למי זה מתאים
- תושבי קנדה שאינם אזרחים או תושבים אמריקאים ורוצים להקים חברת C אמריקאית
- תושבי קנדה שמחליטים אם להחזיק את המניות האמריקאיות באופן אישי או דרך החברה הקנדית שלהם
לא מכוסה כאן
- בחירה בין חברה אמריקאית, LLC אמריקאית וחברה קנדית
- הגשות שנתיות אחרי השנה הראשונה, דיבידנדים ומס קנדי על ההכנסה של החברה
- הגירה אמריקאית או אישור עבודה לעבודה בתוך ארה״ב
- כללי רישום ומס מכירה לפי מדינה
קנדי יכול להתאגד בארה״ב ולנהל את החברה לבד?
כן. דלאוור, למשל, מאפשרת לכל אדם להקים חברה בלי קשר למקום מגוריו, דורשת דירקטור אחד בלבד שהוא אדם טבעי, ומאפשרת לאדם אחד לשאת בכל התפקידים (8 Del. C. § 101; §§ 141 ו-142). מה שדלאוור כן דורשת הוא סוכן רשום עם כתובת רחוב פיזית שם (אגף התאגידים של דלאוור). מדינות אחרות קובעות כללים משלהן; בדקו את החוק של מדינת ההקמה. זו תשובה לדיני חברות בלבד: עבודה למען החברה בזמן שאתם בארה״ב היא שאלת הגירה שהעמוד הזה לא מכסה.
החברה תהיה חברת C. חברת S לא יכולה להיות עם זר שאינו תושב או חברה כבעל מניות (IRS: הוראות טופס 2553). העמוד הזה מניח שאינכם אזרחים אמריקאים ואינכם תושבי מס אמריקאים; שהיות ארוכות בארה״ב יכולות להפוך אתכם לכאלה (ראו שוהים עונתיים ותושבות אמריקאית). עדיין בוחרים בין חברה אמריקאית, LLC אמריקאית וחברה קנדית? השוו אותן קודם בעסק אמריקאי לתושב קנדה.
מה הופך את זה ליותר מהגשה: שתי מדינות כבר מהשנה הראשונה. בשנה קלנדרית, טופס 1120 הראשון של החברה, לעיתים קרובות עם טופס 5472, נדרש ב-15 באפריל אלא אם הוארך, ואם אתם מחזיקים את המניות בעצמכם, ה-T1134 הראשון שלכם נדרש ב-31 באוקטובר של אותה שנה (חברה קנדית שמחזיקה אותן מגישה 10 חודשים אחרי סוף השנה שלה). קשה לשנות את בעלות המניות אחרי שהונפקו. החלטות דירקטוריון שמתקבלות בקנדה מעלות שאלת תושבות. כסף שאתם מכניסים או מוציאים למען החברה בלי מסמכים הופך לבעיית דיווח בדוח הראשון.
מה כדאי לאסוף מהיום הראשון:
- תעודת התאגדות, חוקי עזר והסכמת הדירקטוריון שהנפיקה את המניות
- פנקס המניות: מי מחזיק אילו מניות, מה שולם ומתי
- מכתב ה-EIN של IRS (CP 575)
- כל דף חשבון בנק של החברה
- רשימה של כל תשלום בינכם (או בין החברה הקנדית שלכם) לחברה האמריקאית: תאריך, סכום, מטבע ומטרה, עם הערה חתומה לכל הלוואה
מי צריך להחזיק את המניות: אתם או החברה הקנדית שלכם?
כל אחד מהם יכול. הבחירה קובעת מי מגיש את ה-T1134 ואת תקרת האמנה על המס האמריקאי על דיבידנדים עתידיים; ההגשות של החברה האמריקאית עצמה נשארות אותו דבר. החליטו לפני שהמניות מונפקות: העברתן מאוחר יותר היא עסקה נפרדת שדורשת בדיקה משלה בשתי המדינות.
| אתם מחזיקים את המניות | החברה הקנדית שלכם מחזיקה אותן | |
|---|---|---|
| דוח חברה זרה קשורה בקנדה (T1134) | אתם מגישים אותו, בתוך 10 חודשים אחרי שנת המס שלכם (CRA) | החברה הקנדית מגישה אותו, בתוך 10 חודשים אחרי סוף השנה שלה |
| תקרת האמנה על מס אמריקאי על דיבידנדים | 15% (האמנה, סעיף X(2)) | 5% אם היא מחזיקה לפחות ב-10% ממניות ההצבעה ועומדת בתנאי הטבות האמנה |
| טופס שנמסר לחברה האמריקאית לפני דיבידנד | W-8BEN, ליחיד זר שאינו תושב | W-8BEN-E, לישות זרה |
| טופס 5472 לחברה האמריקאית | מוגש לכל שנה עם עסקה שחובה לדווח עליה איתכם, כי אדם זר מחזיק לפחות ב-25% | אותו דבר, לעסקאות עם החברה הקנדית שלכם ואיתכם, הבעלים שלה |
החברה האמריקאית מנכה את המס הזה במקור ומדווחת על כל דיבידנד בטפסים 1042 ו-1042-S; בלי טופס תקף היא עשויה להידרש לנכות 30%, והיא אחראית למס שהייתה צריכה לנכות (IRS: הוראות טופס 1042).
קנדה מחייבת את הדיבידנד אחרת בכל מקרה; ראו בעלים קנדי של חברה אמריקאית והחזקת מניות דרך חברת אחזקות קנדית. אם החברה התפעולית הקנדית שלכם מקימה את החברה האמריקאית, ראו הקמת חברת בת אמריקאית מקנדה.
איך רושמים חברה אמריקאית מקנדה, שלב אחר שלב?
פעלו בסדר הזה: ה-EIN צריך את השם החוקי של החברה ואת תאריך ההקמה, והבנק צריך את ה-EIN. דלאוור היא הדוגמה; השלבים דומים במקומות אחרים.
- בוחרים מדינה. ראו באיזו מדינה להקים.
- ממנים סוכן רשום עם כתובת רחוב פיזית באותה מדינה (דלאוור). הוא מקבל מסמכים משפטיים; הוא אינו כתובת העסק שלכם. ראו סוכנים רשומים.
- מגישים את תעודת ההתאגדות. היא מציינת את השם, את המשרד והסוכן הרשומים, את המטרה (כל פעילות חוקית מספיקה), את מספר המניות המורשות ואת ערכן הנקוב, ואת המתאגד (8 Del. C. § 102). המניות המורשות והערך הנקוב קובעים את מס הזיכיון של דלאוור.
- מאמצים חוקי עזר והחלטות ראשונות. המתאגד או הדירקטורים הראשונים מאמצים חוקי עזר ובוחרים דירקטורים ונושאי משרה באסיפת ארגון, שאפשר לקיים מחוץ למדינה או להחליף בהסכמה בכתב (8 Del. C. § 108).
- מנפיקים את המניות ורושמים את התשלום. הדירקטוריון מאשר את ההנפקה וקובע מה משולם עבור המניות (8 Del. C. § 152). הקונה, אתם או החברה הקנדית שלכם, משלם מחשבונו אל חשבון החברה אחרי שנפתח (שלב 7); רושמים בפנקס המניות את ההנפקה ואת תאריך התשלום. למימון נוסף, ראו הכנסת כסף לחברה האמריקאית שלכם.
- מקבלים את ה-EIN (בחלק הבא).
- פותחים חשבון בנק. בנק אמריקאי חייב לזהות ולאמת כל יחיד שמחזיק ב-25% או יותר מהחברה ויחיד אחד ששולט בה (FinCEN). מסמכים, כתובות ופתיחה מחו״ל: ראו כתובת עסקית וחשבון בנק בארה״ב.
- נרשמים בכל מדינה אחרת שבה היא עושה עסקים. ראו רישום במדינה אחרת.
איך מקבלים EIN בלי SSN?
מגישים בקשה בטופס SS-4 בפקס, או בדואר אם אי אפשר בפקס. הבקשה המקוונת מיועדת רק למבקשים בארה״ב, ונושא המשרה הראשי צריך SSN, ITIN או EIN כדי להשתמש בה (IRS: הוראות טופס SS-4). הקו הטלפוני הבינלאומי (267-941-1099) מקצה EIN רק לחברות שהוקמו מחוץ לארה״ב: צוות הטלפון של IRS מתייחס לחברה שהוקמה במדינה אמריקאית כחברה מקומית ומפנה את המתקשר לפקס או לדואר (IRM 21.7.13).
| שיטה | פרטים מהוראות IRS | תזמון |
|---|---|---|
| פקס | 304-707-9471 מחוץ לארה״ב; כתבו בטופס את מספר הפקס שלכם כדי ש-IRS תוכל לשלוח בפקס את ה-EIN בחזרה | בדרך כלל תוך 4 ימי עסקים |
| דואר | כתובת: Internal Revenue Service, Attn: EIN International Operation, Cincinnati, OH 45999 | כ-4 שבועות |
בטופס:
- שורות 7a–7b: הגורם האחראי, האדם שבסופו של דבר מחזיק בחברה או שולט בה, חייב להיות יחיד, גם כשחברה קנדית מחזיקה את המניות. אם לאדם הזה אין SSN או ITIN והוא אינו זכאי לקבל אחד, כתבו “foreign” או N/A בשורה 7b; רישום נדרש.
- שורה 12: החודש שבו תסתיים שנת המס של החברה. דצמבר נותן שנה קלנדרית; חברה שהוקמה באמצע השנה מקבלת אז שנה ראשונה קצרה.
שמרו את מכתב ה-EIN של IRS; ייתכן שתצטרכו אותו כדי לפתוח חשבון בנק (IRS: CP575). פירוט נוסף: EIN בלי SSN.
מה החברה האמריקאית מגישה בשנה הראשונה?
טופס 1120, גם בלי הכנסה, בתוספת טופס 5472 אם הייתה עסקה שחובה לדווח עליה איתכם או עם צד קשור אחר. הגשות מדינה נובעות ממדינת ההקמה ומכל מדינה שבה היא עושה עסקים.
| הגשה | מתי היא חלה | מועד |
|---|---|---|
| טופס 1120 | כל חברה מקומית, בין שיש לה הכנסה חייבת במס ובין שלא (IRS) | היום ה-15 בחודש הרביעי לאחר סוף השנה; שנה ראשונה קצרה משתמשת באותו כלל, ממועד סיומה. טופס 7004 מאריך את ההגשה ב-שישה חודשים. |
| Schedule K, שאלות 4 ו-7 | שאלה 4: כן כשאתם או החברה הקנדית שלכם מחזיקים לפחות ב-20% מההצבעה במישרין, או ב-50% במישרין או בעקיפין; מצרפים Schedule G (IRS). שאלה 7: כן, אדם זר אחד מחזיק לפחות ב-25% מההצבעה או מהשווי | עם טופס 1120 |
| טופס 5472 | החברה בבעלות זרה של לפחות 25% והייתה לה עסקה שחובה לדווח עליה עם צד קשור, כמו הלוואה מכם, ריבית, דמי שירות או החזרי הוצאות (IRS) | מצורף לטופס 1120, עד מועדו כולל הארכות |
| דוח שנתי ומס זיכיון בדלאוור | כל חברה בדלאוור: אגרת דוח US$50, מס מינימום US$175 או US$400 לפי השיטה (דלאוור) | 1 במרץ בשנה שאחרי |
אם החברה מנהלת את עסקיה ושומרת את ספריה מחוץ לארה״ב ולפוארטו ריקו, היא מקבלת הארכה אוטומטית להגשה ולתשלום עד היום ה-15 בחודש השישי לאחר סוף השנה, עם הצהרה מצורפת. אם היא עומדת בתנאי תלוי איפה היא עושה עסקים בפועל, וריבית על מס שלא שולם עדיין רצה מהמועד הרגיל (IRS: הוראות טופס 7004). הכנסה חייבת במס מחויבת במס פדרלי בשיעור 21% (IRS). שנה ראשונה עם עלויות הקמה בלבד: ראו הדוח הראשון של חברה בלי הכנסות.
שלוש נקודות בטופס 5472 מכריעות את רוב השנים הראשונות (IRS: הוראות טופס 5472):
- ההלוואה שלכם חייבת בדיווח. שורה 17 מציגה סכומים שנלוו מכם.
- רכישת מניות חדשות במזומן אינה עסקה שחובה לדווח עליה בחברה; הפקדות חייבות בדיווח רק בישות בבעלות זרה שאינה מוכרת לצורכי מס.
- חשבונות שאתם משלמים באופן אישי עבור החברה הם הלוואה אליה, תשלום עבור מניות או הפקדה, לפי העובדות והמסמכים שלכם, וזה משנה מה טופס 5472 מציג. רשמו כל אחד כשהוא קורה; ראו הכנסת כסף לחברה האמריקאית שלכם.
טופס 5472 באיחור, חסר או שאינו שלם באופן מהותי מביא קנס של US$25,000; אם הכשל נמשך יותר מ-90 ימים אחרי הודעה של IRS, חל קנס נוסף של US$25,000 על כל תקופה של 30 ימים או חלק מהם.
מה מגישים בקנדה בשנה הראשונה?
טופס T1134, אם החברה האמריקאית היא חברה זרה קשורה שלכם: אתם מחזיקים לפחות ב-1% ממנה, במישרין או דרך חברות אחרות, ואתם יחד עם אנשים הקשורים אליכם, כמו בן או בת זוג או חברה ששולטים בה, מחזיקים לפחות ב-10% (Income Tax Act, סעיף 95(1)). הוא נדרש בתוך 10 חודשים אחרי סוף שנת המס שלכם (סעיף 233.4(4)); ליחיד זה 31 באוקטובר. מגישים אותו באופן אלקטרוני או בנייר, בנפרד מה-T1 (CRA).
ל-T1134 יש סיכום ונספח נפרד לכל חברה קשורה. שנה ראשונה שקטה עשויה לדרוש רק את הסיכום: לא מגישים נספח לחברה קשורה אם, לפי הוראות T1134:
- עלות המניות שלכם הייתה מתחת ל-C$100,000 בכל זמן בשנה, וגם
- התקבולים ברוטו של החברה היו מתחת ל-C$100,000, כולל הלוואות וכסף אחר שהתקבל, לא רק מכירות, וגם
- נכסיה מעולם לא היו שווים יותר מ-C$1,000,000.
אתם עדיין מגישים את הסיכום, עם שם החברה הקשורה, העלות שלכם, התקבולים ברוטו וההכנסות שלה, וסוגי הנכסים שהיא מחזיקה. T1134 באיחור עולה C$25 ליום עד 100 ימים, לפחות C$100 ולכל היותר C$2,500 (סעיף 162(7)). כשל מדעתי או ברשלנות חמורה עולה C$500 לחודש עד 24 חודשים, בניכוי הקנס היומי, ויותר אחרי כן (סעיף 162(10) ו-(10.1)). גם דוחות לא שלמים או כוזבים מקבלים קנסות, לפי סעיפים 162 ו-163 (הוראות T1134).
כל עוד החברה האמריקאית היא חברה זרה קשורה שלכם, אין צורך ב-T1135 למניותיה או להלוואה אליה: מניות וחוב של חברה זרה קשורה אינם נכללים בנכס זר מוגדר (סעיף 233.3(1)). נכס זר אחר, כמו חשבון בנק אמריקאי אישי, עדיין נספר במבחן של C$100,000.
האם החברה האמריקאית יכולה להיחשב גם קנדית?
ייתכן, ואז האמנה מכריעה. CRA רואה חברה כתושבת במקום שבו מופעלים הניהול והשליטה המרכזיים שלה, בדרך כלל במקום שבו הדירקטוריון מתכנס (CRA), ולכן חברת דלאוור שדירקטוריה מחליטים בכל דבר בקנדה יכולה להיות תושבת בשתי המדינות. לחברה שהוקמה לפי החוק האמריקאי ולא לפי הקנדי, סעיף IV(3) של האמנה הופך אותה לתושבת ארצות הברית בלבד, וסעיף 250(5) רואה אותה אז כלא תושבת קנדה. אם העבודה שלה בקנדה עדיין יוצרת הגשה קנדית מוסבר בבעלים קנדי של חברה אמריקאית.
האם חברה אמריקאית שבבעלות מקנדה מגישה דוח BOI?
לא. לפי הכלל הסופי של FinCEN, חברות שהוקמו בארה״ב פטורות מדיווח על מידע בעלות מוטבת (FinCEN). רק חברות זרות מסוימות שרשומות לעשות עסקים במדינה אמריקאית עדיין מדווחות, כמו חברה קנדית שנרשמת בעצמה במדינה.
דוגמה
נתונים להמחשה: דולרים אמריקאיים לחברה האמריקאית, דולרים קנדיים (C$) לספי הדיווח הקנדיים. כל בעלים הוא תושב קנדה שאינו אזרח אמריקאי ואינו תושב מס אמריקאי; כל חברה משתמשת בשנה קלנדרית.
מייסדת ממונטריאול מחזיקה את המניות בעצמה
היא מקימה חברה בדלאוור עם 1,000,000 מניות מורשות, קונה את כולן ב-US$1,000 ומלווה לה US$20,000 לפי שטר חתום. טופס 1120 הראשון שלה עונה כן על שאלת הבעלות הזרה ומצרף טופס 5472 שמראה את ההלוואה בשורה 17: US$0 בתחילת השנה, US$20,000 בסופה. רכישת המניות אינה מדווחת.
בקנדה היא מגישה T1134 עד 31 באוקטובר של השנה הבאה. עלות המניות שלה נמוכה בהרבה מ-C$100,000. אם התקבולים של החברה, כולל ההלוואה וכסף המניות שלה, נשארים מתחת ל-C$100,000 ונכסיה מתחת ל-C$1,000,000, היא מגישה את הסיכום עם מידע בסיסי ובלי נספח. אם החברה גם גובה US$90,000 ממכירות, התקבולים שלה, כשהם מומרים לדולרים קנדיים, עוברים C$100,000 ונדרש נספח.
לפני ששולמים לדלאוור, היא משווה בין שתי השיטות: 1,000,000 מניות מורשות עולות US$8,665 לפי שיטת המניות המורשות, ואילו שיטת ההון לפי ערך נקוב משוער יכולה להיות מס המינימום של US$400 לחברה עם מעט נכסים; ראו מס הזיכיון של דלאוור.
החברה הקנדית של בעלת מאוטווה מחזיקה את המניות
חברת האחזקות הקנדית שלה קונה את כל המניות. היא מגישה T1134 בתוך 10 חודשים אחרי סוף השנה שלה, בנוסף ל-T2 שלה. החברה האמריקאית מגישה טופס 1120, עם טופס 5472 לכל הלוואה או עסקה אחרת שחובה לדווח עליה עם חברת האחזקות או איתה, כי היא הבעלים. שנים אחר כך החברה האמריקאית משלמת דיבידנד של US$100,000. עם W-8BEN-E תקף וזכאות לאמנה, היא מנכה US$5,000 ב-5% ומדווחת על הדיבידנד בטפסים 1042 ו-1042-S; בעלים אישי היה מתמודד עם US$15,000 ב-15%. קנדה מחייבת את הדיבידנד אחרת בכל מקרה, ולכן השיעור האמריקאי לבדו אינו מראה איזה מבנה זול יותר.
מייסד מנהל כל ישיבת דירקטוריון מאדמונטון
הדירקטור היחיד מקבל כל החלטה מהבית באדמונטון. לפי מבחן הניהול והשליטה המרכזיים, CRA יכולה לראות את חברת דלאוור כתושבת קנדה; מכיוון שהוקמה רק לפי החוק האמריקאי, האמנה הופכת אותה לתושבת ארצות הברית בלבד וקנדה רואה אותה כלא תושבת. היא עדיין מגישה טופס 1120, וטופס 5472 לכל עסקה שחובה לדווח עליה עם הבעלים שלה; אם העבודה שלה מאדמונטון יוצרת הגשה קנדית היא בדיקה נפרדת.
המצב שלכם שונה?
- טופס 1120, טופס 5472 ו-T1134 הראשונים מגיעים יחד, או שכבר הכנסתם או הוצאתם כסף: קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות עם הדוחות הראשונים בשתי המדינות.
- המניות הונפקו לבעלים הלא נכון, אתם או החברה הקנדית שלכם: קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות לפני שמעבירים אותן; העברה היא עסקה נפרדת בשתי המדינות.
- עדיין לא בחרתם מבנה: השוו חברה אמריקאית, LLC אמריקאית וחברה קנדית בעסק אמריקאי לתושב קנדה.
- כבר הקמתם LLC אמריקאית: ראו תיקון LLC אמריקאית בבעלות קנדי.
- אתם תגייסו כסף ממשקיעים אמריקאים: ראו חברה בדלאוור או חברה קנדית לסטארט-אפ.
- טופס 5472 או T1134 הוחמצו: ראו הגשות של בעלים זרים שהוחמצו ודוח חברה זרה קשורה שהוחמץ לחברה אמריקאית, ואז קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם מנהלים את החברה מקנדה או עובדים בשבילה שם: ההגשות השנתיות, הדיבידנדים ושאלות התושבות מוסברים בבעלים קנדי של חברה אמריקאית.
- אתם אזרחים אמריקאים או בעלי גרין קארד שגרים בקנדה: ראו אמריקאים שגרים בקנדה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד הגשת T1134 לאחר סוף שנת המס או תקופת הכספים של הישות המדווחת | 10 חודשים | Income Tax Act, סעיף משנה 233.4(4) סומן |
| שיעור הניכוי במקור על דיבידנד לפי אמנת קנדה וארצות הברית, בכל המקרים האחרים סעיף X(2)(b): שיעור על דיבידנדים כשהנהנה בפועל אינו חברה שמחזיקה לפחות ב-10% מהמניות המקנות זכות הצבעה, כולל יחיד | 15% | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית (נוסח מאוחד) סומן |
| שיעור הניכוי במקור על דיבידנד לפי אמנת קנדה וארצות הברית, חברה המחזיקה ב-10% או יותר מהמניות המקנות זכות הצבעה סעיף X(2)(a): הנהנה בפועל הוא חברה שמחזיקה לפחות ב-10% מהמניות המקנות זכות הצבעה בחברה המשלמת | 5% | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית (נוסח מאוחד) סומן |
| שיעור החזקה במניות המקנות זכות הצבעה לשיעור הדיבידנד הנמוך לפי אמנת קנדה וארצות הברית סעיף X(2)(a): הנהנה בפועל חייב להיות חברה שמחזיקה לפחות בשיעור זה מהמניות המקנות זכות הצבעה בחברה המשלמת | 10% | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית (נוסח מאוחד) סומן |
| בעלות זרה שהופכת חברה אמריקאית לחברה מדווחת בטופס 5472 לפחות שיעור זה מההצבעה או מהשווי מוחזק על ידי אדם זר אחד, במישרין או בעקיפין, בכל עת בשנת המס. LLC עם בעלים יחיד שבבעלות מלאה של אדם זר אחד נחשבת לתאגיד כזה. | 25% | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| שיעור הניכוי במקור על הכנסה מסוג FDAP ממקור אמריקאי ששולמה לגורמים זרים חל על הסכום ברוטו של הכנסת FDAP ממקור אמריקאי שאינה קשורה ביעילות לעסק בארצות הברית. אמנה עשויה להפחית אותו. זהו גם השיעור על תשלום לקבלנים עצמאיים שאינם תושבים עבור שירותים שבוצעו בארצות הברית. | 30% | IRS: הכנסה קבועה, ניתנת לקביעה, שנתית או תקופתית (FDAP) סומן |
| סף לזיהוי נהנה בפועל בבנק יחיד שמחזיק במישרין או בעקיפין לפחות בשיעור זה מההון של לקוח שהוא ישות משפטית מזוהה לפי מבחן הבעלות. אם נאמנות מחזיקה בשיעור זה, הנאמן מזוהה ויכול להיות ישות. גם מי ששולט מזוהה | 25% | FinCEN: שאלות נפוצות על כלל הנאותות ללקוח (CDD), B.5 סומן |
| מועד ההגשה הרגיל של טופס 1120 לשנות מס של חברת C שמתחילות ב-2026 | היום ה-15 בחודש הרביעי לאחר סוף השנה שנת מס 2026 | קוד ארצות הברית (US Code): סעיף 6072(a) סומן |
| הארכת הגשה של טופס 1120 באמצעות טופס 7004 טופס 7004 צריך בדרך כלל להיות מוגש עד המועד הרגיל; הוא אינו מאריך את זמן התשלום | שישה חודשים שנת מס 2026 | IRS: הוראות טופס 7004 סומן |
| סף מניות הצבעה ישירות ב-Schedule G בעלות ישירה במניות הצבעה בסוף שנת המס; שאלה 4 ב-Schedule K של טופס 1120 חלה על יחידים, עיזבונות וישויות ברשימה. | 20% | IRS: טופס 1120 סומן |
| סף מניות הצבעה ישירות או עקיפות ב-Schedule G בעלות ישירה או עקיפה במניות הצבעה בסוף שנת המס; שאלה 4 ב-Schedule K של טופס 1120 חלה על יחידים, עיזבונות וישויות ברשימה. | 50% | IRS: טופס 1120 סומן |
| אגרת הדוח השנתי של חברה מקומית בדלאוור שאינה פטורה נפרד ממס זיכיון | US$50 | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
| מס דלאוור על מניות מורשות, עד 5,000 מניות מס מינימלי בשיטת המניות המורשות | US$175 | אגף התאגידים של דלאוור: כיצד לחשב מס זיכיון סומן |
| המס המינימלי בשיטת הערך הנקוב המשוער בדלאוור המינימום הרגיל בשיטת הון מניות בערך נקוב משוער | US$400 | אגף התאגידים של דלאוור: כיצד לחשב מס זיכיון סומן |
| מועד הדוח השנתי ומס הזיכיון של חברה מקומית בדלאוור דוח שנתי ומס זיכיון לשנה הקלנדרית הקודמת. חבות גדולה יותר במס זיכיון עשויה לחייב תשלומים | 1 במרץ בשנה שאחרי | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי והוראות מס סומן |
| מועד הגשה ותשלום לחברה מקומית מזכה עם עסקים ורשומות בחו״ל נדרשים עסק וספרי חשבונות מחוץ לארצות הברית ופוארטו ריקו, בתוספת הצהרה מצורפת לדוח | היום ה-15 בחודש השישי לאחר סוף השנה | IRS: הוראות טופס 7004, חלק II שורה 4 סומן |
| שיעור מס חברות פדרלי בארצות הברית שיעור קבוע על הכנסה חייבת של חברות מקומיות; חברות זרות משלמות אותו שיעור על הכנסה הקשורה ביעילות (Instructions for Form 1120-F, Section II). | 21% | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| קנס בטופס 5472 על אי-הגשה או אי-שמירת רשומות לשנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2017. לכל חברה מדווחת, לכל שנת מס. טופס 5472 חסר באופן מהותי נחשב כאי-הגשה. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | US$25,000 | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| ההמתנה לקנס ההמשך בטופס 5472 אחרי הודעת ה-IRS קנס נוסף מתחיל כשההפרה נמשכת מעבר לתקופה זו לאחר הודעת IRS | 90 ימים | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| קנס נוסף בטופס 5472 כשההפרה נמשכת אחרי הודעת ה-IRS לשנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2017. לכל תקופה של 30 יום (או חלק ממנה) שבה ההפרה נמשכת אחרי 90 יום מהודעת ה-IRS, לכל צד קשור. אין תקרה בחוק. IRC 6038A(d)(2); Treas. Reg. 1.6038A-4(d). | US$25,000 | קוד ארצות הברית (US Code): 26 USC 6038A סומן |
| תקופת קנס ההמשך החוזר בטופס 5472 כל תקופה או חלק ממנה אחרי תום ההמתנה להודעה | תקופה של 30 ימים | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| מבחן חברה זרה קשורה: שיעור ההון שלכם בלבד תאגיד שאינו תושב קנדה הוא חברה קשורה זרה אם שיעור ההון שלכם בו (ישיר, ועקיף דרך תאגידים זרים לצורך דיווח T1134 לפי סעיף 233.4(2)(a)) הוא לפחות שיעור זה, ומתקיים גם מבחן הקבוצה | 1% | Income Tax Act, סעיף 95(1), חברה זרה קשורה (foreign affiliate) סומן |
| מבחן חברה זרה קשורה: אתם יחד עם אנשים קשורים אחוז ההון הכולל שלכם ושל כל אדם הקשור אליכם חייב להיות לפחות אחוז זה | 10% | Income Tax Act, סעיף 95(1), חברה זרה קשורה (foreign affiliate) סומן |
| הקלה לחברה בת רדומה ב-T1134: עלות הזכות שלכם אין צורך בנספח אם העלות הכוללת של הזכות בחברה הבת היא פחות מסכום זה והחברה הבת רדומה או לא פעילה; הסיכום עדיין מוגש | C$100,000 | CRA: טופס T1134 והנחיות סומן |
| חברה בת רדומה ב-T1134: מגבלת הכנסות ברוטו ההכנסות ברוטו של החברה הבת בשנה, כולל הלוואות ותמורה ממימוש, חייבות להיות נמוכות מסכום זה | C$100,000 | CRA: טופס T1134 והנחיות סומן |
| חברה בת רדומה ב-T1134: מגבלת שווי נכסים שווי השוק ההוגן הכולל של נכסי החברה הבת לא יעלה בשום עת בשנה על סכום זה | C$1,000,000 | CRA: טופס T1134 והנחיות סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, ליום לכל יום שבו ההפרה נמשכת, עד 100 ימים | C$25 | Income Tax Act, סעיף 162(7) סומן |
| תקרת הימים לקנס על איחור בהגשת דיווח זר הקנס היומי נספר לכל יום שבו ההפרה נמשכת, עד המגבלה הזו. חל הגבוה מבין המינימום לבין הסך היומי | 100 ימים | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, מינימלי הקנס הוא הגבוה מבין סכום זה לבין הסכום היומי | C$100 | Income Tax Act, סעיף 162(7) סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, מרבי הסכום היומי לתקרה של 100 ימים | C$2,500 | CRA: קנסות על אי-דיווח בחו״ל סומן |
| קנס על אי-הגשה מדעת או ברשלנות חמורה, לחודש ל-T106, ל-T1134, ל-T1135 ול-T1141; עד 24 חודשים, בניכוי קנס האיחור בהגשה | C$500 | Income Tax Act, סעיף 162(10) סומן |
| תקופת הקנס החודשי על דיווח זר מספר החודשים שנספרים לקנס החודשי בגין מעשה מודע או רשלנות חמורה. הקנס הנוסף באחוזים חל כשההפרה נמשכת מעבר לתקופה הזו | 24 חודשים | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| סף הדיווח של טופס T1135 סכום העלות הכולל של כל הנכסים הזרים המוגדרים בכל עת בשנה, בדולרים קנדיים; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | C$100,000 | Income Tax Act, סעיף 233.3(1) ו-(3) סומן |
מקורות ראשוניים
- Delaware Code: Title 8, Chapter 1, Subchapter I (הקמה)
- Delaware Code: Title 8, Chapter 1, Subchapter IV (דירקטורים ונושאי משרה)
- Delaware Code: Title 8, Chapter 1, Subchapter V (מניות)
- אגף התאגידים של דלאוור: איך מקימים ישות עסקית חדשה
- אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על מסים
- IRS: הוראות טופס 2553
- IRS: הוראות טופס SS-4
- IRS: Internal Revenue Manual 21.7.13, הקצאת EIN
- IRS: הבנת הודעת CP575
- FinCEN: כלל סופי של בדיקת נאותות ללקוח
- IRS: הוראות טופס 1120
- IRS: הוראות טופס 7004
- IRS: הוראות טופס 5472
- IRS: הוראות טופס W-8BEN
- IRS: הוראות טופס W-8BEN-E
- IRS: הוראות טופס 1042
- CRA: דוחות מידע על חברות זרות קשורות
- CRA: טופס T1134 והוראותיו (2021 ואילך)
- Income Tax Act, סעיף 95
- Income Tax Act, סעיף 162
- Income Tax Act, סעיף 233.3
- Income Tax Act, סעיף 233.4
- CRA: תושבות של חברה
- Income Tax Act, סעיף 250
- משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית
- FinCEN: מידע על בעלות מוטבת
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.