Amazon in Kanada: Einzelunternehmen oder Kapitalgesellschaft?

Kann ich in Kanada auf Amazon als Privatperson verkaufen, oder brauche ich eine Kapitalgesellschaft?

Das Steuerrecht verlangt keine Kapitalgesellschaft, um Waren online zu verkaufen. Wer mit Gewinnabsicht verkauft, ist Einzelunternehmer und meldet den Gewinn mit Form T2125 in der persönlichen Steuererklärung (CRA: Einzelunternehmen). Eine Kapitalgesellschaft ist eine eigene Rechtsperson und reicht ihre eigene T2-Erklärung ein (CRA: Kapitalgesellschaft). Ob der Marktplatz ein Verkäuferkonto für eine Privatperson eröffnet oder nur für ein Unternehmen, ist eine Kontoregel des Marktplatzes und keine Steuerregel: Lesen Sie dessen Verkäuferbedingungen.

Quellen zur Tabelle: Einzelunternehmen, Kapitalgesellschaft, Vergütung der Eigentümer, Kleinunternehmergrenze, Fälligkeitstermine für Privatpersonen und Fälligkeitstermin der T2-Erklärung.

Die Wahl ist nicht einfach, wenn der Gewinn deutlich über Ihren Ausgaben liegt, Sie Warenbestand in den USA halten, an Käufer in mehreren Provinzen verkaufen oder die GST/HST-Registrierung vielleicht schon fällig ist. Sammeln Sie vor der Entscheidung diese Unterlagen und Angaben: die Verkäuferberichte des Marktplatzes (Verkäufe, Gebühren, Erstattungen, Auszahlungen), Ihren GST/HST-Status, Ihre Provinz, den Lagerort Ihrer Ware und die geplante eigene Vergütung.

Wie werden die Amazon-Einkünfte eines Einzelunternehmers gemeldet?

Ein Einzelunternehmer meldet den Geschäftsgewinn, also die Verkäufe abzüglich der zulässigen Ausgaben, auf Form T2125 und reicht sie mit der persönlichen T1-Erklärung ein (CRA: Form T2125). Das Ergebnis steht in den Zeilen 13500 bis 14300 der Erklärung (CRA: Einzelunternehmen und Personengesellschaften).

Der Gewinn bestimmt auch die CPP-Beiträge (Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung) und die Vorauszahlungen; siehe Besteuerung von Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit.

Eine Auszahlung ist nicht der Verkauf. Plattformen melden der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) einmal im Jahr die Zahlungen, Gebühren und Provisionen jedes meldepflichtigen Verkäufers, aufgeschlüsselt nach Kalenderquartal. Dem Verkäufer geben sie bis zum 31. Januar des Folgejahres eine Kopie (CRA: welche Informationen weitergegeben werden). Ein Verkäufer von Waren mit weniger als 30 Verkäufen und insgesamt höchstens $2.800 im Zeitraum ist ausgenommen (CRA: wer betroffen ist). Erfassen Sie jeden Verkauf zum Verkaufspreis vor Gebühren und die Gebühren getrennt, damit Ihre Summen mit diesem Bericht übereinstimmen. Führen Sie die GST/HST, die die Plattform selbst erhebt, in einer eigenen Zeile außerhalb Ihrer Umsätze. Das Gesetz behandelt die Plattform als Lieferanten (Excise Tax Act, Abschnitt 211.23), doch die Plattformseiten der CRA sagen nicht, wie diese Steuer im Einkommen erscheint. Siehe Meldungen von Plattformen an die CRA und wann ein Marktplatz die GST/HST erhebt.

Wie werden die Amazon-Einkünfte einer Kapitalgesellschaft besteuert und gemeldet?

Eine Kapitalgesellschaft zahlt Steuer auf ihren eigenen Gewinn und reicht eine T2-Erklärung ein, auch wenn sie keine Steuer schuldet (CRA: Kapitalgesellschaft). Die Steuerschuld ist in der Regel 2 Monate nach dem Ende des Geschäftsjahres fällig, bei einer CCPC (Canadian-controlled private corporation, kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft), die die Bedingungen der CRA erfüllt, 3 Monate (CRA: Fälligkeitstag der Restzahlung). Eine Kapitalgesellschaft zahlt monatliche oder vierteljährliche Vorauszahlungen. Ausgenommen sind das erste Jahr und der Fall, dass ihre Steuer für das laufende oder das Vorjahr $3.000 oder weniger beträgt (CRA: Leitfaden zu Vorauszahlungen für Kapitalgesellschaften; Income Tax Act, Absatz 157(2.1)).

Der Nettosatz der Bundessteuer beträgt 9 % für eine CCPC, die den Small Business Deduction (Abzug für kleine Unternehmen) beansprucht, und zwar auf Einkünfte aus aktiver Geschäftstätigkeit bis zu ihrer Obergrenze (dem Betrag, der niedriger besteuert wird). Auf andere Geschäftseinkünfte beträgt er 15 %. Hinzu kommt die Steuer der Provinz oder des Territoriums (CRA: Körperschaftsteuersätze). Die Obergrenze liegt bei $500.000 für eine Kapitalgesellschaft ohne verbundene Kapitalgesellschaft. Passive Einkünfte und steuerpflichtiges Kapital können sie senken (CRA: Leitfaden zur T2-Erklärung).

Gewinn, den die Kapitalgesellschaft behält, ist erst dann Ihr Einkommen, wenn er an Sie gezahlt wird. Eine Dividende zählt zu Ihrem Einkommen. Eine Dividendensteuergutschrift soll Ihnen die bereits gezahlte Körperschaftsteuer ausgleichen. Die Körperschaftsteuersätze unterscheiden sich zwischen den Provinzen, daher kann die Gesamtsteuer von der Steuer abweichen, die bei direktem Erzielen des Einkommens anfiele (CRA: Folio zu Dividenden). Ob es die zusätzlichen Einreichungen wert ist, Gewinn in der Kapitalgesellschaft zu lassen, beantwortet der Ratgeber zur Frage, ob Sie gründen sollten. Wie die Vergütung der Eigentümer besteuert wird, behandelt Gehalt oder Dividenden.

Wovor schützt mich eine Kapitalgesellschaft, und wovor nicht?

Eine Kapitalgesellschaft trennt die Geschäftsschulden von ihren Aktionären, die nicht für die Schulden der Kapitalgesellschaft haften (CRA: Kapitalgesellschaft). Ein Einzelunternehmer hat keine vom Unternehmen getrennte Rechtspersönlichkeit, daher erstrecken sich die Risiken auf sein Privatvermögen (CRA: Einzelunternehmen).

Der Schutz hat Grenzen. Mit einer persönlichen Bürgschaft haften Sie für diese Schuld. Direktoren können für Beträge haften, die die Kapitalgesellschaft nicht abgezogen, einbehalten, abgeführt oder gezahlt hat (CRA: Kapitalgesellschaft). Für einen Verkäufer sind das vor allem erhobene, aber nicht abgeführte GST/HST und nicht abgeführte Lohnabzüge. Ein Direktor, der die Sorgfalt eines vernünftigen und umsichtigen Menschen angewandt hat, haftet nicht, und die Haftung endet zwei Jahre, nachdem er zuletzt Direktor war (Excise Tax Act, Abschnitt 323; Income Tax Act, Abschnitt 227.1). Ein Aktionär, der von einer Kapitalgesellschaft mit Steuerschulden Geld oder Vermögen für weniger als dessen Wert erhält, kann bis zu diesem Wert für diese Steuer haften, ohne zeitliche Grenze (Income Tax Act, Abschnitt 160; Excise Tax Act, Abschnitt 325). Ob eine Kapitalgesellschaft Sie vor Ansprüchen aus Produkthaftung, Personenschäden oder Verträgen über verkaufte Waren schützt, hängt vom Recht der Provinz, Ihren Verträgen und Ihrer Versicherung ab. Die Seiten der CRA beantworten das nicht. Fragen Sie deshalb einen Anwalt und einen Versicherer, bevor Sie sich für diesen Schutz auf eine Kapitalgesellschaft verlassen.

Hängt die GST/HST-Registrierung davon ab, ob ich Einzelunternehmer oder Kapitalgesellschaft bin?

Nein. Dieselbe Kleinunternehmergrenze (Small Supplier) von $30.000 gilt für einen Einzelunternehmer, eine Personengesellschaft und eine Kapitalgesellschaft. Sie wird auf die weltweiten steuerpflichtigen Umsätze vor Ausgaben angewandt (CRA: wann Sie sich registrieren). Den Status als Kleinunternehmer verlieren Sie auf eine von zwei Arten (Excise Tax Act, Abschnitt 148). Überschreitet ein einzelnes Kalendervierteljahr die Grenze, wird die Registrierung spätestens an dem Tag der Lieferung, mit der Sie die Grenze überschritten haben wirksam, und Sie erheben GST/HST auf diese Lieferung. Überschreiten nur die letzten vier Quartale zusammen die Grenze, endet Ihr Status als Kleinunternehmer zu diesem Zeitpunkt: das Ende des Monats nach dem Quartal, in dem Sie die Grenze überschreiten. In beiden Fällen beantragen Sie die Registrierung innerhalb von 29 Tage nach dem Wirksamkeitsdatum (CRA: wann Sie sich registrieren; Excise Tax Act, Abschnitt 240).

Zwei Punkte überraschen Verkäufer:

• Eine Gründung setzt die Grenze nicht zurück. In die Zählung gehören Verkäufe von Ihnen und von Ihren verbundenen Personen, und wer eine Kapitalgesellschaft beherrscht, ist mit ihr verbunden (Excise Tax Act, Abschnitt 127). Ein Einzelunternehmer zählt zudem jedes Unternehmen, das er führt.
• Verkäufe, bei denen der Marktplatz die Steuer erhebt, zählen trotzdem. Die Plattform gilt für die Steuererhebung als Lieferant, doch diese Verkäufe zählen weiter zu Ihrer Grenze (Excise Tax Act, Abschnitt 211.23).

Eine Kapitalgesellschaft, die sich registrieren muss, tut das unter ihrem eigenen Namen. Sie können sich auch freiwillig registrieren (CRA: wann Sie sich registrieren). Siehe wann die GST/HST-Registrierung nötig ist.

Wer erhebt die GST/HST auf meine Amazon-Verkäufe an Käufer in Kanada?

Wenn Sie nicht registriert sind, berechnet und erhebt der Plattformbetreiber die GST/HST auf qualifizierende Waren, die über seine Plattform verkauft werden. Wenn Sie registriert sind, berechnen und erheben Sie die Steuer selbst, auch auf Verkäufe, die die Plattform vermittelt. Über die Anwendung entscheidet die Registrierung, nicht ob Sie Einzelunternehmer oder Kapitalgesellschaft sind (CRA: Warenverkäufe über eine Vertriebsplattform).

Qualifizierende Waren sind Waren, die dem Käufer in Kanada geliefert oder dort bereitgestellt werden, etwa Waren in einem kanadischen Fulfillment-Lager. Waren, die per Post oder Kurier aus dem Ausland an einen Käufer in Kanada gehen, zählen nicht dazu.

Der Betreiber muss auf seine Plattformleistungen an einen nicht registrierten Verkäufer keine GST/HST berechnen (dieselbe Seite der CRA). Siehe wann ein Marktplatz die GST/HST erhebt.

Ändert meine Provinz die Antwort?

Ja. Eine Provinz erhebt zusätzlich eigene Steuer auf den Gewinn einer Kapitalgesellschaft, mit eigenem Satz für kleine Unternehmen und eigener Obergrenze. Die PST (Provinzumsatzsteuer) kann bei jeder Rechtsform anfallen. Eine Kapitalgesellschaft schuldet die Steuer einer Provinz nur auf Einkünfte, die sie in ihren Betriebsstätten (Permanent Establishments) dort erzielt, nicht dort, wo ihre Käufer wohnen. Ein fester Geschäftsort wie ein Lager kann eine Betriebsstätte sein. Fragen Sie deshalb nach, bevor Sie Ware in Lagern eines Marktplatzes einlagern (Income Tax Regulations, Abschnitt 402; CRA: Betriebsstätte). Die Tabelle zeigt Beispiele.

Die Werte für Ontario, British Columbia und Saskatchewan stammen aus der Provinztabelle der CRA, die auch die übrigen Provinzen und Territorien aufführt. Québec und Alberta stehen dort nicht, weil sie keine Vereinbarungen mit der CRA über die Erhebung der Körperschaftsteuer haben. Eine Kapitalgesellschaft mit Betriebsstätte in Alberta reicht zusätzlich eine Erklärung für Alberta (AT1) ein (Alberta: Körperschaftsteuer). Québec verwaltet seine Steuern selbst. Eine in Québec ansässige Person reicht eine eigene Québecer Erklärung ein, die Québecer Steuer einer Kapitalgesellschaft geht an Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec), und ein Unternehmen mit Sitz in Québec reicht GST/HST-Erklärungen bei Revenu Québec ein (CRA: Québec; CRA: Körperschaftsteuer der Provinzen und Territorien; CRA: RC4022). Der Ratgeber zur Frage, ob Sie gründen sollten, behandelt den Small Business Deduction in Québec. Die QST (Québec-Umsatzsteuer) behandelt GST/HST, PST und QST nach Provinz berechnen.

PST in British Columbia. Ein Marktplatzbetreiber (Marketplace Facilitator) erhebt die PST auf vermittelte Verkäufe von Waren in Kanada an Käufer in BC. Der Verkäufer muss sie in der Regel nicht erheben, haftet aber weiter gesamtschuldnerisch für PST, die der Betreiber nicht erhoben und abgeführt hat. Auch die eigenen Leistungen des Marktplatzes an Verkäufer können mit PST zu 7 % belegt sein, je nachdem, wo sich die Waren oder der Verkäufer befinden (BC Bulletin PST 142). Saskatchewan und Manitoba haben eigene Regeln; siehe Provinzumsatzsteuer.

Was ändert sich in meiner Buchhaltung?

Vier Dinge ändern sich.

• Bankkonto und Verkäuferkonto. Die Verkäufe einer Kapitalgesellschaft gehören auf das Konto der Kapitalgesellschaft. Verkäufe, die auf Ihr Privatkonto fließen, bleiben Umsatz der Kapitalgesellschaft, und die Bücher weisen einen Betrag aus, den Sie ihr schulden. Eine nicht rechtzeitig zurückgezahlte Schuld eines Aktionärs kann Ihrem Einkommen hinzugerechnet werden (Income Tax Act, Abschnitt 15); siehe Einnahmen der Kapitalgesellschaft auf einem Privatkonto und Gesellschafterdarlehen.
• Vergütung der Eigentümer. Ein Einzelunternehmer kann ein Gehalt, das er sich selbst zahlt, und Entnahmen nicht abziehen. Die CRA führt beides auf der T2125 unter „Details of equity“ auf, nicht als Ausgaben (CRA: T4002, Kapitel 3; Kapitel 2). Eine Kapitalgesellschaft vergütet ihren Eigentümer durch Gehalt, Dividenden oder zurückgezahlte Darlehen. Siehe Gehalt oder Dividenden.
• Geschäftsjahresende. Selbstständige verwenden in der Regel den 31. Dezember als Jahresende (CRA: T4002, Kapitel 1). Eine Kapitalgesellschaft hat ein eigenes Steuerjahr, nach dem sich ihre T2-Erklärung und ihre Fälligkeitstermine für die Restzahlung richten.
• Einreichungen. Ein Einzelunternehmer reicht die T1 mit der T2125 ein. Eine Kapitalgesellschaft reicht die T2 ein, bei Gehaltszahlung dazu die Lohnmeldungen (Lohnabrechnung führen) und bei Dividendenzahlung T5-Bescheinigungen bis der letzte Tag im Februar nach dem Dividendenjahr (CRA: T5-Informationserklärung). Beide reichen GST/HST-Erklärungen ein, sobald sie registriert sind.

Verkäufe und Auszahlungen in US-Dollar erfordern zusätzliche Buchungen zum Wechselkurs; siehe Verkäufe in US-Dollar und Auszahlungen von Marktplätzen.

Ich verkaufe auch auf Amazon.com. Ändert meine Rechtsform, welche Formulare ich abgebe?

Ja. Das Formular richtet sich danach, wer der Verkäufer ist (IRS: Anleitung zu W-8BEN; IRS: Anleitung zu W-8BEN-E).

Das Formular muss zum Verkäufer passen. Wechseln Sie zu einer Kapitalgesellschaft, brauchen Sie also ein neues Formular auf den Namen der Kapitalgesellschaft. Einkünfte, die mit einer Geschäftstätigkeit in den USA in Verbindung stehen (Effectively Connected Income), erfordern stattdessen Form W-8ECI, und ein W-8BEN oder W-8BEN-E ist dafür nicht mehr gültig. Ohne gültiges Formular muss die Plattform unter Umständen 30 % oder den Backup-Satz von 24 % einbehalten (IRS: Anleitung zu W-8BEN; Anleitung zu W-8BEN-E). Warenbestand in US-Lagern wirft zusätzliche Fragen zur Sales Tax und Einkommensteuer in den USA auf; siehe kanadische Verkäufer mit Warenbestand in den USA, US-Plattformformulare für kanadische Verkäufer und W-8BEN-E für eine kanadische Kapitalgesellschaft.

Kann ich später vom Einzelunternehmen zur Kapitalgesellschaft wechseln?

Ja, aber der Wechsel ist eine Übertragung von Ihnen auf eine andere Rechtsperson, daher wechseln Warenbestand, Ausrüstung, Konten und Lieferantenbedingungen den Inhaber. Zwei gemeinsame Wahlen können die Steuer auf die Übertragung aufschieben oder entfallen lassen:

• Einkommensteuer: Form T2057, einzureichen bis die früheste Einreichungsfrist der Einkommensteuererklärung einer der beiden Parteien für das Jahr der Übertragung (Income Tax Act, Abschnitt 85).
• GST/HST: Form GST44, die eine registrierte Kapitalgesellschaft bis der Fälligkeitstag seiner ersten GST/HST-Erklärung für die Steuer, die sonst bei der Übertragung anfiele einreicht. Sie steht nicht zur Verfügung, wenn Sie registriert sind und die Kapitalgesellschaft nicht (Excise Tax Act, Abschnitt 167).

Ihre früheren Verkäufe zählen für die Kleinunternehmergrenze der Kapitalgesellschaft mit. Mussten Sie sich also registrieren, muss es die Kapitalgesellschaft in der Regel auch.

Plattformen melden die Identität des Verkäufers laut Konto (CRA: welche Informationen weitergegeben werden). Ein Wechsel des Verkäufers muss deshalb sowohl das Marktplatzkonto als auch Ihre Bücher erreichen. Wie der Marktplatz damit umgeht, ist seine eigene Regel. Siehe ein Unternehmen in eine Kapitalgesellschaft einbringen und Buchhaltung nach der Gründung.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Gewinn, der sofort ausgegeben wird

Ein Verkäufer hat C$45.000 Umsatz auf Amazon.ca und C$12.000 Gewinn und gibt ihn vollständig aus. Bleibt kein Gewinn im Unternehmen, hat der Steueraufschub einer Kapitalgesellschaft nichts, worauf er wirken kann. Die Frage ist dann, ob sich ihre zusätzlichen Einreichungen lohnen. Bleibt der Verkäufer Einzelunternehmer, steht der Gewinn auf einer T2125. C$45.000 steuerpflichtiger Umsatz in vier aufeinanderfolgenden Quartalen liegen über der Kleinunternehmergrenze von C$30.000. Die GST/HST-Registrierung ist deshalb bei jeder Rechtsform Pflicht; das Wirksamkeitsdatum richtet sich nach den beiden oben genannten Tests.

Gewinn deutlich über den Lebenshaltungskosten

Ein Verkäufer erzielt netto C$150.000 und plant, C$70.000 im Jahr zum Leben aus dem Unternehmen zu entnehmen. Als Einzelunternehmer sind alle C$150.000 jedes Jahr persönliches Einkommen. Über eine Kapitalgesellschaft ist ein angemessenes Gehalt eine abziehbare Ausgabe und wird so nur einmal besteuert, nämlich beim Verkäufer persönlich. Der Gewinn nach Gehalt wird in der Kapitalgesellschaft zum Körperschaftsteuersatz besteuert. Wird er später als Dividende ausgeschüttet, wird er persönlich ein zweites Mal besteuert, wobei die Dividendensteuergutschrift einen Teil der Körperschaftsteuer ausgleichen soll. Bei C$70.000 Gehalt bleiben etwa C$80.000 in der Kapitalgesellschaft, vor Lohnkosten und ihrer Steuer. Ob es den Aufwand für zusätzliche Einreichungen und Buchhaltung aufwiegt, Geld im Unternehmen zu lassen, hängt von der Provinz ab, von der Art, wie der Eigentümer bezahlt wird, und davon, was die Kapitalgesellschaft mit dem Geld tut, denn passive Einkünfte können ihre Obergrenze für den Small Business Deduction senken.

Mehrere Provinzen und Warenbestand in den USA

Ein Verkäufer liefert an Käufer in Ontario und British Columbia und verkauft auf Amazon.com aus Ware in einem US-Lager. Haftung, ein W-8BEN-E (oder W-8ECI), wenn eine Kapitalgesellschaft Verkäufer ist, Fragen zur Besteuerung der Ware in den USA und, bei einem Verkäufer oder Warenbestand in BC, die PST auf Marktplatzleistungen fließen alle in die Entscheidung ein. Die Rechtsform legen Sie deshalb mit Beratung fest, bevor die Ware umzieht.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihr Gewinn liegt deutlich über Ihren Lebenshaltungskosten: Vergleichen Sie die Rechtsformen anhand der Frage, ob Sie gründen sollten, und holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer zu den Zahlen und zum Wechsel.
• Sie halten Ware in einem Fulfillment-Center in den USA, verkaufen in mehreren Provinzen oder sind in Québec oder Alberta: Klären Sie die Rechtsform, bevor Sie Ware verlagern; siehe Warenbestand in den USA, GST/HST, PST und QST nach Provinz berechnen und holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Ihre Umsätze liegen vielleicht schon über der GST/HST-Grenze, oder Erklärungen fehlen: siehe nicht eingereichte GST/HST-Erklärungen und versäumte Nullerklärungen und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ihre Bücher hinken hinterher, stimmen nicht mit den Berichten der Plattform überein, oder Verkäufe flossen auf ein Privatkonto: siehe überfällige Buchhaltung aufholen und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie haben bereits gegründet und müssen die Bücher umstellen: siehe Buchhaltung nach der Gründung und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.
• Der Eigentümer ist neu in Kanada oder US-Staatsbürger: siehe Gründung als Neuzugezogener oder Nichtansässiger und US-amerikanische Eigentümer kanadischer Kapitalgesellschaften.