캐나다 아마존 셀러: 개인사업자 vs 법인

캐나다에서 아마존에 개인으로 판매해도 되나요, 법인이 꼭 필요한가요?

세법은 온라인 상품 판매에 법인을 요구하지 않습니다. 이익을 목적으로 판매하는 개인은 개인사업자이며, 그 이익을 Form T2125에 적어 개인 신고서와 함께 제출합니다(CRA: 개인사업). 법인은 별도의 법적 실체이며 자체 T2 신고서를 제출합니다(CRA: 법인). 마켓플레이스가 개인에게도 판매자 계정을 열어 주는지, 사업자에게만 열어 주는지는 세법이 아니라 그 마켓플레이스의 계정 규정이므로 판매자 약관을 확인하세요.

표의 출처: 개인사업, 법인, 소유주 보수, 소규모 공급자 한도, 개인 기한, T2 신고 기한.

이익이 지출보다 훨씬 많거나, 미국에 재고가 있거나, 여러 주의 구매자에게 판매하거나, GST/HST 등록 시점이 이미 지났을 수 있다면 선택이 간단하지 않습니다. 결정하기 전에 마켓플레이스의 판매자 보고서(매출, 수수료, 환불, 정산금), GST/HST 등록 상태, 거주 주, 재고 보관 위치, 본인에게 지급할 보수 계획을 준비하세요.

개인사업자의 아마존 소득은 어떻게 신고하나요?

개인사업자는 사업 이익, 즉 매출에서 인정되는 비용을 뺀 금액을 Form T2125에 적어 개인 T1 신고서와 함께 제출합니다(CRA: Form T2125). 그 결과는 신고서의 13500번부터 14300번 줄까지에 기재합니다(CRA: 개인사업과 파트너십).

이익은 캐나다 연금제도(CPP) 납입액과 분납에도 영향을 줍니다. 자영업 소득에 세금이 매겨지는 방식을 참고하세요.

정산금은 매출 자체가 아닙니다. 플랫폼은 보고 대상 판매자별 대금, 수수료, 커미션을 역년 분기별로 나누어 연 1회 CRA에 보고하고, 다음 해 1월 31일까지 판매자에게 사본을 줍니다(CRA: 공유되는 정보). 상품 판매자로서 해당 기간의 판매가 30건 미만이고 총액이 $2,800 이하이면 보고 대상에서 제외됩니다(CRA: 적용 대상). 각 판매는 수수료를 빼기 전 판매 가격으로, 수수료는 따로 기록해야 장부 합계가 그 보고서와 맞습니다. 플랫폼이 징수한 GST/HST는 매출에 넣지 말고 별도 줄에 기록하세요. 소비세법은 플랫폼을 공급자로 보지만(소비세법 제211.23조), CRA의 플랫폼 안내 페이지는 그 세금이 소득에 어떻게 나타나는지 설명하지 않습니다. CRA에 대한 플랫폼 보고와 마켓플레이스가 GST/HST를 징수하는 경우를 참고하세요.

법인의 아마존 소득은 어떻게 과세되고 신고되나요?

법인은 자기 이익에 대해 직접 세금을 내며, 낼 세금이 없어도 T2 신고서를 제출합니다(CRA: 법인). 납부할 세금은 일반적으로 결산일로부터 2개월 이내에 내야 하고, CRA의 요건을 충족하는 캐나다 지배 민간 법인(CCPC)은 3개월 이내에 내면 됩니다(CRA: 잔액 납부 기한). 법인은 월별 또는 분기별로 분납합니다. 다만 첫 사업연도이거나 당해 또는 직전 연도의 세금이 $3,000 이하이면 예외입니다(CRA: 법인 분납 안내서; 소득세법 제157조 (2.1)항).

연방 순세율은 소기업 공제를 청구하는 CCPC의 적극적 사업 소득 중 사업 한도(낮은 세율이 적용되는 금액)까지는 9%, 그 밖의 사업 소득은 15%입니다. 여기에 주 또는 준주 세금이 더해집니다(CRA: 법인 세율). 관련 법인이 없는 법인의 사업 한도는 $500,000이며, 수동적 소득과 과세 자본이 이 한도를 줄일 수 있습니다(CRA: T2 안내서).

법인에 남은 이익은 본인에게 지급되기 전까지는 본인의 소득이 아닙니다. 배당은 본인의 소득에 포함되며, 법인이 이미 낸 법인세를 보완하도록 설계된 배당 세액공제가 적용됩니다. 주마다 법인 세율이 달라서 소득을 직접 벌 때와 총세금이 다를 수 있습니다(CRA: 배당 폴리오). 이익을 법인 안에 두는 것이 추가 신고 부담을 감수할 만한지는 법인 설립 여부에서 다루고, 소유주 보수의 과세 방식은 급여와 배당에서 설명합니다.

법인은 무엇으로부터 나를 보호하고, 무엇은 보호하지 못하나요?

법인은 사업 채무를 주주와 분리하며, 주주는 법인의 채무에 책임이 없습니다(CRA: 법인). 개인사업자는 사업과 별개의 법적 지위가 없으므로 위험이 개인 재산과 자산에까지 미칩니다(CRA: 개인사업).

이 보호에는 한계가 있습니다. 개인 보증을 서면 그 채무는 본인이 책임지며, 이사는 법인이 공제·원천징수·납부하지 않은 금액에 대해 책임을 질 수 있습니다(CRA: 법인). 판매자의 경우 주로 징수했지만 납부하지 않은 GST/HST와 납부하지 않은 급여 원천공제가 해당합니다. 합리적으로 신중한 사람이 기울일 주의를 다한 이사는 책임이 없으며, 이사에서 마지막으로 물러난 날로부터 2년 후에는 책임이 끝납니다(소비세법 제323조; 소득세법 제227.1조). 세금을 내지 않은 법인에서 그 가치보다 적은 대가로 돈이나 재산을 받은 주주는 받은 가치 한도에서 그 세금에 책임을 질 수 있으며, 기간 제한은 없습니다(소득세법 제160조; 소비세법 제325조). 판매하는 상품에 관한 제조물, 상해, 계약 분쟁에서 법인이 본인을 보호하는지는 주 법, 계약, 보험에 달려 있습니다. CRA 페이지는 이를 다루지 않으므로, 그런 보호를 기대하고 법인을 쓰기 전에 변호사와 보험사에 문의하세요.

GST/HST 등록은 개인사업자인지 법인인지에 따라 달라지나요?

아니요. 개인사업자, 파트너십, 법인 모두 같은 소규모 공급자 한도가 적용되며, 한도액은 $30,000입니다. 비용을 빼기 전 전 세계 과세 매출로 계산합니다(CRA: 등록 시기). 소규모 공급자 지위는 두 가지 경우에 끝납니다(소비세법 제148조). 한 역년 분기의 매출이 한도를 넘으면 등록의 효력 발생 시점은 다음과 같고(한도를 초과하게 만든 공급의 날까지), 그 공급에는 GST/HST를 부과해야 합니다. 최근 4개 분기의 합계만 한도를 넘으면 소규모 공급자 지위는 다음 시점에 끝납니다(한도를 초과한 분기의 다음 달 말일). 어느 쪽이든 효력 발생일로부터 29일 이내에 등록을 신청해야 합니다(CRA: 등록 시기; 소비세법 제240조).

판매자가 놓치기 쉬운 점이 두 가지 있습니다.

• 법인을 세워도 한도는 초기화되지 않습니다. 한도 계산에는 본인과 관련인의 매출이 모두 포함되며, 법인을 지배하는 사람은 그 법인의 관련인입니다(소비세법 제127조). 개인사업자는 운영하는 모든 사업의 매출도 합산합니다.
• 마켓플레이스가 세금을 징수하는 판매도 계산에 들어갑니다. 세금 징수에서는 플랫폼이 공급자로 취급되지만, 그 판매도 본인의 한도에 포함됩니다(소비세법 제211.23조).

등록이 필요한 법인은 법인 명의로 등록합니다. 자발적으로 등록할 수도 있습니다(CRA: 등록 시기). GST/HST 등록 시기를 참고하세요.

캐나다 구매자에게 판매한 아마존 거래의 GST/HST는 누가 징수하나요?

등록하지 않았다면 플랫폼 운영자가 플랫폼을 통해 판매된 적격 상품에 GST/HST를 부과하고 징수합니다. 등록했다면 플랫폼이 중개한 판매를 포함해 본인이 직접 부과하고 징수합니다. 어느 쪽이 적용되는지는 개인사업자인지 법인인지가 아니라 등록 여부로 정해집니다(CRA: 유통 플랫폼을 통한 상품 판매).

적격 상품은 캐나다 안의 구매자에게 배송되거나 제공되는 상품으로, 캐나다 풀필먼트 창고에 있는 상품이 한 예입니다. 캐나다 밖에서 캐나다 구매자에게 우편이나 택배로 보내는 상품은 해당하지 않습니다.

플랫폼 운영자는 등록하지 않은 판매자에게 플랫폼 서비스에 대한 GST/HST를 부과할 의무가 없습니다(같은 CRA 페이지). 마켓플레이스가 GST/HST를 징수하는 경우를 참고하세요.

거주하는 주에 따라 답이 달라지나요?

네. 주는 법인의 이익에 자체 세금을 더하며, 주마다 소기업 세율과 사업 한도가 다릅니다. 또 어떤 구조를 택하든 주 판매세(PST)가 적용될 수 있습니다. 법인은 구매자가 사는 곳이 아니라 그 주에 있는 고정사업장에서 번 소득에 대해서만 해당 주에 세금을 냅니다. 창고 같은 고정된 사업 장소도 고정사업장이 될 수 있으므로, 마켓플레이스 창고에 재고를 두기 전에 확인하세요(소득세 규정 제402조; CRA: 고정사업장). 아래 표는 예시입니다.

온타리오 주, 브리티시컬럼비아 주, 서스캐처원 주의 세율은 CRA의 주별 표에서 가져왔으며, 이 표에는 다른 주와 준주도 나옵니다. 퀘벡 주와 앨버타 주는 CRA와 법인세 징수 협약이 없어 이 표에 없습니다. 앨버타 주에 고정사업장이 있는 법인은 앨버타 주 신고서(AT1)도 제출합니다(앨버타 주: 법인 소득세). 퀘벡 주는 자체 세금을 직접 운영합니다. 퀘벡 주 거주자는 별도의 퀘벡 주 신고서를 제출하고, 법인의 퀘벡 주 세금은 Revenu Québec(퀘벡 주 국세청)에 내며, 퀘벡 주에 있는 사업자는 GST/HST 신고서를 Revenu Québec에 제출합니다(CRA: 퀘벡 주; CRA: 주 및 준주 법인세; CRA: RC4022). 퀘벡 주의 소기업 공제는 법인 설립 여부에서, QST는 주별 GST/HST·PST·QST 부과에서 다룹니다.

브리티시컬럼비아 주의 PST. 마켓플레이스 사업자는 캐나다 안에 있는 상품을 브리티시컬럼비아 주 구매자에게 판매한 거래의 PST를 징수하며, 판매자는 일반적으로 이를 징수할 의무가 없습니다. 다만 마켓플레이스 사업자가 징수해 납부하지 않은 PST에 대해서는 판매자가 연대 책임을 집니다. 마켓플레이스가 판매자에게 제공하는 서비스에도 상품이나 판매자의 위치에 따라 PST가 붙을 수 있으며, 세율은 7%입니다(브리티시컬럼비아 주 Bulletin PST 142). 서스캐처원 주와 매니토바 주에는 별도 규정이 있으니 주 판매세를 참고하세요.

장부에서 무엇이 달라지나요?

네 가지가 달라집니다.

• 은행 계좌와 판매자 계정. 법인의 판매 대금은 법인 계좌로 들어와야 합니다. 개인 계좌로 받은 판매 대금도 법인의 매출이며, 장부에는 본인이 법인에 갚아야 할 금액이 기록됩니다. 기한 안에 갚지 않은 주주 채무는 본인의 소득에 가산될 수 있습니다(소득세법 제15조). 개인 계좌로 받은 법인 소득과 주주 대여금을 참고하세요.
• 소유주 보수. 개인사업자는 본인에게 지급한 급여나 인출금을 비용으로 공제할 수 없습니다. CRA는 둘 다 T2125의 "자본 세부 내역(Details of equity)" 항목에 적게 하며 비용으로 보지 않습니다(CRA: T4002, 3장; 2장). 법인은 급여, 배당, 대여금 상환으로 소유주에게 보수를 지급합니다. 급여와 배당을 참고하세요.
• 결산일. 자영업 개인은 일반적으로 12월 31일을 결산일로 씁니다(CRA: T4002, 1장). 법인은 자체 과세연도가 있으며, T2와 잔액 납부 기한은 그 과세연도를 따릅니다.
• 제출 서류. 개인사업자는 T1 신고서에 T2125를 붙여 제출합니다. 법인은 T2 신고서를 제출하고, 급여를 지급하면 급여 관련 신고도 하며(급여 지급하기), 배당을 지급하면 배당 연도 다음 해 2월 말일까지 T5 명세서도 제출합니다(CRA: T5 정보 신고서). 등록한 뒤에는 둘 다 GST/HST 신고서를 제출합니다.

미국 달러 매출과 정산금이 있으면 환율 기록이 추가됩니다. 미국 달러 매출과 마켓플레이스 정산금을 참고하세요.

Amazon.com에서도 판매합니다. 구조에 따라 제출하는 서식이 달라지나요?

네. 서식은 판매자가 누구인지에 따라 정해집니다(IRS: W-8BEN 작성 안내; IRS: W-8BEN-E 작성 안내).

서식은 판매자와 일치해야 하므로 법인으로 바꾸면 법인 명의의 새 서식이 필요합니다. 미국 내 사업과 실질적으로 연결된 소득에는 대신 Form W-8ECI가 필요하며, 그 소득에는 W-8BEN과 W-8BEN-E가 더 이상 유효하지 않습니다. 유효한 서식이 없으면 플랫폼이 원천징수를 해야 할 수 있습니다. 세율은 30% 또는 백업 원천징수 세율 24%입니다(IRS: W-8BEN 작성 안내; W-8BEN-E 작성 안내). 미국 창고에 보관한 재고에는 미국 판매세와 미국 소득세 문제가 추가됩니다. 미국에 재고가 있는 캐나다 판매자, 캐나다 판매자를 위한 미국 결제 플랫폼 서식, 캐나다 법인의 W-8BEN-E를 참고하세요.

나중에 개인사업자에서 법인으로 바꿀 수 있나요?

네. 다만 본인에서 다른 법적 실체로 옮기는 이전이므로 재고, 장비, 계정, 공급업체와의 조건이 모두 넘어갑니다. 이전에 대한 세금을 미루거나 없애 주는 공동 선택이 두 가지 있습니다.

• 소득세: 양도 연도에 양 당사자 중 더 이른 소득세 신고서 제출 기한까지 제출하는 Form T2057입니다(소득세법 제85조).
• GST/HST: 등록한 법인이 양도로 인해 원래 발생했을 세금을 포함하는 첫 GST/HST 신고서의 제출 기한까지 제출하는 Form GST44입니다. 본인은 등록했는데 법인이 등록하지 않았다면 이 선택을 할 수 없습니다(소비세법 제167조).

이전 전의 판매도 법인의 소규모 공급자 한도에 포함되므로, 본인이 등록해야 했다면 법인도 대개 등록해야 합니다.

플랫폼은 계정에 등록된 판매자의 신원을 보고하므로(CRA: 공유되는 정보), 판매자가 바뀌면 장부뿐 아니라 마켓플레이스 계정에도 반영해야 합니다. 마켓플레이스가 이를 어떻게 처리하는지는 그 회사의 자체 규정입니다. 사업을 법인으로 옮기기와 개인사업 법인 전환 후의 장부를 참고하세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며, 모든 금액은 캐나다 달러입니다.

들어오는 대로 쓰는 이익

한 판매자가 Amazon.ca에서 매출 C$45,000, 이익 C$12,000을 올리고 전부 씁니다. 법인 안에 남는 이익이 없으면 법인의 세금 이연 효과가 쓰일 곳이 없으므로, 문제는 법인의 추가 신고 부담을 감수할 만한지입니다. 개인사업자로 남으면 이익은 T2125에 올립니다. 4개 연속 분기의 과세 매출 C$45,000은 소규모 공급자 한도 C$30,000을 넘으므로 어떤 구조든 GST/HST 등록이 필요하며, 효력 발생일은 위의 두 기준을 따릅니다.

생활비를 훨씬 넘는 이익

한 판매자가 순이익 C$150,000을 올리고 생활비로 사업에서 매년 C$70,000을 가져갈 계획입니다. 개인사업자라면 C$150,000 전부가 매년 개인 소득입니다. 법인을 통하면 적정 급여는 공제되는 비용이므로 개인 소득으로 한 번만 과세됩니다. 급여를 주고 남은 이익은 법인 세율로 법인에서 과세되고, 나중에 배당으로 지급하면 개인에게 다시 과세되며, 이때 배당 세액공제가 법인세 일부를 상쇄하도록 설계되어 있습니다. 급여로 C$70,000을 지급하면 급여 관련 비용과 법인세를 빼기 전 법인에 약 C$80,000이 남습니다. 현금을 법인에 남겨 두는 이점이 추가 신고와 장부 관리 부담보다 큰지는 거주 주, 소유주 보수 방식, 법인이 현금을 어떻게 쓰는지에 달려 있습니다. 수동적 소득이 법인의 소기업 한도를 줄일 수 있기 때문입니다.

여러 주와 미국 재고

한 판매자가 온타리오 주와 브리티시컬럼비아 주의 구매자에게 배송하고, 미국 창고의 재고로 Amazon.com에서도 판매합니다. 책임 문제, 법인이 판매자일 때의 W-8BEN-E(또는 W-8ECI), 미국 재고에 대한 미국 세금 문제, 그리고 브리티시컬럼비아 주의 판매자나 재고라면 마켓플레이스 서비스에 대한 PST가 모두 결정에 영향을 줍니다. 따라서 재고를 옮기기 전에 전문가의 조언을 받아 구조를 정해야 합니다.

상황이 다르다면?

• 이익이 생활비보다 훨씬 많다면: 법인 설립 여부로 구조를 비교하고, 계산과 이전 절차는 법인세 상담을 받으세요.
• 미국 풀필먼트 센터에 재고가 있거나, 여러 주에서 판매하거나, 퀘벡 주나 앨버타 주에 있다면: 재고를 옮기기 전에 구조를 정하세요. 미국 재고, 주별 GST/HST·PST·QST 부과를 참고하고 법인세 상담을 받으세요.
• 매출이 이미 GST/HST 한도를 넘었을 수 있거나 신고서가 빠졌다면: 미제출 GST/HST 신고서와 누락된 무실적(nil) 신고서를 참고하고 장부 관리 상담을 받으세요.
• 장부가 밀렸거나, 플랫폼 보고서와 맞지 않거나, 판매 대금이 개인 계좌로 들어갔다면: 밀린 장부 정리하기를 참고하고 장부 관리 상담을 받으세요.
• 이미 법인을 설립했고 장부를 옮겨야 한다면: 법인 설립 후의 장부를 참고하고 장부 관리 상담을 받으세요.
• 소유주가 캐나다에 온 지 얼마 안 됐거나 미국 시민권자라면: 신규 이민자나 비거주자의 법인 설립과 캐나다 법인의 미국인 소유주를 참고하세요.