 있습니다. 분배금을 받기 전에 본인을 급여 대상에 올리고, 설립 다음 해부터 매년 5월 15일에 텍사스 보고서를 제출합니다.

장비와 현금을 주식과 맞바꾸는 공동 창업자 두 명

함께 사업한 적이 없는 공동 창업자 두 명이 거주 주에서 법인을 설립합니다. 창업자 A는 가치 US$20,000, 세무상 취득가액 US$8,000, 부채 없는 장비를 넘기고 2,000주를 받습니다. 창업자 B는 현금 US$20,000를 내고 2,000주를 받습니다.

맞교환 직후 재산을 넘긴 두 사람이 주식의 100%를 소유하므로 지배 기준선 80%를 넘습니다. A는 장비에 내재한 US$12,000의 이익에 과세되지 않습니다. A의 주식과 법인이 가진 장비의 취득가액은 모두 US$8,000입니다. A가 대신 1,500주와 현금 US$5,000를 받았다면 이익 중 US$5,000에 과세되고, 주식의 취득가액은 여전히 US$8,000이며 장비의 취득가액은 US$13,000이 됩니다. 법인과 두 창업자는 맞교환 진술서를 각자의 신고서에 첨부합니다.

델라웨어에서 설립하는 뉴욕의 소유주

뉴욕의 소유주가 수권 주식 5,000주의 델라웨어 법인을 설립하고 뉴욕에서 사업을 운영합니다. 델라웨어는 매년 3월 1일까지 연례 보고서(수수료 $50)와 프랜차이즈세(수권 주식 방식 최저 $175)를 요구하고, 법인은 델라웨어 등록 대리인을 유지합니다.

뉴욕에서 사업을 하기 전에 뉴욕에 Application for Authority(수수료 $225, 발급일이 최근 일 년 이내인 델라웨어 존속 증명서 첨부)를 제출합니다. 사업을 시작한 뒤에 제출하면 뉴욕 주 세무위원회의 동의도 필요합니다. 그다음 뉴욕에서 운영하는 사업에 대해 뉴욕 법인세 신고를 합니다. 같은 사업을 뉴욕에서 설립했다면 델라웨어 단계는 없었을 것입니다.

상황이 다르다면?

• LLC와 법인 중 아직 정하지 못했다면: LLC 또는 C corporation을 비교하거나 LLC 설립 방법을 보세요.
• S 지위를 고민 중이거나 Form 2553 날짜가 가깝다면: C corporation 또는 S corporation과 처음부터 S corporation을 읽고, 기간이 끝나기 전에 사업체 설립 지원을 받으세요.
• 한 주에서 설립하고 다른 주에서 일한다면: 다른 주에 등록하기를 보고 사업체 설립 지원으로 두 주의 제출 서류를 준비하세요.
• 델라웨어 법인으로 벤처 자금을 조달할 예정이라면: 스타트업의 델라웨어 C corporation과 베스팅이 있는 창업자 주식을 보세요.
• 창업자가 미국 시민권자나 미국 세법상 거주자가 아니라면: 비거주 외국인 주주가 있는 법인은 비자와 관계없이 S corporation이 될 수 없습니다. S corporation 자격 요건과 비거주 창업자의 델라웨어 C corporation을 보세요.
• 이미 사업을 운영 중이거나 창업자들이 재산을 넣을 예정이라면: 사업 구조 바꾸기를 보고, 이전 전에 사업체 설립 지원으로 지배 요건을 확인하세요.
• 전문직 면허가 있다면: 주에 따라 자체 정관이 있는 전문직 법인을 요구할 수 있습니다. 전문직 LLC 또는 전문직 법인을 보세요.
• 첫 급여나 첫 신고서가 다가온다면: 회사 설립 후 해야 할 일, 신설 법인 장부 설정, 급여 지급 설정을 보고, 첫 입금부터 장부 관리를, 첫 Form 1120 또는 1120-S에는 법인 세금 신고 지원을 받으세요.