لمن هذا الدليل
- أصحاب أنشطة يقررون من يمسك الدفاتر ومن يقدّم إقرار T2 أو T1 أو GST/HST
- شركات جديدة وأصحاب منشآت فردية وشراكات يقارنون بين خدمة تقديم إقرارات ومحاسب
- أنشطة يطلب منها مُقرِض أو صاحب امتياز تجاري قوائم مالية مراجَعة أو مدقَّقة
غير مشمول هنا
- كيف تجد محاسبًا بعينه وتتحقق منه
- كم يكلّف مسؤول مسك الدفاتر أو المحاسب، وماذا ينبغي أن يشمل عرض سعر إقرار T2
- ما الذي تتضمنه مهمة التجميع (compilation) والمراجعة (review) والتدقيق (audit)
مسؤول مسك الدفاتر أم المحاسب أم CPA: ما الفرق في كندا؟
على النشاط الصغير أن يغطي حتى ثلاث مهام: السجلات الشهرية، وإقرارات GST/HST والرواتب، والقوائم المالية لنهاية السنة والكشوف (كشف T4 للراتب وكشف T5 لتوزيعات الأرباح) وإقرار ضريبة الدخل (إقرار T1 لصاحب المنشأة الفردية وإقرار T2 للشركة). ويمكن لشخص واحد أن يؤدي أكثر من مهمة منها. فمسؤول مسك الدفاتر يحتفظ بالسجلات، والمحاسب يحوّلها إلى قوائم وإقرارات، ومحاسب CPA هو محاسب ينتمي إلى هيئة CPA في المقاطعة. ويذكر توصيف مسؤولي مسك الدفاتر لدى حكومة كندا: مسك الدفاتر وتسوية الحسابات وإعداد شيكات الرواتب ونماذج سداد الضريبة، وكذلك إعداد القوائم المالية والإقرارات الضريبية. ويذكر توصيف المحاسبين تخطيط أنظمة المحاسبة وإعداد القوائم المالية والتقارير. لذلك لا يخبرك المسمّى الوظيفي بالكثير. والذي يفرّق بين المهام في القانون هو العمل الذي تحصره المقاطعة، ومن يحق له استخدام لقب CPA. ففي المقاطعات المذكورة أدناه، تقتصر عمليات التدقيق والمراجعة وبعض التقارير التي يعتمد عليها الآخرون، مثل طلب مُقرِض، على محاسبي CPA والشركات المرخّص لهم؛ ولا يقتصر مسك الدفاتر وإعداد الإقرارات العادية عليهم.
إذا كانت هذه سنتك الأولى أو إقرار T2 الأول لك، وتوازن بين خدمة تقديم إقرارات ومحاسب CPA، فالمهام الموجودة في نشاطك هي التي تحدد الاختيار: أيّ مما يلي ينطبق عليك: GST/HST والرواتب والقوائم المالية لنهاية السنة وإقرار T2، وما الذي يتكرر شهريًا وما الذي يحدث مرة في السنة.
| المهمة | من ينجزها | هل تقتصر على محاسب CPA مرخّص؟ |
|---|---|---|
| تسجيل المبيعات والمصروفات وتسوية الحسابات المصرفية وحسابات البطاقات | مسؤول مسك الدفاتر | لا. تستثني أونتاريو (قانون المحاسبة العامة، المادة 3(3)) وكولومبيا البريطانية (قانون CPA، المادة 47(3)) مسك الدفاتر من الأعمال المرخّصة؛ وتحصر كيبك المحاسبة العامة فقط، وتحصر ألبرتا مهام التدقيق والمراجعة فقط |
| إقرارات GST/HST وإقرارات سداد استقطاعات الرواتب | مسؤول مسك الدفاتر أو المحاسب | لا يرد ما يفيد حصرها في قوانين أونتاريو أو كيبك أو ألبرتا أو كولومبيا البريطانية |
| القوائم المالية لنهاية السنة وإقرار T1 أو T2 | المحاسب، سواء كان CPA أم لا | في أونتاريو، لا تُحصر إذا أُعدّت القوائم كجزء من الإقرارات الضريبية فقط ولم يُقدَّم رأي مستقل (المادة 3(3)). وتستثني كولومبيا البريطانية إعداد الإقرارات الذي لا يدّعي اتباع معايير CPA Canada (المادة 47(3)). ولا تذكر ألبرتا إعداد الإقرارات ضمن الأعمال المحصورة. ولا تذكره كيبك كذلك، لكنها تحصر التجميع الذي لا يُقصد به الإدارة الداخلية وحدها (قانون CPA، المادة 4): اسأل هيئة CPA في المقاطعة هل تدخل القوائم المعدّة لإقرارك ضمن ذلك |
| تقارير التدقيق والمراجعة وتقارير التأكيد الأخرى؛ وفي بعض المقاطعات، التجميع الذي يعتمد عليه الآخرون | محاسب CPA يحمل ترخيصًا أو تصريحًا أو تفويضًا؛ وفي ألبرتا، شركة محاسبة مهنية (ولا يحتاج التجميع في كيبك إلى تصريح) | نعم؛ انظر جدول المقاطعات أدناه |
تكون الحالة غير بسيطة إذا كان النشاط:
- شركة، لأن إقرار T2 الخاص بها وأجر المالك والإقرار الشخصي للمالك مترابطة؛
- مسجّلًا، أو يجب أن يسجّل، في GST/HST، أو يدفع رواتب لموظفين؛
- يطلب منه مُقرِض أو صاحب امتياز تجاري أو مستثمر أو مشترٍ قوائم مالية؛
- دفاتره متأخرة أشهرًا أو إقراراته غير مقدَّمة؛
- في كيبك أو ألبرتا، وهما تديران ضريبة دخل الشركات بنفسيهما (انظر قسم كيبك أدناه)؛
- يكسب أو يملك شيئًا في بلد آخر.
اجمع قبل أن تتصل بأي شخص: نهاية سنتك المالية ومقاطعتك؛ وهل لديك حسابات GST/HST ورواتب (أرقام الحسابات وتكرار التقديم)؛ وهل يريد مُقرِض أو صاحب امتياز تجاري أو مستثمر قوائم مالية؛ وإقرار السنة الماضية وإشعار التقدير؛ وكشوف الحساب المصرفي والبطاقات منذ آخر فترة قُدّم عنها إقرار.
هل «المحاسب» لقب محمي، ومن يحق له أن يسمّي نفسه CPA؟
في أونتاريو وكيبك وألبرتا وكولومبيا البريطانية، تحمي قوانين المقاطعة لقب CPA، ولا ينص أي من هذه القوانين على أن لقب «محاسب» وحده محمي. ولكل مقاطعة قانونها:
- أونتاريو. لا يحق إلا لأعضاء CPA Ontario استخدام لقب CPA أو اختصاره، أو الألقاب الأقدم: Chartered Accountant وCertified Management Accountant وRegistered Industrial Accountant وCertified General Accountant، أو أي لقب يوحي بأحدها، أو ممارسة المهنة بصفة CPA (قانون المحاسبين المهنيين المعتمدين في أونتاريو لسنة 2017، المادة 29).
- كيبك. لا يجوز لأحد أن يدّعي أنه محاسب مهني معتمد دون تصريح وقيد في جدول الأعضاء لدى الهيئة (Order) (قانون المهن، المادة 32). كما يمنع قانون المحاسبين المهنيين المعتمدين، المادة 13 استخدام لقبي «محاسب مهني» و«محاسب عام» والألقاب الأقدم «محاسب قانوني» و«محاسب عام معتمد» و«محاسب إدارة معتمد».
- ألبرتا. لا يحق إلا لمسجَّل تجيز له اللوائح، أو لفرد تجيز له الأنظمة الداخلية، استخدام ألقاب مثل «محاسب مهني معتمد» أو «CPA» أو «محاسب مهني» أو «محاسب قانوني» بطريقة تصرّح بأنه مخوَّل أو توحي بذلك (قانون CPA، المادة 7(3)).
- كولومبيا البريطانية. يجوز للأعضاء ذوي الوضع السليم استخدام «محاسب مهني معتمد» و«CPA» و«محاسب مهني»؛ ولا يجوز لغيرهم استخدامها أو تقديم أنفسهم على أنهم CPA (قانون CPA، المادتان 44 و45). ولا يمس القانون حق غير العضو في العمل محاسبًا أو مدققًا، مع مراعاة الخدمات المحصورة في المادة 47 (المادة 46).
قد لا يحمل من يسمّي نفسه «محاسبًا» فقط أي شهادة مهنية. وهل يوحي استخدام الكلمة في حالة بعينها بصفة CPA يتوقف على صياغة قانون تلك المقاطعة؛ وتستطيع هيئة CPA في المقاطعة أن تخبرك كيف تطبّقه. يغطي هذا الدليل أونتاريو وكيبك وألبرتا وكولومبيا البريطانية. وللمقاطعات والأقاليم الأخرى قوانينها الخاصة: تحقق من قانون مقاطعتك لدى هيئة CPA فيها. وللتحقق من وضع شخص ما، انظر اختيار محاسب.
من يستطيع تقديم إقرار T2 وإقرار GST/HST عني، وماذا تحتاج CRA مني؟
يستطيع من تفوّضه تقديم الإقرارين، لكن يبقى النشاط هو المطالَب بالتقديم، ويحتاج الممثل إلى تفويضك قبل أن يتصرف في حساباتك لدى CRA. ويمكن منح التفويض في حساب النشاط الإلكتروني (My Business Account)، أو يطلبه ممثلك عبر برنامج EFILE (بعد أن توقّع صفحة توقيع يحتفظ بها الممثل ست سنوات) أو في Represent a Client. وبالنسبة إلى هذين الطلبين، تؤكد أو ترفض في My Business Account (غير متاح لكل الأنشطة). أما النموذج AUT-01 المرسل بالبريد فيمنح وصولًا خارج الإنترنت فقط.
المستوى الذي تمنحه يحدد ما يستطيع الممثل فعله:
| مستوى التفويض لدى CRA | ما يستطيع الممثل فعله |
|---|---|
| المستوى 1 | الاطلاع على المعلومات فقط؛ دون تقديم إقرارات |
| المستوى 2 | الاطلاع على المعلومات وتحديثها؛ تقديم إقرارات GST/HST (RT) والرواتب (RP) والإقرارات المعلوماتية (RZ) وضريبة دخل الشركات (RC) |
| المستوى 3 | صلاحية مفوَّضة: الاطلاع على المعلومات وتحديثها؛ وتقديم الإقرارات أيضًا، وتفويض ممثل آخر |
يمكنك حصر التفويض في رقم النشاط التجاري كله، أو في حسابات برامج معينة، أو في حساب برنامج واحد (CRA). ولإلغاء تفويض ممثل، انظر تغيير المحاسب؛ ولحساب My Business Account لشركة جديدة، انظر بعد تأسيس الشركة.
إقرار T2. تقدّم الشركة إقرار T2 عن كل سنة ضريبية، حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة، خلال ستة أشهر بعد انتهاء السنة الضريبية، ويجب أن تقدمه إلكترونيًا ما لم ينطبق استثناء، كشركة تأمين أو شركة غير مقيمة. ورصيد الضريبة يستحق في موعد أبكر من موعد الإقرار: بعد مدة قدرها شهران من انتهاء السنة الضريبية، أو بعد ثلاثة أشهر للشركة الخاصة المؤهلة الخاضعة لسيطرة كندية (CRA). وتُفرض غرامة 1,000 دولار على الشركة المطالَبة بالتقديم إلكترونيًا إذا لم تفعل (قانون ضريبة الدخل، المادة 162(7.2)). وعندما تقدّم جهة إرسال الإقرار نيابة عن الشركة، يجب أن يستكمل مسؤول التوقيع المفوَّض في الشركة النموذج T183CORP ويوقّعه قبل الإرسال. ويجب أن تطابق مبالغه الإقرار المقدَّم. ويضع قانون ضريبة الدخل (المادة 150.1(4)) هذا الإقرار المعلوماتي على من يلزمه التقديم، لا على من يقدّمه.
صاحب المنشأة الفردية. الإقرار هو إقرار T1 مع بيان النشاط التجاري (النموذج T2125). ويقدّمه معدّ الإقرارات المأجور عادةً إلكترونيًا، ويوقّع دافع الضرائب النموذج T183، الذي يجب أن يطابق الإقرار الإلكتروني. ولدى العاملين لحسابهم الخاص مهلة حتى 15 يونيو للتقديم، لكن 30 أبريل يبقى موعد السداد. وقد يضطر المقيم في كيبك أيضًا إلى تقديم إقرار منفصل في كيبك إلى Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك).
GST/HST. يقدّم المسجَّل إقراره عن فترة الإبلاغ التي تحددها CRA عادةً؛ أما النشاط الواقع في كيبك فيقدّمه إلى Revenu Québec بدلًا من ذلك (انظر قسم كيبك أدناه). ويتوقف وجوب التسجيل على مبيعاتك: انظر متى تسجّل في GST/HST. كما على صاحب العمل أن يحسب استقطاعات الرواتب ويسدّدها في موعد الاستحقاق؛ انظر تشغيل كشوف الرواتب.
هل تستطيع خدمة إعداد الإقرارات الضريبية التعامل مع إقرار نشاطي الصغير؟
تستطيع خدمة إعداد الإقرارات الضريبية تقديم إقرار نشاط تجاري إذا اكتملت الدفاتر وكانت الخدمة مهيأة لهذا النموذج. وقد تغطي الإقرار وحده دون دفاترك، وإقرار الشركة أوسع من الإقرار الشخصي. وفي القوانين المشمولة هنا، تتعلق قاعدة المعدّين بطريقة تقديم الإقرارات، لا بمن يحق له إعدادها:
- من يتقاضى أجرًا عن إعداد أكثر من خمسة إقرارات من نوع واحد (للشركات، أو للأفراد، أو للتركات والصناديق الاستئمانية) في السنة يجب أن يقدّم إلكترونيًا كل إقرار يعدّه مقابل أجر، باستثناء خمسة من كل نوع وبعض الاستثناءات المذكورة (قانون ضريبة الدخل، المادة 150.1(2.2) إلى (2.4)).
- لا تجعل قوانين المقاطعات المشمولة هنا ترخيص CPA شرطًا لإعداد الإقرار؛ ويبيّن الجدول الأول قاعدة كل مقاطعة. وفي كيبك، التي تحصر التجميع الذي لا يُقصد به الإدارة الداخلية وحدها (قانون CPA، المادة 4)، اسأل هيئة CPA في المقاطعة هل تدخل القوائم التي يحتاجها إقرارك ضمن ذلك.
قد تغطي خدمة تقديم الإقرارات الإقرار نفسه فقط. اطرح كل سؤال من الأسئلة أدناه قبل أن تتعاقد مع واحدة.
| اسأل | لماذا هو مهم |
|---|---|
| من يمسك الدفاتر أو يصحّحها قبل الإقرار؟ | يجب أن يتضمن إقرار T2 معلومات القوائم المالية للشركة بصيغة GIFI التي تعتمدها CRA (RC4088). ويسأل الجدول 141 من أنجز أكثر من نصف العمل في إعداد هذه المعلومات، وهل يحمل شهادة مهنية في المحاسبة وهل له صلة بالشركة، وهل كان دوره تدقيقًا أم مراجعة أم تجميعًا أم محاسبة أم مسك دفاتر. والخدمة التي تبدأ من دفاتر غير مكتملة تقوم بمسك الدفاتر أولًا. |
| هل تقدّم إقرار T2 إلكترونيًا، ومن يوقّع T183CORP؟ | انظر خطوات T2 أعلاه. |
| هل تقدّم إقرارات GST/HST والرواتب؟ | قد تغطي خدمة تقديم الإقرارات إقرار ضريبة الدخل فقط؛ فاحصل على نطاق عملها كتابةً. |
| هل هي مفوَّضة بالمستوى 2 أو 3 للحسابات التي ستقدّم عنها؟ | المستوى 1 لا يستطيع تقديم الإقرارات. |
| هل تقدّم إقرار كيبك أيضًا؟ | تدير كيبك ضريبة دخل الشركات بنفسها، وقد يكون على المقيم في كيبك إقرار منفصل في كيبك (انظر قسم كيبك أدناه). |
| ماذا يحدث إذا كتبت CRA لاحقًا؟ | يستطيع الممثل التصرف فقط في الحسابات وبالمستوى الذي فوّضته به. |
إذا كانت الدفاتر متأخرة أشهرًا، فانظر استكمال الدفاتر المتأخرة.
متى يحتاج العمل إلى محاسب CPA بترخيص المحاسبة العامة؟
عندما يكون تدقيقًا أو مراجعة أو تقرير تأكيد آخر، أو، في بعض المقاطعات، تجميعًا سيعتمد عليه الآخرون. فقانون المقاطعة يحصر هذا العمل، وتختلف القاعدة من مقاطعة إلى أخرى.
| المقاطعة | ما الذي يحصره القانون | من يحق له أداؤه |
|---|---|---|
| أونتاريو | «المحاسبة العامة»: مهام التأكيد المقدَّمة باستقلالية، ومنها التدقيق والمراجعة، وخدمات التجميع، حيث يُتوقع بصورة معقولة أن يعتمد عليها طرف ثالث. ويقع خارجها التجميع المرفق بالإشعار المقرر الذي يحدّ من التأكيد (قانون المحاسبة العامة، المادة 2). | شخص مرخَّص بموجب القانون (المادة 3(1))، ويجب أن يكون عضوًا في CPA Ontario (المادة 4(1)). |
| كيبك | «المحاسبة العامة»: الآراء التي تعطي تأكيدًا على قائمة مالية (التدقيق والمراجعة)، وشهادات التصديق على معلومات مالية لا يُقصد بها الإدارة الداخلية وحدها، والتجميع الذي لا يُقصد به الإدارة الداخلية وحدها (قانون CPA، المادة 4). | محاسب CPA. ويحتاج عمل التأكيد والتصديق أيضًا إلى تصريح مزاولة المحاسبة العامة؛ أما عمل التجميع المذكور فلا يحتاج إليه (المادة 5). ويُمنع غير الأعضاء ما لم يحملوا تصريح المحاسبة العامة، مع مراعاة الحقوق التي يمنحها القانون صراحةً لمهنيين آخرين (المادة 12). |
| ألبرتا | مهام التدقيق ومهام المراجعة، وإظهار القدرة على أدائها (قانون CPA، المادة 3(1)). ولا تذكر المادة 3 عملًا آخر. | شركة محاسبة مهنية، أو شخص يعمل فيها نيابةً عنها أو تحت الإشراف المباشر لعضو في Chartered Professional Accountants of Alberta (المادة 3(2)). وتقع خارج القاعدة المهام التي لا تعتمد عليها إلا إدارة المنشأة. |
| كولومبيا البريطانية | التدقيق ومهام التأكيد الأخرى، والتصديق أو إبداء الرأي في المعلومات المالية وفق معايير CPA Canada (قانون CPA، المادة 47(1)). | أعضاء CPABC الذين تفوّضهم CPABC، وشركات المحاسبة المهنية، والشركات المسجَّلة (المادة 47(2)). ويُستثنى مسك الدفاتر والاستشارات وإعداد الإقرارات التي لا تدّعي اتباع معايير CPA Canada (المادة 47(3)). |
لقب CPA وحده ليس الترخيص: فترخيص أونتاريو وتصريح كيبك وتسجيل الشركة في ألبرتا وتفويض كولومبيا البريطانية، كل منها خطوة إضافية. والحالات التي تستدعي القاعدة هي أن يطلب بنك أو صاحب امتياز تجاري أو مستثمر أو مشترٍ قوائم مالية مراجَعة أو مدقَّقة، أو أن يشترط قانون أو عقد مدققًا. أما إقرار T2 نفسه فلا يشترط أيًّا منهما: فهو يطلب تقرير المدقق أو المحاسب «إذا كانت قد أُعدّت» فقط. وما يتضمنه كل مستوى من التقارير، ومتى يلزم التدقيق، تجده في مهمة التجميع أو المراجعة.
ما الأنسب لصاحب منشأة فردية ولشراكة ولشركة جديدة؟
الهيكل القانوني هو الذي يحدد ما يُقدَّم من إقرارات، وبالتالي العمل الذي يحتاجه النشاط.
| النشاط | ما يُقدَّم | التقسيم الشائع للعمل |
|---|---|---|
| صاحب منشأة فردية | إقرار T1 مع النموذج T2125، وإقرار GST/HST إذا تجاوزت المبيعات حد المورّد الصغير | مسؤول مسك دفاتر أو برنامج جيد للسجلات؛ ومعدّ إقرارات أو محاسب للإقرار. انظر محاسب لإقرار العامل لحسابه الخاص. |
| شراكة | لا إقرار ضريبة دخل خاصًا بها: يدرج الشركاء حصصهم في إقراراتهم الشخصية. ولا تطلب CRA الإقرار المعلوماتي T5013 للشراكة إلا في بعض الحالات. | دفاتر تبيّن حصة كل شريك، ثم محاسب أو معدّ إقرارات. انظر إقرار السنة الأولى للشراكة العامة. |
| شركة جديدة | إقرار T2 عن كل سنة ضريبية، ومعلومات القوائم المالية، وإقرار المالك الشخصي وكشوفه | مسؤول مسك دفاتر طوال السنة؛ ومحاسب في نهاية السنة. انظر دفاتر شركة CCPC جديدة والقوائم المالية لنهاية السنة للشركة. |
هذه طرق شائعة لتقسيم العمل، وليست قاعدة؛ فالتقسيم الصحيح يتوقف على حجم النشاط وتسجيلاته ومن يطلب القوائم المالية.
أجر مالك الشركة وقرض المساهم وتوزيعات الأرباح تؤثر في إقرار الشركة وفي إقرار المالك معًا. وهنا تصبح المهمة استشارة، لا تقديم إقرارات فقط: انظر أن تدفع لنفسك من شركتك.
هل أحتاج إلى مسؤول مسك دفاتر ومحاسب ومعدّ إقرارات؟
يتوقف ذلك على المهام الموجودة في نشاطك. اربط كل مهمة بشخص، لا كل مسمّى بشخص. يستطيع شخص واحد أن يؤدي مهمتين أو الثلاث؛ والمهم أن يكون لكل مهمة مسؤول، وأن يحمل المسؤول الترخيص إذا كانت المهمة محصورة. ولتحديد وتيرة الدفع، انظر شهريًا أم عند نهاية السنة فقط؛ ولمسك الدفاتر بنفسك، انظر مسك دفاترك بنفسك؛ وللروتين الشهري، انظر ما الذي ينبغي أن يفعله مسؤول مسك الدفاتر كل شهر.
| يُسلَّم إلى | ما الذي يُعطى |
|---|---|
| مسؤول مسك الدفاتر | كشوف الحساب المصرفي والبطاقات، وفواتير المبيعات، وفواتير الموردين وإيصالاتهم، وتقارير الرواتب، وبيانات حساب GST/HST |
| المحاسب أو محاسب CPA | الدفاتر المسوّاة عند نهاية السنة، وإقرار السنة الماضية وإشعار التقدير، وسجلات قرض المساهم وأجر المالك، وحالة حسابَي GST/HST والرواتب، وأي خطابات من CRA |
| معدّ الإقرارات | الدفاتر المكتملة أو ملخص عنها، والكشوف الضريبية، وإقرار السنة الماضية |
يبقى النشاط مسؤولًا عن سجلاته وعن سداد استقطاعاته. وتدرج CRA ضمن مسؤولياتك حماية سجلاتك، حتى لو استعنت بطرف ثالث لحفظها. وقد يتحمل مديرو الشركة أيضًا مسؤولية شخصية، مع الشركة، عن استقطاعات الرواتب غير المسددة (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1) وصافي GST/HST (قانون ضريبة المبيعات، المادة 323) متى تحققت الشروط في تلك المواد، ما لم يبذل المدير العناية التي كان سيبذلها شخص حصيف معقول؛ والمهلة سنتان بعد آخر مرة انتهت فيها صفة الشخص مديرًا. ويمكن أن يلزم الشركاء العامين سداد GST/HST الخاصة بالشراكة (قانون ضريبة المبيعات، المادة 272.1(5)).
متى أستعين بمحاسب، لا بمسؤول مسك دفاتر وحده؟
المهام التي تستدعي محاسبًا هي قرارات، لا سجلات: إقرار T2 الأول أو هل تؤسس شركة (منشأة فردية أم شركة)؛ وكيف تدفع لنفسك (راتب أم توزيعات أرباح)؛ وطلب مُقرِض أو مستثمر أو مشترٍ قوائم مالية؛ وخطاب من CRA أو إقرار فائت؛ ودخل أو ممتلكات في بلد آخر. وحيث لا ينطبق شيء من ذلك، قد تكفي سجلات يمسكها برنامج أو مسؤول مسك دفاتر وإقرار يقدّمه معدّ إقرارات.
ما الذي يتغير في كيبك أو في مقاطعة أخرى؟
قانون المقاطعة هو الذي يحدد من يحق له أداء العمل المحصور ومن يحق له استخدام لقب CPA، وتضيف كيبك وألبرتا إدارتهما الضريبية الخاصة.
- كيبك. تحكم القوانين المذكورة أعلاه المحاسبة العامة ولقب CPA. وفي كيبك، تدير Revenu Québec عمومًا GST/HST، وتقدّم الأنشطة الواقعة هناك إقراراتها إلى Revenu Québec على نماذجها. وقد يضطر صاحب العمل الذي له مكان عمل في كيبك أيضًا إلى التسجيل لدى Revenu Québec للاستقطاعات من المصدر.
- كيبك وألبرتا. تشرّع المقاطعات ضريبة دخل الشركات الخاصة بها، لكن CRA هي التي تديرها باستثناء كيبك وألبرتا. وعلى الشركة التي لها منشأة دائمة في أي منهما أن تقدّم إقرارًا منفصلًا لضريبة دخل الشركات في المقاطعة إلى جانب إقرار T2. وفي ألبرتا، ما لم تكن الشركة معفاة، فعلى الشركة التي لها منشأة دائمة هناك أن تقدّم إقرارًا لألبرتا (AT1)، يستحق خلال ستة أشهر من انتهاء السنة الضريبية.
- المقاطعات والأقاليم الأخرى. غير مشمولة هنا. تحقق من قانون تلك المقاطعة وهيئة CPA فيها قبل أن تفترض القواعد نفسها.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية؛ والمبالغ بالدولار الكندي.
مستشار في أونتاريو
مستشار صاحب منشأة فردية يكسب 80,000 دولار كندي ومسجَّل في HST لأن مبيعاته فوق حد المورّد الصغير البالغ 30,000 دولار كندي. يمسك مسؤول مسك الدفاتر السجلات ويعدّ إقرارات HST. ويذهب إقرار T1 مع بيان العمل الحر إلى معدّ إقرارات أو محاسب، وموعده 15 يونيو، وموعد سداد أي ضريبة مستحقة 30 أبريل. ويرخّص قانون المحاسبة العامة لسنة 2004 في أونتاريو لعمليات التدقيق والمراجعة والتجميع التي يعتمد عليها طرف ثالث دون الإشعار المقرر؛ ويستثني مسك الدفاتر والقوائم المعدّة كجزء من الإقرارات الضريبية فقط (المادة 3(3)).
شركة جديدة في ألبرتا
شركة جديدة في ألبرتا تدفع لمالكها، وهو مقيم في ألبرتا، 100,000 دولار كندي توزيعات أرباح. يمسك مسؤول مسك الدفاتر الدفاتر الشهرية. ويعدّ المحاسب، وهو هنا محاسب CPA، القوائم المالية لنهاية السنة وإقرار T2 ويقدّم المشورة في كيفية دفع أجر المالك. وتعطي الشركة المالك أيضًا كشف T5 وتقدّم إقرار T5 بحلول آخر يوم من فبراير بعد سنة توزيع الأرباح. وما لم تكن معفاة، تقدّم أيضًا إقرارًا لألبرتا، لأن ألبرتا تدير ضريبة دخل الشركات بنفسها. وطريقة دفع 100,000 دولار كندي تغيّر إقرار الشركة وإقرار المالك معًا، وهنا تكون المشورة أهم من تقديم الإقرارات. وتحصر المادة 3 من قانون CPA في ألبرتا مهام التدقيق والمراجعة في شركات المحاسبة المهنية ولا تذكر عملًا آخر، فلا تتطلب أي من هذه المهام محاسب CPA.
شركة مطاعم في كيبك طُلبت منها قوائم مراجَعة
يطلب بنك شركة مطاعم في كيبك قوائم مالية مراجَعة. والمراجعة مهمة تأكيد يعدّها قانون كيبك من المحاسبة العامة: لا يؤديها إلا محاسب CPA يحمل تصريح المحاسبة العامة، مع مراعاة الاستثناءات الواردة في القانون (المواد 4 و5 و12). وبدون التصريح، لا يستطيع مسؤول مسك الدفاتر أو معدّ الإقرارات فقط أداء هذا العمل ما لم ينطبق استثناء. ويمكن لشركة في هذا الوضع أن تسأل البنك أي مستوى يريده (تجميع أم مراجعة أم تدقيق) قبل التعاقد، لأن الجواب يحدد من يحق له أداء العمل.
هل وضعك مختلف؟
- هذه سنتك الأولى أو إقرار T2 الأول لك، ولا تعرف أي المهام تحتاج إلى إنجازها: أيّ مما يلي ينطبق عليك: GST/HST والرواتب والقوائم المالية لنهاية السنة وإقرار T2 يتوقف على نهاية سنتك المالية ومقاطعتك وتسجيلاتك. انظر إعداد الدفاتر لنشاط جديد واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
- دفاترك متأخرة، أو إقراراتك مفقودة، أو فاتك سداد استقطاعات الرواتب أو GST/HST: انظر استكمال الدفاتر المتأخرة واستكمال الإقرارات المتأخرة للشركات، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
- يريد مُقرِض أو صاحب امتياز تجاري قوائم مالية مراجَعة أو مدقَّقة: انظر مهمة التجميع أو المراجعة واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
- تملك شركة وتدفع لنفسك راتبًا أو توزيعات أرباح أو قرضًا: انظر أن تدفع لنفسك من شركتك واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
- لديك أول موظف: انظر تشغيل كشوف الرواتب.
- تكسب أنت أو نشاطك شيئًا في بلد آخر أو تملكه: انظر متى يحتاج نشاط كندي إلى محاسب للشؤون عبر الحدود واحصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
- تريد أن تجد محاسبًا أو تتحقق منه: انظر اختيار محاسب.
- تريد أن تعرف كم ينبغي أن يكلّف إقرار T2 أو مسك الدفاتر الشهري: انظر تكلفة إقرار الشركة وعروض الأسعار وتكلفة مسك الدفاتر شهريًا.
- محاسبك توقف عن الرد أو فاتته إقرارات: انظر الإقرارات الفائتة وتغيير المحاسب، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
- تقدّم إقرارك الشخصي بنفسك: انظر متى تحتاج إلى محاسب ضرائب.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| موعد تقديم إقرار ضريبة دخل الشركات T2 ينطبق موعد التقديم أيضًا على اختيارات النموذج T2002 وإلغاءاتها | ستة أشهر بعد انتهاء السنة الضريبية | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ تم التحقق |
| موعد سداد رصيد ضريبة الشركات العام تُقاس من نهاية السنة الضريبية للشركة. | شهران | CRA: يوم استحقاق الرصيد تم التحقق |
| الرصيد الضريبي المستحق لشركة CCPC المؤهلة يُطبَّق على الضرائب المحددة عند استيفاء شروط خصم الأعمال الصغيرة وحد الدخل. | ثلاثة أشهر | CRA: يوم استحقاق الرصيد تم التحقق |
| غرامة التقديم الإلكتروني الإلزامي لـ T2 لشركة مطالبة بتقديم إقرارها إلكترونياً بموجب المادة 150.1(2.1) | 1,000 دولار | قانون ضريبة الدخل، المادة 162 تم التحقق |
| حد مسؤولية المدير الفيدرالية بعد ترك المنصب يقيّد قانون ضريبة الدخل المادة 227.1(4) وقت بدء إجراءات الاسترداد؛ ويقيّد قانون ضريبة الإنتاج المادة 323(5) وقت إجراء تقدير GST/HST على المدير. وتسري المدتان من آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديراً. | سنتان | قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1(4) تم التحقق |
| مهلة تقديم إقرار الشركات في ألبرتا بعد نهاية السنة الضريبية بموجب الفقرة 36(1) من قانون ضريبة الشركات في ألبرتا؛ تسري استثناءات التقديم المنصوص عليها في القانون. | ستة أشهر | مهلة تقديم إقرار الشركات في ألبرتا تم التحقق |
| موعد تقديم T5 يُقدَّم T5 ويُرسَل إلى المستلمين بحلول هذا التاريخ؛ وقد تؤجل قواعد عطلة نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية موعد استحقاق CRA | آخر يوم من فبراير بعد سنة توزيع الأرباح | CRA: موعد تقديم الإقرار المعلوماتي T5 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- حكومة كندا: NOC 12200، فنيو المحاسبة ومسؤولو مسك الدفاتر
- حكومة كندا: NOC 11100، المدققون الماليون والمحاسبون
- أونتاريو: قانون المحاسبة العامة لسنة 2004
- أونتاريو: قانون المحاسبين المهنيين المعتمدين في أونتاريو لسنة 2017
- كيبك: قانون المحاسبين المهنيين المعتمدين
- كيبك: قانون المهن
- كولومبيا البريطانية: قانون المحاسبين المهنيين المعتمدين
- قانون ضريبة الدخل، المادة 150.1
- قانون ضريبة الدخل، المادة 162
- ألبرتا: قانون المحاسبين المهنيين المعتمدين
- ألبرتا: ضريبة دخل الشركات
- CRA: تفويض ممثل
- CRA: مستويات التفويض ونطاقه للأنشطة التجارية
- CRA: الخدمات المتاحة لممثلي الأنشطة التجارية
- CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ
- CRA: النموذج T183CORP
- CRA: الاستعانة بمعدّ إقرارات ضريبية محترف
- CRA: مواعيد الاستحقاق والسداد لضريبة الدخل الشخصية
- CRA: متى تسجّل في GST/HST وتبدأ بتحصيلها
- CRA: معلومات عامة للمسجلين في GST/HST (RC4022)
- CRA: تحديد ما إذا كنت بحاجة إلى التسجيل في كشوف الرواتب
- CRA: مسؤولياتك عن السجلات
- CRA: الفهرس العام للمعلومات المالية (RC4088)
- CRA: ضريبة الشركات في المقاطعات والأقاليم
- CRA: تقديم الإقرار المعلوماتي T5013 للشراكة
- CRA: الجدول 141، معلومات إضافية عن GIFI
- CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2، الفصل 8
- CRA: حزمة ضريبة الدخل في كيبك
- CRA: موعد تقديم الإقرار المعلوماتي T5
- قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 323
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 272.1
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.