למי זה מתאים
- תושבי קנדה שמוכרים סחורה באמזון או בשוק מקוון דומה
- בעלי עסק יחידני ששוקלים להתאגד, וחברות שבוחרות איך למכור
לא מכוסה כאן
- אם להתאגד ברמת הכנסה מסוימת
- משכורת או דיבידנד מהחברה שלכם
- מס מכירה אמריקאי ומס הכנסה אמריקאי על מלאי שנמצא בארה״ב
- מכירת שירותים או מוצרים דיגיטליים
האם אפשר למכור באמזון בקנדה כיחיד, או שצריך חברה?
החוק אינו מחייב חברה כדי למכור סחורה באינטרנט. יחיד שמוכר כדי להרוויח הוא בעל עסק יחידני, ומדווח על הרווח בטופס T2125 יחד עם הדוח האישי (CRA: עסק יחידני). חברה היא ישות משפטית נפרדת שמגישה דוח T2 משלה (CRA: חברה). אם השוק המקוון פותח חשבון מוכר ליחיד או רק לעסק, זה כלל של החשבון עצמו ולא כלל מס: קראו את תנאי המוכרים שלו.
| בעל עסק יחידני | חברה | |
|---|---|---|
| מעמד משפטי | אין מעמד משפטי נפרד מכם | ישות משפטית נפרדת |
| מי מדווח על הרווח | אתם, בטופס T2125 יחד עם ה-T1 | החברה, בדוח T2 |
| הפסד עסקי | מדווח ב-T1 שלכם | נשאר בחברה; בעלי המניות אינם יכולים לתבוע אותו |
| רווח שנשאר בעסק | חלק מההכנסה שלכם באותה שנה, בין שמשכתם אותו ובין שלא | חייב במס בחברה; הופך להכנסה שלכם רק כשמשלמים לכם |
| תשלום לעצמכם | משיכות; אין ניכוי של משכורת | משכורת, דיבידנדים או החזרי הלוואות |
| חובות ותביעות | הסיכון חל גם על הרכוש והנכסים האישיים שלכם | לבעלי המניות אחריות מוגבלת, עם חריגים |
| תקרת הספק הקטן ב-GST/HST | אותה תקרה, הנספרת יחד עם הגורמים הקשורים אליכם | אותה תקרה, הנספרת יחד עם הגורמים הקשורים לחברה |
| מועד ההגשה | 15 ביוני; תשלום המס: 30 באפריל | שישה חודשים אחרי סוף שנת המס |
מקורות לטבלה: עסק יחידני, חברה, תשלומי בעלים, תקרת הספק הקטן, מועדים ליחידים ומועד הגשת ה-T2.
הבחירה אינה פשוטה כשהרווח גבוה בהרבה מההוצאות שלכם, כשיש לכם מלאי בארה״ב, כשאתם מוכרים לקונים בכמה פרובינציות, או כשהרישום ל-GST/HST כבר אולי נדרש. מה לאסוף לפני ההחלטה: דוחות המוכר של השוק המקוון (מכירות, עמלות, החזרים, תשלומים), מצב ה-GST/HST שלכם, הפרובינציה שלכם, מיקום המלאי, וכמה אתם מתכננים לשלם לעצמכם.
איך מדווחים על הכנסה של בעל עסק יחידני מאמזון?
בעל עסק יחידני מדווח על רווח עסקי, כלומר מכירות פחות הוצאות מותרות, בטופס T2125 ומגיש אותו עם דוח ה-T1 האישי (CRA: טופס T2125). התוצאה נרשמת בשורות 13500 עד 14300 בדוח (CRA: עסקים יחידניים ושותפויות).
הרווח קובע גם את ההפרשות לתוכנית הפנסיה של קנדה (CPP) ואת המקדמות; ראו איך ממסים הכנסה עצמאית.
תשלום מהפלטפורמה אינו המכירה. פלטפורמות מדווחות ל-CRA פעם בשנה על התשלומים, הדמים והעמלות של כל מוכר שחל עליו דיווח, בפילוח לפי רבעון קלנדרי, ונותנות למוכר עותק עד 31 בינואר בשנה שלאחר מכן (CRA: איזה מידע משותף). מוכר סחורה עם פחות מ-30 מכירות וסך תמורה של עד $2,800 בתקופה אינו נכלל (CRA: מי מושפע). רשמו כל מכירה במחיר המכירה לפני עמלות, ואת העמלות בנפרד, כדי שהסכומים שלכם יתאימו לדוח הזה. רשמו את ה-GST/HST שהפלטפורמה גובה בשורה נפרדת, מחוץ למכירות שלכם: החוק רואה בפלטפורמה את הספק (Excise Tax Act, סעיף 211.23), אבל דפי הפלטפורמות של CRA אינם מסבירים איך המס הזה מופיע בהכנסה. ראו דיווח הפלטפורמות ל-CRA ומתי שוק מקוון גובה GST/HST.
איך ממסים ומדווחים על הכנסה של חברה מאמזון?
חברה משלמת מס על הרווח שלה ומגישה דוח T2 גם אם אינה חייבת במס (CRA: חברה). המס לתשלום נדרש בדרך כלל 2 חודשים אחרי סוף השנה, או 3 חודשים לחברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) שעומדת בתנאי CRA (CRA: יום תשלום היתרה). חברה משלמת מקדמות חודשיות או רבעוניות, חוץ מבשנתה הראשונה ומכשהמס שלה לשנה הנוכחית או הקודמת הוא $3,000 או פחות (CRA: מדריך המקדמות לחברות; Income Tax Act, סעיף משנה 157(2.1)).
השיעור הפדרלי נטו הוא 9% לחברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) שתובעת את הניכוי לעסק קטן, על הכנסה מעסק פעיל עד תקרת העסק שלה (הסכום שחל עליו השיעור הנמוך), ו-15% על הכנסה עסקית אחרת, ועוד מס פרובינציאלי או טריטוריאלי (CRA: שיעורי מס לחברות). התקרה היא $500,000 לחברה ללא חברות קשורות; הכנסה פסיבית והון חייב במס יכולים להקטין אותה (CRA: מדריך T2).
רווח שהחברה משאירה אצלה אינו הכנסה שלכם עד שהוא משולם לכם. דיבידנד נכלל בהכנסה שלכם, וזיכוי מס על דיבידנד אמור לפצות על מס החברות ששולם כבר; שיעורי מס החברות שונים בין פרובינציות, ולכן הסכום הכולל עשוי להיות שונה מהכנסה שהופקה ישירות (CRA: חוברת ההסבר על דיבידנדים). השאלה אם ההגשות הנוספות שוות את השארת הרווח בחברה נענית במדריך אם להתאגד; משכורת או דיבידנד מסביר איך ממסים תשלומי בעלים.
ממה חברה מגינה עליי, וממה לא?
חברה מפרידה בין חובות העסק לבין בעלי המניות שלה, שאינם אחראים לחובות החברה (CRA: חברה). לבעל עסק יחידני אין מעמד משפטי נפרד מהעסק, ולכן הסיכון חל גם על רכושו ונכסיו האישיים (CRA: עסק יחידני).
ההגנה מוגבלת. ערבות אישית מחייבת אתכם בחוב הזה, ודירקטורים עשויים להיות אחראים לסכומים שהחברה לא ניכתה במקור, לא העבירה או לא שילמה (CRA: חברה). אצל מוכר מדובר בעיקר ב-GST/HST שנגבה ולא הועבר ובניכויי שכר שלא הועברו. דירקטור שנקט את הזהירות שהיה נוקט אדם סביר ונבון אינו אחראי, והחשיפה מסתיימת שנתיים אחרי שהפסיק לכהן כדירקטור לאחרונה (Excise Tax Act, סעיף 323; Income Tax Act, סעיף 227.1). בעל מניות שמקבל מחברה החייבת במס כסף או נכס בפחות משוויו עשוי להיות אחראי למס הזה עד גובה השווי, ללא הגבלת זמן (Income Tax Act, סעיף 160; Excise Tax Act, סעיף 325). אם חברה מגינה עליכם מתביעות בגין מוצר, פגיעה או חוזה על סחורה שאתם מוכרים, זה תלוי בחוק הפרובינציאלי, בחוזים שלכם ובביטוח שלכם. דפי CRA אינם עונים על כך, ולכן שאלו עורך דין וסוכן ביטוח לפני שאתם נשענים על חברה להגנה כזו.
האם הרישום ל-GST/HST תלוי בכך שאני בעל עסק יחידני או חברה?
לא. אותה תקרת ספק קטן של $30,000 חלה על בעל עסק יחידני, על שותפות ועל חברה, ונספרת לפי מכירות חייבות במס בכל העולם לפני הוצאות (CRA: מתי נרשמים). יש שתי דרכים להפסיק להיות ספק קטן (Excise Tax Act, סעיף 148). אם רבעון קלנדרי אחד חורג מהתקרה, הרישום נכנס לתוקף: לא יאוחר מיום האספקה שבגללה חרגתם מהגבול, ואתם גובים GST/HST על האספקה הזו. אם רק ארבעת הרבעונים האחרונים יחד חורגים ממנה, מועד הפסקת מעמד הספק הקטן הוא: סוף החודש שאחרי הרבעון שבו חרגתם מהגבול. בשני המקרים יש להגיש בקשת רישום בתוך 29 ימים ממועד התוקף (CRA: מתי נרשמים; Excise Tax Act, סעיף 240).
שתי נקודות שמפתיעות מוכרים:
- התאגדות אינה מאפסת את התקרה. הספירה כוללת מכירות שלכם ושל הגורמים הקשורים אליכם, ומי ששולט בחברה קשור אליה (Excise Tax Act, סעיף 127). בעל עסק יחידני סופר גם כל עסק אחר שהוא מנהל.
- גם מכירות שבהן השוק המקוון גובה את המס נספרות. הפלטפורמה נחשבת הספק לצורך גביית המס, אבל המכירות האלה עדיין נספרות בתקרה שלכם (Excise Tax Act, סעיף 211.23).
חברה שחייבת להירשם נרשמת על שמה. אפשר גם להירשם מרצון (CRA: מתי נרשמים). ראו מתי נרשמים ל-GST/HST.
מי גובה GST/HST על המכירות שלי באמזון לקונים בקנדה?
אם אינכם רשומים, מפעיל הפלטפורמה מחייב וגובה GST/HST על סחורה מזכה שנמכרת דרך הפלטפורמה שלו. אם אתם רשומים, אתם מחייבים וגובים אותו בעצמכם, כולל על מכירות שהפלטפורמה מתווכת. הרישום קובע איזה מהמצבים חל, ולא העובדה שאתם בעל עסק יחידני או חברה (CRA: מכירת סחורה דרך פלטפורמת הפצה).
סחורה מזכה היא סחורה שנמסרת לקונה בקנדה או מועמדת לרשותו שם, כמו סחורה במחסן מילוי קנדי. סחורה שנשלחת בדואר או בשליח מחוץ לקנדה לקונה בקנדה אינה מזכה.
המפעיל אינו חייב לגבות GST/HST על שירותי הפלטפורמה שהוא נותן לספק שאינו רשום (אותו דף של CRA). ראו מתי שוק מקוון גובה GST/HST.
האם הפרובינציה שלי משנה את התשובה?
כן. פרובינציה מוסיפה מס משלה על רווח החברה, עם שיעור משלה לעסק קטן ותקרת עסק משלה, ו-PST (מס מכירה פרובינציאלי) עשוי לחול בכל מבנה שתבחרו. חברה חייבת במס של פרובינציה רק על הכנסה שהופקה במוסדות הקבע שלה שם, ולא במקום מגוריהם של הקונים. מקום עסק קבוע כמו מחסן יכול להיות מוסד קבע, ולכן שאלו לפני שאתם מציבים מלאי במחסנים של שוק מקוון (Income Tax Regulations, סעיף 402; CRA: מוסד קבע). הטבלה מציגה דוגמאות.
| פרובינציה | שיעור נמוך (לעסק קטן) | שיעור גבוה (כללי) | תקרת עסק |
|---|---|---|---|
| אונטריו | 2.2% החל מ-1 ביולי (3.2% לפני כן; שנת מס שכוללת את 1 ביולי משתמשת בשני השיעורים, לפי ימים) | 11.5% | $500,000 |
| קולומביה הבריטית | 2% | 12% | $500,000 |
| אלברטה | 2% | 8% | $500,000 |
| ססקצ׳ואן | 1% | 12% | $600,000 |
הנתונים על אונטריו, קולומביה הבריטית וססקצ׳ואן לקוחים מהטבלה הפרובינציאלית של CRA, שמפרטת גם את שאר הפרובינציות והטריטוריות. קוויבק ואלברטה אינן בה, כי אין להן הסכמי גביית מס חברות עם CRA. חברה עם מוסד קבע באלברטה מגישה גם דוח אלברטה (AT1) (אלברטה: מס הכנסה לחברות). קוויבק מנהלת את המסים שלה בעצמה: תושב קוויבק מגיש דוח קוויבקי נפרד, מס החברות של חברה בקוויבק משולם ל-Revenu Québec, ועסק שממוקם בקוויבק מגיש דוחות GST/HST ל-Revenu Québec (CRA: קוויבק; CRA: מס חברות פרובינציאלי וטריטוריאלי; CRA: RC4022). המדריך אם להתאגד מסביר את הניכוי לעסק קטן בקוויבק; מס המכירה של קוויבק (QST) מוסבר במדריך גבייה של GST/HST, PST ו-QST לפי פרובינציה.
PST בקולומביה הבריטית. מפעיל שוק מקוון (marketplace facilitator) גובה PST על מכירות מתווכות של סחורה הנמצאת בקנדה לקונים בקולומביה הבריטית, והמוכר אינו חייב בדרך כלל לגבות אותו, אך נשאר אחראי ביחד ולחוד ל-PST שהמפעיל לא גבה ולא העביר. גם שירותי השוק המקוון עצמו למוכרים יכולים להיות חייבים ב-PST בשיעור 7%, בהתאם למקום הסחורה או המוכר (Bulletin PST 142 של קולומביה הבריטית). לססקצ׳ואן ולמניטובה יש כללים משלהן; ראו מס מכירה פרובינציאלי.
מה משתנה בהנהלת החשבונות שלי?
ארבעה דברים משתנים.
- חשבון בנק וחשבון מוכר. המכירות של חברה שייכות לחשבון של החברה. מכירות ששולמו לחשבון האישי שלכם נשארות הכנסות של החברה, והספרים מציגים סכום שאתם חייבים לחברה. הלוואת בעל מניות שלא הוחזרה בזמן עשויה להיווסף להכנסה שלכם (Income Tax Act, סעיף 15); ראו הכנסות חברה בחשבון אישי והלוואות בעלי מניות.
- תשלומי בעלים. בעל עסק יחידני אינו יכול לנכות משכורת ששילם לעצמו או משיכות; CRA מציגה את שניהם תחת “Details of equity” ב-T2125 ולא כהוצאות (CRA: T4002, פרק 3; פרק 2). חברה משלמת לבעלים שלה במשכורת, בדיבידנדים או בהחזר הלוואות. ראו משכורת או דיבידנד.
- סוף השנה. עצמאים משתמשים בדרך כלל בסוף שנה ב-31 בדצמבר (CRA: T4002, פרק 1). לחברה יש שנת מס משלה, ולפיה נקבעים מועדי הדוח T2 ותשלום היתרה.
- הגשות. בעל עסק יחידני מגיש את ה-T1 עם ה-T2125. חברה מגישה את ה-T2, ובנוסף הגשות שכר אם היא משלמת משכורת (הפעלת שכר), וטפסי T5 עד היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הדיבידנד אם היא משלמת דיבידנדים (CRA: דוח המידע T5). בעל עסק יחידני וחברה מגישים דוחות GST/HST ברגע שהם רשומים.
מכירות ותשלומים בדולרים אמריקאיים מוסיפים רישומים של שער חליפין; ראו מכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומים משווקים מקוונים.
אני מוכר גם ב-Amazon.com. האם המבנה שלי משנה את הטפסים שאני נותן?
כן. הטופס נקבע לפי זהות המוכר (IRS: הוראות W-8BEN; IRS: הוראות W-8BEN-E).
| המוכר באתר האמריקאי | הטופס שנמסר בדרך כלל |
|---|---|
| אתם, בעל עסק יחידני שאינו אזרח או תושב ארה״ב | טופס W-8BEN |
| אתם, אזרחי ארה״ב או תושביה | טופס W-9 |
| החברה הקנדית שלכם | טופס W-8BEN-E |
הטופס חייב להתאים למוכר, ולכן מעבר לחברה פירושו טופס חדש על שם החברה. הכנסה הקשורה ביעילות (ECI) לעסק בארה״ב דורשת במקום זאת טופס W-8ECI, ו-W-8BEN או W-8BEN-E מפסיקים להיות תקפים לגביה. בלי טופס תקף הפלטפורמה עשויה להיות חייבת לנכות מס במקור בשיעור 30% או בשיעור ניכוי הגיבוי במקור, 24% (IRS: הוראות W-8BEN; הוראות W-8BEN-E). מלאי במחסנים בארה״ב מוסיף שאלות של מס מכירה ומס הכנסה אמריקאיים; ראו מוכרים קנדים עם מלאי בארה״ב, טפסי פלטפורמות תשלום אמריקאיות למוכרים קנדים וW-8BEN-E לחברה קנדית.
האם אפשר לעבור בהמשך מעסק יחידני לחברה?
כן, אבל המעבר הוא העברה מכם לישות משפטית אחרת, ולכן מלאי, ציוד, חשבונות ותנאי ספקים עוברים מיד ליד. שתי בחירות משותפות יכולות לדחות או לבטל מס על ההעברה:
- מס הכנסה: טופס T2057, שמוגש עד: מועד ההגשה המוקדם ביותר של דוח מס הכנסה של אחד הצדדים לשנת ההעברה (Income Tax Act, סעיף 85).
- GST/HST: טופס GST44, שחברה רשומה מגישה עד: מועד הדוח הראשון שלו ל-GST/HST הכולל מס שהיה נוצר אחרת בהעברה. הבחירה אינה זמינה אם אתם רשומים והחברה אינה רשומה (Excise Tax Act, סעיף 167).
המכירות הקודמות שלכם נספרות בתקרת הספק הקטן של החברה, ולכן אם הייתם חייבים להירשם, בדרך כלל גם החברה חייבת.
פלטפורמות מדווחות על זהות המוכר בחשבון (CRA: איזה מידע משותף), ולכן שינוי מוכר צריך להגיע לחשבון בשוק המקוון ולא רק לספרים שלכם; איך השוק המקוון מטפל בכך הוא כלל שלו. ראו העברת עסק לחברה והספרים אחרי התאגדות.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים קנדיים.
רווח שמוצא עם כניסתו
מוכר מוכר ב-Amazon.ca ב-C$45,000 ומרוויח C$12,000, ומוציא את כולו. כשלא נשאר רווח בפנים, לדחיית המס בחברה אין על מה לפעול, והשאלה היא אם ההגשות הנוספות שוות את זה. אם המוכר נשאר בעל עסק יחידני, הרווח נרשם בטופס T2125. מכירות חייבות במס של C$45,000 בארבעה רבעונים רצופים הן מעל תקרת הספק הקטן של C$30,000, ולכן חובה להירשם ל-GST/HST בכל מבנה; מועד התוקף נקבע לפי שני המבחנים שלמעלה.
רווח גבוה בהרבה מעלויות המחיה
מוכר מרוויח נטו C$150,000 ומתכנן למשוך מהעסק C$70,000 בשנה כדי לחיות מהם. כבעל עסק יחידני, כל C$150,000 הם הכנסה אישית בכל שנה. דרך חברה, משכורת סבירה היא הוצאה מותרת בניכוי, ולכן היא ממוסה פעם אחת, באופן אישי. הרווח שנשאר אחרי המשכורת ממוסה בחברה בשיעור מס החברות, ואם הוא משולם אחר כך כדיבידנד הוא ממוסה שוב באופן אישי, עם זיכוי מס על דיבידנד שנועד לקזז חלק ממס החברות. כש-C$70,000 משולמים כמשכורת, נשארים בחברה כ-C$80,000, לפני עלויות שכר והמס שלה. אם השארת מזומן בפנים עדיפה על ההגשות הנוספות ועל הנהלת החשבונות, זה תלוי בפרובינציה, בדרך שבה הבעלים מקבל תשלום ובמה שהחברה עושה במזומן, כי הכנסה פסיבית יכולה להקטין את תקרת העסק הקטן שלה.
כמה פרובינציות ומלאי בארה״ב
מוכר שולח לקונים באונטריו ובקולומביה הבריטית ומוכר ב-Amazon.com ממלאי במחסן בארה״ב. אחריות, טופס W-8BEN-E (או W-8ECI) אם החברה היא המוכרת, שאלות מס אמריקאיות על המלאי, ולמוכר או למלאי בקולומביה הבריטית גם PST על שירותי השוק המקוון, כולם נכנסים להחלטה, ולכן קובעים את המבנה בייעוץ לפני שהמלאי זז.
המצב שלכם שונה?
- הרווח שלכם גבוה בהרבה מעלויות המחיה: השוו בין המבנים באם להתאגד וקבלו עזרה במס חברות בחישוב ובמעבר.
- יש לכם מלאי במרכז מילוי בארה״ב, אתם מוכרים בכמה פרובינציות, או שאתם בקוויבק או באלברטה: סגרו את המבנה לפני שמזיזים מלאי; ראו מלאי בארה״ב, גבייה של GST/HST, PST ו-QST לפי פרובינציה וקבלו עזרה במס חברות.
- המכירות שלכם אולי כבר חצו את תקרת ה-GST/HST, או שחסרים דוחות: ראו דוחות GST/HST שלא הוגשו ושומות לפי אומדן ודוחות אפס שהוחמצו, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- הספרים שלכם מפגרים, אינם תואמים לדוחות הפלטפורמה, או שמכירות נכנסו לחשבון אישי: ראו השלמת הנהלת חשבונות שמאחרת וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- כבר התאגדתם וצריך להעביר את הספרים: ראו הספרים אחרי התאגדות וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- הבעלים חדשים בקנדה או אזרחי ארה״ב: ראו התאגדות כמי שהגר לקנדה או כתושב חוץ ובעלים אמריקאים של חברות קנדיות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד כללי להגשת דוח של עצמאי בקנדה מועד הגשה כללי אחרי שנת המס כשהנישום או בן הזוג עצמאי; יתרה נשארת לתשלום עד 30 באפריל וחלים חריגים | 15 ביוני | CRA: מועדים ותאריכי תשלום סומן |
| מועד כללי להגשת דוח אישי קנדי ולתשלום היתרה מועד כללי אחרי שנת המס; ייתכן שיחול יום העסקים הבא אם התאריך חל בסוף שבוע או בחג מוכר, ולחלק מהדוחות מועדי הגשה אחרים | 30 באפריל | CRA: מועדים ותאריכי תשלום סומן |
| מועד הגשת דוח מס חברות T2 מועד ההגשה חל גם על בחירות וביטולים בטופס T2002 | שישה חודשים אחרי סוף שנת המס | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| המועד שבו מפעיל פלטפורמה מדווח חייב למסור למוכר שיש לדווח עליו את המידע שלו של השנה שלאחר השנה הקלנדרית שבה זוהה המוכר כמוכר שיש לדווח עליו | 31 בינואר | CRA: הנחיות לכללי הדיווח של מפעילי פלטפורמות דיגיטליות, פסקה 6.2 סומן |
| מוכר מוחרג לפי חלק XX: התמורה המרבית בפחות מ-30 מכירות של טובין בתקופת הדיווח מוכר מוחרג מהדיווח אם מפעיל הפלטפורמה רק סייע בפחות מ-30 פעילויות רלוונטיות למכירת טובין, וסך התמורה ששולמה או זוכתה לא עלה על הסכום הזה בתקופת הדיווח (שנה קלנדרית) | $2,800 | Income Tax Act, סעיף משנה 282(1), “excluded seller” (d) סומן |
| מועד כללי לתשלום יתרת מס חברות לאחר סוף שנת המס של התאגיד, ברוב יתרות מס ההכנסה | 2 חודשים | CRA: מועדים לתשלומי מס הכנסה של תאגידים סומן |
| מועד תשלום יתרת המס של CCPC זכאית לאחר סוף שנת המס של התאגיד, אם מתקיימים תנאי CCPC של CRA | 3 חודשים | CRA: מועדים לתשלומי מס הכנסה של תאגידים סומן |
| סף מקדמות המס של חברה, פדרלי אין מקדמות פדרליות כשהמסים שצוינו לתשלום לשנה הנוכחית או לשנה הקודמת שווים לסכום זה או נמוכים ממנו; חלות קטגוריות מס מיוחדות והתאמות | $3,000 | CRA: מדריך מקדמות לתאגידים סומן |
| שיעור מס החברות הפדרלי נטו בקנדה עם ניכוי עסק קטן ל-CCPC שמבקשות ניכוי עסק קטן על הכנסה מעסק פעיל עד תקרת העסק; לא צמוד למדד | 9% | CRA: שיעורי מס לחברות סומן |
| שיעור מס החברות הפדרלי נטו בקנדה לאחר ההפחתה הכללית של המס שיעור בסיסי 38%, 28% לאחר ההפחתה הפדרלית (abatement), 15% לאחר ההפחתה הכללית של המס. אינו צמוד למדד | 15% | CRA: שיעורי מס לחברות סומן |
| תקרת הכנסה לניכוי עסק קטן, פדרלי מרבי ל-CCPC שאינה קשורה לחברה אחרת; מתחלק בין חברות קשורות ומופחת בהון חייב במס מעל 10 מיליון דולר או בהכנסה פסיבית מעל 50,000 דולר; מחושב יחסית לשנות מס של פחות מ-51 שבועות; לא צמוד למדד | $500,000 | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2 לשנת 2025, פרק 4 סומן |
| מגבלת זמן לאחריות דירקטור פדרלית אחרי עזיבת התפקיד Income Tax Act סעיף משנה 227.1(4) מגביל מתי אפשר להתחיל הליכי השבה; Excise Tax Act סעיף משנה 323(5) מגביל מתי אפשר לקבוע שומת דירקטור ב-GST/HST. שתי התקופות נספרות ממועד שהאדם חדל לאחרונה להיות דירקטור. | שנתיים | Income Tax Act, סעיף משנה 227.1(4) סומן |
| סף ספק קטן ב-GST/HST מכירות חייבות עולמיות, כולל אספקה בשיעור אפס, עם חברות קשורות, ברבעון לוח אחד או בארבעת רבעוני הלוח הרצופים האחרונים; לא כולל שירותים פיננסיים, מכירת נכס הון ושם טוב (goodwill) | $30,000 | CRA: מתי נרשמים ל-GST/HST ומתחילים לגבות אותו סומן |
| מועד התחילה של הרישום ל-GST/HST לאחר שרבעון קלנדרי אחד חורג מגבול ספק קטן עליכם גם להתחיל לגבות GST/HST על האספקה הזו | לא יאוחר מיום האספקה שבגללה חרגתם מהגבול | CRA: מתי נרשמים ל-GST/HST ומתחילים לגבות אותו סומן |
| מתי מסתיים מעמד ספק קטן אם רק סך ארבעת הרבעונים חורג מהגבול הרישום נכנס לתוקף לא יאוחר מיום האספקה הראשונה שאתם מבצעים לאחר שהפסקתם להיות ספק קטן | סוף החודש שאחרי הרבעון שבו חרגתם מהגבול | CRA: מתי נרשמים ל-GST/HST ומתחילים לגבות אותו סומן |
| חלון הבקשה ל-GST/HST אחרי האספקה החייבת הראשונה שבוצעה שלא כספק קטן הדוגמאות של CRA לרוב העסקים קובעות שיש להירשם בתוך 29 ימים מתאריך התחילה. Excise Tax Act סעיף קטן 240(2.1)(b) קובע את האירוע המחייב הכללי | 29 ימים | CRA: מתי נרשמים ל-GST/HST ומתחילים לגבות אותו סומן |
| שיעור מס חברות נמוך באונטריו מ-1 ביולי 2026 שיעור מ-1 ביולי 2026 על הכנסה מזכה של עסק קטן; שנת מס שחוצה את התאריך הזה משתמשת בשיעורים משוקללים לפי ימים | 2.2% שנת מס 2026 | אונטריו: מס חברות סומן |
| שיעור מס חברות נמוך באונטריו עד 30 ביוני 2026 שיעור עד 30 ביוני 2026 על הכנסה מזכה של עסק קטן; שנת מס שחוצה את 1 ביולי משתמשת בשיעורים משוקללים לפי ימים | 3.2% שנת מס 2026 | אונטריו: מס חברות סומן |
| שיעור מס חברות גבוה באונטריו שיעור מס חברות כללי פרובינציאלי או טריטוריאלי | 11.5% שנת מס 2026 | CRA: שיעורי מס לחברות סומן |
| שיעור מס חברות לעסק קטן בקולומביה הבריטית חל על הכנסה עסקית פעילה כשירה של CCPC המיוחסת לקולומביה הבריטית | 2% שנת מס 2026 | קולומביה הבריטית: שיעורי מס חברות ומגבלות עסקיות סומן |
| שיעור מס חברות כללי בקולומביה הבריטית שיעור פרובינציאלי על הכנסה חייבת שהוקצתה לקולומביה הבריטית ואינה זכאית לשיעור הנמוך | 12% שנת מס 2026 | קולומביה הבריטית: שיעורי מס חברות ומגבלות עסקיות סומן |
| שיעור מס חברות נמוך יותר באלברטה שיעור פרובינציאלי או טריטוריאלי על הכנסה מזכה של עסק קטן; התנאים ותקרת העסק עשויים להיות שונים מהכללים הפדרליים | 2% שנת מס 2026 | אלברטה: סקירת מסים (Alberta: Tax overview) סומן |
| שיעור מס חברות גבוה יותר באלברטה שיעור מס חברות כללי פרובינציאלי או טריטוריאלי | 8% שנת מס 2026 | אלברטה: סקירת מסים (Alberta: Tax overview) סומן |
| שיעור מס חברות נמוך בססקצ׳ואן שיעור פרובינציאלי או טריטוריאלי על הכנסה מזכה של עסק קטן; התנאים ותקרת העסק עשויים להיות שונים מהכללים הפדרליים | 1% שנת מס 2026 | CRA: שיעורי מס לחברות סומן |
| שיעור מס חברות גבוה בססקצ׳ואן שיעור מס חברות כללי פרובינציאלי או טריטוריאלי | 12% שנת מס 2026 | CRA: שיעורי מס לחברות סומן |
| תקרת העסק הקטן הפרובינציאלית בססקצ׳ואן מגבלה פרובינציאלית; המגבלה העסקית הפדרלית עשויה להיות נמוכה יותר | $600,000 שנת מס 2026 | CRA: שיעורי מס לחברות סומן |
| שיעור PST כללי בקולומביה הבריטית | 7% | קולומביה הבריטית: מס מכירות פרובינציאלי (PST) סומן |
| מועד הגשת T5 טפסי T5 מוגשים ונשלחים לנמענים עד תאריך זה; כללי סוף שבוע וחג עשויים להזיז את מועד ה-CRA | היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הדיבידנד | CRA: מועד הגשת דוח המידע T5 סומן |
| שיעור הניכוי במקור על הכנסה מסוג FDAP ממקור אמריקאי ששולמה לגורמים זרים חל על הסכום ברוטו של הכנסת FDAP ממקור אמריקאי שאינה קשורה ביעילות לעסק בארצות הברית. אמנה עשויה להפחית אותו. זהו גם השיעור על תשלום לקבלנים עצמאיים שאינם תושבים עבור שירותים שבוצעו בארצות הברית. | 30% | IRS: הכנסה קבועה, ניתנת לקביעה, שנתית או תקופתית (FDAP) סומן |
| שיעור ניכוי גיבוי (backup withholding) על תשלומים שחובה לדווח עליהם שיעור הניכוי במקור הפדרלי (backup withholding) הנוכחי על תשלומים שהכלל חל עליהם | 24% | IRS: ניכוי במקור (backup withholding) סומן |
| מועד אחרון לבחירת גלגול לפי סעיף 85, פדרלי בעל העסק היחידני והחברה בוחרים במשותף בטופס T2057 לפי סעיפים 85(1) ו-85(6) של Income Tax Act | מועד ההגשה המוקדם ביותר של דוח מס הכנסה של אחד הצדדים לשנת ההעברה | Income Tax Act: סעיף משנה 85(6) סומן |
| מועד ההגשה של טופס GST44 לנמען רשום הספק והנמען עושים את הבחירה במשותף; הנמען הרשום מגיש אותה, אלא אם ה-CRA מתירה מועד מאוחר יותר | מועד הדוח הראשון שלו ל-GST/HST הכולל מס שהיה נוצר אחרת בהעברה | חוק מס הבלו (Excise Tax Act): סעיף משנה 167(1.1) סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: עסק יחידני
- CRA: עסקים יחידניים ושותפויות
- CRA: טופס T2125, דוח על פעילות עסקית או מקצועית
- CRA: הכנסה עצמאית מעסק, ממקצוע, מעמלות, מחקלאות ומדיג, פרק 1
- CRA: הכנסה עצמאית מעסק, ממקצוע, מעמלות, מחקלאות ומדיג, פרק 2
- CRA: תאריכים חשובים ליחידים
- CRA: חברה
- CRA: מתי מגישים את דוח מס ההכנסה של החברה
- CRA: מועדי המקדמות ויום תשלום היתרה של חברות
- CRA: שיעורי מס לחברות
- CRA: מדריך דוח T2 למס הכנסה של חברות, פרק 4
- CRA: Income Tax Folio S3-F2-C2, דיבידנדים חייבים במס מחברות תושבות קנדה
- CRA: מתי נרשמים ל-GST/HST ומתחילים לגבות אותו
- Excise Tax Act, סעיף 148 (ספקים קטנים)
- Excise Tax Act, סעיף 127 (אנשים קשורים)
- Excise Tax Act, סעיף 211.23 (אספקה מזכה דרך פלטפורמת הפצה)
- CRA: מכירת סחורה דרך פלטפורמת הפצה
- משרד האוצר של קולומביה הבריטית: Bulletin PST 142, מפעילי שווקים מקוונים ומוכרים
- CRA: כללי הדיווח לפלטפורמות דיגיטליות, איזה מידע משותף
- IRS: הוראות טופס W-8BEN
- IRS: הוראות טופס W-8BEN-E
- Income Tax Act, סעיף 85 (העברת נכס לחברה)
- Excise Tax Act, סעיף 167 (אספקת עסק)
- Income Tax Act, סעיף 15 (חוב של בעל מניות)
- אלברטה: מס הכנסה לחברות
- CRA: כללי הדיווח לפלטפורמות דיגיטליות, מי מושפע
- CRA: הכנסה עצמאית מעסק, ממקצוע, מעמלות, מחקלאות ומדיג, פרק 3
- CRA: מדריך המקדמות לחברות
- Income Tax Act, סעיף 157 (מקדמות של חברה)
- Excise Tax Act, סעיף 240 (חובת רישום)
- Excise Tax Act, סעיף 323 (אחריות דירקטורים)
- Income Tax Act, סעיף 227.1 (אחריות דירקטורים)
- Income Tax Act, סעיף 160 (נכס שהועבר שלא במרחק זרוע)
- Excise Tax Act, סעיף 325 (העברות שלא במרחק זרוע)
- Income Tax Regulations, סעיף 402 (הכנסה שהופקה בפרובינציה)
- CRA: מוסד קבע
- CRA: מס חברות פרובינציאלי וטריטוריאלי
- CRA: חבילת מס ההכנסה של קוויבק
- CRA: RC4022, מידע כללי לנרשמים ל-GST/HST
- CRA: טופס T2057, בחירה במכירת נכס של נישום לחברה קנדית חייבת במס
- CRA: טופס GST44, בחירה ב-GST/HST לגבי רכישת עסק או חלק מעסק
- CRA: דוח המידע T5, מועד ההגשה
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.