Dành cho ai
- Người cư trú Canada không phải công dân hay người cư trú Hoa Kỳ muốn lập C corporation tại Hoa Kỳ
- Người cư trú Canada đang cân nhắc nắm cổ phần Hoa Kỳ cá nhân hay qua công ty Canada của mình
Không đề cập ở đây
- Chọn giữa công ty Hoa Kỳ, LLC Hoa Kỳ và công ty Canada
- Hồ sơ hằng năm sau năm đầu, cổ tức và thuế Canada trên thu nhập của công ty
- Di trú Hoa Kỳ hoặc giấy phép làm việc để làm việc bên trong Hoa Kỳ
- Quy tắc đăng ký theo từng tiểu bang và thuế bán hàng
Người Canada có thể thành lập công ty tại Hoa Kỳ và tự điều hành một mình không?
Có. Ví dụ Delaware cho phép một người thành lập công ty bất kể người đó sống ở đâu, chỉ cần một giám đốc là thể nhân, và cho phép một người giữ mọi chức vụ (8 Del. C. § 101; §§ 141 và 142). Điều Delaware yêu cầu là một đại diện đăng ký có địa chỉ đường phố thực tế tại đó (Delaware Division of Corporations). Các tiểu bang khác tự đặt quy tắc; hãy kiểm tra đạo luật của tiểu bang thành lập. Câu trả lời này chỉ nói về luật công ty: làm việc cho công ty khi bạn đang ở Hoa Kỳ là câu hỏi di trú mà trang này không đề cập.
Công ty sẽ là C corporation. S corporation không được có cổ đông là người nước ngoài không cư trú hoặc là công ty (IRS: hướng dẫn Form 2553). Trang này giả định bạn không phải công dân Hoa Kỳ cũng không phải người cư trú về thuế Hoa Kỳ; ở Hoa Kỳ lâu có thể khiến bạn trở thành như vậy (xem người cư trú theo mùa và tình trạng cư trú Hoa Kỳ). Còn đang chọn giữa công ty Hoa Kỳ, LLC Hoa Kỳ và công ty Canada? Hãy so sánh trước trong doanh nghiệp Hoa Kỳ cho người cư trú Canada.
Điều làm việc này hơn một thủ tục nộp hồ sơ: hai nước ngay từ năm đầu. Với năm dương lịch, Form 1120 đầu tiên của công ty, thường kèm Form 5472, đến hạn ngày 15 tháng 4 trừ khi được gia hạn, và, nếu bạn tự giữ cổ phần, T1134 đầu tiên của bạn đến hạn ngày 31 tháng 10 cùng năm (công ty Canada nắm cổ phần nộp trong vòng 10 tháng sau ngày kết thúc năm của chính nó). Người sở hữu cổ phần khó thay đổi sau khi cổ phần đã phát hành. Quyết định của hội đồng quản trị đưa ra tại Canada đặt ra câu hỏi về nơi cư trú. Tiền bạn góp vào hoặc chi cho công ty mà không có giấy tờ sẽ thành vấn đề báo cáo ngay tại tờ khai đầu tiên.
Hãy chuẩn bị từ ngày đầu:
- Certificate of incorporation, quy chế nội bộ và văn bản đồng thuận của hội đồng quản trị đã phát hành cổ phần
- Sổ đăng ký cổ phần: ai giữ cổ phần nào, đã trả bao nhiêu và khi nào
- Thông báo EIN của IRS (CP 575)
- Mọi sao kê ngân hàng của công ty
- Danh sách mọi khoản thanh toán giữa bạn (hoặc công ty Canada của bạn) và công ty Hoa Kỳ: ngày, số tiền, loại tiền và mục đích, kèm ghi chú có chữ ký cho mọi khoản vay
Ai nên sở hữu cổ phần: bạn hay công ty Canada của bạn?
Cách nào cũng được. Lựa chọn quyết định ai nộp T1134 và mức trần thuế Hoa Kỳ theo hiệp định đối với cổ tức tương lai; các hồ sơ của chính công ty Hoa Kỳ vẫn như nhau. Hãy quyết định trước khi cổ phần được phát hành: chuyển cổ phần sau này là một giao dịch riêng cần được xem xét riêng ở cả hai nước.
| Bạn sở hữu cổ phần | Công ty Canada của bạn sở hữu cổ phần | |
|---|---|---|
| Tờ khai công ty liên kết nước ngoài của Canada (T1134) | Bạn nộp, trong vòng 10 tháng sau năm thuế của bạn (CRA) | Công ty Canada nộp, trong vòng 10 tháng sau ngày kết thúc năm của chính nó |
| Mức trần thuế Hoa Kỳ trên cổ tức theo hiệp định | 15% (hiệp định, Article X(2)) | 5% nếu sở hữu ít nhất 10% cổ phần có quyền biểu quyết và đủ điều kiện hưởng quyền lợi hiệp định |
| Biểu mẫu đưa cho công ty Hoa Kỳ trước khi chi trả cổ tức | W-8BEN, dành cho cá nhân là người nước ngoài không cư trú | W-8BEN-E, dành cho pháp nhân nước ngoài |
| Form 5472 của công ty Hoa Kỳ | Nộp cho mọi năm có giao dịch phải báo cáo với bạn, vì một người nước ngoài sở hữu ít nhất 25% | Như vậy, cho các giao dịch với công ty Canada của bạn và với bạn, chủ sở hữu của công ty đó |
Công ty Hoa Kỳ khấu trừ khoản thuế đó và báo cáo từng khoản cổ tức trên Form 1042 và 1042-S; nếu không có biểu mẫu hợp lệ, công ty có thể phải khấu trừ 30%, và chịu trách nhiệm về thuế lẽ ra phải khấu trừ (IRS: hướng dẫn Form 1042).
Canada đánh thuế cổ tức khác nhau trong từng trường hợp; xem chủ sở hữu người Canada của công ty Hoa Kỳ và nắm cổ phần qua công ty holding Canada. Nếu công ty hoạt động Canada của bạn lập công ty Hoa Kỳ, xem lập công ty con tại Hoa Kỳ từ Canada.
Làm thế nào để đăng ký công ty Hoa Kỳ từ Canada, từng bước?
Làm theo thứ tự này: EIN cần tên pháp lý và ngày thành lập của công ty, và ngân hàng cần EIN. Delaware là ví dụ; các bước ở nơi khác tương tự.
- Chọn tiểu bang. Xem nên thành lập ở tiểu bang nào.
- Chỉ định đại diện đăng ký có địa chỉ đường phố thực tế tại tiểu bang đó (Delaware). Đại diện nhận giấy tờ pháp lý; đó không phải địa chỉ kinh doanh của bạn. Xem đại diện đăng ký.
- Nộp certificate of incorporation. Văn bản nêu tên, văn phòng và đại diện đăng ký, mục đích (mọi hoạt động hợp pháp là đủ), số cổ phần được phép phát hành và mệnh giá, và người sáng lập (incorporator) (8 Del. C. § 102). Số cổ phần được phép và mệnh giá quyết định thuế đặc quyền kinh doanh của Delaware.
- Thông qua quy chế nội bộ và các nghị quyết đầu tiên. Người sáng lập hoặc các giám đốc ban đầu thông qua quy chế nội bộ và bầu giám đốc cùng cán bộ điều hành tại một cuộc họp tổ chức, có thể tổ chức ngoài tiểu bang hoặc thay bằng văn bản đồng thuận (8 Del. C. § 108).
- Phát hành cổ phần và ghi nhận khoản thanh toán. Hội đồng quản trị phê duyệt việc phát hành và quyết định giá phải trả cho cổ phần (8 Del. C. § 152). Người mua, tức bạn hoặc công ty Canada của bạn, trả từ tài khoản của chính mình vào tài khoản của công ty khi tài khoản đã mở (bước 7); hãy ghi việc phát hành và ngày trả tiền vào sổ đăng ký cổ phần. Về các lần góp vốn tiếp theo, xem góp tiền vào công ty Hoa Kỳ của bạn.
- Xin EIN (phần tiếp theo).
- Mở tài khoản ngân hàng. Ngân hàng Hoa Kỳ phải nhận diện và xác minh từng cá nhân sở hữu từ 25% công ty trở lên và một cá nhân kiểm soát công ty (FinCEN). Giấy tờ, địa chỉ và việc mở từ nước ngoài: xem địa chỉ kinh doanh và tài khoản ngân hàng tại Hoa Kỳ.
- Đăng ký tại mọi tiểu bang khác nơi công ty kinh doanh. Xem đăng ký tại tiểu bang khác.
Làm thế nào để xin EIN khi không có SSN?
Nộp Form SS-4 bằng fax, hoặc qua bưu điện nếu bạn không fax được. Đơn trực tuyến chỉ dành cho người nộp đơn ở Hoa Kỳ, và cán bộ điều hành chính cần có SSN, ITIN hoặc EIN để dùng (IRS: hướng dẫn Form SS-4). Đường dây điện thoại quốc tế (267-941-1099) chỉ cấp EIN cho công ty thành lập ngoài Hoa Kỳ: nhân viên điện thoại của IRS coi công ty thành lập tại một tiểu bang Hoa Kỳ là công ty trong nước và hướng dẫn người gọi dùng fax hoặc bưu điện (IRM 21.7.13).
| Phương pháp | Chi tiết từ hướng dẫn của IRS | Thời gian |
|---|---|---|
| Fax | 304-707-9471 từ ngoài Hoa Kỳ; ghi số fax của bạn lên biểu mẫu để IRS fax EIN lại cho bạn | Nói chung trong vòng 4 ngày làm việc |
| Thư | Internal Revenue Service, Attn: EIN International Operation, Cincinnati, OH 45999 | Khoảng 4 tuần |
Trên biểu mẫu:
- Line 7a–7b: người chịu trách nhiệm (responsible party), tức người cuối cùng sở hữu hoặc kiểm soát công ty, phải là cá nhân, kể cả khi một công ty Canada sở hữu cổ phần. Nếu người đó không có SSN hoặc ITIN và không đủ điều kiện xin, hãy ghi "foreign" hoặc N/A ở line 7b; bắt buộc phải có mục này.
- Line 12: tháng kết thúc năm thuế của công ty. Tháng 12 cho năm dương lịch; công ty thành lập giữa năm khi đó có năm đầu ngắn.
Hãy giữ thông báo EIN của IRS; bạn có thể cần nó để mở tài khoản ngân hàng (IRS: CP575). Chi tiết hơn: EIN khi không có SSN.
Công ty Hoa Kỳ nộp gì trong năm đầu?
Form 1120, kể cả khi không có thu nhập, cộng Form 5472 nếu có giao dịch phải báo cáo với bạn hoặc bên liên quan khác. Hồ sơ tiểu bang theo tiểu bang thành lập và mọi tiểu bang nơi công ty kinh doanh.
| Hồ sơ | Khi nào áp dụng | Hạn nộp |
|---|---|---|
| Form 1120 | Mọi công ty trong nước, dù có thu nhập chịu thuế hay không (IRS) | ngày 15 của tháng thứ tư sau ngày kết thúc năm; năm đầu ngắn dùng cùng quy tắc, tính từ ngày năm đó kết thúc. Form 7004 gia hạn thời gian nộp thêm sáu tháng. |
| Schedule K, câu hỏi 4 và 7 | Câu hỏi 4: Yes khi bạn hoặc công ty Canada của bạn sở hữu trực tiếp ít nhất 20% số phiếu bầu, hoặc trực tiếp hay gián tiếp 50%; đính kèm Schedule G (IRS). Câu hỏi 7: Yes, một người nước ngoài sở hữu ít nhất 25% số phiếu bầu hoặc giá trị | Cùng với Form 1120 |
| Form 5472 | Công ty có ít nhất 25% thuộc sở hữu nước ngoài và có giao dịch phải báo cáo với bên liên quan, như khoản vay từ bạn, tiền lãi, phí hoặc khoản hoàn chi phí (IRS) | Đính kèm Form 1120, đến hạn cùng lúc kể cả gia hạn |
| Báo cáo hằng năm và thuế đặc quyền kinh doanh của Delaware | Mọi công ty Delaware: phí báo cáo US$50, thuế tối thiểu US$175 hoặc US$400 tùy phương pháp (Delaware) | ngày 1 tháng 3 của năm sau |
Nếu công ty giao dịch kinh doanh và lưu sổ sách ngoài Hoa Kỳ và Puerto Rico, công ty được tự động gia hạn nộp tờ khai và nộp thuế đến ngày 15 của tháng thứ sáu sau ngày kết thúc năm, kèm một bản tuyên bố. Việc có đủ điều kiện hay không tùy vào nơi công ty thực sự kinh doanh, và tiền lãi trên thuế chưa nộp vẫn tính từ hạn thông thường (IRS: hướng dẫn Form 7004). Thu nhập chịu thuế bị đánh thuế liên bang ở mức 21% (IRS). Năm đầu chỉ có chi phí thiết lập: xem tờ khai công ty đầu tiên không có doanh thu.
Ba điểm của Form 5472 quyết định phần lớn các năm đầu (IRS: hướng dẫn Form 5472):
- Khoản vay của bạn phải báo cáo. Line 17 ghi số tiền vay từ bạn.
- Mua cổ phần mới bằng tiền mặt không phải là giao dịch phải báo cáo đối với công ty; khoản góp vốn chỉ phải báo cáo đối với pháp nhân bị bỏ qua về thuế thuộc sở hữu nước ngoài.
- Các khoản bạn tự trả cho công ty là khoản vay cho công ty, khoản trả cho cổ phần hoặc khoản góp vốn, tùy theo sự việc và giấy tờ của bạn, và điều đó thay đổi nội dung Form 5472. Hãy ghi lại từng khoản ngay khi xảy ra; xem góp tiền vào công ty Hoa Kỳ của bạn.
Form 5472 nộp trễ, thiếu hoặc về cơ bản chưa đầy đủ bị phạt US$25.000; nếu tình trạng đó kéo dài quá 90 ngày sau thông báo của IRS, sẽ bị phạt thêm US$25.000 cho mỗi khoảng thời gian 30 ngày hoặc một phần của khoảng thời gian đó.
Bạn nộp gì tại Canada trong năm đầu?
Form T1134, nếu công ty Hoa Kỳ là công ty liên kết nước ngoài của bạn: bạn sở hữu ít nhất 1% công ty đó, trực tiếp hoặc qua các công ty khác, và bạn cộng với những người có quan hệ với bạn, như vợ/chồng hoặc công ty bạn kiểm soát, sở hữu ít nhất 10% (Income Tax Act, s. 95(1)). Hạn nộp là trong vòng 10 tháng sau khi năm thuế của bạn kết thúc (s. 233.4(4)); với cá nhân, đó là ngày 31 tháng 10. Hãy nộp điện tử hoặc bằng giấy, tách khỏi T1 của bạn (CRA).
T1134 gồm một bản tóm tắt và một phụ lục riêng cho từng công ty liên kết. Một năm đầu yên ắng có thể chỉ cần bản tóm tắt: không phải nộp phụ lục cho công ty liên kết nếu, theo hướng dẫn T1134:
- giá gốc cổ phần của bạn luôn dưới C$100.000 trong suốt năm, và
- tổng doanh thu của công ty dưới C$100.000, tính cả khoản vay và tiền nhận khác, không chỉ doanh số, và
- tài sản của công ty chưa bao giờ có giá trị vượt C$1.000.000.
Bạn vẫn nộp bản tóm tắt, ghi tên công ty liên kết, giá gốc của bạn, tổng doanh thu và thu nhập của công ty, và các loại tài sản công ty nắm giữ. T1134 nộp trễ bị phạt C$25 mỗi ngày tối đa 100 ngày, ít nhất C$100 và nhiều nhất C$2.500 (s. 162(7)). Không nộp một cách cố ý hoặc cẩu thả nghiêm trọng bị phạt C$500 mỗi tháng tối đa 24 tháng, trừ đi khoản phạt theo ngày, và nhiều hơn sau đó (s. 162(10) và (10.1)). Tờ khai chưa đầy đủ hoặc sai cũng bị phạt, theo sections 162 và 163 (hướng dẫn T1134).
Khi công ty Hoa Kỳ là công ty liên kết nước ngoài của bạn, không cần T1135 cho cổ phần của nó hoặc cho khoản vay cho nó: cổ phần và nợ của công ty liên kết nước ngoài bị loại khỏi tài sản nước ngoài được chỉ định (specified foreign property) (s. 233.3(1)). Tài sản nước ngoài khác, như tài khoản ngân hàng cá nhân tại Hoa Kỳ, vẫn được tính vào phép thử C$100.000.
Công ty Hoa Kỳ cũng có thể bị coi là công ty Canada không?
Có thể, và khi đó hiệp định quyết định. CRA coi công ty cư trú ở nơi ban quản lý và kiểm soát trung tâm của công ty được thực hiện, thường là nơi hội đồng quản trị họp (CRA), nên công ty Delaware mà các giám đốc quyết định mọi việc tại Canada có thể cư trú ở cả hai nước. Với công ty được tạo theo luật Hoa Kỳ chứ không phải luật Canada, Article IV(3) của hiệp định coi công ty chỉ cư trú tại Hoa Kỳ, và section 250(5) khi đó coi công ty là không cư trú tại Canada. Việc công việc của công ty tại Canada có tạo ra hồ sơ phải nộp tại Canada hay không được nói trong chủ sở hữu người Canada của công ty Hoa Kỳ.
Công ty Hoa Kỳ do người ở Canada sở hữu có phải nộp báo cáo BOI không?
Không. Theo quy tắc cuối cùng của FinCEN, các công ty được tạo ra tại Hoa Kỳ được miễn báo cáo thông tin chủ sở hữu hưởng lợi (FinCEN). Chỉ một số công ty nước ngoài đăng ký kinh doanh tại một tiểu bang Hoa Kỳ vẫn phải báo cáo, như công ty Canada tự đăng ký tại một tiểu bang.
Ví dụ
Số liệu minh họa: đô la Hoa Kỳ cho công ty Hoa Kỳ, đô la Canada (C$) cho các ngưỡng của Canada. Mỗi chủ sở hữu là người cư trú Canada không phải công dân Hoa Kỳ cũng không phải người cư trú về thuế Hoa Kỳ; mọi công ty dùng năm dương lịch.
Một người sáng lập ở Montreal tự sở hữu cổ phần
Cô thành lập công ty Delaware với 1.000.000 cổ phần được phép, mua toàn bộ với US$1.000 và cho công ty vay US$20.000 theo giấy nợ có chữ ký. Form 1120 đầu tiên trả lời Yes cho câu hỏi về sở hữu nước ngoài và đính kèm Form 5472 ghi khoản vay ở line 17: US$0 đầu năm, US$20.000 cuối năm. Việc mua cổ phần không được báo cáo.
Tại Canada, cô nộp T1134 chậm nhất vào ngày 31 tháng 10 của năm sau. Giá gốc cổ phần của cô thấp hơn nhiều so với C$100.000. Nếu tổng doanh thu của công ty, tính cả khoản vay và tiền mua cổ phần của cô, vẫn dưới C$100.000 và tài sản dưới C$1.000.000, cô nộp bản tóm tắt với thông tin cơ bản và không có phụ lục. Nếu công ty còn thu thêm US$90.000 doanh số, tổng doanh thu, quy ra đô la Canada, vượt C$100.000 và phải có phụ lục.
Trước khi trả cho Delaware, cô so sánh cả hai phương pháp: 1.000.000 cổ phần được phép tốn US$8.665 theo phương pháp số cổ phần được phép, trong khi phương pháp vốn theo mệnh giá giả định có thể chỉ là mức tối thiểu US$400 đối với công ty có ít tài sản; xem thuế đặc quyền kinh doanh của Delaware.
Công ty Canada của một chủ sở hữu ở Ottawa nắm cổ phần
Công ty holding Canada của cô mua toàn bộ cổ phần. Công ty holding nộp T1134 trong vòng 10 tháng sau ngày kết thúc năm của chính nó, ngoài T2. Công ty Hoa Kỳ nộp Form 1120, kèm Form 5472 cho mọi khoản vay hoặc giao dịch phải báo cáo khác với công ty holding hoặc với cô, vì cô sở hữu công ty holding. Nhiều năm sau công ty Hoa Kỳ chi trả cổ tức US$100.000. Với W-8BEN-E hợp lệ và đủ điều kiện hưởng hiệp định, công ty khấu trừ US$5.000 ở mức 5% và báo cáo cổ tức trên Form 1042 và 1042-S; chủ sở hữu là cá nhân sẽ chịu US$15.000 ở mức 15%. Canada đánh thuế cổ tức khác nhau trong từng trường hợp, nên riêng mức thuế Hoa Kỳ không cho thấy cơ cấu nào tốn ít hơn.
Một người sáng lập điều hành mọi cuộc họp hội đồng quản trị từ Edmonton
Giám đốc duy nhất đưa ra mọi quyết định tại nhà ở Edmonton. Theo phép thử ban quản lý và kiểm soát trung tâm, CRA có thể coi công ty Delaware là cư trú tại Canada; vì công ty chỉ được tạo theo luật Hoa Kỳ, hiệp định coi công ty chỉ cư trú tại Hoa Kỳ và Canada coi công ty là không cư trú. Công ty vẫn nộp Form 1120, và Form 5472 cho mọi giao dịch phải báo cáo với chủ sở hữu; việc công việc của công ty tại Edmonton có tạo ra hồ sơ phải nộp tại Canada hay không là một đánh giá riêng.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Form 1120, Form 5472 và T1134 đầu tiên cùng sắp đến hạn, hoặc bạn đã chuyển tiền vào hay ra: hãy nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới cho các tờ khai đầu tiên ở cả hai nước.
- Cổ phần đã phát hành cho sai chủ sở hữu, bạn hay công ty Canada của bạn: hãy nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước khi chuyển; việc chuyển nhượng là một giao dịch riêng ở cả hai nước.
- Bạn chưa chọn cơ cấu: hãy so sánh công ty Hoa Kỳ, LLC Hoa Kỳ và công ty Canada trong doanh nghiệp Hoa Kỳ cho người cư trú Canada.
- Bạn đã lập LLC Hoa Kỳ: xem sửa LLC Hoa Kỳ do người Canada sở hữu.
- Bạn sẽ huy động tiền từ nhà đầu tư Hoa Kỳ: xem công ty Delaware hay công ty Canada cho startup.
- Bạn đã bỏ lỡ Form 5472 hoặc T1134: xem hồ sơ bị bỏ lỡ của chủ sở hữu nước ngoài và báo cáo công ty liên kết nước ngoài bị bỏ lỡ cho công ty Hoa Kỳ, rồi nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn điều hành công ty từ Canada hoặc làm việc cho công ty tại đó: các hồ sơ hằng năm, cổ tức và câu hỏi về nơi cư trú có trong chủ sở hữu người Canada của công ty Hoa Kỳ.
- Bạn là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh sống tại Canada: xem người Hoa Kỳ sống tại Canada.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Hạn nộp T1134 Sau khi năm tính thuế hoặc kỳ tài chính của đơn vị báo cáo kết thúc | 10 tháng | Income Tax Act, subsection 233.4(4) Đã kiểm tra |
| Mức khấu trừ cổ tức theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ, các trường hợp còn lại Article X(2)(b): mức thuế đối với cổ tức khi chủ sở hữu hưởng lợi không phải là công ty nắm giữ ít nhất 10% cổ phiếu có quyền biểu quyết, bao gồm cá nhân | 15% | Bộ Tài chính Canada (Department of Finance Canada): Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ (bản hợp nhất) Đã kiểm tra |
| Mức khấu trừ cổ tức theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ, công ty sở hữu từ 10% cổ phiếu có quyền biểu quyết trở lên Article X(2)(a): chủ sở hữu hưởng lợi là công ty sở hữu ít nhất 10% cổ phiếu có quyền biểu quyết của công ty chi trả | 5% | Bộ Tài chính Canada (Department of Finance Canada): Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ (bản hợp nhất) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ sở hữu cổ phiếu có quyền biểu quyết để hưởng mức thuế cổ tức thấp hơn theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ Article X(2)(a): chủ sở hữu hưởng lợi phải là công ty sở hữu ít nhất tỷ lệ này cổ phiếu có quyền biểu quyết của công ty chi trả | 10% | Bộ Tài chính Canada (Department of Finance Canada): Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ (bản hợp nhất) Đã kiểm tra |
| Mức sở hữu nước ngoài khiến công ty Hoa Kỳ trở thành công ty phải khai báo Form 5472 Ít nhất tỷ lệ này về quyền biểu quyết hoặc giá trị do một người nước ngoài nắm giữ, trực tiếp hoặc gián tiếp, vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế. LLC một thành viên do một người nước ngoài sở hữu toàn bộ được coi là một công ty như vậy. | 25% | IRS: Hướng dẫn Form 5472 Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ đối với thu nhập FDAP nguồn Hoa Kỳ trả cho người nước ngoài Áp dụng cho tổng số tiền thu nhập FDAP có nguồn từ Hoa Kỳ không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ; hiệp định thuế có thể giảm mức này. Đây cũng là mức áp dụng cho khoản trả cho nhà thầu độc lập không cư trú về dịch vụ thực hiện tại Hoa Kỳ. | 30% | IRS: Thu nhập cố định, có thể xác định, theo kỳ (FDAP) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng xác định chủ sở hữu hưởng lợi của ngân hàng Cá nhân sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất tỷ lệ này vốn của khách hàng là pháp nhân sẽ được xác định theo tiêu chí sở hữu; nếu một quỹ tín thác sở hữu tỷ lệ đó thì người được ủy thác (trustee) của quỹ được xác định và có thể là một tổ chức; người có quyền kiểm soát cũng được xác định | 25% | FinCEN: Câu hỏi thường gặp về Quy tắc Thẩm định Khách hàng (Customer Due Diligence Rule), B.5 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1120 thông thường Đối với năm thuế của C corporation bắt đầu trong năm 2026 | Ngày 15 của tháng thứ tư sau ngày kết thúc năm Năm thuế 2026 | US Code: Section 6072(a) Đã kiểm tra |
| Thời gian gia hạn nộp Form 1120 bằng Form 7004 Form 7004 nói chung phải nộp chậm nhất vào hạn nộp thông thường; việc này không kéo dài thời hạn nộp thuế | Sáu tháng Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn điền Form 7004 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng cổ phiếu có quyền biểu quyết trực tiếp trên Schedule G Quyền sở hữu trực tiếp cổ phiếu có quyền biểu quyết vào cuối năm thuế; câu hỏi 4 của Schedule K thuộc Form 1120 áp dụng cho cá nhân, di sản và các pháp nhân được liệt kê. | 20% | IRS: Form 1120 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng cổ phiếu có quyền biểu quyết trực tiếp hoặc gián tiếp trên Schedule G Quyền sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp cổ phiếu có quyền biểu quyết vào cuối năm thuế; câu hỏi 4 của Schedule K thuộc Form 1120 áp dụng cho cá nhân, di sản và các pháp nhân được liệt kê. | 50% | IRS: Form 1120 Đã kiểm tra |
| Phí báo cáo hằng năm của công ty trong nước không được miễn tại Delaware Tách biệt với thuế đặc quyền kinh doanh | US$50 | Phòng Công ty Delaware (Division of Corporations): Báo cáo hằng năm và thông tin thuế Đã kiểm tra |
| Thuế theo số cổ phần được phép phát hành của Delaware, tối đa 5.000 cổ phần Thuế tối thiểu theo phương pháp cổ phần được phép phát hành | US$175 | Phòng Công ty Delaware (Division of Corporations): Cách tính thuế đặc quyền kinh doanh Đã kiểm tra |
| Mức thuế tối thiểu theo phương pháp mệnh giá giả định (assumed par value) của Delaware Mức tối thiểu thông thường theo phương pháp vốn giả định theo mệnh giá | US$400 | Phòng Công ty Delaware (Division of Corporations): Cách tính thuế đặc quyền kinh doanh Đã kiểm tra |
| Hạn nộp báo cáo hằng năm và thuế đặc quyền kinh doanh của công ty trong nước tại Delaware Báo cáo hằng năm và thuế đặc quyền kinh doanh cho năm dương lịch trước; nghĩa vụ thuế đặc quyền kinh doanh lớn hơn có thể phải nộp theo từng đợt | Ngày 1 tháng 3 của năm sau | Phòng Công ty Delaware (Division of Corporations): Hướng dẫn báo cáo hằng năm và thuế Đã kiểm tra |
| Hạn nộp tờ khai và nộp thuế của công ty trong nước đủ điều kiện có hoạt động kinh doanh và hồ sơ ở nước ngoài Yêu cầu hoạt động kinh doanh và sổ sách kế toán nằm ngoài Hoa Kỳ và Puerto Rico, cùng bản giải trình đính kèm tờ khai | Ngày 15 của tháng thứ sáu sau ngày kết thúc năm | IRS: Hướng dẫn Form 7004, Phần II dòng 4 Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế thu nhập công ty liên bang Hoa Kỳ Thuế suất cố định trên thu nhập chịu thuế của công ty trong nước; công ty nước ngoài chịu cùng thuế suất này trên thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (Instructions for Form 1120-F, Section II). | 21% | IRS: Hướng dẫn Form 1120 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt của Form 5472 khi không nộp hoặc không lưu giữ hồ sơ Đối với năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017. Tính cho mỗi công ty khai báo, mỗi năm thuế. Form 5472 thiếu nghiêm trọng được coi là không nộp. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | US$25.000 | IRS: Hướng dẫn Form 5472 Đã kiểm tra |
| Thời gian chờ sau thông báo của IRS trước khi áp dụng tiền phạt tiếp diễn của Form 5472 Tiền phạt bổ sung bắt đầu khi tình trạng không tuân thủ kéo dài quá khoảng thời gian này sau thông báo của IRS | 90 ngày | IRS: Hướng dẫn Form 5472 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt bổ sung của Form 5472 khi vi phạm tiếp diễn sau thông báo của IRS Đối với năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017. Cho mỗi kỳ 30 ngày (hoặc một phần kỳ) tiếp tục vi phạm sau 90 ngày kể từ thông báo của IRS, tính cho mỗi bên liên quan. Không có mức trần theo luật. IRC 6038A(d)(2); Treas. Reg. 1.6038A-4(d). | US$25.000 | US Code: 26 USC 6038A Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian áp dụng lặp lại tiền phạt tiếp diễn của Form 5472 Mỗi kỳ hoặc một phần của kỳ sau thời gian chờ thông báo | Khoảng thời gian 30 ngày | IRS: Hướng dẫn Form 5472 Đã kiểm tra |
| Tiêu chí công ty liên kết nước ngoài: tỷ lệ vốn chủ sở hữu của riêng bạn Công ty không cư trú là công ty liên kết nước ngoài nếu tỷ lệ vốn của bạn (trực tiếp, và gián tiếp qua các công ty không cư trú khi khai T1134 theo s. 233.4(2)(a)) ít nhất bằng mức này và điều kiện kiểm tra theo nhóm cũng được đáp ứng | 1% | Income Tax Act, s. 95(1), công ty liên kết nước ngoài (foreign affiliate) Đã kiểm tra |
| Tiêu chí công ty liên kết nước ngoài: bạn cộng với các bên liên quan Tổng tỷ lệ vốn chủ sở hữu của bạn và từng người liên quan đến bạn phải ít nhất bằng mức này | 10% | Income Tax Act, s. 95(1), công ty liên kết nước ngoài (foreign affiliate) Đã kiểm tra |
| Miễn giảm T1134 cho công ty liên kết không hoạt động: chi phí phần lợi ích của bạn Không cần phụ lục bổ sung nếu tổng chi phí của phần lợi ích trong công ty liên kết thấp hơn mức này và công ty liên kết đang không hoạt động; bản tóm tắt vẫn phải nộp | C$100.000 | CRA: Form T1134 và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Công ty liên kết T1134 không hoạt động: giới hạn tổng doanh thu Tổng doanh thu của công ty liên kết trong năm, gồm các khoản cho vay và tiền thu từ chuyển nhượng, phải thấp hơn mức này | C$100.000 | CRA: Form T1134 và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Công ty liên kết T1134 không hoạt động: giới hạn giá trị tài sản Tài sản của công ty liên kết không được có tổng giá trị thị trường hợp lý vượt mức này vào bất kỳ thời điểm nào trong năm | C$1.000.000 | CRA: Form T1134 và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp trễ tờ khai báo cáo nước ngoài, mỗi ngày Cho mỗi ngày tiếp diễn vi phạm, tối đa 100 ngày | C$25 | Income Tax Act, s. 162(7) Đã kiểm tra |
| Số ngày tối đa tính tiền phạt nộp trễ đối với khai báo nước ngoài Tiền phạt theo ngày được tính cho mỗi ngày vi phạm tiếp diễn, tối đa đến giới hạn này; áp dụng số lớn hơn giữa mức tối thiểu và tổng tiền phạt theo ngày | 100 ngày | Justice Laws: Income Tax Act, section 162 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp trễ tờ khai báo cáo nước ngoài, mức tối thiểu Tiền phạt là mức lớn hơn giữa số tiền này và mức mỗi ngày | C$100 | Income Tax Act, s. 162(7) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp trễ tờ khai báo cáo nước ngoài, mức tối đa Mức mỗi ngày cho giới hạn 100 ngày | C$2.500 | CRA: Tiền phạt khi không khai báo thông tin nước ngoài Đã kiểm tra |
| Tiền phạt do cố ý hoặc cẩu thả nghiêm trọng không nộp tờ khai, mỗi tháng Dành cho T106, T1134, T1135 và T1141; tối đa 24 tháng, được giảm theo tiền phạt nộp trễ | C$500 | Income Tax Act, s. 162(10) Đã kiểm tra |
| Thời gian tính tiền phạt theo tháng đối với khai báo nước ngoài Số tháng được tính cho tiền phạt hằng tháng do cố ý hoặc cẩu thả nghiêm trọng; khoản phạt phần trăm bổ sung áp dụng khi tình trạng vi phạm kéo dài vượt quá khoảng thời gian này | 24 tháng | Justice Laws: Income Tax Act, section 162 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng khai báo Form T1135 Tổng chi phí của tất cả tài sản nước ngoài được chỉ định vào bất kỳ thời điểm nào trong năm, tính bằng đô la Canada; phải nộp khi tổng này vượt mức này | C$100.000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) và (3) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Delaware Code: Title 8, Chapter 1, Subchapter I (thành lập)
- Delaware Code: Title 8, Chapter 1, Subchapter IV (giám đốc và cán bộ điều hành)
- Delaware Code: Title 8, Chapter 1, Subchapter V (cổ phiếu)
- Delaware Division of Corporations: Cách thành lập pháp nhân kinh doanh mới
- Phòng Công ty Delaware (Division of Corporations): Báo cáo hằng năm và thông tin thuế
- IRS: Hướng dẫn cho Form 2553
- IRS: hướng dẫn Form SS-4
- IRS: Internal Revenue Manual 21.7.13, Cấp EIN
- IRS: Tìm hiểu thông báo CP575 của bạn
- FinCEN: Quy tắc cuối cùng về thẩm định khách hàng (Customer due diligence)
- IRS: Hướng dẫn Form 1120
- IRS: Hướng dẫn điền Form 7004
- IRS: Hướng dẫn Form 5472
- IRS: Hướng dẫn điền Form W-8BEN
- IRS: Hướng dẫn điền Form W-8BEN-E
- IRS: Hướng dẫn Form 1042
- CRA: Tờ khai thông tin liên quan đến công ty liên kết nước ngoài
- CRA: Form T1134 và hướng dẫn (từ năm 2021 trở đi)
- Income Tax Act, section 95
- Income Tax Act, section 162
- Income Tax Act, section 233.3
- Income Tax Act, section 233.4
- CRA: Tình trạng cư trú của công ty
- Income Tax Act, section 250
- Department of Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ
- FinCEN: thông tin chủ sở hữu hưởng lợi
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.