البيع على Amazon في كندا: كفرد أم عبر شركة؟

هل أستطيع البيع على Amazon في كندا كفرد، أم أحتاج إلى شركة؟

لا يشترط قانون الضرائب في كندا وجود شركة لبيع البضائع عبر الإنترنت. الفرد الذي يبيع بقصد الربح هو صاحب منشأة فردية، ويُبلغ عن الربح في النموذج ⁦T2125⁩ مع إقراره الشخصي (CRA: المنشأة الفردية). أما الشركة فكيان قانوني مستقل يقدّم إقرار ⁦T2⁩ الخاص به (CRA: الشركة). وقبول السوق الإلكتروني فتح حساب بائع لفرد أو لنشاط تجاري فقط هو قاعدة تخص حساب البائع لديه، وليس قاعدة ضريبية، فاقرأ شروط البائع لديه.

مصادر الجدول: المنشأة الفردية، والشركة، وأجر المالك، وحد المورّد الصغير، ومواعيد الأفراد، وموعد تقديم ⁦T2⁩.

الاختيار ليس بسيطًا إذا كان الربح أعلى بكثير من مصروفاتك، أو لديك مخزون في الولايات المتحدة، أو تبيع لمشترين في عدة مقاطعات، أو قد يكون التسجيل في ⁦GST/HST⁩ مستحقًا بالفعل. قبل أن تقرر، اجمع: تقارير البائع من السوق الإلكتروني (المبيعات والرسوم والمرتجعات والدفعات)، ووضعك في ⁦GST/HST⁩، ومقاطعتك، ومكان وجود مخزونك، وما تنوي دفعه لنفسك.

كيف يُبلغ صاحب المنشأة الفردية عن دخله من Amazon؟

يُبلغ صاحب المنشأة الفردية في كندا عن ربح نشاطه، وهو المبيعات ناقص المصروفات المسموح بها، في النموذج ⁦T2125⁩، ويقدّمه مع إقرار ⁦T1⁩ الشخصي (CRA: النموذج ⁦T2125⁩). وتُدرج النتيجة في السطور من 13500 إلى 14300 من الإقرار (CRA: المنشآت الفردية والشراكات).

يحدد الربح أيضًا اشتراكات CPP والدفعات المقدّمة؛ راجع كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.

دفعة المنصة ليست هي البيع. تُبلغ المنصات CRA مرة في السنة بمدفوعات كل بائع خاضع للإبلاغ ورسومه وعمولاته، موزعة على أرباع السنة التقويمية، وتعطي البائع نسخة منها قبل 31 يناير من السنة التالية (CRA: المعلومات التي تتم مشاركتها). ويُستثنى بائع البضائع الذي أجرى أقل من 30 عملية بيع ولم يتجاوز مجموعها 2,800 دولار في الفترة (CRA: من الذي تشمله). سجّل كل عملية بيع بسعرها قبل الرسوم، وسجّل الرسوم على حدة، لتتطابق مجاميعك مع ذلك التقرير. وأبقِ ضريبة ⁦GST/HST⁩ التي تحصّلها المنصة في سطر مستقل خارج مبيعاتك: فالقانون يعدّ المنصة هي المورِّد (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 211.23)، لكن صفحات CRA عن المنصات لا تبيّن كيف تظهر هذه الضريبة في الدخل. راجع إبلاغ المنصات إلى CRA ومتى يحصّل السوق الإلكتروني ⁦GST/HST⁩.

كيف تُفرض الضريبة على دخل الشركة من Amazon ويُبلغ عنه؟

تدفع الشركة الضريبة على ربحها هي، وتقدّم إقرار ⁦T2⁩ حتى لو لم تكن مدينة بأي ضريبة (CRA: الشركة). وتستحق الضريبة عمومًا بعد مدة قدرها شهران ⁦(2)⁩ من نهاية السنة المالية، أو بعد 3 أشهر للشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC) التي تستوفي شروط CRA (CRA: يوم سداد الرصيد المستحق). وتدفع الشركة دفعات مقدّمة شهرية أو ربع سنوية، إلا في سنتها الأولى وعندما تبلغ ضريبتها للسنة الحالية أو السابقة 3,000 دولار أو أقل (CRA: دليل الدفعات المقدّمة للشركات؛ قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦157(2.1)⁩).

المعدل الفيدرالي الصافي هو ⁦9%⁩ للشركة CCPC التي تطالب بخصم الأعمال الصغيرة، على دخل النشاط الفعلي حتى حد أعمالها (المبلغ الذي يُفرض عليه المعدل المنخفض)، و⁦15%⁩ على دخل الأعمال الآخر، يضاف إليهما ضريبة المقاطعة أو الإقليم (CRA: معدلات ضريبة الشركات). والحد هو 500,000 دولار للشركة التي ليس لها شركة مرتبطة؛ ويمكن للدخل السلبي ورأس المال الخاضع للضريبة أن يخفضاه (CRA: دليل ⁦T2⁩).

الربح الذي تحتفظ به الشركة لا يصبح دخلًا لك حتى يُدفع إليك. تُدرج توزيعات الأرباح في دخلك، مع ائتمان ضريبة توزيعات الأرباح الذي يهدف إلى تعويضك عن ضريبة الشركة المدفوعة سلفًا؛ وتختلف معدلات ضريبة الشركات بين المقاطعات، فقد يختلف الإجمالي عمّا لو حققت الدخل مباشرة (CRA: ملف توزيعات الأرباح). وهل يستحق الاحتفاظ بالربح داخل الشركة ما يضيفه من إقرارات؟ هذا ما يجيب عنه دليل هل تؤسس شركة؛ ويشرح دليل الراتب أم توزيعات الأرباح كيف تُفرض الضريبة على أجر المالك.

ما الذي تحميني منه الشركة، وما الذي لا تحميني منه؟

تفصل الشركة ديون النشاط عن مساهميها، فهم غير مسؤولين عن ديون الشركة (CRA: الشركة). أما صاحب المنشأة الفردية فلا وضع قانوني مستقلًا له عن نشاطه، فتمتد المخاطر إلى ممتلكاته وأصوله الشخصية (CRA: المنشأة الفردية).

لهذه الحماية حدود. الضمان الشخصي يجعلك مسؤولًا عن ذلك الدين، وقد يكون المديرون مسؤولين عن المبالغ التي لم تخصمها الشركة أو تستقطعها أو تسددها (CRA: الشركة). وبالنسبة إلى البائع، يعني ذلك أساسًا ضريبة ⁦GST/HST⁩ المحصّلة وغير المسدّدة، واستقطاعات الرواتب غير المسدّدة. والمدير الذي بذل العناية التي يبذلها الشخص الحصيف المعتاد لا يتحمل المسؤولية، وتنتهي المسؤولية بعد مدة قدرها سنتان من آخر مرة ترك فيها منصب المدير (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 323؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1). وقد يتحمل المساهم الذي يتلقى مالًا أو ممتلكات من شركة مدينة بضريبة، بأقل من قيمتها، مسؤولية تلك الضريبة حتى حدود تلك القيمة، دون مهلة زمنية (قانون ضريبة الدخل، المادة 160؛ قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 325). أما هل تحميك الشركة من مطالبات المنتج أو الإصابة أو العقود المتعلقة بالبضائع التي تبيعها، فيتوقف على قانون المقاطعة وعقودك وتأمينك. ولا تجيب صفحات CRA عن ذلك، فاسأل محاميًا وشركة تأمين قبل الاعتماد على الشركة لهذه الحماية.

هل يتوقف التسجيل في ⁦GST/HST⁩ على كوني صاحب منشأة فردية أو شركة؟

لا. يسري حد المورّد الصغير نفسه، وهو 30,000 دولار، على صاحب المنشأة الفردية والشراكة والشركة، ويُحتسب على المبيعات الخاضعة للضريبة في العالم كله قبل المصروفات (CRA: متى تسجّل). وتفقد صفة المورّد الصغير بإحدى طريقتين (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 148). إذا تجاوز ربع تقويمي واحد الحد، يبدأ سريان التسجيل في موعد أقصاه يوم التوريد الذي جعلك تتجاوز الحد، وتحصّل ⁦GST/HST⁩ على ذلك التوريد. وإذا تجاوزه مجموع الأرباع الأربعة الأخيرة معًا فقط، تفقد صفة المورّد الصغير في نهاية الشهر الذي يلي الربع الذي تتجاوز فيه الحد. وفي الحالتين، قدّم طلب التسجيل خلال 29 يومًا من تاريخ السريان (CRA: متى تسجّل؛ قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 240).

نقطتان يقع فيهما البائعون:

• التأسيس لا يعيد ضبط الحد. يشمل الاحتساب مبيعاتك ومبيعات الأشخاص المرتبطين بك، ومن يسيطر على شركة يُعدّ مرتبطًا بها (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 127). وصاحب المنشأة الفردية يحتسب أيضًا كل نشاط تجاري يديره.
• المبيعات التي تحصّل المنصة ضريبتها تُحتسب أيضًا. تُعدّ المنصة هي المورِّد لأغراض تحصيل الضريبة، لكن تلك المبيعات تُحسب ضمن حدك (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 211.23).

الشركة الملزمة بالتسجيل تسجّل باسمها هي. ويمكنك أيضًا التسجيل طوعًا (CRA: متى تسجّل). راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

من يحصّل ⁦GST/HST⁩ على مبيعاتي على Amazon للمشترين في كندا؟

إذا لم تكن مسجلًا، تفرض الجهة المشغّلة للمنصة ضريبة ⁦GST/HST⁩ وتحصّلها على البضائع المؤهلة المباعة عبر منصتها. وإذا كنت مسجلًا، فأنت تفرضها وتحصّلها بنفسك، بما في ذلك على المبيعات التي تيسّرها المنصة. التسجيل هو الذي يحدد الحالة المنطبقة، وليس كونك صاحب منشأة فردية أو شركة (CRA: مبيعات البضائع عبر منصة توزيع).

البضائع المؤهلة هي البضائع التي تُسلَّم إلى المشتري في كندا أو تُتاح له فيها، مثل البضائع في مستودع تنفيذ كندي. أما البضائع المرسلة بالبريد أو بشركة شحن من خارج كندا إلى مشترٍ في كندا فلا تُعدّ مؤهلة.

الجهة المشغّلة غير ملزمة بفرض ⁦GST/HST⁩ على خدمات منصتها المقدمة إلى بائع غير مسجل (صفحة CRA نفسها). راجع متى يحصّل السوق الإلكتروني ⁦GST/HST⁩.

هل تغيّر مقاطعتي الإجابة؟

نعم. تفرض المقاطعة ضريبة خاصة بها على ربح الشركة، بمعدل خاص للأعمال الصغيرة وحد أعمال خاص بها، وقد تنطبق ضريبة المبيعات الإقليمية (PST) أيًّا كان الهيكل الذي تختاره. ولا تدين الشركة بضريبة مقاطعة إلا على الدخل المكتسب في منشآتها الدائمة هناك، وليس حيث يقيم مشتروها. وقد يكون المكان الثابت للنشاط، مثل المستودع، منشأة دائمة، فاسأل قبل وضع المخزون في مستودعات السوق الإلكتروني (لوائح ضريبة الدخل، المادة 402؛ CRA: المنشأة الدائمة). يعرض الجدول أمثلة.

معدلات أونتاريو وكولومبيا البريطانية وساسكاتشوان مأخوذة من جدول المقاطعات لدى CRA، الذي يسرد أيضًا المقاطعات والأقاليم الأخرى. أما كيبك وألبرتا فليستا فيه لأنه ليس لديهما اتفاقيات تحصيل ضريبة الشركات مع CRA. والشركة التي لها منشأة دائمة في ألبرتا تقدّم أيضًا إقرارًا لألبرتا (⁦AT1⁩) (ألبرتا: ضريبة دخل الشركات). وتدير كيبك ضرائبها بنفسها: فالمقيم في كيبك يقدّم إقرارًا منفصلًا لكيبك، وتذهب ضريبة الشركة في كيبك إلى Revenu Québec، والنشاط التجاري الموجود في كيبك يقدّم إقرارات ⁦GST/HST⁩ إلى Revenu Québec (CRA: كيبك؛ CRA: ضريبة الشركات في المقاطعات والأقاليم؛ CRA: ⁦RC4022⁩). ويشرح دليل هل تؤسس شركة خصم الأعمال الصغيرة في كيبك؛ وتُشرح ضريبة QST في دليل فرض ⁦GST/HST⁩ وPST وQST بحسب المقاطعة.

ضريبة PST في كولومبيا البريطانية. يحصّل مزوّد المنصة (marketplace facilitator) ضريبة PST على مبيعات البضائع الموجودة في كندا إلى مشترين في كولومبيا البريطانية التي ييسّرها، وعمومًا لا يُطلب من البائع تحصيلها، لكنه يبقى مسؤولًا بالتضامن عن ضريبة PST التي لم يحصّلها المزوّد ويسدّدها. وقد تُفرض ضريبة PST بنسبة ⁦7%⁩ أيضًا على خدمات السوق الإلكتروني للبائعين، بحسب مكان البضائع أو البائع (نشرة BC رقم PST 142). ولساسكاتشوان ومانيتوبا قواعدهما الخاصة؛ راجع ضريبة المبيعات الإقليمية.

ما الذي يتغير في دفاتري؟

تتغير أربعة أشياء.

• الحساب المصرفي وحساب البائع. مبيعات الشركة مكانها حساب الشركة. والمبيعات المودعة في حسابك الشخصي تبقى إيرادًا للشركة، وتُظهر الدفاتر مبلغًا مستحقًا عليك للشركة. وقد يُضاف دين المساهم غير المسدّد في موعده إلى دخلك (قانون ضريبة الدخل، المادة 15)؛ راجع دخل الشركة في حساب شخصي وقروض المساهمين.
• أجر المالك. لا يستطيع صاحب المنشأة الفردية خصم راتب يدفعه لنفسه ولا مسحوباته؛ فـ CRA تدرجهما تحت «تفاصيل حقوق الملكية» في النموذج ⁦T2125⁩، لا ضمن المصروفات (CRA: ⁦T4002⁩، الفصل 3؛ الفصل 2). أما الشركة فتدفع لمالكها عبر راتب أو توزيعات أرباح أو سداد قروض. راجع الراتب أم توزيعات الأرباح.
• نهاية السنة. يستخدم العاملون لحسابهم الخاص عمومًا نهاية السنة في 31 ديسمبر (CRA: ⁦T4002⁩، الفصل 1). وللشركة سنتها الضريبية الخاصة، وتتبعها مواعيد إقرار ⁦T2⁩ وسداد الرصيد المستحق.
• الإقرارات. يقدّم صاحب المنشأة الفردية إقرار ⁦T1⁩ مع النموذج ⁦T2125⁩. وتقدّم الشركة إقرار ⁦T2⁩، إضافة إلى إقرارات الرواتب إذا دفعت راتبًا (تشغيل كشوف الرواتب)، وكشوف ⁦T5⁩ بحلول آخر يوم من فبراير بعد سنة توزيع الأرباح إذا دفعت توزيعات أرباح (CRA: إقرار ⁦T5⁩ المعلوماتي). ويقدّم الاثنان إقرارات ⁦GST/HST⁩ بعد التسجيل.

المبيعات والدفعات بالدولار الأمريكي تضيف قيودًا لسعر الصرف؛ راجع المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات الأسواق الإلكترونية.

أبيع أيضًا على Amazon.com. هل يغيّر هيكلي النماذج التي أقدّمها؟

نعم. يتبع النموذج هوية البائع (IRS: تعليمات ⁦W-8BEN⁩؛ IRS: تعليمات ⁦W-8BEN-E⁩).

يجب أن يطابق النموذج البائع، فالتحول إلى شركة يعني نموذجًا جديدًا باسم الشركة. أما الدخل المرتبط فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة فيحتاج إلى النموذج ⁦W-8ECI⁩ بدلًا من ذلك، ولا يصلح ⁦W-8BEN⁩ أو ⁦W-8BEN-E⁩ له بعد ذلك. وبدون نموذج صالح قد تضطر المنصة إلى الاستقطاع بنسبة ⁦30%⁩ أو بنسبة الاستقطاع الاحتياطي ⁦24%⁩ (IRS: تعليمات ⁦W-8BEN⁩؛ تعليمات ⁦W-8BEN-E⁩). والمخزون المحفوظ في مستودعات أمريكية يضيف أسئلة عن ضريبة المبيعات الأمريكية وضريبة الدخل الأمريكية؛ راجع البائعون الكنديون الذين لديهم مخزون في الولايات المتحدة ونماذج المنصات الأمريكية للبائعين الكنديين والنموذج ⁦W-8BEN-E⁩ لشركة كندية.

هل أستطيع التحول لاحقًا من منشأة فردية إلى شركة؟

نعم، لكن الانتقال هو نقل منك إلى كيان قانوني مختلف، فتنتقل ملكية المخزون والمعدات والحسابات وشروط الموردين. ويمكن لاختيارين مشتركين أن يؤجّلا الضريبة على النقل أو يلغياها:

• ضريبة الدخل: النموذج ⁦T2057⁩، يُقدَّم بحلول أبكر موعد لتقديم إقرار ضريبة الدخل لأي من الطرفين لسنة النقل (قانون ضريبة الدخل، المادة 85).
• ⁦GST/HST⁩: النموذج ⁦GST44⁩، وتقدّمه الشركة المسجلة بحلول موعد استحقاق أول إقرار ⁦GST/HST⁩ يغطي الضريبة التي كانت ستنشأ عن النقل. ولا يتاح إذا كنت مسجلًا وغير مسجلة الشركة (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 167).

تُحتسب مبيعاتك السابقة ضمن حد المورّد الصغير للشركة، فإذا كان عليك التسجيل، فعلى الشركة عادةً أن تسجّل أيضًا.

تُبلغ المنصات عن هوية البائع المسجلة في الحساب (CRA: المعلومات التي تتم مشاركتها)، فيجب أن يصل تغيير البائع إلى حساب السوق الإلكتروني وإلى دفاترك معًا؛ وطريقة تعامل السوق مع ذلك قاعدة خاصة به. راجع نقل نشاط تجاري إلى شركة والدفاتر بعد تأسيس منشأة فردية كشركة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية، وكل المبالغ فيها بالدولار الكندي.

ربح يُنفق فور وصوله

بائع لديه مبيعات على Amazon.ca بقيمة 45,000 دولار كندي، وربحه 12,000 دولار كندي، وينفقه كله. لا يبقى ربح داخل النشاط، فلا يجد تأجيل الضريبة في الشركة ما يعمل عليه، والسؤال هو هل تستحق إقرارات الشركة الإضافية عناءها. وإذا بقي البائع صاحب منشأة فردية، يُدرج الربح في النموذج ⁦T2125⁩. ومبيعات خاضعة للضريبة بقيمة 45,000 دولار كندي خلال أربعة أرباع متتالية تتجاوز حد المورّد الصغير البالغ 30,000 دولار كندي، فالتسجيل في ⁦GST/HST⁩ إلزامي أيًّا كان الهيكل؛ ويتبع تاريخ السريان الاختبارين المذكورين أعلاه.

ربح أعلى بكثير من تكاليف المعيشة

بائع يحقق صافي ربح 150,000 دولار كندي، وينوي سحب 70,000 دولار كندي سنويًا من النشاط للعيش. وبصفته صاحب منشأة فردية، يكون الـ 150,000 دولار كندي كلها دخلًا شخصيًا كل سنة. أما عبر شركة، فالراتب المعقول مصروف قابل للخصم، فتُفرض عليه الضريبة مرة واحدة على المستوى الشخصي. والربح المتبقي بعد الراتب يخضع للضريبة داخل الشركة بمعدل الشركات، وإذا دُفع لاحقًا كتوزيع أرباح فُرضت عليه الضريبة مرة أخرى على المستوى الشخصي، مع ائتمان ضريبة توزيعات الأرباح الذي يهدف إلى تعويض جزء من ضريبة الشركة. ومع دفع 70,000 دولار كندي كراتب، يبقى نحو 80,000 دولار كندي داخل الشركة، قبل تكاليف الرواتب وضريبتها. وهل يتفوق ترك النقد داخل الشركة على الإقرارات الإضافية ومسك الدفاتر؟ يتوقف ذلك على المقاطعة وطريقة دفع أجر المالك وما تفعله الشركة بالنقد، لأن الدخل السلبي قد يخفض حد أعمالها الصغيرة.

عدة مقاطعات ومخزون في الولايات المتحدة

بائع يشحن إلى مشترين في أونتاريو وكولومبيا البريطانية، ويبيع على Amazon.com من مخزون في مستودع أمريكي. تدخل في القرار المسؤولية، والنموذج ⁦W-8BEN-E⁩ (أو ⁦W-8ECI⁩) إذا كانت الشركة هي البائع، والأسئلة الضريبية الأمريكية عن المخزون، وضريبة PST على خدمات السوق الإلكتروني للبائع أو المخزون في كولومبيا البريطانية. لذلك يُحدَّد الهيكل بعد استشارة قبل نقل المخزون.

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• ربحك أعلى بكثير من تكاليف معيشتك: قارن بين الهيكلين في دليل هل تؤسس شركة، واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات في الأرقام والنقل.
• لديك مخزون في مركز تنفيذ أمريكي، أو تبيع في عدة مقاطعات، أو أنت في كيبك أو ألبرتا: حدّد الهيكل قبل نقل المخزون؛ راجع المخزون في الولايات المتحدة وفرض ⁦GST/HST⁩ وPST وQST بحسب المقاطعة، واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
• مبيعاتك ربما تجاوزت حد ⁦GST/HST⁩ بالفعل، أو هناك إقرارات ناقصة: راجع إقرارات ⁦GST/HST⁩ غير المقدّمة والتقديرات وإقرارات ⁦GST/HST⁩ وPST الصفرية الفائتة، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• دفاترك متأخرة، أو لا تطابق تقارير المنصة، أو ذهبت مبيعات إلى حساب شخصي: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• أسست شركتك بالفعل وتحتاج إلى نقل الدفاتر: راجع الدفاتر بعد تأسيس منشأة فردية كشركة، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• المالك قادم جديد إلى كندا أو مواطن أمريكي: راجع التأسيس كقادم جديد أو غير مقيم والمالكون الأمريكيون لشركات كندية.