Formar una corporación de EE. UU. desde Canadá: pasos, EIN, banco y T1134

¿Puede un canadiense constituir una corporación en EE. UU. y dirigirla solo?

Sí. Delaware, por ejemplo, permite que una persona forme una corporación sin importar dónde viva, necesita un solo director que sea persona física y permite que una persona ocupe todos los cargos (8 Del. C. § 101; §§ 141 y 142). Lo que Delaware sí exige es un agente registrado con una dirección física allí (Delaware Division of Corporations). Otros estados fijan sus propias reglas; revise la ley del estado de formación. Eso responde solo el derecho societario: trabajar para la empresa mientras está en EE. UU. es una cuestión de inmigración que esta página no cubre.

La empresa será una corporación C. Una corporación S no puede tener como accionista a un extranjero no residente ni a una corporación (instrucciones del Form 2553 del IRS). Esta página supone que usted no es ciudadano de EE. UU. ni residente fiscal de EE. UU.; las estancias largas en EE. UU. pueden convertirlo en uno (vea residentes estacionales (snowbirds) y residencia en EE. UU.). ¿Todavía elige entre una corporación de EE. UU., una LLC de EE. UU. y una corporación canadiense? Primero compárelas en negocio en EE. UU. para un residente de Canadá.

Lo que hace que sea más que un trámite: dos países desde el primer año. Para un año calendario, el primer Form 1120 de la corporación, a menudo con el Form 5472, vence el 15 de abril, salvo que se prorrogue, y, si usted tiene las acciones personalmente, su primer T1134 vence el 31 de octubre del mismo año (una corporación canadiense que las tiene lo presenta 10 meses después del cierre de su propio año). Es difícil cambiar quién es dueño de las acciones una vez emitidas. Las decisiones del directorio tomadas en Canadá plantean una cuestión de residencia. El dinero que usted aporta o gasta por la empresa sin documentos se convierte en un problema de información en la primera declaración.

Reúna desde el primer día:

• El certificado de constitución, los reglamentos internos y el consentimiento del directorio que emitió las acciones
• El registro de acciones: quién tiene cuáles acciones, cuánto se pagó y cuándo
• El aviso del EIN del IRS (CP 575)
• Cada estado de cuenta bancario de la corporación
• Una lista de cada pago entre usted (o su corporación canadiense) y la corporación de EE. UU.: fecha, monto, moneda y propósito, con una nota firmada para cualquier préstamo

¿Quién debe ser dueño de las acciones: usted o su corporación canadiense?

Cualquiera de los dos puede. La elección decide quién presenta el T1134 y el tope del tratado sobre el impuesto de EE. UU. a los dividendos futuros; las presentaciones propias de la corporación de EE. UU. no cambian. Decídalo antes de emitir las acciones: traspasarlas después es una transacción aparte que necesita su propia revisión en ambos países.

La corporación de EE. UU. retiene ese impuesto e informa cada dividendo en los Forms 1042 y 1042-S; sin un formulario válido, puede tener que retener 30%, y responde por el impuesto que debió retener (instrucciones del Form 1042 del IRS).

Canadá grava el dividendo de forma distinta en cada caso; vea propietario canadiense de una corporación de EE. UU. y mantener acciones por medio de una sociedad de cartera canadiense. Si su empresa operativa canadiense forma la empresa de EE. UU., vea crear una subsidiaria en EE. UU. desde Canadá.

¿Cómo se registra una empresa de EE. UU. desde Canadá, paso a paso?

Siga este orden: el EIN necesita el nombre legal y la fecha de formación de la empresa, y el banco necesita el EIN. Delaware es el ejemplo; los pasos son parecidos en otros estados.

1. Elija el estado. Vea en qué estado formar la empresa.
2. Nombre un agente registrado con una dirección física en ese estado (Delaware). Recibe los documentos legales; no es la dirección de su negocio. Vea agentes registrados.
3. Presente el certificado de constitución. Indica el nombre, el domicilio y el agente registrados, el propósito (basta cualquier actividad lícita), el número de acciones autorizadas y su valor nominal, y el constituyente (8 Del. C. § 102). Las acciones autorizadas y el valor nominal determinan el impuesto de franquicia de Delaware.
4. Adopte los reglamentos internos y las primeras resoluciones. El constituyente o los directores iniciales adoptan los reglamentos internos y eligen a los directores y ejecutivos en una reunión de organización, que puede celebrarse fuera del estado o sustituirse por un consentimiento escrito (8 Del. C. § 108).
5. Emita las acciones y registre el pago. El directorio aprueba la emisión y fija lo que se paga por las acciones (8 Del. C. § 152). El comprador, usted o su corporación canadiense, paga desde su propia cuenta a la cuenta de la corporación una vez abierta (paso 7); anote la emisión y la fecha de pago en el registro de acciones. Para aportes adicionales, vea poner dinero en su corporación de EE. UU..
6. Obtenga el EIN (siguiente sección).
7. Abra la cuenta bancaria. Un banco de EE. UU. debe identificar y verificar a cada persona física que posee 25% o más de la empresa y a una persona física que la controle (FinCEN). Documentos, direcciones y apertura desde el extranjero: vea dirección comercial y cuenta bancaria en EE. UU..
8. Regístrese en cualquier otro estado donde haga negocios. Vea registrarse en otro estado.

¿Cómo se obtiene un EIN sin un SSN?

Solicítelo con el Form SS-4 por fax, o por correo si no puede enviar un fax. La solicitud en línea es solo para solicitantes en EE. UU., y el ejecutivo principal necesita un SSN, un ITIN o un EIN para usarla (instrucciones del Form SS-4 del IRS). La línea telefónica internacional (267-941-1099) asigna EIN solo a empresas formadas fuera de EE. UU.: el personal telefónico del IRS trata a una corporación formada en un estado de EE. UU. como nacional y remite a quien llama al fax o al correo (IRM 21.7.13).

En el formulario:

• Líneas 7a–7b: la parte responsable, la persona que en última instancia es dueña de la empresa o la controla, debe ser una persona física, aunque una corporación canadiense sea dueña de las acciones. Si esa persona no tiene SSN ni ITIN y no es elegible para uno, anote "foreign" o N/A en la línea 7b; se exige una anotación.
• Línea 12: el mes en que terminará el año fiscal de la corporación. Diciembre da un año calendario; una empresa formada a mitad de año tiene entonces un primer año corto.

Conserve el aviso del EIN del IRS; puede necesitarlo para abrir una cuenta bancaria (IRS: CP575). Más detalles: EIN sin un SSN.

¿Qué presenta la corporación de EE. UU. en su primer año?

El Form 1120, aunque no haya ingresos, más el Form 5472 si tuvo una transacción reportable con usted u otra parte relacionada. Las presentaciones estatales dependen del estado de formación y de cualquier estado donde haga negocios.

Si la corporación realiza sus negocios y lleva su contabilidad fuera de EE. UU. y de Puerto Rico, obtiene una prórroga automática para presentar y pagar hasta el día 15 del sexto mes después del cierre del año, con una declaración adjunta. Que califique depende de dónde haga realmente negocios, y los intereses sobre el impuesto no pagado corren desde la fecha de vencimiento regular (instrucciones del Form 7004 del IRS). El ingreso gravable tributa a nivel federal a 21% (IRS). Un primer año con solo costos de puesta en marcha: vea la primera declaración corporativa sin ingresos.

Tres puntos del Form 5472 deciden la mayoría de los primeros años (instrucciones del Form 5472 del IRS):

• Su préstamo es reportable. La línea 17 muestra los montos que le pidieron prestados a usted.
• Comprar acciones nuevas en efectivo no es una transacción reportable para una corporación; los aportes son reportables solo para una entidad ignorada de propiedad extranjera.
• Las facturas que usted paga personalmente por la empresa son un préstamo a ella, un pago por acciones o un aporte, según los hechos y sus documentos, y eso cambia lo que muestra el Form 5472. Registre cada una cuando ocurra; vea poner dinero en su corporación de EE. UU..

Un Form 5472 tardío, faltante o sustancialmente incompleto conlleva una multa de US$25,000; si el incumplimiento continúa más de 90 días después de un aviso del IRS, se aplica otra multa de US$25,000 por cada período de 30 días o fracción.

¿Qué presenta en Canadá en el primer año?

El Form T1134, si la corporación de EE. UU. es su filial extranjera: usted posee al menos 1% de ella, directamente o por medio de otras corporaciones, y usted junto con las personas relacionadas con usted, como su cónyuge o una corporación que usted controle, poseen al menos 10% (Income Tax Act, s. 95(1)). Vence dentro de 10 meses después de que termina su año fiscal (s. 233.4(4)); para una persona física, ese día es el 31 de octubre. Preséntelo por vía electrónica o en papel, por separado de su T1 (CRA).

El T1134 tiene un resumen y un suplemento separado para cada filial. Un primer año tranquilo puede necesitar solo el resumen: no se presenta suplemento para una filial si, según las instrucciones del T1134:

• el costo de sus acciones fue inferior a C$100,000 en todo momento del año, y
• los ingresos brutos de la corporación fueron inferiores a C$100,000, contando préstamos y otro dinero recibido, no solo ventas, y
• sus activos nunca valieron más de C$1,000,000.

Igual presenta el resumen, con el nombre de la filial, su costo, sus ingresos brutos y sus ingresos, y los tipos de activos que tiene. Un T1134 tardío cuesta C$25 al día hasta por 100 días, como mínimo C$100 y como máximo C$2,500 (s. 162(7)). Un incumplimiento a sabiendas o por negligencia grave cuesta C$500 al mes hasta por 24 meses, menos la multa diaria, y más después de eso (s. 162(10) y (10.1)). Las declaraciones incompletas o falsas también se penalizan, conforme a las secciones 162 y 163 (instrucciones del T1134).

Mientras la corporación de EE. UU. sea su filial extranjera, no se necesita un T1135 por sus acciones ni por un préstamo a ella: las acciones y la deuda de una filial extranjera quedan excluidas de los bienes extranjeros especificados (s. 233.3(1)). Otros bienes extranjeros, como una cuenta bancaria personal en EE. UU., igual cuentan para la prueba de C$100,000.

¿Podría la corporación de EE. UU. tratarse también como canadiense?

Posiblemente, y entonces lo decide el tratado. La CRA trata a una corporación como residente donde se ejerce su gestión y control centrales, por lo general donde se reúne el directorio (CRA), de modo que una corporación de Delaware cuyos directores deciden todo en Canadá puede ser residente de ambos países. Para una empresa creada conforme a la ley de EE. UU. y no a la canadiense, el Artículo IV(3) del tratado la hace residente solo de EE. UU., y la sección 250(5) la considera entonces no residente de Canadá. Si su trabajo en Canadá aun así crea una presentación canadiense se trata en propietario canadiense de una corporación de EE. UU..

¿Una corporación de EE. UU. de propiedad canadiense presenta un informe BOI?

No. Según la regla final de FinCEN, las empresas creadas en EE. UU. están exentas del informe de información sobre beneficiarios finales (FinCEN). Solo ciertas empresas extranjeras registradas para hacer negocios en un estado de EE. UU. siguen informando, como una corporación canadiense que se registra en un estado.

Ejemplo

Cifras ilustrativas: dólares estadounidenses para la empresa de EE. UU., dólares canadienses (C$) para los umbrales canadienses. Cada propietario es un residente de Canadá que no es ciudadano de EE. UU. ni residente fiscal de EE. UU.; toda empresa usa un año calendario.

Una fundadora de Montreal es dueña de las acciones personalmente

Forma una corporación de Delaware con 1,000,000 de acciones autorizadas, las compra todas por US$1,000 y le presta US$20,000 con un pagaré firmado. Su primer Form 1120 responde Sí a la pregunta sobre propiedad extranjera y adjunta el Form 5472 que muestra el préstamo en la línea 17: US$0 al inicio del año, US$20,000 al final. La compra de acciones no se informa.

En Canadá presenta el T1134 a más tardar el 31 de octubre del año siguiente. El costo de sus acciones está muy por debajo de C$100,000. Si los ingresos de la empresa, contando el préstamo y el dinero de las acciones, se mantienen por debajo de C$100,000 y sus activos por debajo de C$1,000,000, presenta el resumen con la información básica y sin suplemento. Si además cobra US$90,000 en ventas, sus ingresos, convertidos a dólares canadienses, superan C$100,000 y vence un suplemento.

Antes de pagar a Delaware, compara ambos métodos: 1,000,000 de acciones autorizadas cuestan US$8,665 con el método de acciones autorizadas, mientras que el método del capital con valor nominal supuesto puede ser el mínimo de US$400 para una empresa con pocos activos; vea impuesto de franquicia de Delaware.

La corporación canadiense de una propietaria de Ottawa tiene las acciones

Su corporación de cartera canadiense compra todas las acciones. Presenta el T1134 dentro de 10 meses después del cierre de su propio año, además de su T2. La corporación de EE. UU. presenta el Form 1120, con el Form 5472 por cualquier préstamo u otra transacción reportable con la corporación de cartera o con ella, porque es su dueña. Años después, la corporación de EE. UU. paga un dividendo de US$100,000. Con un W-8BEN-E válido y elegibilidad para el tratado, retiene US$5,000 al 5% e informa el dividendo en los Forms 1042 y 1042-S; un dueño personal enfrentaría US$15,000 al 15%. Canadá grava el dividendo de forma distinta en cada caso, por lo que la tasa de EE. UU. por sí sola no muestra qué estructura cuesta menos.

Un fundador dirige todas las reuniones del directorio desde Edmonton

El único director toma todas las decisiones desde su casa en Edmonton. Conforme a la prueba de gestión y control centrales, la CRA podría tratar a la corporación de Delaware como residente de Canadá; como se creó solo conforme a la ley de EE. UU., el tratado la hace residente solo de EE. UU. y Canadá la considera no residente. Igual presenta el Form 1120, y el Form 5472 por cualquier transacción reportable con su dueño; si su trabajo en Edmonton crea una presentación canadiense es una revisión aparte.

¿Su caso es distinto?

• El primer Form 1120, Form 5472 y T1134 vencen juntos, o ya movió dinero hacia dentro o fuera: obtenga ayuda con impuestos transfronterizos con las primeras declaraciones de ambos países.
• Las acciones se emitieron al dueño equivocado, usted o su corporación canadiense: obtenga ayuda con impuestos transfronterizos antes de traspasarlas; una transferencia es una transacción aparte en ambos países.
• Todavía no ha elegido la estructura: compare una corporación de EE. UU., una LLC de EE. UU. y una corporación canadiense en negocio en EE. UU. para un residente de Canadá.
• Ya formó una LLC de EE. UU.: vea corregir una LLC de EE. UU. de un canadiense.
• Reunirá dinero de inversionistas de EE. UU.: vea corporación de Delaware o canadiense para una startup.
• Se omitió un Form 5472 o un T1134: vea presentaciones omitidas de propietarios extranjeros y informe omitido de filial extranjera de una empresa de EE. UU., y luego obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Usted dirige la empresa desde Canadá o trabaja para ella allí: las presentaciones anuales, los dividendos y las cuestiones de residencia están en propietario canadiense de una corporación de EE. UU..
• Usted es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card y vive en Canadá: vea estadounidenses que viven en Canadá.