Kanada'da Amazon Satıcısı: Şahıs mı, Şirket mi?

Kanada'da Amazon'da şahıs olarak mı satış yapabilirim, yoksa şirket mi kurmam gerekir?

Vergi mevzuatı, çevrimiçi mal satmak için şirket kurmayı zorunlu tutmaz. Kâr amacıyla satış yapan bir birey şahıs işletmesi sahibidir ve kârını bireysel beyannamesiyle birlikte Form T2125'te bildirir (CRA: şahıs işletmesi). Şirket ise ayrı bir tüzel kişidir ve kendi T2 beyannamesini verir (CRA: şirket). Pazaryerinin bir bireye mi yoksa yalnızca bir işletmeye mi satıcı hesabı açtığı, vergi kuralı değil pazaryerinin kendi hesap kuralıdır: satıcı şartlarını okuyun.

Tablonun kaynakları: şahıs işletmesi, şirket, sahip ücreti, küçük tedarikçi sınırı, bireyler için son tarihler ve T2 son tarihi.

Kâr, harcamanızın çok üzerindeyse, ABD'de stok tutuyorsanız, birden çok eyaletteki alıcılara satış yapıyorsanız veya GST/HST kaydı zaten gerekmiş olabilirse seçim kolay değildir. Karar vermeden önce şunları toplayın: pazaryerinin satıcı raporları (satışlar, ücretler, iadeler, ödemeler), GST/HST durumunuz, eyaletiniz, stokunuzun bulunduğu yer ve kendinize ne ödemeyi planladığınız.

Şahıs işletmesi sahibinin Amazon geliri nasıl bildirilir?

Şahıs işletmesi sahibi, satışlardan izin verilen giderler düşüldükten sonra kalan işletme kârını Form T2125'te bildirir ve bunu bireysel T1 beyannamesiyle birlikte verir (CRA: Form T2125). Sonuç, beyannamenin 13500 ile 14300 numaralı satırlarına yazılır (CRA: şahıs işletmeleri ve ortaklıklar).

Kâr, CPP katkılarını ve taksitleri de belirler; bkz. serbest çalışan geliri nasıl vergilendirilir.

Ödeme, satışla aynı şey değildir. Platformlar, bildirime tabi her satıcının ödemelerini, ücretlerini ve komisyonlarını yılda bir kez, takvim çeyreklerine göre ayırarak CRA'ya bildirir ve satıcıya bir kopyasını ertesi yılın 31 Ocak tarihine kadar verir (CRA: hangi bilgiler paylaşılır). Mal satan ve ilgili dönemde 30'dan az satışı olup toplamı en fazla $2.800 olan satıcı kapsam dışındadır (CRA: kimler kapsamdadır). Her satışı ücretler düşülmeden önceki satış fiyatıyla, ücretleri ise ayrı kaydedin; böylece toplamlarınız bu raporla eşleşebilir. Platformun tahsil ettiği GST/HST'yi satışlarınızın dışında, ayrı bir satırda tutun: Act platformu tedarikçi sayar (Excise Tax Act, madde 211.23), ancak CRA'nın platform sayfaları bu verginin gelirde nasıl görüneceğini söylemez. Bkz. platformların CRA'ya raporlaması ve pazaryeri GST/HST'yi ne zaman tahsil eder.

Şirketin Amazon geliri nasıl vergilendirilir ve bildirilir?

Şirket, kendi kârı üzerinden vergi öder ve ödeyecek vergisi olmasa bile T2 beyannamesi verir (CRA: şirket). Ödenecek vergi genellikle yıl sonundan 2 ay sonra, CRA'nın şartlarını karşılayan bir Kanada kontrollü özel şirket (CCPC) için ise 3 ay sonra ödenir (CRA: bakiye ödeme günü). Şirket; ilk yılı ve cari ya da önceki yıl vergisinin $3.000 veya daha az olduğu durumlar dışında aylık veya üç aylık taksit öder (CRA: şirket taksit rehberi; Income Tax Act, subsection 157(2.1)).

Federal net oran, küçük işletme indiriminden yararlanan bir CCPC için işletme limitine (daha düşük oranla vergilendirilen tutar) kadar olan aktif işletme geliri üzerinden %9, diğer işletme geliri üzerinden ise %15 olur; buna eyalet veya bölge vergisi eklenir (CRA: şirket vergi oranları). Ortakları olmayan bir şirket için limit $500.000 tutarındadır; pasif gelir ve vergilendirilebilir sermaye bu limiti düşürebilir (CRA: T2 rehberi).

Şirketin elinde tuttuğu kâr, size ödenene kadar sizin geliriniz sayılmaz. Temettü gelirinize eklenir ve şirketin ödediği vergiyi telafi etmeyi amaçlayan bir temettü vergi kredisi uygulanır; şirket vergi oranları eyalete göre değiştiğinden toplam vergi, geliri doğrudan elde etmenizden farklı olabilir (CRA: temettü folyosu). Kârı şirkette tutmanın ek beyanlara değip değmediği sorusunu şirket kurup kurmamak rehberi yanıtlar; sahip ücretinin nasıl vergilendirildiğini ise maaş mı temettü mü rehberi anlatır.

Şirket beni nelerden korur, nelerden korumaz?

Şirket, işletme borçlarını hissedarlarından ayırır; hissedarlar şirketin borçlarından sorumlu değildir (CRA: şirket). Şahıs işletmesi sahibinin işletmeden ayrı bir hukuki statüsü yoktur; bu yüzden riskler kişisel mal ve varlıklara uzanır (CRA: şahıs işletmesi).

Bu korumanın sınırları vardır. Kişisel garanti verirseniz o borçtan siz sorumlu olursunuz; yönetim kurulu üyeleri de şirketin kesmediği, stopaj yapmadığı, aktarmadığı veya ödemediği tutarlardan sorumlu olabilir (CRA: şirket). Satıcı için bu, esas olarak tahsil edilip aktarılmayan GST/HST ile aktarılmayan bordro kesintileridir. Makul ve ihtiyatlı bir kişinin göstereceği özeni gösteren yönetim kurulu üyesi sorumlu olmaz; sorumluluk, kişinin yönetim kurulu üyeliğinin sona ermesinden iki yıl sonra biter (Excise Tax Act, madde 323; Income Tax Act, madde 227.1). Vergi borcu olan bir şirketten, değerinden düşük bedelle para veya mal alan hissedar, bu değere kadar o verginden sorumlu olabilir; bunun için zaman sınırı yoktur (Income Tax Act, madde 160; Excise Tax Act, madde 325). Şirketin, sattığınız mallarla ilgili ürün, yaralanma veya sözleşme taleplerine karşı sizi korayıp korumadığı eyalet hukukuna, sözleşmelerinize ve sigortanıza bağlıdır. CRA sayfaları bunu yanıtlamaz; bu korumaya güvenmeden önce bir avukata ve bir sigortacıya danışın.

GST/HST kaydı, şahıs işletmesi mi yoksa şirket mi olduğuma bağlı mıdır?

Hayır. Aynı $30.000 küçük tedarikçi sınırı şahıs işletmesi, ortaklık ve şirket için geçerlidir ve giderler düşülmeden önceki dünya çapındaki vergilendirilebilir satışlar üzerinden sayılır (CRA: ne zaman kayıt yaptırılır). Küçük tedarikçi olmaktan iki şekilde çıkarsınız (Excise Tax Act, madde 148). Tek bir takvim çeyreği sınırı aşarsa kayıt sınırı aşmanıza neden olan teslimin gününde veya daha önce geçerli olur ve o tedarik için GST/HST tahsil edersiniz. Yalnızca son dört çeyrek toplamda sınırı aşarsa küçük tedarikçi olma durumunuz sınırı aştığınız çeyreği izleyen ayın sonu sona erer. Her iki durumda da geçerlilik tarihinden itibaren 29 gün içinde kayıt başvurusu yapın (CRA: ne zaman kayıt yaptırılır; Excise Tax Act, madde 240).

Satıcıların takıldığı iki nokta var:

• Şirket kurmak sınırı sıfırlamaz. Sayıma sizin ve ilişkili kişilerinizin satışları dahildir; bir şirketi kontrol eden kişi o şirketle ilişkili sayılır (Excise Tax Act, section 127). Şahıs işletmesi sahibi ayrıca yürüttüğü her işletmeyi de sayar.
• Vergiyi pazaryerinin tahsil ettiği satışlar da sayılır. Vergi tahsilatında platform tedarikçi sayılır, ancak bu satışlar yine de sınırınıza dahildir (Excise Tax Act, madde 211.23).

Kayıt yaptırması gereken şirket bunu kendi adına yapar. Gönüllü olarak da kayıt yaptırabilirsiniz (CRA: ne zaman kayıt yaptırılır). Bkz. GST/HST için ne zaman kayıt yaptırılır.

Kanadalı alıcılara yaptığım Amazon satışlarında GST/HST'yi kim tahsil eder?

Kayıtlı değilseniz, platform işletmecisi kendi platformu üzerinden satılan nitelikli mallar için GST/HST'yi hesaplar ve tahsil eder. Kayıtlıysanız, platformun aracılık ettiği satışlar dahil, vergiyi kendiniz hesaplar ve tahsil edersiniz. Hangisinin geçerli olacağını kayıt belirler; şahıs işletmesi veya şirket olmanız belirlemez (CRA: dağıtım platformu üzerinden mal satışları).

Nitelikli mallar, alıcıya Kanada'da teslim edilen veya Kanada'da erişime sunulan mallardır; örneğin Kanada'daki bir sipariş karşılama deposundaki mallar. Kanada dışından posta veya kurye ile Kanada'daki alıcıya gönderilen mallar nitelikli sayılmaz.

İşletmeci, kayıtlı olmayan bir satıcıya platform hizmetleri için GST/HST hesaplamak zorunda değildir (aynı CRA sayfası). Bkz. pazaryeri GST/HST'yi ne zaman tahsil eder.

Eyaletim yanıtı değiştirir mi?

Evet. Eyalet, şirketin kârı üzerinden kendi vergisini, kendi küçük işletme oranı ve işletme limitiyle alır; hangi yapıyı seçerseniz seçin PST de uygulanabilir. Şirket bir eyalete yalnızca o eyaletteki daimi işyerlerinde elde ettiği gelir için vergi öder; alıcılarının yaşadığı yer bunu belirlemez. Depo gibi sabit bir iş yeri daimi işyeri olabilir; bu yüzden stoku bir pazaryerinin depolarına koymadan önce danışın (Income Tax Regulations, section 402; CRA: daimi işyeri). Tablo örnekleri gösterir.

Ontario, British Columbia ve Saskatchewan oranları, diğer eyalet ve bölgeleri de listeleyen CRA'nın eyalet tablosundan alınmıştır. Québec ve Alberta bu tabloda yoktur; çünkü bu eyaletlerin CRA ile şirket vergisi tahsilat anlaşması yoktur. Alberta'da daimi işyeri olan bir şirket ayrıca bir Alberta beyannamesi (AT1) verir (Alberta: şirket gelir vergisi). Québec kendi vergilerini kendisi yönetir: Québec mukimi ayrı bir Québec beyannamesi verir, şirketin Québec vergisi Revenu Québec'e ödenir ve Québec'te bulunan bir işletme GST/HST beyannamelerini Revenu Québec'e verir (CRA: Québec; CRA: eyalet ve bölge şirket vergisi; CRA: RC4022). Québec'in küçük işletme indirimini şirket kurup kurmamak rehberi, QST'yi ise eyaletlere göre GST/HST, PST ve QST tahsili rehberi ele alır.

British Columbia'da PST. Pazaryeri aracısı, Kanada'da bulunan malların BC'deki alıcılara aracılık ettiği satışlarında PST'yi tahsil eder; satıcının genellikle tahsil etmesi gerekmez, ancak aracının tahsil edip aktarmadığı PST'den müştereken ve müteselsilen sorumlu kalır. Pazaryerinin satıcılara verdiği hizmetler de, malların veya satıcının bulunduğu yere bağlı olarak %7 oranında PST'ye tabi olabilir (BC Bulletin PST 142). Saskatchewan ve Manitoba'nın kendi kuralları vardır; bkz. eyalet satış vergisi.

Muhasebe kayıtlarımda neler değişir?

Dört şey değişir.

• Banka ve satıcı hesabı. Şirketin satışları şirketin hesabına girmelidir. Kişisel hesabınıza ödenen satışlar yine de şirketin gelirdir ve kayıtlarda şirkete borçlu olduğunuz bir tutar görünür. Zamanında ödenmeyen hissedar borcu gelirinize eklenebilir (Income Tax Act, madde 15); bkz. kişisel hesaba giren şirket geliri ve hissedar kredileri.
• Sahip ücreti. Şahıs işletmesi sahibi kendine ödediği maaşı veya çekimleri indiremez; CRA ikisini de T2125'te gider olarak değil, “Details of equity” bölümünde gösterir (CRA: T4002, 3. bölüm; 2. bölüm). Şirket, sahibine maaş, temettü veya geri ödenen krediler yoluyla ödeme yapar. Bkz. maaş mı temettü mü.
• Yıl sonu. Serbest çalışan bireyler genellikle 31 Aralık yıl sonunu kullanır (CRA: T4002, 1. bölüm). Şirketin kendi vergi yılı vardır; T2 beyannamesi ve bakiye ödeme tarihleri bu yılı izler.
• Beyanlar. Şahıs işletmesi sahibi, T2125 ile birlikte T1 verir. Şirket T2 verir; maaş ödüyorsa bordro beyanlarını da verir (bordro yürütme), temettü ödüyorsa temettü yılından sonraki Şubat'ın son günü tarihine kadar T5 belgelerini de verir (CRA: T5 bilgi beyannamesi). Kayıt yaptırdıktan sonra ikisi de GST/HST beyannamesi verir.

ABD doları cinsinden satışlar ve ödemeler kur kayıtları ekler; bkz. ABD doları cinsinden satışlar ve pazaryeri ödemeleri.

Amazon.com'da da satış yapıyorum. Yapım, verdiğim formları değiştirir mi?

Evet. Form, satıcının kim olduğuna göre belirlenir (IRS: W-8BEN talimatları; IRS: W-8BEN-E talimatları).

Form satıcıyla eşleşmelidir; bu yüzden şirkete geçiş, şirket adına yeni bir form demektir. ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelir için bunun yerine Form W-8ECI gerekir ve W-8BEN veya W-8BEN-E bu gelir için geçerliliğini yitirir. Geçerli bir form yoksa platform %30 oranında veya %24 yedek stopaj oranında stopaj yapmak zorunda kalabilir (IRS: W-8BEN talimatları; W-8BEN-E talimatları). ABD depolarında tutulan stok, ABD satış vergisi ve gelir vergisi sorularını da getirir; bkz. ABD'de stoku olan Kanadalı satıcılar, Kanadalı satıcılar için ABD platform formları ve Kanadalı şirket için W-8BEN-E.

Sonradan şahıs işletmesinden şirkete geçebilir miyim?

Evet; ancak bu geçiş, sizden başka bir tüzel kişiye yapılan bir devirdir. Bu yüzden stok, ekipman, hesaplar ve tedarikçi şartları el değiştirir. İki ortak seçim, devirdeki vergiyi erteleyebilir veya ortadan kaldırabilir:

• Gelir vergisi: Form T2057, devir yılı için tarafların en erken gelir vergisi beyan son tarihi tarihine kadar verilir (Income Tax Act, madde 85).
• GST/HST: Form GST44; kayıtlı bir şirket bunu devirde aksi halde doğacak vergiyi kapsayan ilk GST/HST beyanının son tarihi tarihine kadar verir. Siz kayıtlıysanız ve şirket kayıtlı değilse bu seçim yapılamaz (Excise Tax Act, madde 167).

Önceki satışlarınız şirketin küçük tedarikçi sınırına sayılır; bu yüzden kayıt yaptırmanız gerekmişse şirketin de genellikle yaptırması gerekir.

Platformlar, hesaptaki satıcı kimliğini bildirir (CRA: hangi bilgiler paylaşılır); bu yüzden satıcı değişikliğinin yalnızca kayıtlarınıza değil pazaryeri hesabına da yansıması gerekir. Pazaryerinin bunu nasıl ele aldığı kendi kuralıdır. Bkz. işletmeyi şirkete taşıma ve şirketleştikten sonra muhasebe kayıtları.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Kârın geldiği gibi harcandığı durum

Bir satıcının Amazon.ca'da C$45.000 satışı ve C$12.000 kârı var ve kârın tamamını harcıyor. İşletmede kâr kalmadığı için şirketin vergi erteleme avantajı işleyecek bir şey bulamaz; soru, ek beyanların buna değip değmediğidir. Satıcı şahıs işletmesi olarak devam ederse kâr T2125'e yazılır. Art arda dört çeyrekte C$45.000 vergilendirilebilir satış, C$30.000'lik küçük tedarikçi sınırının üzerindedir; bu yüzden hangi yapı olursa olsun GST/HST kaydı zorunludur ve geçerlilik tarihi yukarıdaki iki teste göre belirlenir.

Kârın geçim giderlerinin çok üzerinde olduğu durum

Bir satıcı C$150.000 net kazanıyor ve geçinmek için işletmeden yılda C$70.000 çekmeyi planlıyor. Şahıs işletmesi sahibi olarak C$150.000'in tamamı her yıl kişisel gelirdir. Şirket üzerinden ise makul bir maaş indirilebilir giderdir; böylece yalnızca bir kez, kişisel olarak vergilendirilir. Maaştan sonra kalan kâr şirkette şirket oranıyla vergilendirilir; sonradan temettü olarak ödenirse şirket vergisinin bir bölümünü dengelemek için tasarlanmış temettü vergi kredisiyle birlikte kişisel olarak yeniden vergilendirilir. C$70.000 maaş ödendiğinde, bordro maliyetleri ve şirket vergisi öncesinde şirkette yaklaşık C$80.000 kalır. Nakdi şirkette bırakmanın ek beyanlardan ve muhasebe işinden daha avantajlı olup olmadığı; eyalete, sahibin nasıl ödeme aldığına ve şirketin nakitle ne yaptığına bağlıdır, çünkü pasif gelir küçük işletme limitini düşürebilir.

Birkaç eyalet ve ABD'de stok

Bir satıcı Ontario ve British Columbia'daki alıcılara gönderim yapıyor ve Amazon.com'da ABD'deki bir depodan satış yapıyor. Sorumluluk, satıcı şirketse W-8BEN-E (veya W-8ECI), stok için ABD vergi soruları ve satıcı ya da stok BC'deyse pazaryeri hizmetlerindeki PST kararı etkiler; bu yüzden yapı, stok taşınmadan önce danışmanlıkla belirlenir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kârınız geçim giderlerinizin çok üzerinde: yapıları şirket kurup kurmamak rehberiyle karşılaştırın; rakamlar ve geçiş için şirket vergisi desteği alın.
• ABD'deki bir sipariş karşılama merkezinde stokunuz var, birden çok eyalette satış yapıyorsunuz veya Québec ya da Alberta'dasınız: stoku taşımadan önce yapıyı belirleyin; bkz. ABD'deki stok, eyaletlere göre GST/HST, PST ve QST tahsili ve şirket vergisi desteği alın.
• Satışlarınız GST/HST sınırını zaten aşmış olabilir veya beyannameleriniz eksik: bkz. verilmemiş GST/HST beyannameleri ve atlanmış sıfır beyannameleri; muhasebe desteği alın.
• Kayıtlarınız geride, platformun raporlarıyla uyuşmuyor veya satışlar kişisel hesaba girdi: bkz. gecikmiş kayıtların tamamlanması ve muhasebe desteği alın.
• Zaten şirket kurdunuz ve kayıtların taşınması gerekiyor: bkz. şirketleştikten sonra muhasebe kayıtları ve muhasebe desteği alın.
• Sahip Kanada'ya yeni gelmiş veya ABD vatandaşı: bkz. yeni gelen veya mukim olmayan olarak şirket kurmak ve Kanada şirketlerinin Amerikalı sahipleri.