Para quem é
- Residentes no Canadá que não são cidadãos nem residentes dos EUA e querem abrir uma corporação C dos EUA
- Residentes no Canadá que decidem se detêm as ações dos EUA pessoalmente ou por meio de sua corporação canadense
Não abordado aqui
- Escolher entre uma corporação dos EUA, uma LLC dos EUA e uma corporação canadense
- Entregas anuais depois do primeiro ano, dividendos e imposto canadense sobre a renda da corporação
- Imigração dos EUA ou autorização de trabalho para trabalhar dentro dos EUA
- Regras de registro estado por estado e de imposto sobre vendas
Um canadense pode constituir uma empresa nos EUA e tocá-la sozinho?
Sim. Delaware, por exemplo, permite que uma pessoa abra uma corporação onde quer que ela more, exige apenas um administrador que seja pessoa física e permite que uma só pessoa ocupe todos os cargos (8 Del. C. § 101; §§ 141 e 142). O que Delaware exige é um agente registrado (registered agent) com endereço físico lá (Delaware Division of Corporations). Outros estados têm as próprias regras; confira a lei do estado de constituição. Isso responde apenas à parte do direito societário: trabalhar para a empresa enquanto você está nos EUA é uma questão de imigração que esta página não aborda.
A empresa será uma corporação C. Uma corporação S não pode ter como acionista um estrangeiro não residente nem uma corporação (IRS: instruções do Form 2553). Esta página parte do princípio de que você não é cidadão dos EUA nem residente fiscal dos EUA; longas estadias nos EUA podem torná-lo um (veja snowbirds e residência nos EUA). Ainda está escolhendo entre uma corporação dos EUA, uma LLC dos EUA e uma corporação canadense? Compare-as primeiro em negócio nos EUA para um residente do Canadá.
O que faz disso mais do que uma entrega: dois países desde o primeiro ano. Para um ano-calendário, o primeiro Form 1120 da corporação, muitas vezes com o Form 5472, vence em 15 de abril, a menos que seja prorrogado, e, se você detém as ações pessoalmente, o seu primeiro T1134 vence em 31 de outubro do mesmo ano (uma corporação canadense que as detém entrega 10 meses depois do fim do próprio exercício). Quem é dono das ações é difícil de mudar depois de emitidas. Decisões do conselho tomadas no Canadá levantam uma questão de residência. O dinheiro que você aporta ou gasta pela empresa sem documentação vira um problema de informação na primeira declaração.
Reúna desde o primeiro dia:
- O certificado de constituição, o regimento interno e o consentimento do conselho que emitiu as ações
- O registro de ações: quem detém quais ações, o que foi pago e quando
- A carta do EIN do IRS (CP 575)
- Todos os extratos bancários da corporação
- Uma lista de todos os pagamentos entre você (ou a sua corporação canadense) e a corporação dos EUA: data, valor, moeda e finalidade, com uma nota assinada para qualquer empréstimo
Quem deve ser dono das ações: você ou a sua corporação canadense?
Qualquer um pode. A escolha decide quem entrega o T1134 e o teto do tratado sobre o imposto dos EUA nos dividendos futuros; as entregas da própria corporação dos EUA continuam as mesmas. Decida antes de as ações serem emitidas: movê-las depois é uma transação à parte, que exige análise própria nos dois países.
| Você é dono das ações | Sua corporação canadense é dona delas | |
|---|---|---|
| Declaração canadense de afiliada estrangeira (T1134) | Você a entrega, em até 10 meses depois do seu ano fiscal (CRA) | A corporação canadense a entrega, em até 10 meses depois do fim do próprio exercício |
| Teto do tratado sobre o imposto dos EUA nos dividendos | 15% (tratado, Artigo X(2)) | 5%, se ela detém pelo menos 10% das ações com direito a voto e se qualifica para os benefícios do tratado |
| Formulário entregue à corporação dos EUA antes de um dividendo | W-8BEN, para uma pessoa física estrangeira não residente | W-8BEN-E, para uma entidade estrangeira |
| Form 5472 da corporação dos EUA | Entregue em qualquer ano com uma transação a informar com você, porque uma pessoa estrangeira detém pelo menos 25% | O mesmo, para transações com a sua corporação canadense e com você, que é dono dela |
A corporação dos EUA retém esse imposto e informa cada dividendo nos Forms 1042 e 1042-S; sem um formulário válido, ela pode ter de reter 30% e responde pelo imposto que deveria ter retido (IRS: instruções do Form 1042).
O Canadá tributa o dividendo de forma diferente em cada caso; veja dono canadense de uma corporação dos EUA e deter ações por meio de uma holding canadense. Se a sua empresa operacional canadense vai formar a empresa dos EUA, veja montar uma subsidiária dos EUA a partir do Canadá.
Como se registra uma empresa dos EUA a partir do Canadá, passo a passo?
Siga esta ordem: o EIN exige o nome legal e a data de constituição da empresa, e o banco exige o EIN. Delaware é o exemplo; as etapas são parecidas nos outros estados.
- Escolha o estado. Veja em que estado constituir.
- Nomeie um agente registrado com endereço físico nesse estado (Delaware). Ele recebe os documentos legais; não é o endereço do seu negócio. Veja agentes registrados.
- Entregue o certificado de constituição. Ele indica o nome, a sede e o agente registrados, o objeto (qualquer atividade lícita basta), o número de ações autorizadas e o valor nominal (par value) delas e o incorporador (8 Del. C. § 102). As ações autorizadas e o valor nominal determinam a franchise tax de Delaware.
- Adote o regimento interno e as primeiras resoluções. O incorporador ou os primeiros administradores adotam o regimento interno e elegem administradores e diretores em uma reunião de organização, que pode ser realizada fora do estado ou substituída por consentimento escrito (8 Del. C. § 108).
- Emita as ações e registre o pagamento. O conselho aprova a emissão e fixa o que se paga pelas ações (8 Del. C. § 152). O comprador, você ou a sua corporação canadense, paga da própria conta para a conta da corporação, quando ela estiver aberta (etapa 7); lance a emissão e a data do pagamento no registro de ações. Para aportes posteriores, veja aportar dinheiro na sua corporação dos EUA.
- Obtenha o EIN (próxima seção).
- Abra a conta bancária. Um banco dos EUA deve identificar e verificar cada pessoa física que detém 25% ou mais da empresa e uma pessoa física que a controla (FinCEN). Documentos, endereços e abertura do exterior: veja endereço comercial e conta bancária nos EUA.
- Registre-se em qualquer outro estado onde ela faça negócios. Veja registrar-se em outro estado.
Como obter um EIN sem SSN?
Peça no Form SS-4 por fax, ou por correio se você não puder usar o fax. O pedido on-line é só para requerentes nos EUA, e o diretor principal precisa de um SSN, ITIN ou EIN para usá-lo (IRS: instruções do Form SS-4). A linha telefônica internacional (267-941-1099) atribui EINs apenas a empresas formadas fora dos EUA: o atendimento por telefone do IRS trata uma corporação formada em um estado dos EUA como doméstica e encaminha quem liga para o fax ou o correio (IRM 21.7.13).
| Método | Detalhes das instruções do IRS | Prazo |
|---|---|---|
| Fax | 304-707-9471 de fora dos EUA; ponha o seu número de fax no formulário para que o IRS devolva o EIN por fax | Em geral, em até 4 dias úteis |
| Correio | Internal Revenue Service, Attn: EIN International Operation, Cincinnati, OH 45999 | Cerca de 4 semanas |
No formulário:
- Linhas 7a–7b: a parte responsável, a pessoa que, em última instância, é dona da empresa ou a controla, deve ser uma pessoa física, mesmo quando uma corporação canadense é dona das ações. Se essa pessoa não tem SSN nem ITIN e não é elegível a um, escreva “foreign” ou N/A na linha 7b; o preenchimento é obrigatório.
- Linha 12: o mês em que o ano fiscal da corporação vai terminar. Dezembro dá um ano-calendário; uma empresa formada no meio do ano tem então um primeiro ano curto.
Guarde a carta do EIN do IRS; você pode precisar dela para abrir uma conta bancária (IRS: CP575). Mais detalhes: EIN sem SSN.
O que a corporação dos EUA entrega no primeiro ano?
O Form 1120, mesmo sem renda, mais o Form 5472 se ela teve uma transação a informar com você ou com outra parte relacionada. As entregas estaduais seguem o estado de constituição e qualquer estado onde ela faça negócios.
| Entrega | Quando se aplica | Vencimento |
|---|---|---|
| Form 1120 | Toda corporação doméstica, tenha ou não renda tributável (IRS) | 15º dia do quarto mês após o fim do ano; um primeiro ano curto segue a mesma regra, contada a partir do dia em que ele termina. O Form 7004 prorroga a entrega por seis meses. |
| Schedule K, perguntas 4 e 7 | Pergunta 4: Sim, quando você ou a sua corporação canadense detém pelo menos 20% dos votos diretamente, ou 50% direta ou indiretamente; anexe o Schedule G (IRS). Pergunta 7: Sim, uma pessoa estrangeira detém pelo menos 25% dos votos ou do valor | Com o Form 1120 |
| Form 5472 | A corporação tem pelo menos 25% de propriedade estrangeira e teve uma transação a informar com uma parte relacionada, como um empréstimo seu, juros, honorários ou reembolsos (IRS) | Anexado ao Form 1120, até o vencimento dele, inclusive as prorrogações |
| Relatório anual e franchise tax de Delaware | Toda corporação de Delaware: taxa do relatório de US$50, imposto mínimo de US$175 ou US$400, conforme o método (Delaware) | 1º de março do ano seguinte |
Se a corporação realiza seus negócios e mantém sua contabilidade fora dos EUA e de Porto Rico, ela tem uma prorrogação automática para entregar e pagar até 15º dia do sexto mês após o fim do ano, com uma declaração anexada. Se ela se qualifica depende de onde de fato faz negócios, e os juros sobre o imposto não pago continuam correndo desde o vencimento regular (IRS: instruções do Form 7004). A renda tributável é tributada no nível federal a 21% (IRS). Para um primeiro ano com apenas custos de abertura, veja primeira declaração de corporação sem receita.
Três pontos do Form 5472 decidem a maioria dos primeiros anos (IRS: instruções do Form 5472):
- O seu empréstimo deve ser informado. A linha 17 mostra os valores tomados de você emprestados.
- Comprar novas ações em dinheiro não é uma transação a informar para uma corporação; os aportes só são informados para uma entidade desconsiderada de propriedade estrangeira.
- As contas que você paga pessoalmente pela empresa são um empréstimo a ela, um pagamento por ações ou um aporte, conforme os fatos e a sua documentação, e isso muda o que o Form 5472 mostra. Registre cada uma quando acontecer; veja aportar dinheiro na sua corporação dos EUA.
Um Form 5472 tardio, ausente ou substancialmente incompleto traz uma multa de US$25.000; se a falha continuar por mais de 90 dias depois de um aviso do IRS, outra multa de US$25.000 se aplica a cada período de 30 dias ou fração.
O que você entrega no Canadá no primeiro ano?
O Form T1134, se a corporação dos EUA for sua afiliada estrangeira: você detém pelo menos 1% dela, diretamente ou por meio de outras corporações, e você mais pessoas relacionadas a você, como o seu cônjuge ou uma corporação que você controla, detêm pelo menos 10% (Income Tax Act, s. 95(1)). Ele vence em até 10 meses depois do fim do seu ano fiscal (s. 233.4(4)); para uma pessoa física, isso significa 31 de outubro. Entregue-o por via eletrônica ou em papel, separadamente da sua T1 (CRA).
O T1134 tem um resumo e um suplemento separado para cada afiliada. Um primeiro ano tranquilo pode exigir apenas o resumo: nenhum suplemento é entregue para uma afiliada se, pelas instruções do T1134:
- o seu custo das ações ficou abaixo de C$100.000 durante todo o ano, e
- a receita bruta da corporação ficou abaixo de C$100.000, contando empréstimos e outros valores recebidos, e não só vendas, e
- os bens dela nunca valeram mais de C$1.000.000.
Você ainda entrega o resumo, listando o nome da afiliada, o seu custo, a receita bruta e a receita dela e os tipos de bens que ela detém. Um T1134 tardio custa C$25 por dia, por até 100 dias, no mínimo C$100 e no máximo C$2.500 (s. 162(7)). Uma falha consciente ou com negligência grave custa C$500 por mês, por até 24 meses, menos a multa diária, e mais depois disso (s. 162(10) e (10.1)). Declarações incompletas ou falsas também são penalizadas, pelas seções 162 e 163 (instruções do T1134).
Enquanto a corporação dos EUA for sua afiliada estrangeira, nenhum T1135 é necessário para as ações dela nem para um empréstimo a ela: as ações e a dívida de uma afiliada estrangeira ficam excluídas dos bens estrangeiros específicos (s. 233.3(1)). Outros bens estrangeiros, como uma conta bancária pessoal nos EUA, ainda contam para o teste de C$100.000.
A corporação dos EUA também pode ser tratada como canadense?
Possivelmente, e então o tratado decide. A CRA trata uma corporação como residente onde a administração e o controle centrais dela são exercidos (CRA), em geral onde o conselho se reúne; por isso, uma corporação de Delaware cujos administradores decidem tudo no Canadá pode ser residente nos dois países. Para uma empresa criada pela lei dos EUA e não pela lei canadense, o Artigo IV(3) do tratado a torna residente apenas dos EUA, e a seção 250(5) passa então a presumi-la não residente no Canadá. Se o trabalho dela no Canadá ainda cria uma entrega canadense está em dono canadense de uma corporação dos EUA.
Uma corporação dos EUA de propriedade canadense entrega um relatório BOI?
Não. Pela regra final da FinCEN, as empresas criadas nos EUA estão isentas do relatório de informações sobre beneficiários finais (BOI) (FinCEN). Apenas certas empresas estrangeiras registradas para fazer negócios em um estado dos EUA ainda informam, como uma corporação canadense que se registra em um estado.
Exemplo
Valores ilustrativos: dólares americanos para a empresa dos EUA, dólares canadenses (C$) para os limites canadenses. Cada proprietário é residente no Canadá e não é cidadão dos EUA nem residente fiscal dos EUA; toda empresa usa o ano-calendário.
Uma fundadora de Montreal é dona das ações
Ela abre uma corporação de Delaware com 1.000.000 de ações autorizadas, compra todas por US$1.000 e empresta a ela US$20.000 por meio de uma nota assinada. O primeiro Form 1120 responde Sim à pergunta sobre propriedade estrangeira e anexa o Form 5472 mostrando o empréstimo na linha 17: US$0 no início do ano e US$20.000 no fim. A compra das ações não é informada.
No Canadá, ela entrega o T1134 até 31 de outubro do ano seguinte. O custo das ações dela fica muito abaixo de C$100.000. Se a receita da empresa, contando o empréstimo e o dinheiro das ações, ficar abaixo de C$100.000 e os bens abaixo de C$1.000.000, ela entrega o resumo com as informações básicas e nenhum suplemento. Se a empresa também recebe US$90.000 em vendas, a receita dela, convertida em dólares canadenses, passa de C$100.000 e um suplemento é devido.
Antes de pagar a Delaware, ela compara os dois métodos: 1.000.000 de ações autorizadas custam US$8.665 pelo método das ações autorizadas, enquanto o método do capital com valor nominal presumido pode ser o mínimo de US$400 para uma empresa com poucos bens; veja franchise tax de Delaware.
A corporação canadense de uma proprietária de Ottawa detém as ações
A corporação holding canadense dela compra todas as ações. Ela entrega o T1134 em até 10 meses depois do fim do próprio exercício, além do T2. A corporação dos EUA entrega o Form 1120, com o Form 5472 para qualquer empréstimo ou outra transação a informar com a holding ou com ela, já que ela é dona da holding. Anos depois, a corporação dos EUA paga um dividendo de US$100.000. Com um W-8BEN-E válido e elegibilidade ao tratado, ela retém US$5.000, a 5%, e informa o dividendo nos Forms 1042 e 1042-S; um dono pessoa física enfrentaria US$15.000, a 15%. O Canadá tributa o dividendo de forma diferente em cada caso; portanto, só a alíquota dos EUA não mostra qual estrutura custa menos.
Um fundador conduz todas as reuniões do conselho de Edmonton
O administrador único toma todas as decisões em casa, em Edmonton. Pelo teste da administração e do controle centrais, a CRA poderia tratar a corporação de Delaware como residente no Canadá; como ela foi criada apenas pela lei dos EUA, o tratado a torna residente apenas dos EUA, e o Canadá a presume não residente. Ela continua entregando o Form 1120 e o Form 5472 para qualquer transação a informar com o dono; se o trabalho dela em Edmonton cria uma entrega canadense é uma análise à parte.
E no seu caso?
- O primeiro Form 1120, o Form 5472 e o T1134 estão vencendo juntos, ou você já movimentou dinheiro para dentro ou para fora: conte com a ajuda com impostos entre países para as primeiras declarações dos dois países.
- As ações foram emitidas para o dono errado, você ou a sua corporação canadense: conte com a ajuda com impostos entre países antes de movê-las; uma transferência é uma transação própria nos dois países.
- Você ainda não escolheu a estrutura: compare uma corporação dos EUA, uma LLC dos EUA e uma corporação canadense em negócio nos EUA para um residente do Canadá.
- Você já abriu uma LLC dos EUA: veja corrigir uma LLC dos EUA de um canadense.
- Você vai captar dinheiro de investidores dos EUA: veja corporação de Delaware ou canadense para uma startup.
- Um Form 5472 ou um T1134 não foi entregue: veja entregas de proprietários estrangeiros não feitas e relatório de afiliada estrangeira não entregue por uma empresa dos EUA e depois conte com a ajuda com impostos entre países.
- Você dirige a empresa do Canadá ou trabalha para ela de lá: as entregas anuais, os dividendos e as questões de residência estão em dono canadense de uma corporação dos EUA.
- Você é cidadão dos EUA ou titular de green card e mora no Canadá: veja americanos que moram no Canadá.
Valores nesta página
| Indicador | Valor | Fonte |
|---|---|---|
| Prazo de entrega da T1134 Após o fim do ano de tributação ou do período fiscal da entidade declarante | 10 meses | Income Tax Act, subseção 233.4(4) Verificado |
| Alíquota de retenção sobre dividendos do tratado entre EUA e Canadá, todos os demais casos Artigo X(2)(b): alíquota sobre dividendos quando o beneficiário final não é uma empresa com pelo menos 10% das ações com direito a voto, incluindo pessoa física | 15% | Department of Finance Canada: tratado tributário entre EUA e Canadá (versão consolidada) Verificado |
| Alíquota de retenção sobre dividendos do tratado entre EUA e Canadá, empresa que detém 10% ou mais das ações com direito a voto Artigo X(2)(a): o beneficiário final é uma empresa que detém pelo menos 10% das ações com direito a voto da empresa pagadora | 5% | Department of Finance Canada: tratado tributário entre EUA e Canadá (versão consolidada) Verificado |
| Participação em ações com direito a voto para a alíquota menor de dividendos no tratado entre EUA e Canadá Artigo X(2)(a): o beneficiário final deve ser uma empresa que detenha pelo menos esta parcela das ações com direito a voto da empresa pagadora | 10% | Department of Finance Canada: tratado tributário entre EUA e Canadá (versão consolidada) Verificado |
| Participação estrangeira que torna uma corporação dos EUA uma corporação declarante do Form 5472 Pelo menos esta parcela dos votos ou do valor detida por uma pessoa estrangeira, direta ou indiretamente, em qualquer momento do ano fiscal. Uma LLC de um único membro pertencente integralmente a uma pessoa estrangeira é tratada como essa corporação. | 25% | IRS: Instruções do Form 5472 Verificado |
| Alíquota de retenção sobre renda FDAP de fonte americana paga a pessoas estrangeiras Vale para o valor bruto de renda FDAP de fonte americana não efetivamente conectada a uma atividade empresarial nos EUA; um tratado pode reduzi-lo. Também é a alíquota sobre o pagamento a prestadores de serviços independentes não residentes por serviços realizados nos EUA. | 30% | IRS: renda fixa, determinável, anual ou periódica (FDAP) Verificado |
| Limite para identificação do beneficiário final em bancos Uma pessoa física que detenha, direta ou indiretamente, pelo menos esta parcela do capital de um cliente pessoa jurídica é identificada pelo critério de propriedade; se um trust detiver essa parcela, o seu trustee é identificado e pode ser uma entidade; uma pessoa de controle também é identificada | 25% | FinCEN: perguntas frequentes sobre a regra de devida diligência de clientes (Customer Due Diligence Rule), B.5 Verificado |
| Prazo regular de entrega do Form 1120 Para anos fiscais de corporações C iniciados em 2026 | 15º dia do quarto mês após o fim do ano Ano fiscal 2026 | US Code: Section 6072(a) Verificado |
| Prorrogação de entrega do Form 1120 pelo Form 7004 O Form 7004 geralmente deve ser entregue até a data de vencimento regular; isso não prorroga o prazo de pagamento | Seis meses Ano fiscal 2026 | IRS: Instruções do Form 7004 Verificado |
| Limite de ações com direito a voto, diretas, do Schedule G Participação direta em ações com direito a voto no fim do ano fiscal; a pergunta 4 do Schedule K do Form 1120 se aplica a pessoas físicas, espólios e entidades listadas. | 20% | IRS: Form 1120 Verificado |
| Limite de ações com direito a voto, diretas ou indiretas, do Schedule G Participação direta ou indireta em ações com direito a voto no fim do ano fiscal; a pergunta 4 do Schedule K do Form 1120 se aplica a pessoas físicas, espólios e entidades listadas. | 50% | IRS: Form 1120 Verificado |
| Taxa do relatório anual de uma corporação doméstica de Delaware não isenta Separado do imposto de franquia | US$50 | Delaware Division of Corporations: relatório anual e informações fiscais Verificado |
| Imposto de Delaware sobre ações autorizadas, até 5.000 ações Imposto mínimo pelo método das ações autorizadas | US$175 | Delaware Division of Corporations: como calcular o imposto de franquia Verificado |
| Imposto mínimo de Delaware pelo método do valor nominal presumido (assumed par value) Mínimo comum pelo método do capital com valor nominal presumido | US$400 | Delaware Division of Corporations: como calcular o imposto de franquia Verificado |
| Data de vencimento do relatório anual e do imposto de franquia de uma corporação doméstica de Delaware Relatório anual e imposto de franquia do ano-calendário anterior; valores maiores de imposto de franquia podem exigir pagamento em parcelas | 1º de março do ano seguinte | Delaware Division of Corporations: relatório anual e instruções fiscais Verificado |
| Prazo de entrega e pagamento para corporação doméstica qualificada com negócios e registros no exterior Exige atividade empresarial e livros contábeis fora dos Estados Unidos e de Porto Rico, mais uma declaração anexada à declaração de imposto | 15º dia do sexto mês após o fim do ano | IRS: instruções do Form 7004, Parte II, linha 4 Verificado |
| Alíquota federal do imposto de renda corporativo dos EUA Alíquota fixa sobre a renda tributável de corporações domésticas; corporações estrangeiras pagam a mesma alíquota sobre a renda efetivamente conectada (Instructions for Form 1120-F, Section II). | 21% | IRS: Instruções do Form 1120 Verificado |
| Multa do Form 5472 por não entregar ou não manter registros Para anos fiscais iniciados depois de 31 de dezembro de 2017. Por corporação declarante, por ano fiscal. Um Form 5472 substancialmente incompleto conta como falta de entrega. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | US$25.000 | IRS: Instruções do Form 5472 Verificado |
| Espera da multa continuada do Form 5472 depois da notificação do IRS A multa adicional começa quando a falha continua além deste prazo após a notificação do IRS | 90 dias | IRS: Instruções do Form 5472 Verificado |
| Multa adicional do Form 5472 quando a falha continua depois da notificação do IRS Para anos fiscais iniciados depois de 31 de dezembro de 2017. Para cada período de 30 dias (ou fração) em que a falha continua depois de 90 dias da notificação do IRS, por parte relacionada. Não há teto legal. IRC 6038A(d)(2); Treas. Reg. 1.6038A-4(d). | US$25.000 | US Code: 26 USC 6038A Verificado |
| Período da multa continuada repetida do Form 5472 Cada período ou fração de período depois da espera da notificação | Período de 30 dias | IRS: Instruções do Form 5472 Verificado |
| Teste de afiliada estrangeira: sua própria participação percentual Uma corporação não residente é uma afiliada estrangeira se a sua participação acionária (direta e, para o relatório do T1134 conforme a seção 233.4(2)(a), também indireta por meio de corporações não residentes) for de pelo menos este percentual e o teste do grupo também for atendido | 1% | Income Tax Act, s. 95(1), afiliada estrangeira Verificado |
| Teste de afiliada estrangeira: você mais pessoas relacionadas A participação total no patrimônio líquido de você e de cada pessoa relacionada a você deve ser de pelo menos este valor | 10% | Income Tax Act, s. 95(1), afiliada estrangeira Verificado |
| Alívio da T1134 para afiliada inativa: seu custo da participação Não é preciso entregar o suplemento se o custo total da sua participação na afiliada for inferior a este valor e a afiliada estiver inativa; o resumo continua sendo entregue | C$100.000 | CRA: Form T1134 e instruções Verificado |
| T1134, afiliada inativa: limite da receita bruta A receita bruta da afiliada no ano, incluindo empréstimos e valores de alienação, deve ser menor que este valor | C$100.000 | CRA: Form T1134 e instruções Verificado |
| T1134, afiliada inativa: limite do valor dos ativos Os ativos da afiliada não podem, em nenhum momento do ano, ter valor justo de mercado total acima deste valor | C$1.000.000 | CRA: Form T1134 e instruções Verificado |
| Multa por atraso na entrega de declaração de ativos no exterior, por dia Para cada dia em que a falha continua, por até 100 dias | C$25 | Income Tax Act, s. 162(7) Verificado |
| Teto de dias da multa por atraso nas declarações informativas sobre o exterior A multa diária conta cada dia em que a falha continua, até este limite; vale o maior valor entre o mínimo e o total diário | 100 dias | Justice Laws: Income Tax Act, seção 162 Verificado |
| Multa por atraso na entrega de declaração de ativos no exterior, mínimo A multa é o maior valor entre este e o valor diário | C$100 | Income Tax Act, s. 162(7) Verificado |
| Multa por atraso na entrega de declaração de ativos no exterior, máximo Valor diário para o teto de 100 dias | C$2.500 | CRA: multas por declaração de ativos estrangeiros Verificado |
| Multa por não entrega consciente ou com negligência grave, por mês Para T106, T1134, T1135 e T1141; até 24 meses, reduzido pela multa por atraso na entrega | C$500 | Income Tax Act, s. 162(10) Verificado |
| Período da multa mensal nas declarações informativas sobre o exterior Meses contados para a multa mensal por conduta consciente ou de negligência grave; a multa percentual adicional vale quando a falha continua além deste período | 24 meses | Justice Laws: Income Tax Act, seção 162 Verificado |
| Limite de declaração do Form T1135 Custo total de todos os bens estrangeiros específicos em qualquer momento do ano, em dólares canadenses; a entrega é exigida quando o total é maior que este valor | C$100.000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) e (3) Verificado |
Fontes primárias
- Delaware Code: Title 8, Chapter 1, Subchapter I (constituição)
- Delaware Code: Title 8, Chapter 1, Subchapter IV (administradores e diretores)
- Delaware Code: Title 8, Chapter 1, Subchapter V (ações)
- Delaware Division of Corporations: Como abrir uma nova entidade empresarial
- Delaware Division of Corporations: Relatório anual e informações sobre impostos
- IRS: Instruções do Form 2553
- IRS: Instruções do Form SS-4
- IRS: Internal Revenue Manual 21.7.13, atribuição de EINs
- IRS: Entendendo o seu aviso CP575
- FinCEN: Regra final de devida diligência com o cliente (customer due diligence)
- IRS: Instruções do Form 1120
- IRS: Instruções do Form 7004
- IRS: Instruções do Form 5472
- IRS: Instruções do Form W-8BEN
- IRS: Instruções do Form W-8BEN-E
- IRS: Instruções do Form 1042
- CRA: Declarações informativas sobre afiliadas estrangeiras
- CRA: Form T1134 e instruções (2021 e posteriores)
- Income Tax Act, seção 95
- Income Tax Act, seção 162
- Income Tax Act, seção 233.3
- Income Tax Act, seção 233.4
- CRA: Residência de uma corporação
- Income Tax Act, seção 250
- Department of Finance Canada (Ministério das Finanças do Canadá): Convenção tributária Canadá–EUA
- FinCEN: Informações sobre beneficiários finais
Sobre este guia
Traduzido do guia em inglês · Leia o original em inglês
Explica as regras gerais do ano fiscal indicado. Não é aconselhamento para a sua situação.
Alterações no original em inglês
- : Primeira publicação.