Vendeur Amazon au Canada : entreprise individuelle ou société?

Puis-je vendre sur Amazon au Canada comme entrepreneur individuel, ou ai-je besoin d'une société?

La loi fiscale n'oblige pas à avoir une société pour vendre des biens en ligne. Un particulier qui vend dans le but de réaliser un bénéfice est un entrepreneur individuel et déclare ce bénéfice sur le formulaire T2125, avec sa déclaration de revenus personnelle (ARC : entreprise individuelle). Une société est une entité juridique distincte qui produit sa propre déclaration T2 (ARC : société par actions). Que la place de marché ouvre un compte de vendeur à un particulier ou seulement à une entreprise relève de ses propres règles de compte, pas de la loi fiscale : lisez ses conditions de vente.

Sources du tableau : entreprise individuelle, société par actions, rémunération du propriétaire, seuil de petit fournisseur, dates d'échéance des particuliers et date d'échéance de la déclaration T2.

Le choix n'est pas simple si votre bénéfice dépasse largement vos dépenses, si vous détenez des stocks aux États-Unis, si vous vendez à des acheteurs de plusieurs provinces ou si l'inscription à la TPS/TVH est peut-être déjà exigée. Avant de décider, rassemblez les rapports de vendeur de la place de marché (ventes, frais, remboursements, versements), votre statut à la TPS/TVH, votre province, l'endroit où se trouvent vos stocks et ce que vous prévoyez vous verser.

Comment le revenu Amazon d'un entrepreneur individuel est-il déclaré?

Un entrepreneur individuel déclare son bénéfice d'entreprise, soit les ventes moins les dépenses admissibles, sur le formulaire T2125 qu'il joint à sa déclaration de revenus T1 (ARC : formulaire T2125). Le résultat figure aux lignes 13500 à 14300 de la déclaration (ARC : entreprises individuelles et sociétés de personnes).

Le bénéfice détermine aussi les cotisations au Régime de pensions du Canada (RPC) et les acomptes provisionnels; consultez comment le revenu d'un travailleur autonome est imposé.

Un versement n'est pas la vente. Les plateformes déclarent à l'Agence du revenu du Canada (ARC) les paiements, les frais et les commissions de chaque vendeur déclarable, une fois par année et par trimestre civil, puis remettent une copie au vendeur au plus tard le 31 janvier de l'année suivante (ARC : renseignements transmis). Un vendeur de biens qui fait moins de 30 ventes et dont le total ne dépasse pas 2 800 $ pour la période est exclu (ARC : qui est visé). Inscrivez chaque vente à son prix de vente avant les frais, et les frais à part, afin que vos totaux concordent avec ce rapport. Gardez la TPS/TVH que la plateforme perçoit sur une ligne distincte, hors de vos ventes : la Loi traite la plateforme comme le fournisseur (Loi sur la taxe d'accise, article 211.23), mais les pages de l'ARC sur les plateformes n'expliquent pas comment cette taxe apparaît dans le revenu. Consultez la déclaration des plateformes à l'ARC et quand une place de marché perçoit la TPS/TVH.

Comment le revenu Amazon d'une société est-il imposé et déclaré?

Une société paie l'impôt sur son propre bénéfice et produit une déclaration T2 même si elle ne doit aucun impôt (ARC : société par actions). L'impôt à payer est généralement dû 2 mois après la fin de l'exercice, ou 3 mois après pour une société privée sous contrôle canadien (SPCC) qui remplit les conditions de l'ARC (ARC : date d'échéance du solde). Une société verse des acomptes provisionnels mensuels ou trimestriels, sauf pendant sa première année et lorsque son impôt de l'année en cours ou de l'année précédente est de 3 000 $ ou moins (ARC : guide des acomptes provisionnels des sociétés; Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 157(2.1)).

Le taux fédéral net est de 9 % pour une SPCC qui demande la déduction accordée aux petites entreprises, sur le revenu d'entreprise exploitée activement jusqu'à son plafond des affaires (le montant imposé au taux réduit), et de 15 % sur les autres revenus d'entreprise, plus l'impôt provincial ou territorial (ARC : taux d'imposition des sociétés). Le plafond est de 500 000 $ pour une société sans société associée; le revenu passif et le capital imposable peuvent le réduire (ARC : guide T2).

Le bénéfice que la société conserve n'est pas votre revenu tant qu'il ne vous est pas versé. Un dividende est inclus dans votre revenu, et un crédit d'impôt pour dividendes vise à compenser l'impôt déjà payé par la société; les taux d'impôt des sociétés varient d'une province à l'autre, de sorte que le total peut différer de celui d'un revenu gagné directement (ARC : folio sur les dividendes). Savoir si le fait de garder le bénéfice dans la société vaut les formalités supplémentaires est la question à laquelle répond le guide sur l'intérêt de se constituer en société; salaire ou dividendes explique comment la rémunération du propriétaire est imposée.

De quoi une société me protège-t-elle, et de quoi ne me protège-t-elle pas?

Une société sépare les dettes de l'entreprise de celles de ses actionnaires, qui ne répondent pas des dettes de la société (ARC : société par actions). Un entrepreneur individuel n'a aucun statut juridique distinct de son entreprise, si bien que les risques s'étendent à ses biens et à ses actifs personnels (ARC : entreprise individuelle).

La protection a des limites. Une garantie personnelle vous rend responsable de cette dette, et les administrateurs peuvent être tenus responsables des sommes que la société n'a pas déduites, retenues, versées ou payées (ARC : société par actions). Pour un vendeur, il s'agit surtout de la TPS/TVH perçue mais non versée et des retenues sur la paie non versées. Un administrateur qui a fait preuve de la prudence d'une personne raisonnable n'est pas responsable, et le risque prend fin deux ans après le moment où il cesse d'être administrateur pour la dernière fois (Loi sur la taxe d'accise, article 323; Loi de l'impôt sur le revenu, article 227.1). Un actionnaire qui reçoit d'une société endettée envers le fisc de l'argent ou des biens pour moins que leur valeur peut devoir cet impôt jusqu'à concurrence de cette valeur, sans limite de temps (Loi de l'impôt sur le revenu, article 160; Loi sur la taxe d'accise, article 325). La question de savoir si une société vous met à l'abri des réclamations relatives aux produits, aux blessures ou aux contrats pour les biens que vous vendez dépend du droit provincial, de vos contrats et de votre assurance. Les pages de l'ARC n'y répondent pas : consultez un avocat et un assureur avant de compter sur une société pour cette protection.

L'inscription à la TPS/TVH dépend-elle du fait que je suis entrepreneur individuel ou une société?

Non. Le même seuil de petit fournisseur, soit 30 000 $, s'applique à un entrepreneur individuel, à une société de personnes et à une société, et il se calcule sur les ventes taxables mondiales avant les dépenses (ARC : quand s'inscrire). Vous cessez d'être un petit fournisseur de deux façons (Loi sur la taxe d'accise, article 148). Si un seul trimestre civil dépasse le seuil, l'inscription prend effet au plus tard le jour de la fourniture qui vous a fait dépasser le seuil, et vous percevez la TPS/TVH sur cette fourniture. Si seuls les quatre derniers trimestres réunis le dépassent, vous cessez d'être un petit fournisseur à la date suivante : la fin du mois suivant le trimestre au cours duquel vous dépassez le seuil. Dans les deux cas, demandez votre inscription dans les 29 jours suivant la date d'entrée en vigueur (ARC : quand s'inscrire; Loi sur la taxe d'accise, article 240).

Deux points surprennent les vendeurs :

• Se constituer en société ne remet pas le seuil à zéro. Le calcul inclut les ventes que vous faites et celles de vos personnes associées, et la personne qui contrôle une société lui est associée (Loi sur la taxe d'accise, article 127). Un entrepreneur individuel compte aussi toutes les entreprises qu'il exploite.
• Les ventes pour lesquelles la place de marché perçoit la taxe comptent quand même. La plateforme est traitée comme le fournisseur pour la perception de la taxe, mais ces ventes comptent tout de même dans votre seuil (Loi sur la taxe d'accise, article 211.23).

Une société tenue de s'inscrire le fait en son propre nom. Vous pouvez aussi vous inscrire volontairement (ARC : quand s'inscrire). Consultez quand s'inscrire à la TPS/TVH.

Qui perçoit la TPS/TVH sur mes ventes Amazon à des acheteurs canadiens?

Si vous n'êtes pas inscrit, l'exploitant de la plateforme facture et perçoit la TPS/TVH sur les biens admissibles vendus par sa plateforme. Si vous êtes inscrit, vous la facturez et la percevez vous-même, y compris sur les ventes que la plateforme facilite. C'est l'inscription qui détermine la règle applicable, et non le fait d'être entrepreneur individuel ou société (ARC : ventes de biens par une plateforme de distribution).

Les biens admissibles sont des biens livrés ou rendus disponibles à l'acheteur au Canada, par exemple des biens se trouvant dans un entrepôt d'exécution des commandes au Canada. Les biens expédiés par la poste ou par messager depuis l'extérieur du Canada à un acheteur au Canada ne sont pas admissibles.

L'exploitant n'est pas tenu de facturer la TPS/TVH sur ses services de plateforme à un vendeur non inscrit (même page de l'ARC). Consultez quand une place de marché perçoit la TPS/TVH.

Ma province change-t-elle la réponse?

Oui. Une province ajoute son propre impôt sur le bénéfice d'une société, avec son propre taux de petite entreprise et son propre plafond des affaires, et la TVP peut s'appliquer quelle que soit la structure choisie. Une société ne doit l'impôt d'une province que sur le revenu gagné à ses établissements stables dans cette province, et non là où vivent ses acheteurs. Un lieu d'affaires fixe, comme un entrepôt, peut en être un : renseignez-vous avant de placer des stocks dans les entrepôts d'une place de marché (Règlement de l'impôt sur le revenu, article 402; ARC : établissement stable). Le tableau donne des exemples.

L'Ontario, la Colombie-Britannique et la Saskatchewan viennent du tableau provincial de l'ARC, qui énumère aussi les autres provinces et territoires. Le Québec et l'Alberta n'y figurent pas, parce qu'ils n'ont pas d'entente de perception de l'impôt des sociétés avec l'ARC. Une société qui a un établissement stable en Alberta produit aussi une déclaration albertaine (AT1) (Alberta : impôt des sociétés). Le Québec administre ses propres impôts : un résident du Québec produit une déclaration québécoise distincte, l'impôt québécois d'une société est versé à Revenu Québec, et une entreprise située au Québec produit ses déclarations de TPS/TVH auprès de Revenu Québec (ARC : Québec; ARC : impôt provincial et territorial des sociétés; ARC : RC4022). L'intérêt de se constituer en société traite de la déduction accordée aux petites entreprises du Québec; la TVQ est expliquée dans facturer la TPS/TVH, la TVP et la TVQ selon la province.

TVP en Colombie-Britannique. Un facilitateur de place de marché perçoit la TVP sur les ventes facilitées de biens situés au Canada à des acheteurs de la Colombie-Britannique, et le vendeur n'a généralement pas à la percevoir, mais il reste solidairement responsable de la TVP que le facilitateur n'a pas perçue et versée. Les services que la place de marché fournit elle-même aux vendeurs peuvent aussi comporter la TVP au taux de 7 %, selon l'endroit où se trouvent les biens ou le vendeur (bulletin PST 142 de la Colombie-Britannique). La Saskatchewan et le Manitoba ont leurs propres règles; consultez la taxe de vente provinciale.

Qu'est-ce qui change dans ma tenue de livres?

Quatre choses changent.

• Compte bancaire et compte de vendeur. Les ventes d'une société appartiennent au compte de la société. Les ventes versées dans votre compte personnel demeurent des revenus de la société, et les livres font ressortir un montant que vous devez à la société. Une dette d'actionnaire non remboursée à temps peut être ajoutée à votre revenu (Loi de l'impôt sur le revenu, article 15); consultez le revenu d'une société versé dans un compte personnel et les prêts à l'actionnaire.
• Rémunération du propriétaire. Un entrepreneur individuel ne peut déduire ni le salaire qu'il se verse ni ses retraits; l'ARC classe les deux sous « Détails des capitaux propres » du formulaire T2125, et non parmi les dépenses (ARC : T4002, chapitre 3; chapitre 2). Une société rémunère son propriétaire par un salaire, des dividendes ou des remboursements de prêts. Consultez salaire ou dividendes.
• Fin d'exercice. Les travailleurs autonomes utilisent généralement le 31 décembre comme fin d'exercice (ARC : T4002, chapitre 1). Une société a son propre exercice, que suivent sa déclaration T2 et ses dates d'échéance du solde.
• Déclarations. Un entrepreneur individuel produit la déclaration T1 avec le formulaire T2125. Une société produit la déclaration T2, plus les déclarations de paie si elle verse un salaire (gérer la paie) et des feuillets T5 si elle verse des dividendes (date limite de production : le dernier jour de février suivant l'année du dividende; ARC : déclaration de renseignements T5). Les deux produisent des déclarations de TPS/TVH une fois inscrits.

Les ventes et les versements en dollars américains ajoutent des écritures de taux de change; consultez les ventes en dollars américains et les versements des places de marché.

Je vends aussi sur Amazon.com. Ma structure change-t-elle les formulaires que je dois remettre?

Oui. Le formulaire dépend de qui est le vendeur (IRS : instructions du formulaire W-8BEN; IRS : instructions du formulaire W-8BEN-E).

Le formulaire doit correspondre au vendeur : passer à une société signifie donc un nouveau formulaire au nom de la société. Le revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis exige plutôt le formulaire W-8ECI, et un formulaire W-8BEN ou W-8BEN-E cesse d'être valide pour ce revenu. Sans formulaire valide, la plateforme peut devoir retenir 30 % ou le taux de retenue de réserve de 24 % (IRS : instructions du formulaire W-8BEN; instructions du formulaire W-8BEN-E). Des stocks détenus dans des entrepôts américains soulèvent aussi des questions de taxe de vente américaine et d'impôt américain sur le revenu; consultez les vendeurs canadiens avec des stocks aux États-Unis, les formulaires des plateformes de paiement américaines pour les vendeurs canadiens et le formulaire W-8BEN-E pour une société canadienne.

Puis-je passer plus tard d'entrepreneur individuel à société?

Oui, mais le passage est un transfert de vous vers une autre entité juridique : les stocks, l'équipement, les comptes et les conditions des fournisseurs changent de mains. Deux choix conjoints peuvent reporter ou supprimer l'impôt sur le transfert :

• Impôt sur le revenu : formulaire T2057, à produire à la date limite suivante : la plus hâtive des dates limites de production de la déclaration de revenus de l'une ou l'autre des parties pour l'année du transfert (Loi de l'impôt sur le revenu, article 85).
• TPS/TVH : formulaire GST44, que la société inscrite produit à la date limite suivante : la date d'échéance de sa première déclaration de TPS/TVH portant sur la taxe qui serait autrement exigible lors du transfert. Ce choix n'est pas offert si vous êtes inscrit et que la société ne l'est pas (Loi sur la taxe d'accise, article 167).

Vos ventes antérieures comptent dans le seuil de petit fournisseur de la société; si vous deviez vous inscrire, la société le doit donc généralement aussi.

Les plateformes déclarent l'identité du vendeur inscrite au compte (ARC : renseignements transmis); un changement de vendeur doit donc être communiqué au compte de la place de marché en plus d'être reflété dans vos livres, et la façon dont la place de marché le traite relève de ses propres règles. Consultez transférer une entreprise dans une société et les livres après la constitution d'une entreprise individuelle en société.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; tous les montants sont en dollars canadiens.

Bénéfice dépensé au fur et à mesure

Un vendeur réalise 45 000 $ de ventes sur Amazon.ca et 12 000 $ de bénéfice, et dépense tout. Comme aucun bénéfice ne reste dans l'entreprise, le report d'impôt d'une société n'a rien sur quoi agir, et la question est de savoir si ses formalités supplémentaires en valent la peine. Si le vendeur reste entrepreneur individuel, le bénéfice figure sur le formulaire T2125. Des ventes taxables de 45 000 $ sur quatre trimestres consécutifs dépassent le seuil de petit fournisseur de 30 000 $, de sorte que l'inscription à la TPS/TVH est obligatoire quelle que soit la structure; la date d'entrée en vigueur suit les deux critères exposés plus haut.

Bénéfice bien supérieur aux frais de subsistance

Un vendeur dégage 150 000 $ nets et prévoit retirer 70 000 $ par année de l'entreprise pour vivre. Comme entrepreneur individuel, la totalité des 150 000 $ est un revenu personnel chaque année. Par une société, un salaire raisonnable est une dépense déductible, et il n'est donc imposé qu'une fois, à titre personnel. Le bénéfice qui reste après le salaire est imposé dans la société au taux des sociétés, et s'il est versé plus tard sous forme de dividende, il est imposé de nouveau à titre personnel, le crédit d'impôt pour dividendes visant à compenser une partie de l'impôt de la société. Avec 70 000 $ versés en salaire, il reste environ 80 000 $ dans la société, avant les coûts de paie et son impôt. Savoir si laisser l'argent dans la société l'emporte sur les formalités et la tenue de livres supplémentaires dépend de la province, de la façon dont le propriétaire est rémunéré et de ce que la société fait de l'argent, puisque le revenu passif peut réduire son plafond des affaires.

Plusieurs provinces et des stocks aux États-Unis

Un vendeur expédie à des acheteurs de l'Ontario et de la Colombie-Britannique et vend sur Amazon.com à partir de stocks dans un entrepôt américain. La responsabilité, un formulaire W-8BEN-E (ou W-8ECI) si une société est le vendeur, les questions d'impôt américain sur les stocks et, pour un vendeur ou des stocks en Colombie-Britannique, la TVP sur les services de la place de marché entrent tous dans la décision; la structure se fixe donc avec des conseils avant le déplacement des stocks.

Votre situation est différente?

• Votre bénéfice dépasse largement vos frais de subsistance : comparez les structures avec l'intérêt de se constituer en société et obtenez de l'aide en fiscalité des sociétés pour les chiffres et le transfert.
• Vous détenez des stocks dans un centre d'exécution américain, vendez dans plusieurs provinces ou êtes au Québec ou en Alberta : fixez la structure avant de déplacer des stocks; consultez les stocks aux États-Unis, facturer la TPS/TVH, la TVP et la TVQ selon la province et obtenez de l'aide en fiscalité des sociétés.
• Vos ventes dépassent peut-être déjà le seuil de la TPS/TVH, ou des déclarations manquent : consultez les déclarations de TPS/TVH non produites et les déclarations nulles omises, et obtenez de l'aide en tenue de livres.
• Vos livres sont en retard, ne concordent pas avec les rapports de la plateforme, ou des ventes ont été versées dans un compte personnel : consultez rattraper des livres en retard et obtenez de l'aide en tenue de livres.
• Vous avez déjà constitué une société et devez y transférer vos livres : consultez les livres après la constitution en société et obtenez de l'aide en tenue de livres.
• Le propriétaire est nouveau au Canada ou citoyen américain : consultez la constitution en société par un nouvel arrivant ou un non-résident et les propriétaires américains de sociétés canadiennes.