Société américaine depuis le Canada : EIN, banque, T1134

Un Canadien peut-il constituer une société aux États-Unis et la diriger seul?

Oui. Le Delaware, par exemple, permet à une personne de constituer une société peu importe où elle vit, n'exige qu'un seul administrateur qui soit une personne physique, et permet à une seule personne d'occuper tous les postes (8 Del. C.   101;    141 et 142). Ce que le Delaware exige, c'est un agent enregistré ayant une adresse municipale physique dans l'État (Division des sociétés du Delaware). Les autres États écrivent leurs propres règles; vérifiez la loi de l'État de constitution. Cela ne répond qu'à la question du droit des sociétés : travailler pour la société pendant que vous êtes aux États-Unis relève de l'immigration, que cette page ne traite pas.

La société sera une société de type C. Une société de type S ne peut pas avoir comme actionnaire un étranger non-résident ni une société (IRS : instructions du formulaire 2553). Cette page suppose que vous n'êtes ni citoyen américain ni résident fiscal américain; de longs séjours aux États-Unis peuvent vous le faire devenir (voir hivernants et résidence aux États-Unis). Vous hésitez encore entre une société américaine, une LLC américaine et une société canadienne? Comparez-les d'abord dans Une entreprise américaine pour un résident canadien.

Ce qui en fait plus qu'une formalité : deux pays dès la première année. Pour une année civile, le premier formulaire 1120 de la société, souvent avec le formulaire 5472, est à produire au plus tard le 15 avril, sauf prolongation, et, si vous détenez vous-même les actions, votre premier T1134 au plus tard le 31 octobre de la même année (une société canadienne qui les détient le produit dans les 10 mois suivant la fin de son propre exercice). Il est difficile de changer le propriétaire des actions une fois qu'elles sont émises. Les décisions du conseil prises au Canada soulèvent une question de résidence. L'argent que vous versez ou dépensez pour la société sans documents devient un problème de déclaration dès la première déclaration.

À réunir dès le premier jour :

• Le certificat de constitution, les règlements administratifs et le consentement du conseil qui a émis les actions
• Le registre des actions : qui détient quelles actions, ce qui a été payé et quand
• L'avis d'EIN de l'IRS (CP 575)
• Chaque relevé bancaire de la société
• La liste de chaque paiement entre vous (ou votre société canadienne) et la société américaine : date, montant, devise et objet, avec une note signée pour tout prêt

Qui doit détenir les actions : vous ou votre société canadienne?

L'un ou l'autre le peut. Le choix détermine qui produit le T1134 et le plafond conventionnel de l'impôt américain sur les futurs dividendes; les productions de la société américaine elle-même restent les mêmes. Décidez avant l'émission des actions : les transférer plus tard est une opération distincte qui exige son propre examen dans les deux pays.

La société américaine retient cet impôt et déclare chaque dividende sur les formulaires 1042 et 1042-S; sans formulaire valide, elle peut devoir retenir 30 %, et elle est responsable de l'impôt qu'elle aurait dû retenir (IRS : instructions du formulaire 1042).

Le Canada impose le dividende différemment dans chaque cas; voir Propriétaire canadien d'une société américaine et Détenir des actions de startup par une société de portefeuille canadienne. Si votre société d'exploitation canadienne constitue la société américaine, voir Mettre sur pied une filiale américaine depuis le Canada.

Comment enregistrer une société américaine depuis le Canada, étape par étape?

Suivez cet ordre : l'EIN exige la dénomination sociale et la date de constitution, et la banque exige l'EIN. Le Delaware sert d'exemple; les étapes sont semblables ailleurs.

1. Choisissez l'État. Voir Dans quel État se constituer.
2. Nommez un agent enregistré ayant une adresse municipale physique dans cet État (Delaware). Il reçoit les actes de procédure; ce n'est pas votre adresse d'affaires. Voir Agents enregistrés.
3. Déposez le certificat de constitution. Il indique le nom, le siège social et l'agent, l'objet (toute activité licite suffit), le nombre d'actions autorisées et leur valeur au pair, ainsi que le fondateur (8 Del. C.   102). Les actions autorisées et la valeur au pair déterminent la taxe de franchise du Delaware.
4. Adoptez les règlements administratifs et les premières résolutions. Le fondateur ou les premiers administrateurs adoptent les règlements administratifs et élisent les administrateurs et les dirigeants lors d'une assemblée d'organisation, qui peut se tenir hors de l'État ou être remplacée par un consentement écrit (8 Del. C.   108).
5. Émettez les actions et consignez le paiement. Le conseil approuve l'émission et fixe ce qui est payé pour les actions (8 Del. C.   152). L'acheteur, vous ou votre société canadienne, paie de son propre compte dans le compte de la société une fois qu'il est ouvert (étape 7); inscrivez l'émission et la date du paiement dans le registre des actions. Pour un financement ultérieur, voir Verser de l'argent dans votre société américaine.
6. Obtenez l'EIN (section suivante).
7. Ouvrez le compte bancaire. Une banque américaine doit identifier et vérifier chaque particulier qui détient 25 % ou plus de la société et un particulier qui la contrôle (FinCEN). Documents, adresses et ouverture depuis l'étranger : voir Adresse d'affaires et compte bancaire aux États-Unis.
8. Inscrivez la société dans tout autre État où elle fait des affaires. Voir S'inscrire dans un autre État.

Comment obtenir un EIN sans SSN?

Faites la demande au moyen du formulaire SS-4 par télécopieur, ou par la poste si vous ne pouvez pas télécopier. La demande en ligne ne vaut que pour les demandeurs aux États-Unis, et le dirigeant principal a besoin d'un SSN, d'un ITIN ou d'un EIN pour l'utiliser (IRS : instructions du formulaire SS-4). La ligne téléphonique internationale (267-941-1099) n'attribue des EIN qu'aux sociétés constituées hors des États-Unis : le personnel de l'IRS au téléphone traite une société constituée dans un État américain comme nationale et renvoie l'appelant au télécopieur ou à la poste (IRM 21.7.13).

Sur le formulaire :

• Lignes 7a–7b : la personne responsable, celle qui détient ou contrôle en dernier ressort la société, doit être une personne physique, même lorsqu'une société canadienne détient les actions. Si cette personne n'a ni SSN ni ITIN et n'y est pas admissible, inscrivez « foreign » ou N/A à la ligne 7b; une mention est obligatoire.
• Ligne 12 : le mois où prendra fin l'année d'imposition de la société. Décembre donne une année civile; une société constituée en cours d'année a alors une première année abrégée.

Conservez l'avis d'EIN de l'IRS; vous pourriez en avoir besoin pour ouvrir un compte bancaire (IRS : CP575). Plus de détails : EIN sans SSN.

Que produit la société américaine la première année?

Le formulaire 1120, même sans revenu, plus le formulaire 5472 si elle a eu une opération à déclarer avec vous ou une autre partie liée. Les productions auprès de l'État suivent l'État de constitution et tout État où elle fait des affaires.

Si la société mène ses affaires et tient ses livres hors des États-Unis et de Porto Rico, elle obtient une prolongation automatique pour produire et payer jusqu'au 15e jour du sixième mois suivant la fin de l'exercice, avec une déclaration jointe. Son admissibilité dépend de l'endroit où elle fait réellement des affaires, et les intérêts sur l'impôt impayé courent quand même à partir de la date d'échéance normale (IRS : instructions du formulaire 7004). Le revenu imposable est imposé au fédéral à 21 % (IRS). Pour une première année qui ne compte que des frais de démarrage, voir Première déclaration de société sans revenus.

Trois points du formulaire 5472 décident de la plupart des premières années (IRS : instructions du formulaire 5472) :

• Votre prêt est à déclarer. La ligne 17 indique les sommes empruntées auprès de vous.
• L'achat de nouvelles actions en argent n'est pas une opération à déclarer pour une société; les apports ne sont à déclarer que pour une entité ignorée détenue par des étrangers.
• Les factures que vous payez personnellement pour la société sont un prêt à la société, un paiement pour des actions ou un apport, selon les faits et vos documents, ce qui change ce que montre le formulaire 5472. Consignez chacune au moment où elle survient; voir Verser de l'argent dans votre société américaine.

Un formulaire 5472 tardif, manquant ou largement incomplet entraîne une pénalité de 25 000 US$; si le défaut se poursuit plus de 90 jours après un avis de l'IRS, une autre pénalité de 25 000 US$ s'applique pour chaque période de 30 jours ou fraction de période.

Que produit-on au Canada la première année?

Le formulaire T1134, si la société américaine est votre société étrangère affiliée : vous en détenez au moins 1 %, directement ou par l'entremise d'autres sociétés, et vous et les personnes qui vous sont liées, comme votre époux ou une société que vous contrôlez, en détenez au moins 10 % (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 95(1)). Il est à produire dans les 10 mois suivant la fin de votre année d'imposition (par. 233.4(4)); pour un particulier, c'est le 31 octobre. Produisez-le par voie électronique ou sur papier, séparément de votre T1 (ARC).

Le T1134 comprend un sommaire et un supplément distinct pour chaque société affiliée. Une première année tranquille peut n'exiger que le sommaire : aucun supplément n'est produit pour une société affiliée si, selon les instructions du T1134 :

• votre coût des actions est resté inférieur à 100 000 C$ en tout temps durant l'année, et
• les recettes brutes de la société sont inférieures à 100 000 C$, y compris les prêts et les autres sommes reçues, et pas seulement les ventes, et
• ses actifs n'ont jamais valu plus de 1 000 000 C$.

Vous produisez quand même le sommaire, qui indique le nom de la société affiliée, votre coût, ses recettes brutes et ses revenus, ainsi que les types d'actifs qu'elle détient. Un T1134 tardif coûte 25 C$ par jour jusqu'à concurrence de 100 jours, au minimum 100 C$ et au maximum 2 500 C$ (par. 162(7)). Un défaut commis sciemment ou par négligence grossière coûte 500 C$ par mois jusqu'à concurrence de 24 mois, moins la pénalité quotidienne, et davantage au-delà (par. 162(10) et (10.1)). Les déclarations incomplètes ou fausses sont aussi pénalisées, en vertu des articles 162 et 163 (instructions du T1134).

Tant que la société américaine est votre société étrangère affiliée, aucun T1135 n'est nécessaire pour ses actions ni pour un prêt qui lui est consenti : les actions et les créances d'une société étrangère affiliée sont exclues des biens étrangers déterminés (par. 233.3(1)). Les autres biens étrangers, comme un compte bancaire américain personnel, comptent quand même dans le critère de 100 000 C$.

La société américaine pourrait-elle aussi être traitée comme canadienne?

Peut-être, et la convention tranche alors. L'ARC traite une société comme résidente là où s'exercent sa direction et son contrôle centraux, habituellement là où le conseil se réunit (ARC); une société du Delaware dont les administrateurs décident de tout au Canada peut donc résider dans les deux pays. Pour une société créée en vertu du droit américain et non du droit canadien, le paragraphe 3 de l'article IV de la convention la rend résidente des États-Unis seulement, et le paragraphe 250(5) la répute alors non-résidente du Canada. La question de savoir si son travail au Canada crée quand même une production canadienne est traitée dans Propriétaire canadien d'une société américaine.

Une société américaine détenue depuis le Canada produit-elle une déclaration BOI?

Non. Selon la règle finale du FinCEN, les sociétés créées aux États-Unis sont exemptées de la déclaration des renseignements sur les bénéficiaires effectifs (FinCEN). Seules certaines sociétés étrangères inscrites pour faire des affaires dans un État américain déclarent encore, comme une société canadienne qui s'inscrit elle-même dans un État.

Exemple

Montants donnés à titre d'illustration : dollars américains pour la société américaine, dollars canadiens ($ CA) pour les seuils canadiens. Chaque propriétaire est un résident canadien qui n'est ni citoyen américain ni résident fiscal américain; chaque société utilise l'année civile.

Une fondatrice de Montréal détient elle-même les actions

Elle constitue une société du Delaware avec 1 000 000 d'actions autorisées, les achète toutes pour 1 000 $ US et lui prête 20 000 $ US en vertu d'un billet signé. Son premier formulaire 1120 répond Oui à la question sur la propriété étrangère et joint un formulaire 5472 qui montre le prêt à la ligne 17 : 0 $ US au début de l'année, 20 000 $ US à la fin. L'achat des actions n'est pas déclaré.

Au Canada, elle produit le T1134 au plus tard le 31 octobre de l'année suivante. Le coût de ses actions est bien inférieur à 100 000 $ CA. Si les recettes de la société, y compris son prêt et l'argent des actions, restent sous 100 000 $ CA et ses actifs sous 1 000 000 $ CA, elle produit le sommaire avec les renseignements de base et aucun supplément. Si la société encaisse aussi 90 000 $ US de ventes, ses recettes, converties en dollars canadiens, dépassent 100 000 $ CA et un supplément est exigé.

Avant de payer le Delaware, elle compare les deux méthodes : 1 000 000 d'actions autorisées coûtent 8 665 $ US selon la méthode des actions autorisées, alors que la méthode du capital à valeur au pair présumée peut donner le minimum de 400 $ US pour une société qui a peu d'actifs; voir Taxe de franchise du Delaware.

La société canadienne d'une propriétaire d'Ottawa détient les actions

Sa société de portefeuille canadienne achète toutes les actions. Elle produit le T1134 dans les 10 mois suivant la fin de son propre exercice, en plus de sa T2. La société américaine produit le formulaire 1120, avec le formulaire 5472 pour tout prêt ou autre opération à déclarer avec la société de portefeuille ou avec elle, puisqu'elle la détient. Des années plus tard, la société américaine verse un dividende de 100 000 $ US. Avec un formulaire W-8BEN-E valide et le droit aux avantages conventionnels, elle retient 5 000 $ US à 5 % et déclare le dividende sur les formulaires 1042 et 1042-S; un propriétaire personnel subirait 15 000 $ US à 15 %. Le Canada impose le dividende différemment dans chaque cas; le taux américain seul ne montre donc pas quelle structure coûte le moins.

Un fondateur tient toutes les réunions du conseil depuis Edmonton

L'unique administrateur prend toutes les décisions chez lui, à Edmonton. Selon le critère de la direction et du contrôle centraux, l'ARC pourrait traiter la société du Delaware comme résidente du Canada; parce qu'elle a été créée seulement en vertu du droit américain, la convention la rend résidente des États-Unis seulement, et le Canada la répute non-résidente. Elle produit quand même le formulaire 1120, et le formulaire 5472 pour toute opération à déclarer avec son propriétaire; la question de savoir si son travail à Edmonton crée une production canadienne fait l'objet d'un examen distinct.

Votre situation est différente?

• Le premier formulaire 1120, le formulaire 5472 et le T1134 arrivent à échéance en même temps, ou vous avez déjà transféré de l'argent vers la société ou depuis elle : obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière pour les premières déclarations des deux pays.
• Les actions ont été émises au mauvais propriétaire, vous ou votre société canadienne : obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière avant de les transférer; un transfert est une opération distincte dans les deux pays.
• Vous n'avez pas encore choisi la structure : comparez une société américaine, une LLC américaine et une société canadienne dans Une entreprise américaine pour un résident canadien.
• Vous avez déjà constitué une LLC américaine : voir Corriger une LLC américaine détenue par un Canadien.
• Vous lèverez des fonds auprès d'investisseurs américains : voir Société du Delaware ou société canadienne pour une startup.
• Un formulaire 5472 ou un T1134 a été omis : voir Productions omises des propriétaires étrangers et Déclaration omise des sociétés étrangères affiliées d'une société américaine, puis obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous dirigez la société depuis le Canada ou y travaillez pour elle : les productions annuelles, les dividendes et les questions de résidence sont expliqués dans Propriétaire canadien d'une société américaine.
• Vous êtes citoyen américain ou titulaire de la carte verte et vivez au Canada : voir Américains qui vivent au Canada.