Kanada'da Muhasebe Sorumlusu mu, Muhasebeci mi, CPA mı?

Kanada'da muhasebe sorumlusu, muhasebeci ve CPA arasındaki fark nedir?

Küçük bir işletmenin en fazla üç işi vardır: aylık kayıtlar; GST/HST ve bordro beyannameleri; yıl sonu mali tabloları, belgeler (maaş için T4, temettü için T5) ve gelir vergisi beyannamesi (şahıs işletmesi sahibi için T1, şirket için T2). Bir kişi bunlardan birden fazlasını yapabilir. Muhasebe sorumlusu kayıtları tutar, muhasebeci bunları mali tablolara ve beyannamelere dönüştürür, CPA ise bir eyalet CPA kuruluşuna üye olan muhasebecidir. Kanada Hükümeti'nin muhasebe sorumluları profili, muhasebe kayıtlarını tutmayı, hesapların mutabakatını, bordro çeklerini ve vergi aktarım formlarını hazırlamayı, ayrıca mali tablo ve vergi beyannamesi hazırlamayı sayar. Muhasebeciler profili, muhasebe sistemlerini planlamayı ve mali tablolar ile raporlar hazırlamayı sayar. Bu yüzden unvan size pek bir şey söylemez. İşleri hukuken ayıran, bir eyaletin hangi işi ayırdığı ve CPA unvanını kimin kullanabildiğidir. Aşağıda ele alınan eyaletlerde denetimler, incelemeler ve bir bankanın talebi gibi başkalarının güvendiği bazı raporlar yetkili CPA'lara ve firmalara ayrılmıştır; muhasebe kayıtları ve olağan beyanname hazırlama ayrılmamıştır.

İlk yılınızsa veya ilk T2'niz ise ve bir beyan hizmeti ile bir CPA arasında karar veriyorsanız, seçimi işletmenizin işleri belirler: GST/HST, bordro, yıl sonu mali tabloları ve T2'den hangilerinin geçerli olduğu, hangisinin aylık, hangisinin yılda bir olduğu.

İşletme şunlardan biriyse durum basit değildir:

• şirketse; çünkü T2'si, sahip ücreti ve sahibin kişisel beyannamesi birbirine bağlanır;
• GST/HST için kayıtlıysa ya da kayıt yaptırması gerekiyorsa veya çalışanlara ödeme yapıyorsa;
• bir banka, franchise veren, yatırımcı veya alıcı mali tablo istiyorsa;
• muhasebe kayıtları aylarca geride kalmışsa ya da beyannameler verilmemişse;
• kendi şirket gelir vergisini yöneten Québec veya Alberta'daysa (aşağıdaki Québec bölümüne bakın);
• başka bir ülkede herhangi bir gelir elde ediyor ya da varlık tutuyorsa.

Birini aramadan önce şunları toplayın: yıl sonunuz ve eyaletiniz; GST/HST ve bordro hesaplarınız olup olmadığı (hesap numaraları ve beyan sıklığı); bir banka, franchise veren veya yatırımcının mali tablo isteyip istemediği; geçen yılın beyannamesi ve tarhiyat bildirimi; son beyan edilen dönemden bu yana banka ve kart hesap özetleri.

“Muhasebeci” korumalı bir unvan mı ve kimler kendine CPA diyebilir?

Ontario, Québec, Alberta ve British Columbia'da CPA unvanı eyalet kanunuyla korunur; bu kanunların hiçbiri yalnızca “muhasebeci” sözcüğünü korumalı bir unvan olarak anmaz. Her eyaletin kendi kanunu vardır:

• Ontario. CPA unvanını veya kısaltmasını, eski Chartered Accountant, Certified Management Accountant, Registered Industrial Accountant veya Certified General Accountant unvanlarını ya da bunlardan birini çağrıştıran bir unvanı yalnızca CPA Ontario üyeleri kullanabilir ve yalnızca onlar CPA olarak çalışabilir (Chartered Professional Accountants of Ontario Act, 2017, s. 29).
• Québec. İzni ve meslek kuruluşunun (Order) sicilinde kaydı olmayan hiç kimse kendini chartered professional accountant olarak tanıtamaz (Professional Code, s. 32). Chartered Professional Accountants Act, s. 13, ayrıca “professional accountant” ve “public accountant” unvanlarını ve eski “chartered accountant”, “certified general accountant” ve “certified management accountant” unvanlarını da yasaklar.
• Alberta. “Chartered professional accountant”, “CPA”, “professional accountant” veya “chartered accountant” gibi unvanları, yetkili olduklarını belirten veya çağrıştıran biçimde yalnızca yönetmeliklerle yetkilendirilmiş bir kayıtlı üye ya da iç yönetmeliklerle (bylaws) yetkilendirilmiş bir kişi kullanabilir (CPA Act, s. 7(3)).
• British Columbia. Üyelik durumu geçerli olan üyeler “Chartered Professional Accountant”, “CPA” ve “professional accountant” unvanlarını kullanabilir; diğerleri bunları kullanamaz veya kendilerini CPA olarak tanıtamaz (CPA Act, ss. 44 and 45). Kanun, üye olmayan birinin muhasebeci veya denetçi olarak çalışma hakkını etkilemez; ancak s. 47'deki ayrılmış hizmetler saklıdır (s. 46).

Kendini yalnızca “muhasebeci” olarak tanıtan kişinin hiçbir unvanı olmayabilir. Sözcüğün belirli bir kullanımının CPA unvanını çağrıştırıp çağrıştırmadığı o eyaletin kanunundaki ifadeye bağlıdır; eyalet CPA kuruluşu bunu nasıl uyguladığını söyleyebilir. Bu rehber Ontario, Québec, Alberta ve British Columbia'yı kapsar. Diğer eyaletlerin ve bölgelerin kendi kanunları vardır: kendi eyaletinizinkini CPA kuruluşuna sorun. Bir kişinin durumunu kontrol etmek için bkz. muhasebeci seçme.

T2'mi ve GST/HST beyannamemi kim verebilir, CRA benden ne ister?

Yetkilendirdiğiniz biri iki beyannameyi de verebilir, ancak beyanname vermekle yükümlü olan işletme olarak kalır ve bir temsilcinin CRA hesaplarınızda işlem yapabilmesi için yetkilendirmenize ihtiyacı vardır. Yetkilendirmeyi My Business Account üzerinden verebilirsiniz; temsilciniz de bunu EFILE yazılımıyla (temsilcinin altı yıl sakladığı bir imza sayfasını sizin imzalamanızdan sonra) veya Represent a Client üzerinden talep edebilir. Bu iki talepte My Business Account'ta onaylar veya reddedersiniz (tüm işletmeler için kullanılamaz). Postayla gönderilen Form AUT-01 yalnızca çevrimdışı erişim sağlar.

Verdiğiniz düzey, temsilcinin neler yapabileceğini belirler:

Yetkilendirmeyi işletme numarasının tamamıyla, belirli program hesaplarıyla ya da tek bir program hesabıyla sınırlayabilirsiniz (CRA). Bir temsilciyi kaldırmak için bkz. muhasebeci değiştirme; yeni bir şirkette My Business Account için bkz. şirket kurduktan sonra.

T2. Bir şirket, ödenecek vergi olmasa bile her vergi yılı için T2 verir; süre: vergi yılı bittikten altı ay sonra, ve sigorta ya da mukim olmayan şirket gibi bir istisna yoksa bunu elektronik ortamda vermelidir. Vergi bakiyesi beyannameden daha erken ödenir: vergi yılı bittikten iki ay sonra ya da nitelikli bir Kanada kontrollü özel şirket için üç ay sonra (CRA). Elektronik beyan vermek zorunda olup vermeyen bir şirkete $1.000 ceza uygulanır (Income Tax Act, s. 162(7.2)). Şirket adına bir iletici (transmitter) beyan verdiğinde, şirketin yetkili imza sahibi yöneticisi gönderimden önce Form T183CORP'u doldurup imzalamalıdır. Formdaki tutarlar verilen beyannameyle uyuşmalıdır. Income Tax Act, (s. 150.1(4)) bu bilgi beyannamesinin sorumluluğunu beyanı gönderene değil, beyanname vermesi gereken kişiye yükler.

Şahıs işletmesi sahibi. Beyanname, işletme tablosunu (Form T2125) içeren bir T1'dir. Ücretli bir hazırlayıcı bunu genellikle elektronik ortamda verir ve mükellef Form T183'ü imzalar; bu form elektronik beyannameyle uyuşmalıdır. Serbest çalışan mükelleflerin beyanname vermek için 15 Haziran'a kadar süresi vardır, ancak ödeme tarihi hâlâ 30 Nisan'dır. Québec mukimi, Revenu Québec'e ayrıca ayrı bir Québec beyannamesi de vermek zorunda olabilir.

GST/HST. Kayıtlı bir işletme, CRA'nın genellikle atadığı beyan dönemi için beyanname verir; Québec'te bulunan bir işletme bunun yerine Revenu Québec'e verir (aşağıdaki Québec bölümüne bakın). Kayıt yaptırmanız gerekip gerekmediği satışlarınıza bağlıdır: bkz. GST/HST için ne zaman kayıt yaptırılır. İşverenin ayrıca hesaplaması ve son tarihe kadar aktarması gereken bordro kesintileri vardır; bkz. bordro yürütme.

Bir vergi beyannamesi hazırlama hizmeti küçük işletme beyannamemi verebilir mi?

Muhasebe kayıtları bittiyse ve hizmet o form için kuruluysa, bir vergi beyannamesi hazırlama hizmeti işletme beyannamesi verebilir. Yalnızca beyannameyi kapsayıp muhasebe kayıtlarınızı kapsamayabilir; ayrıca şirket beyannamesi kişisel beyannameden daha kapsamlıdır. Burada ele alınan kanunlarda hazırlayıcılara ilişkin kural, beyannamelerin kimin hazırlayabileceğiyle değil, nasıl verildiğiyle ilgilidir:

• Bir yılda herhangi bir türden (şirketler, bireyler veya terekeler ve trust'lar) beşten fazla beyanname hazırlamak için ücret alan kişi, her türden beş beyanname ve listelenen birkaç istisna dışında, ücret karşılığı hazırladığı tüm beyannameleri elektronik ortamda vermelidir (Income Tax Act, s. 150.1(2.2) ile (2.4)).
• Burada ele alınan eyalet kanunları, beyanname hazırlamayı bir CPA lisansı şartına bağlamaz; ilk tabloda her eyaletin kuralı yer alır. Yalnızca iç yönetim amaçlı olmayan derlemeleri ayıran Québec'te (CPA Act, s. 4), beyannamenizin gerektirdiği tabloların buna girip girmediğini eyalet CPA kuruluşuna sorun.

Bir beyan hizmeti yalnızca beyannamenin kendisini kapsayabilir. Birini tutmadan önce aşağıdaki soruların her birini sorun.

Muhasebe kayıtları aylarca geride kaldıysa bkz. geciken muhasebe kayıtlarını tamamlama.

İş ne zaman kamu muhasebeciliği lisansı olan bir CPA gerektirir?

Bir bağımsız denetim, inceleme veya başka bir güvence raporuysa ya da bazı eyaletlerde başkalarının güveneceği bir derlemeyse. Eyalet kanunu bu işi ayırır ve kural eyalete göre değişir.

CPA unvanı tek başına lisans değildir: Ontario'nun lisansı, Québec'in izni, Alberta'nın firma kaydı ve British Columbia'nın yetkilendirmesi ayrı birer adımdır. Kuralı devreye sokan durumlar, bir bankanın, franchise verenin, yatırımcının veya alıcının incelenmiş ya da denetlenmiş mali tablo istemesi ya da bir kanunun veya sözleşmenin denetçi gerektirmesidir. T2'nin kendisi bunlardan birini gerektirmez: denetçi veya muhasebeci raporunu yalnızca “hazırlanmışlarsa” ister. Her rapor düzeyinin neleri kapsadığı ve bağımsız denetimin ne zaman gerektiği derleme veya inceleme görevi rehberindedir.

Şahıs işletmesi sahibine, ortaklığa ve yeni bir şirkete hangisi uyar?

Yapı neyin verileceğini, dolayısıyla işletmenin hangi işe ihtiyaç duyduğunu belirler.

Bunlar işi bölüştürmenin yaygın yollarıdır, bir kural değildir; doğru paylaşım işletmenin büyüklüğüne, kayıtlarına ve mali tabloyu kimin istediğine bağlıdır.

Bir şirketin sahip ücreti, hissedar kredisi ve temettüleri hem şirketin hem de sahibin beyannamesini etkiler. İşin yalnızca beyanname vermek değil, danışmanlık olmaya başladığı nokta burasıdır: bkz. şirketinizden kendinize ödeme yapma.

Muhasebe sorumlusuna, muhasebeciye ve vergi hazırlayıcısına ihtiyacım var mı?

Bu, işletmenizin hangi işleri olduğuna bağlıdır. Her işi bir kişiyle eşleştirin, her unvanı değil. Bir kişi iki işi ya da üçünü de yapabilir; önemli olan her işin bir sahibi olması ve iş ayrılmış bir işse sahibinin lisansı taşımasıdır. Ne sıklıkla ödeme yapılacağı için bkz. aylık mı yalnızca yıl sonu mu; muhasebe kayıtlarını kendiniz tutmak için bkz. kendi muhasebe kayıtlarınızı tutma; aylık rutin için bkz. muhasebe sorumlusunun her ay yapması gerekenler.

İşletme, kayıtlarından ve aktarımlarından sorumlu kalır. CRA, kayıtlarınızı, üçüncü bir tarafa saklatsanız bile, korumayı sorumluluklarınız arasında sayar. Bir şirketin yönetim kurulu üyeleri de, şirketle birlikte, aktarılmamış bordro kesintilerinden (Income Tax Act, s. 227.1) ve net GST/HST'den (Excise Tax Act, s. 323) bu maddelerdeki şartlar gerçekleştiğinde şahsen sorumlu olabilir; ancak yönetim kurulu üyesi makul ve ihtiyatlı bir kişinin göstereceği özeni göstermişse sorumlu olmaz. Bu süre sınırı, kişinin en son yönetim kurulu üyesi olmaktan çıkmasından iki yıl sonra dolar. Genel ortaklar bir ortaklığın GST/HST borcundan sorumlu olabilir (Excise Tax Act, s. 272.1(5)).

Yalnızca muhasebe sorumlusu değil, muhasebeciyi ne zaman tutmalıyım?

Muhasebeci gerektiren işler kayıt değil karardır: ilk T2 veya şirket kurup kurmama (şahıs işletmesi mi şirket mi); kendinize nasıl ödeme yaptığınız (maaş mı temettü mü); bir bankanın, yatırımcının veya alıcının mali tablo istemesi; bir CRA yazısı veya atlanmış bir beyan; başka bir ülkedeki gelir ya da mülk. Bunların hiçbiri geçerli değilse, yazılımla veya muhasebe sorumlusuyla tutulan kayıtlar ve bir hazırlayıcının verdiği beyanname işi karşılayabilir.

Québec'te veya başka bir eyalette ne değişir?

Eyalet kanunu, ayrılmış işi kimin yapabileceğini ve CPA unvanını kimin kullanabileceğini belirler; Québec ve Alberta ayrıca kendi vergi yönetimlerini ekler.

• Québec. Kamu muhasebeciliği ve CPA unvanı yukarıdaki kanunlarla düzenlenir. Québec'te GST/HST'yi genellikle Revenu Québec yönetir ve orada bulunan bir işletme beyannamelerini Revenu Québec'e kendi formlarıyla verir. Québec'te iş yeri olan bir işveren, kaynakta kesinti için Revenu Québec'e de kayıt yaptırmak zorunda olabilir.
• Québec ve Alberta. Eyaletler şirket gelir vergisini kanunla düzenler, ancak Québec ve Alberta dışında vergiyi CRA yönetir. İkisinden birinde daimi iş yeri olan bir şirket, T2'nin yanı sıra o eyalete ayrı bir eyalet şirket gelir vergisi beyannamesi verir. Alberta'da muaf değilse, orada daimi iş yeri olan bir şirket bir Alberta beyannamesi (AT1) vermelidir; son tarihi, vergi yılı bittikten sonra altı ay içindedir.
• Diğer eyaletler ve bölgeler. Burada ele alınmıyor. Aynı kuralları varsaymadan önce o eyaletin kanununu ve CPA kuruluşunu kontrol edin.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar Kanada dolarıdır.

Ontario'da bir danışman

Şahıs işletmesi sahibi bir danışman C$80.000 kazanıyor ve satışlar C$30.000 küçük tedarikçi eşiğinin üzerinde olduğu için HST'ye kayıtlıdır. Bir muhasebe sorumlusu kayıtları tutuyor ve HST beyannamelerini hazırlıyor. Serbest çalışan tablosunu içeren T1, bir hazırlayıcıya veya muhasebeciye gider; beyanname 15 Haziran'a, ödenecek vergi ise 30 Nisan'a kadar verilir. Ontario'nun Public Accounting Act, 2004, öngörülen not olmadan bir üçüncü tarafın güvendiği bağımsız denetimleri, incelemeleri ve derlemeleri lisansa bağlar; muhasebe kayıtlarını ve yalnızca vergi beyannamelerinin parçası olarak hazırlanan tabloları kapsam dışı bırakır (s. 3(3)).

Alberta'da yeni bir şirket

Yeni kurulmuş bir Alberta şirketi, Alberta mukimi olan sahibine C$100.000 temettü ödüyor. Bir muhasebe sorumlusu aylık kayıtları tutuyor. Burada bir CPA olan muhasebeci, yıl sonu mali tablolarını ve T2'yi hazırlıyor ve sahibin nasıl ödeme alacağı konusunda danışmanlık veriyor. Şirket ayrıca sahibe bir T5 belgesi verir ve T5 beyannamesini şu tarihe kadar verir: temettü yılından sonraki Şubat'ın son günü. Muaf değilse bir Alberta beyannamesi de verir, çünkü Alberta kendi şirket gelir vergisini yönetir. C$100.000 tutarının nasıl ödendiği hem şirketin hem sahibin beyannamesini değiştirir; danışmanlığın beyanname vermekten daha önemli olduğu yer burasıdır. Alberta'nın CPA Act, s. 3, bağımsız denetim ve inceleme görevlerini profesyonel muhasebe firmalarına ayırır ve başka bir iş saymaz; dolayısıyla bu işlerin hiçbiri CPA gerektirmez.

İncelenmiş mali tablo istenen bir Québec restoran şirketi

Bir Québec restoran şirketinin bankası incelenmiş mali tablo istiyor. İnceleme bir güvence görevidir ve Québec kanunu bunu kamu muhasebeciliği sayar: kanundaki istisnalar saklı kalmak üzere bunu yalnızca kamu muhasebeciliği izni olan bir CPA yapabilir (ss. 4, 5 ve 12). İzin olmadan, bir muhasebe sorumlusu veya yalnızca beyanname hazırlayan biri, bir istisna uygulanmadıkça bu işi yapamaz. Bu durumdaki bir şirket, tutmadan önce bankaya hangi düzeyi (derleme, inceleme veya denetim) istediğini sorabilir, çünkü yanıt işi kimin yapabileceğini belirler.

Sizin için farklı mı?

• İlk yılınız veya ilk T2'niz ve hangi işlerin yapılması gerektiğinden emin değilsiniz: GST/HST, bordro, yıl sonu mali tabloları ve T2'den hangilerinin geçerli olduğu yıl sonunuza, eyaletinize ve kayıtlarınıza bağlıdır. Bkz. yeni bir işletme için muhasebe kayıtlarını kurma ve muhasebe kayıtları desteği alın.
• Muhasebe kayıtlarınız geride, beyannameler eksik ya da bir bordro veya GST/HST aktarımı atlanmış: bkz. geciken muhasebe kayıtlarını tamamlama ve verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlama; muhasebe kayıtları desteği alın.
• Bir banka veya franchise veren incelenmiş ya da denetlenmiş mali tablo istiyor: bkz. derleme veya inceleme görevi ve muhasebe kayıtları desteği alın.
• Bir şirketiniz var ve kendinize maaş, temettü veya kredi ile ödeme yapıyorsunuz: bkz. şirketinizden kendinize ödeme yapma ve şirket vergisi desteği alın.
• İlk çalışanınız var: bkz. bordro yürütme.
• Siz veya işletme başka bir ülkede herhangi bir gelir elde ediyor ya da varlık tutuyorsa: bkz. Kanadalı bir işletmenin sınır ötesi muhasebeciye ne zaman ihtiyaç duyduğu ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Bir muhasebeci bulmak veya kontrol etmek istiyorsanız: bkz. muhasebeci seçme.
• Bir T2'nin veya aylık muhasebe kayıtlarının maliyetinin ne olması gerektiğini öğrenmek istiyorsanız: bkz. şirket beyannamesi maliyeti ve teklifler ve aylık muhasebe kayıtları maliyeti.
• Muhasebeciniz yanıt vermeyi bıraktıysa veya beyanları atladıysa: bkz. atlanan beyanlar ve muhasebeci değiştirme; muhasebe kayıtları desteği alın.
• Kişisel beyannamenizi kendiniz veriyorsanız: bkz. vergi muhasebecisine ne zaman ihtiyaç duyarsınız.