Vender na Amazon no Canadá: pessoa física ou corporação?

Posso vender na Amazon no Canadá como pessoa física, ou preciso de uma corporação?

A lei tributária não exige uma corporação para vender produtos online. A pessoa física que vende com lucro é um empresário individual e declara o lucro no Form T2125, junto com a declaração pessoal (CRA: empresa individual). A corporação é uma pessoa jurídica separada e entrega a própria T2 (CRA: corporação). Se o marketplace abre conta de vendedor para pessoa física ou só para empresa, isso é regra da própria conta, não regra tributária: leia os termos de vendedor.

Fontes da tabela: empresa individual, corporação, remuneração do proprietário, limite de pequeno fornecedor, datas para pessoas físicas e data de entrega da T2.

A escolha não é simples quando o lucro é bem maior que seus gastos, você mantém estoque nos EUA, vende para compradores de várias províncias ou o registro no GST/HST já pode ser obrigatório. Antes de decidir, reúna: os relatórios de vendedor do marketplace (vendas, tarifas, reembolsos, repasses), sua situação no GST/HST, sua província, onde fica o estoque e quanto você pretende receber de remuneração.

Como a renda de um empresário individual na Amazon é declarada?

O empresário individual declara o lucro do negócio, que é a receita de vendas menos as despesas permitidas, no Form T2125 e o entrega com a T1, a declaração pessoal (CRA: Form T2125). O resultado vai nas linhas 13500 a 14300 da declaração (CRA: empresas individuais e sociedades de pessoas).

O lucro também define as contribuições ao CPP (Canada Pension Plan, plano de previdência do Canadá) e as parcelas (instalments) do imposto; veja como a renda de autônomo é tributada.

O repasse não é a venda. A plataforma informa à CRA (Agência da Receita do Canadá) uma vez por ano os pagamentos, tarifas e comissões de cada vendedor sujeito à informação, separados por trimestre do ano-calendário, e entrega uma cópia ao vendedor até 31 de janeiro do ano seguinte (CRA: quais dados são compartilhados). Fica de fora o vendedor de bens com menos de 30 vendas e, no total, no máximo C$2.800 no período (CRA: quem é afetado). Registre cada venda pelo preço antes das tarifas e lance as tarifas à parte, para que seus totais batam com esse relatório. Mantenha o GST/HST que a plataforma cobra em uma linha própria, fora das suas vendas: a lei trata a plataforma como a fornecedora (Excise Tax Act, seção 211.23), mas as páginas da CRA sobre plataformas não dizem como esse imposto aparece na renda. Veja a informação de plataformas à CRA e quando o marketplace cobra o GST/HST.

Como a renda de uma corporação na Amazon é tributada e declarada?

A corporação paga imposto sobre o próprio lucro e entrega a T2 mesmo que não deva imposto (CRA: corporação). O imposto a pagar vence, em geral, 2 meses após o fim do exercício, ou 3 meses para uma CCPC (corporação privada sob controle canadense) que cumpre as condições da CRA (CRA: data do saldo a pagar). A corporação paga parcelas (instalments) mensais ou trimestrais, exceto no primeiro ano e quando o imposto do ano atual ou do anterior é de $3.000 ou menos (CRA: guia de parcelas de corporações; Income Tax Act, subseção 157(2.1)).

A alíquota federal líquida é de 9% para uma CCPC que usa a dedução para pequenas empresas, sobre a renda de atividade empresarial até o seu limite de negócio (o valor tributado à alíquota menor), e de 15% sobre as demais rendas do negócio, mais o imposto da província ou do território (CRA: alíquotas de imposto das corporações). O limite é de $500.000 para uma corporação sem corporação associada; a renda passiva e o capital tributável podem reduzi-lo (CRA: guia da T2).

O lucro que a corporação mantém só vira renda sua quando é pago a você. O dividendo entra na sua renda, com um crédito de imposto sobre dividendos que busca compensar o imposto que a corporação já pagou; as alíquotas das corporações variam entre as províncias, então o total pode ser diferente do que você pagaria ao receber a renda diretamente (CRA: folio de dividendos). Saber se vale a pena manter o lucro dentro, com as declarações extras, é a pergunta que o guia constituir ou não uma corporação responde; salário ou dividendos mostra como a remuneração do proprietário é tributada.

Do que a corporação me protege, e do que não protege?

A corporação separa as dívidas do negócio das de seus acionistas, que não respondem pelas dívidas da corporação (CRA: corporação). O empresário individual não tem personalidade jurídica separada do negócio, então os riscos alcançam seus bens e patrimônio pessoais (CRA: empresa individual).

A proteção tem limites. Uma garantia pessoal faz você responder por aquela dívida, e os administradores podem responder por valores que a corporação deixou de descontar, reter, recolher ou pagar (CRA: corporação). Para um vendedor, isso é principalmente o GST/HST cobrado e não recolhido e os descontos da folha de pagamento não recolhidos. O administrador que agiu com o cuidado de uma pessoa razoavelmente prudente não responde, e a exposição termina dois anos depois que ele deixa de ser administrador pela última vez (Excise Tax Act, seção 323; Income Tax Act, seção 227.1). O acionista que recebe dinheiro ou bens de uma corporação que deve imposto, por menos do que valem, pode responder por esse imposto até o valor recebido, sem prazo-limite (Income Tax Act, seção 160; Excise Tax Act, seção 325). Se a corporação protege você de ações sobre o produto, lesões ou contratos ligados aos bens que você vende depende da lei provincial, dos seus contratos e do seu seguro. As páginas da CRA não respondem a isso; consulte um advogado e uma seguradora antes de contar com a corporação para essa proteção.

O registro no GST/HST depende de eu ser empresário individual ou corporação?

Não. O mesmo limite de pequeno fornecedor, de $30.000, vale para o empresário individual, a sociedade de pessoas e a corporação, contado sobre as vendas tributáveis no mundo todo, antes das despesas (CRA: quando se registrar). Você deixa de ser pequeno fornecedor de duas formas (Excise Tax Act, seção 148). Se um único trimestre-calendário passa do limite, o registro vale a partir de no mais tardar no dia do fornecimento que fez você ultrapassar o limite, e você cobra GST/HST sobre essa venda. Se só os quatro últimos trimestres somados passam do limite, a data em que você deixa de ser pequeno fornecedor é o fim do mês seguinte ao trimestre em que você ultrapassa o limite. Nos dois casos, peça o registro dentro de 29 dias da data de vigência (CRA: quando se registrar; Excise Tax Act, seção 240).

Dois pontos pegam os vendedores de surpresa:

• Constituir uma corporação não zera o limite. A contagem inclui as vendas suas e das suas pessoas associadas, e quem controla uma corporação é associado a ela (Excise Tax Act, seção 127). O empresário individual também soma todos os negócios que tem.
• As vendas em que o marketplace cobra o imposto também contam. A plataforma é tratada como a fornecedora para fins de cobrança do imposto, mas essas vendas continuam contando para o seu limite (Excise Tax Act, seção 211.23).

A corporação obrigada a se registrar faz isso em seu próprio nome. Você também pode se registrar voluntariamente (CRA: quando se registrar). Veja quando se registrar no GST/HST.

Quem cobra o GST/HST nas minhas vendas na Amazon para compradores canadenses?

Se você não está registrado, o operador da plataforma cobra e recolhe o GST/HST sobre os bens qualificados vendidos por ela. Se você está registrado, você mesmo cobra e recolhe, inclusive nas vendas que a plataforma intermedia. O que decide é o registro, não ser empresário individual ou corporação (CRA: venda de bens por meio de plataforma de distribuição).

Bens qualificados são os entregues ou disponibilizados ao comprador no Canadá, como os que estão em um armazém de logística no Canadá. Bens enviados do exterior para um comprador no Canadá, por correio ou courier, não se qualificam.

O operador não precisa cobrar GST/HST sobre os serviços da plataforma prestados a um vendedor que não está registrado (mesma página da CRA). Veja quando o marketplace cobra o GST/HST.

A minha província muda a resposta?

Sim. A província cobra o próprio imposto sobre o lucro da corporação, com alíquota e limite de negócio próprios para pequenas empresas, e o PST pode valer em qualquer estrutura que você escolher. A corporação deve o imposto de uma província apenas sobre a renda obtida nos estabelecimentos permanentes que tem lá, não onde moram os compradores. Um local fixo de negócio, como um armazém, pode ser um deles; por isso, pergunte antes de colocar estoque nos armazéns de um marketplace (Income Tax Regulations, seção 402; CRA: estabelecimento permanente). A tabela mostra exemplos.

Ontário, Colúmbia Britânica e Saskatchewan vêm da tabela provincial da CRA, que também lista as outras províncias e territórios. Quebec e Alberta não estão nela porque não têm acordo de arrecadação do imposto de corporações com a CRA. A corporação com estabelecimento permanente em Alberta entrega também uma declaração de Alberta (AT1) (Alberta: imposto de renda de corporações). Quebec administra os próprios impostos: o residente de Quebec entrega uma declaração separada de Quebec, o imposto de Quebec da corporação vai para a Revenu Québec, e o negócio localizado em Quebec entrega as declarações de GST/HST à Revenu Québec (CRA: Quebec; CRA: imposto provincial e territorial de corporações; CRA: RC4022). O guia constituir ou não uma corporação trata da dedução para pequenas empresas de Quebec; o QST está em cobrar GST/HST, PST e QST por província.

PST na Colúmbia Britânica. O facilitador do marketplace cobra o PST nas vendas intermediadas de bens localizados no Canadá para compradores da BC, e o vendedor em geral não precisa cobrá-lo, mas continua solidariamente responsável pelo PST que o facilitador não cobrou e recolheu. Os serviços do próprio marketplace aos vendedores também podem ter PST de 7%, conforme o local dos bens ou do vendedor (BC Bulletin PST 142). Saskatchewan e Manitoba têm regras próprias; veja imposto provincial sobre vendas.

O que muda na minha contabilidade?

Quatro coisas mudam.

• Banco e conta de vendedor. As vendas da corporação pertencem à conta da corporação. As vendas pagas na sua conta pessoal continuam sendo receita da corporação, e a contabilidade mostra um valor que você deve a ela. A dívida de acionista não paga a tempo pode ser somada à sua renda (Income Tax Act, seção 15); veja renda da corporação em conta pessoal e empréstimos de acionista.
• Remuneração do proprietário. O empresário individual não pode deduzir um salário pago a si mesmo nem as retiradas; a CRA lista os dois em “Details of equity” no T2125, não como despesas (CRA: T4002, capítulo 3; capítulo 2). A corporação paga o proprietário por salário, dividendos ou devolução de empréstimos. Veja salário ou dividendos.
• Fim do exercício. Os autônomos pessoas físicas costumam usar o fim do exercício em 31 de dezembro (CRA: T4002, capítulo 1). A corporação tem o próprio ano fiscal, que a T2 e as datas do saldo a pagar acompanham.
• Declarações. O empresário individual entrega a T1 com o T2125. A corporação entrega a T2, mais as declarações da folha de pagamento se paga salário (como rodar a folha de pagamento) e os informes T5 até o último dia de fevereiro após o ano do dividendo se paga dividendos (CRA: declaração informativa T5). Os dois entregam declarações de GST/HST depois de registrados.

Vendas em dólares americanos e repasses em dólares americanos exigem lançamentos de câmbio; veja vendas e repasses de marketplace em dólares americanos.

Também vendo na Amazon.com. Minha estrutura muda os formulários que eu entrego?

Sim. O formulário depende de quem é o vendedor (IRS: instruções do W-8BEN; IRS: instruções do W-8BEN-E).

O formulário deve corresponder ao vendedor; por isso, mudar para uma corporação exige um formulário novo, em nome da corporação. A renda efetivamente ligada a uma atividade nos EUA exige o Form W-8ECI, e o W-8BEN ou o W-8BEN-E deixa de valer para ela. Sem um formulário válido, a plataforma pode ter de reter 30% ou a alíquota de 24% da retenção adicional (backup withholding) (IRS: instruções do W-8BEN; instruções do W-8BEN-E). Estoque em armazéns dos EUA traz questões de imposto sobre vendas e de imposto de renda dos EUA; veja vendedores canadenses com estoque nos EUA, formulários de plataformas dos EUA para vendedores canadenses e W-8BEN-E para uma corporação canadense.

Posso passar de empresário individual para corporação depois?

Sim, mas a mudança é uma transferência de você para outra pessoa jurídica; por isso, estoque, equipamentos, contas e condições com fornecedores mudam de mãos. Duas opções conjuntas podem adiar ou eliminar o imposto sobre a transferência:

• Imposto de renda: Form T2057, entregue até o prazo mais antigo de entrega da declaração de imposto de renda de qualquer das partes para o ano da transferência (Income Tax Act, seção 85).
• GST/HST: Form GST44, que a corporação registrada entrega até a data de vencimento da primeira declaração de GST/HST que abrange o imposto que, de outro modo, surgiria na transferência. Não está disponível se você está registrado e a corporação não (Excise Tax Act, seção 167).

As suas vendas anteriores contam para o limite de pequeno fornecedor da corporação; por isso, se você precisou se registrar, a corporação em geral também precisa.

As plataformas informam a identidade do vendedor da conta (CRA: quais dados são compartilhados); por isso, a troca de vendedor precisa chegar à conta do marketplace, além de constar na sua contabilidade. Como o marketplace trata a troca é regra dele. Veja passar um negócio para uma corporação e contabilidade depois de constituir a corporação.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares canadenses.

Lucro gasto à medida que entra

Um vendedor tem C$45.000 em vendas na Amazon.ca e C$12.000 de lucro, e gasta tudo. Sem lucro retido, o diferimento de imposto de uma corporação não tem o que diferir; a questão é se as declarações extras valem a pena. Se o vendedor continua como empresário individual, o lucro vai no T2125. C$45.000 em vendas tributáveis ao longo de quatro trimestres seguidos ficam acima do limite de pequeno fornecedor de C$30.000; por isso, o registro no GST/HST é obrigatório em qualquer estrutura, e a data de vigência segue os dois testes acima.

Lucro bem acima do custo de vida

Um vendedor tem lucro líquido de C$150.000 e planeja retirar C$70.000 por ano do negócio para viver. Como empresário individual, todos os C$150.000 são renda pessoal a cada ano. Por uma corporação, um salário razoável é uma despesa dedutível, então é tributado uma só vez, na pessoa física. O lucro que sobra depois do salário é tributado na corporação pela alíquota corporativa e, se depois for pago como dividendo, é tributado de novo na pessoa física, com o crédito de imposto sobre dividendos que busca compensar parte do imposto da corporação. Com C$70.000 pagos como salário, sobram cerca de C$80.000 na corporação, antes dos custos da folha de pagamento e do imposto dela. Se deixar o dinheiro dentro compensa as declarações e a contabilidade extras depende da província, da forma de pagar o proprietário e do que a corporação faz com o dinheiro, já que a renda passiva pode reduzir o limite de pequena empresa dela.

Várias províncias e estoque nos EUA

Um vendedor envia para compradores em Ontário e na Colúmbia Britânica e vende na Amazon.com a partir de estoque em um armazém dos EUA. Responsabilidade, um W-8BEN-E (ou W-8ECI) se o vendedor é uma corporação, questões de imposto dos EUA sobre o estoque e, para vendedor ou estoque na BC, o PST sobre os serviços do marketplace entram na decisão; por isso, a estrutura deve ser definida com orientação antes de o estoque ser movido.

E no seu caso?

• Seu lucro é bem maior que o seu custo de vida: compare as estruturas em constituir ou não uma corporação e busque ajuda com impostos de corporação para os números e para a mudança.
• Você tem estoque em um centro de logística nos EUA, vende em várias províncias ou está em Quebec ou Alberta: defina a estrutura antes de mover o estoque; veja estoque nos EUA, cobrar GST/HST, PST e QST por província e busque ajuda com impostos de corporação.
• Suas vendas já podem ter passado do limite do GST/HST, ou faltam declarações: veja declarações de GST/HST não entregues e lançamentos estimados e declarações zeradas esquecidas, e busque ajuda com escrituração contábil.
• Sua contabilidade está atrasada, não bate com os relatórios da plataforma, ou as vendas entraram em uma conta pessoal: veja como atualizar a contabilidade atrasada e busque ajuda com escrituração contábil.
• Você já constituiu a corporação e precisa transferir a contabilidade: veja contabilidade depois de constituir a corporação e busque ajuda com escrituração contábil.
• O proprietário é novo no Canadá ou é cidadão dos EUA: veja constituir uma corporação como recém-chegado ou não residente e proprietários americanos de corporações canadenses.