캐나다 장부 담당자·회계사·CPA, 누가 필요한가

캐나다에서 장부 담당자, 회계사, CPA는 무엇이 다른가요?

소규모 사업체가 처리해야 할 일은 세 가지입니다. 매달의 기록 관리, GST/HST와 급여 신고서, 그리고 결산 때의 재무제표, 명세서(급여는 T4, 배당은 T5), 소득세 신고서(개인사업자는 T1, 법인은 T2)입니다. 한 사람이 여러 가지를 맡을 수도 있습니다. 장부 담당자는 기록을 관리하고, 회계사는 그 기록을 재무제표와 신고서로 만들며, CPA는 주 CPA 협회에 속한 회계사입니다. 캐나다 정부의 장부 담당자 직업 소개에는 장부 기록, 계좌 대사, 급여 수표와 세금 납부 서식 작성뿐 아니라 재무제표와 세금 신고서 작성도 들어 있습니다. 회계사 직업 소개에는 회계 시스템 설계와 재무제표·보고서 작성이 들어 있습니다. 그래서 직함만으로는 업무를 알 수 없습니다. 법에서 업무를 가르는 기준은 주가 어떤 업무를 면허 보유자에게만 맡기는지와 누가 CPA라는 명칭을 쓸 수 있는지입니다. 아래에서 다루는 주에서는 감사, 검토, 대출기관 요청처럼 제3자가 의존하는 일부 보고서를 인가받은 CPA와 회계법인에만 맡기며, 장부 관리와 일반적인 신고서 작성은 그렇지 않습니다.

사업 첫해이거나 첫 T2를 준비하면서 신고 대행 서비스와 CPA 중에서 고민한다면, 사업체에 어떤 업무가 있는지가 선택 기준입니다. GST/HST, 급여, 결산 재무제표, T2 가운데 무엇이 해당하는지, 어떤 것이 매달이고 어떤 것이 연 한 번인지 살펴보세요.

다음에 해당하면 간단하지 않은 경우입니다.

• 법인입니다. T2, 소유주 보수, 소유주의 개인 신고서가 서로 연결됩니다.
• GST/HST에 등록했거나 등록해야 하고, 직원에게 급여를 지급합니다.
• 대출기관, 프랜차이즈 본사, 투자자, 인수자가 재무제표를 요구합니다.
• 장부가 몇 달씩 밀렸거나 제출하지 않은 신고서가 있습니다.
• 자체적으로 법인 소득세를 관리하는 퀘벡 주나 앨버타 주에 있습니다(아래 퀘벡 주 항목 참조).
• 다른 나라에서 소득을 얻거나 재산을 보유합니다.

누구에게 연락하기 전에 다음을 준비하세요. 결산일과 사업체가 있는 주, GST/HST 계정과 급여 계정 보유 여부(계정 번호와 제출 주기), 대출기관·프랜차이즈 본사·투자자가 재무제표를 원하는지, 작년 신고서와 세액 결정 통지서, 마지막으로 제출한 기간 이후의 은행·카드 명세서입니다.

"회계사"는 보호되는 명칭인가요? 누가 CPA라고 부를 수 있나요?

온타리오 주, 퀘벡 주, 앨버타 주, 브리티시컬럼비아 주에서는 CPA 자격 명칭이 주 법으로 보호되지만, 이 법들 가운데 "회계사(accountant)"라는 일반 명칭을 보호 대상으로 정한 곳은 없습니다. 주마다 법이 따로 있습니다.

• 온타리오 주. CPA Ontario 회원만 CPA 자격 명칭이나 약어, 예전의 Chartered Accountant, Certified Management Accountant, Registered Industrial Accountant, Certified General Accountant 명칭, 또는 이를 암시하는 명칭을 쓸 수 있고 CPA로 활동할 수 있습니다(Chartered Professional Accountants of Ontario Act, 2017, s. 29).
• 퀘벡 주. 허가를 받고 퀘벡 공인회계사회의 회원 명부에 등록되지 않은 사람은 공인회계사(chartered professional accountant)라고 주장할 수 없습니다(Professional Code, s. 32). Chartered Professional Accountants Act, s. 13은 "professional accountant", "public accountant" 명칭과 예전의 "chartered accountant", "certified general accountant", "certified management accountant" 명칭도 금지합니다.
• 앨버타 주. 규정이 인정한 등록자나 내규가 인정한 개인만 "chartered professional accountant", "CPA", "professional accountant", "chartered accountant" 같은 명칭을 자격이 있음을 나타내거나 암시하는 방식으로 쓸 수 있습니다(CPA Act, s. 7(3)).
• 브리티시컬럼비아 주. 정회원만 "Chartered Professional Accountant", "CPA", "professional accountant"를 쓸 수 있고, 그 밖의 사람은 이 명칭을 쓰거나 CPA라고 내세울 수 없습니다(CPA Act, ss. 44 and 45). 이 법은 비회원이 회계사나 감사인으로 활동할 권리에는 영향을 주지 않으며, s. 47에 정한 면허 업무는 예외입니다(s. 46).

스스로를 "회계사(accountant)"라고만 부르는 사람은 아무 자격 명칭이 없을 수 있습니다. 그 단어를 쓰는 것이 CPA 자격을 암시하는지는 해당 주 법의 문구에 따라 달라지며, 적용 방식은 주 CPA 협회에 문의하세요. 이 가이드는 온타리오 주, 퀘벡 주, 앨버타 주, 브리티시컬럼비아 주를 다룹니다. 다른 주와 준주는 각자의 법이 있으므로 해당 주 CPA 협회에 확인하세요. 개인의 자격을 확인하는 방법은 회계사 선택을 보세요.

누가 T2와 GST/HST 신고서를 제출할 수 있고, CRA는 무엇을 요구하나요?

권한을 부여한 사람이 두 신고서를 모두 제출할 수 있지만, 제출 의무자는 계속 사업체이며, 대리인이 CRA 계정에서 업무를 하려면 사업체의 권한 부여가 필요합니다. 권한은 My Business Account에서 부여하거나, 대리인이 EFILE 소프트웨어(대리인이 6년간 보관하는 서명 페이지에 사업체가 서명한 뒤) 또는 Represent a Client를 통해 요청할 수 있습니다. 이 두 가지 요청은 My Business Account에서 승인하거나 거부합니다(모든 사업체에서 이용할 수 있는 것은 아닙니다). 우편으로 보내는 Form AUT-01은 온라인이 아닌 접근 권한만 부여합니다.

부여한 수준에 따라 대리인이 할 수 있는 일이 정해집니다.

권한은 사업자 번호(BN) 전체, 일부 프로그램 계정, 또는 한 프로그램 계정으로 제한할 수 있습니다(CRA). 대리인을 해지하는 방법은 회계사 교체를, 신설 법인의 My Business Account는 법인 설립 후 할 일을 보세요.

T2. 법인은 납부할 세금이 없더라도 매 과세연도 T2 신고서를 과세연도 말부터 과세연도 종료 후 6개월 이내에 제출해야 하며, 보험 법인이나 비거주 법인 같은 예외가 아니면 전자 제출해야 합니다. 세금 잔액의 납부 기한은 신고서보다 빠릅니다. 과세연도 말부터 2개월 이내이고, 요건을 갖춘 캐나다 지배 민간 법인(CCPC)은 3개월 이내입니다(CRA). 전자 제출 의무가 있는 법인이 그렇게 하지 않으면 $1,000의 가산세가 부과됩니다(Income Tax Act, s. 162(7.2)). 전송 대행인이 법인을 대신해 제출할 때는 법인의 권한 있는 서명 임원이 전송 전에 Form T183CORP를 작성하고 서명해야 합니다. 그 금액은 제출한 신고서와 일치해야 합니다. Income Tax Act(s. 150.1(4))는 이 정보 신고서의 책임을 제출 대행인이 아니라 제출 의무자에게 둡니다.

개인사업자. 신고서는 사업 명세서(Form T2125)를 붙인 T1입니다. 보수를 받는 대행인이 보통 전자 제출하고, 납세자는 전자 신고서와 일치해야 하는 Form T183에 서명합니다. 자영업자는 신고 기한이 6월 15일이지만 납부 기한은 여전히 4월 30일입니다. 퀘벡 주 거주자는 Revenu Québec에 별도의 퀘벡 주 신고서를 제출해야 할 수도 있습니다.

GST/HST. 등록 사업자는 CRA가 보통 지정하는 신고 기간에 맞춰 제출하며, 퀘벡 주에 있는 사업체는 대신 Revenu Québec에 제출합니다(아래 퀘벡 주 항목 참조). 등록해야 하는지는 매출에 따라 달라집니다. GST/HST 등록 시기를 보세요. 직원을 둔 고용주는 급여 원천공제도 계산해 기한까지 납부해야 합니다. 급여 지급하기를 보세요.

세금 신고 대행 서비스가 소규모 사업체의 신고서를 처리할 수 있나요?

장부가 마무리되어 있고 해당 서식을 다루는 서비스라면 사업체 신고서도 제출할 수 있습니다. 신고서만 맡고 장부는 맡지 않을 수 있으며, 법인 신고서는 개인 신고서보다 복잡합니다. 여기서 다루는 법에서 신고 대행인에 관한 규정은 누가 작성할 수 있는지가 아니라 신고서를 어떻게 제출하는지에 관한 것입니다.

• 한 해에 한 종류(법인, 개인, 또는 상속재산과 신탁)의 신고서를 다섯 건 넘게 보수를 받고 작성하는 사람은, 종류별 다섯 건과 일부 열거된 예외를 제외한 모든 신고서를 전자 제출해야 합니다(Income Tax Act, s. 150.1(2.2) to (2.4)).
• 여기서 다루는 주 법은 신고서 작성의 조건으로 CPA 면허를 요구하지 않습니다. 주별 규정은 첫 번째 표를 보세요. 내부 경영 목적으로만 쓰지 않는 컴필레이션을 면허 업무로 정한 퀘벡 주(CPA Act, s. 4)에서는 신고서에 필요한 재무제표가 여기에 해당하는지 주 CPA 협회에 문의하세요.

신고 대행 서비스는 신고서 자체만 맡을 수 있습니다. 계약하기 전에 아래 질문을 하나씩 해 보세요.

장부가 몇 달씩 밀렸다면 밀린 장부 따라잡기를 보세요.

어떤 업무에 공인회계 면허가 있는 CPA가 필요한가요?

감사, 검토, 그 밖의 보증 보고서 업무이거나, 일부 주에서는 외부 이용자가 의존할 컴필레이션 업무일 때입니다. 주 법이 이 업무를 면허 보유자에게만 맡기며, 규정은 주마다 다릅니다.

CPA 자격 명칭만으로는 면허가 되지 않습니다. 온타리오 주의 면허, 퀘벡 주의 허가, 앨버타 주의 회계법인 등록, 브리티시컬럼비아 주의 인가는 각각 별도의 절차입니다. 이 규정이 적용되는 상황은 은행, 프랜차이즈 본사, 투자자, 인수자가 검토받았거나 감사받은 재무제표를 요구하는 경우, 또는 법이나 계약이 감사인을 요구하는 경우입니다. T2 자체는 둘 중 어느 것도 요구하지 않습니다. 신고서는 감사인이나 회계사의 보고서가 "작성된 경우에만" 이를 묻습니다. 보고서 수준별 업무 내용과 감사가 필요한 때는 컴필레이션과 검토 업무에서 설명합니다.

개인사업자, 파트너십, 신설 법인에는 각각 무엇이 맞나요?

사업 구조에 따라 제출할 서류가 정해지고, 그에 따라 사업체에 필요한 업무도 달라집니다.

이것은 흔한 업무 분담 방식일 뿐 규칙은 아닙니다. 알맞은 분담은 사업체의 규모, 등록 현황, 재무제표를 요구하는 곳이 있는지에 따라 달라집니다.

법인 소유주의 보수, 주주 대여금, 배당은 법인의 신고서와 소유주의 신고서에 모두 영향을 줍니다. 이 지점부터는 신고만이 아니라 자문이 필요한 업무입니다. 법인에서 본인에게 보수 지급하기를 보세요.

장부 담당자, 회계사, 세금 신고 대행인이 모두 필요한가요?

사업체에 어떤 업무가 있는지에 따라 다릅니다. 직함이 아니라 업무마다 담당자를 정하세요. 한 사람이 두 가지 또는 세 가지 업무를 모두 맡을 수 있습니다. 중요한 것은 모든 업무에 담당자가 있고, 면허가 필요한 업무라면 담당자가 면허를 갖고 있는 것입니다. 비용을 얼마나 자주 지불할지는 매달 또는 결산 때만을, 직접 장부를 관리하는 방법은 직접 장부 관리를, 매달의 업무 순서는 장부 담당자가 매달 해야 할 일을 보세요.

기록과 납부에 대한 책임은 계속 사업체에 있습니다. CRA는 제3자에게 기록 보관을 맡기더라도 기록을 보호할 책임을 사업자의 책임으로 안내합니다. 법인의 이사는 해당 조항의 요건을 충족하면 납부하지 않은 급여 원천공제(Income Tax Act, s. 227.1)와 순 GST/HST(Excise Tax Act, s. 323)에 대해 법인과 함께 개인적으로 책임질 수 있습니다. 다만 합리적으로 신중한 사람이 기울였을 주의를 이사가 기울였다면 책임이 없으며, 이사직을 마지막으로 그만둔 날부터 2년 뒤에는 책임을 묻지 못합니다. 일반 파트너는 파트너십의 GST/HST를 납부할 책임이 있을 수 있습니다(Excise Tax Act, s. 272.1(5)).

장부 담당자만이 아니라 회계사가 필요한 때는 언제인가요?

회계사가 필요한 일은 기록이 아니라 판단입니다. 첫 T2나 법인 설립 여부(개인사업자와 법인), 본인에게 보수를 주는 방식(급여와 배당), 대출기관·투자자·인수자의 재무제표 요구, CRA 서신이나 제출 누락, 해외 소득이나 재산이 해당합니다. 이 가운데 해당하는 것이 없다면 소프트웨어나 장부 담당자가 관리하는 기록과 신고 대행인이 제출하는 신고서로 충분할 수 있습니다.

퀘벡 주나 다른 주에서는 무엇이 달라지나요?

면허 업무를 누가 할 수 있는지와 누가 CPA 명칭을 쓸 수 있는지는 주 법이 정하며, 퀘벡 주와 앨버타 주는 자체 세금 관리도 더합니다.

• 퀘벡 주. 공공 회계와 CPA 명칭은 위의 법이 정합니다. 퀘벡 주에서는 Revenu Québec이 보통 GST/HST를 관리하며, 퀘벡 주에 있는 사업체는 Revenu Québec에 자체 서식으로 신고서를 제출합니다. 퀘벡 주에 사업장이 있는 고용주는 급여 원천공제 때문에 Revenu Québec에도 등록해야 할 수 있습니다.
• 퀘벡 주와 앨버타 주. 주는 자체 법인 소득세를 입법하지만, 퀘벡 주와 앨버타 주를 제외하면 CRA가 이를 관리합니다. 두 주 가운데 한 곳에 고정사업장이 있는 법인은 T2와 함께 해당 주에 별도의 주 법인 소득세 신고서를 제출합니다. 앨버타 주에서는 면제 대상이 아닌 한 고정사업장이 있는 법인이 과세연도 말부터 6개월 이내에 앨버타 주 신고서(AT1)를 제출해야 합니다.
• 다른 주와 준주. 여기서는 다루지 않습니다. 같은 규정이라고 가정하기 전에 해당 주의 법과 CPA 협회를 확인하세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 것입니다. 금액은 캐나다 달러입니다.

온타리오 주의 컨설턴트

개인사업자인 컨설턴트가 C$80,000를 벌고, 매출이 소규모 공급자 기준액 C$30,000를 넘어 HST에 등록되어 있습니다. 장부 담당자가 기록을 관리하고 HST 신고서를 작성합니다. 자영업 명세서를 붙인 T1은 신고 대행인이나 회계사가 맡으며, 6월 15일까지 제출하고 납부할 세금은 4월 30일까지 냅니다. 온타리오 주의 Public Accounting Act, 2004는 정해진 문구 없이 제3자가 의존하는 감사, 검토, 컴필레이션을 면허 업무로 정하고, 장부 관리와 신고서의 일부로만 작성하는 재무제표는 제외합니다(s. 3(3)).

앨버타 주의 신설 법인

신설 앨버타 주 법인이 앨버타 주 거주자인 소유주에게 C$100,000의 배당을 지급합니다. 장부 담당자가 매달 장부를 관리합니다. 회계사(여기서는 CPA)가 결산 재무제표와 T2를 작성하고 소유주에게 보수를 지급하는 방식을 자문합니다. 법인은 소유주에게 T5 명세서도 발급하고 T5 신고서를 배당 연도 다음 해 2월 말일까지 제출합니다. 면제 대상이 아니라면 앨버타 주가 자체적으로 법인 소득세를 관리하므로 앨버타 주 신고서도 제출합니다. C$100,000를 어떻게 지급하느냐가 법인의 신고서와 소유주의 신고서를 모두 바꾸므로, 이 지점에서는 신고보다 자문이 더 중요합니다. 앨버타 주의 CPA Act, s. 3는 감사와 검토 업무만 전문 회계법인에 맡기고 다른 업무는 정하지 않으므로, 이 업무들 가운데 CPA가 꼭 필요한 것은 없습니다.

검토받은 재무제표를 요구받은 퀘벡 주의 음식점 회사

퀘벡 주의 한 음식점 회사가 은행으로부터 검토받은 재무제표를 요구받습니다. 검토는 보증 업무이며 퀘벡 주 법은 이를 공공 회계로 봅니다. 법의 예외(ss. 4, 5 and 12)를 제외하면 공공 회계 허가가 있는 CPA만 할 수 있습니다. 허가가 없는 장부 담당자나 신고서 작성만 하는 대행인은 예외에 해당하지 않는 한 이 업무를 할 수 없습니다. 이런 상황이라면 계약하기 전에 은행에 어떤 수준(컴필레이션, 검토, 감사)을 원하는지 물어보세요. 그 답에 따라 누가 업무를 할 수 있는지가 정해지기 때문입니다.

상황이 다르다면?

• 사업 첫해이거나 첫 T2를 준비하며 어떤 업무가 필요한지 확실하지 않습니다. GST/HST, 급여, 결산 재무제표, T2 가운데 무엇이 해당하는지는 결산일, 사업체가 있는 주, 등록 현황에 따라 달라집니다. 신규 사업 장부 설정을 보시고 장부 관리 지원을 받아 보세요.
• 장부가 밀렸거나, 신고서가 빠졌거나, 급여나 GST/HST 납부를 놓쳤습니다. 밀린 장부 따라잡기와 제출하지 않은 법인 신고서 따라잡기를 보시고 장부 관리 지원을 받아 보세요.
• 대출기관이나 프랜차이즈 본사가 검토받았거나 감사받은 재무제표를 요구합니다. 컴필레이션과 검토 업무를 보시고 장부 관리 지원을 받아 보세요.
• 법인을 소유하고 있으며 급여, 배당, 대여금으로 본인에게 지급합니다. 법인에서 본인에게 보수 지급하기를 보시고 법인세 지원을 받아 보세요.
• 첫 직원을 고용합니다. 급여 지급하기를 보세요.
• 본인이나 사업체가 다른 나라에서 소득을 얻거나 재산을 보유합니다. 캐나다 사업체에 국경 간 회계사가 필요한 때를 보시고 국경 간 세무 지원을 받아 보세요.
• 회계사를 찾거나 확인하고 싶습니다. 회계사 선택을 보세요.
• T2나 매달 장부 관리에 비용이 얼마나 드는지 알고 싶습니다. 법인 신고서 비용과 견적과 월 장부 관리 비용을 보세요.
• 회계사가 연락이 안 되거나 제출을 놓쳤습니다. 제출 누락과 회계사 교체를 보시고 장부 관리 지원을 받아 보세요.
• 개인 신고서를 직접 제출합니다. 세무 회계사가 필요한 때를 보세요.