Vender en Amazon desde Canadá: ¿individuo o corporación?

¿Puedo vender en Amazon desde Canadá como persona física o necesito una corporación?

La ley tributaria no exige una corporación para vender productos en línea. Una persona física que vende con fines de lucro es un propietario único y declara la utilidad en el Form T2125 junto con su declaración personal (CRA: empresa individual). Una corporación es una entidad legal independiente que presenta su propia declaración T2 (CRA: corporación). Que el marketplace abra una cuenta de vendedor a una persona física o solo a una empresa es una regla de la propia cuenta, no una regla tributaria. Lea los términos para vendedores de la plataforma.

Fuentes de la tabla: empresa individual, corporación, pago al propietario, límite de pequeño proveedor, fechas de vencimiento para personas físicas y fecha de vencimiento de la T2.

La decisión no es sencilla si la utilidad supera con mucho sus gastos, si tiene inventario en EE. UU., si vende a compradores de varias provincias o si el registro de GST/HST ya puede estar vencido. Antes de decidir, reúna los reportes de vendedor del marketplace (ventas, comisiones, reembolsos y pagos recibidos), su situación de GST/HST, su provincia, dónde está su inventario y cuánto piensa pagarse.

¿Cómo se declara el ingreso de Amazon de un propietario único?

Un propietario único declara la utilidad del negocio, que es la venta menos los gastos permitidos, en el Form T2125 y lo presenta con su declaración personal T1 (CRA: Form T2125). El resultado va en las líneas 13500 a 14300 de la declaración (CRA: empresas individuales y sociedades de personas).

La utilidad también determina las contribuciones al CPP y los pagos anticipados. Consulte cómo tributa el ingreso de un trabajador independiente.

Un pago recibido no es lo mismo que la venta. Las plataformas reportan a la CRA una vez al año los pagos, las comisiones y los cargos de cada vendedor sujeto a reporte, desglosados por trimestre calendario, y entregan una copia al vendedor a más tardar el 31 de enero del año siguiente (CRA: qué información se comparte). Queda excluido el vendedor de bienes con menos de 30 ventas y un total de $2,800 o menos en el período (CRA: a quién afecta). Registre cada venta a su precio antes de comisiones y las comisiones por separado, para que sus totales coincidan con ese reporte. Anote el GST/HST que cobra la plataforma en una línea aparte, fuera de sus ventas. La ley trata a la plataforma como la proveedora (Excise Tax Act, sección 211.23), pero las páginas de la CRA sobre plataformas no explican cómo se refleja ese impuesto en el ingreso. Consulte el reporte de las plataformas a la CRA y cuándo un marketplace cobra el GST/HST.

¿Cómo tributa y se declara el ingreso de Amazon de una corporación?

Una corporación paga impuesto sobre su propia utilidad y presenta una declaración T2 aunque no deba impuesto (CRA: corporación). El impuesto adeudado vence, por lo general, 2 meses después del cierre del ejercicio, o 3 meses para una sociedad privada bajo control canadiense (CCPC) que cumple las condiciones de la CRA (CRA: día de pago del saldo). Una corporación hace pagos anticipados mensuales o trimestrales, salvo en su primer año y cuando su impuesto del año en curso o del año anterior es de $3,000 o menos (CRA: guía de pagos anticipados de las corporaciones; Income Tax Act, subsección 157(2.1)).

La tasa federal neta es de 9% para una CCPC que reclama la deducción para pequeñas empresas, sobre el ingreso de negocio activo hasta su límite del negocio (el monto que tributa a la tasa menor), y de 15% sobre el resto del ingreso de negocio, más el impuesto provincial o territorial (CRA: tasas del impuesto corporativo). El límite es de $500,000 para una corporación sin corporaciones asociadas. El ingreso pasivo y el capital gravable pueden reducirlo (CRA: guía T2).

La utilidad que la corporación conserva no es ingreso suyo hasta que se la paga. Un dividendo se incluye en su ingreso, con un crédito por dividendos que busca compensar el impuesto corporativo ya pagado. Las tasas corporativas varían entre provincias, por lo que el total puede ser distinto de ganar el ingreso directamente (CRA: folio de dividendos). Si vale la pena dejar la utilidad dentro de la corporación a cambio de más presentaciones es la pregunta que responde la guía sobre si conviene constituir una corporación. La guía sobre sueldo o dividendos explica cómo tributa el pago al propietario.

¿De qué me protege una corporación y de qué no?

Una corporación separa las deudas del negocio de sus accionistas, que no responden por las deudas de la corporación (CRA: corporación). Un propietario único no tiene estatus legal independiente del negocio, por lo que los riesgos alcanzan sus bienes y activos personales (CRA: empresa individual).

La protección tiene límites. Una garantía personal lo hace responsable de esa deuda, y los directores pueden responder por los montos que la corporación no dedujo, no retuvo, no remitió o no pagó (CRA: corporación). En el caso de un vendedor, se trata sobre todo del GST/HST cobrado y no remitido y de las retenciones de nómina no remitidas. Un director que actuó con el cuidado de una persona razonablemente prudente no es responsable, y la exposición termina dos años después de que deja de ser director (Excise Tax Act, sección 323; Income Tax Act, sección 227.1). Un accionista que recibe dinero o bienes de una corporación que debe impuestos, por menos de su valor, puede responder por ese impuesto hasta ese valor, sin límite de tiempo (Income Tax Act, sección 160; Excise Tax Act, sección 325). Que una corporación lo proteja de reclamaciones por productos, lesiones o contratos relacionadas con los bienes que vende depende de la ley provincial, de sus contratos y de sus seguros. Las páginas de la CRA no lo responden, así que consulte a un abogado y a una aseguradora antes de confiar en una corporación para esa protección.

¿El registro de GST/HST depende de que sea propietario único o corporación?

No. El mismo límite de pequeño proveedor de $30,000 se aplica a un propietario único, a una sociedad de personas y a una corporación, y se cuenta sobre las ventas gravables en todo el mundo, antes de gastos (CRA: cuándo registrarse). Se deja de ser pequeño proveedor de dos maneras (Excise Tax Act, sección 148). Si un solo trimestre calendario supera el límite, el registro entra en vigor a más tardar el día del suministro con el que superó el límite y usted cobra GST/HST sobre esa venta. Si solo los últimos cuatro trimestres juntos lo superan, deja de ser pequeño proveedor el final del mes siguiente al trimestre en que usted supera el límite. En ambos casos, solicite el registro dentro de 29 días de la fecha de entrada en vigor (CRA: cuándo registrarse; Excise Tax Act, sección 240).

Dos puntos sorprenden a los vendedores:

• Constituir una corporación no reinicia el límite. El conteo incluye las ventas suyas y de sus personas asociadas, y quien controla una corporación está asociado con ella (Excise Tax Act, sección 127). Un propietario único también cuenta todos los negocios que maneja.
• Las ventas en las que el marketplace cobra el impuesto también cuentan. Para cobrar el impuesto, la plataforma se trata como la proveedora, pero esas ventas igual suman para su límite (Excise Tax Act, sección 211.23).

Una corporación que debe registrarse lo hace a su propio nombre. También puede registrarse de forma voluntaria (CRA: cuándo registrarse). Consulte cuándo registrarse para el GST/HST.

¿Quién cobra el GST/HST en mis ventas de Amazon a compradores canadienses?

Si usted no está registrado, el operador de la plataforma cobra el GST/HST sobre los bienes calificados que se venden en ella. Si está registrado, usted lo cobra por su cuenta, incluso en las ventas que la plataforma facilita. Lo que decide es el registro, no que usted sea propietario único o corporación (CRA: ventas de bienes mediante una plataforma de distribución).

Los bienes calificados son los que se entregan al comprador en Canadá o se ponen a su disposición allí, como los bienes que están en un almacén de cumplimiento de pedidos en Canadá. No califican los bienes que se envían por correo o mensajería desde fuera de Canadá a un comprador en Canadá.

El operador no está obligado a cobrar GST/HST por los servicios de su plataforma a un vendedor que no está registrado (la misma página de la CRA). Consulte cuándo un marketplace cobra el GST/HST.

¿Mi provincia cambia la respuesta?

Sí. Cada provincia suma su propio impuesto sobre la utilidad de una corporación, con su propia tasa para pequeñas empresas y su propio límite del negocio, y el PST puede aplicar con cualquier estructura. Una corporación debe el impuesto de una provincia solo sobre el ingreso obtenido en sus establecimientos permanentes allí, no donde viven sus compradores. Un lugar fijo de negocios, como un almacén, puede ser uno, así que consulte antes de colocar inventario en los almacenes de un marketplace (Income Tax Regulations, sección 402; CRA: establecimiento permanente). La tabla muestra ejemplos.

Los datos de Ontario, Columbia Británica y Saskatchewan vienen de la tabla provincial de la CRA, que también incluye las demás provincias y territorios. Quebec y Alberta no están en ella porque no tienen convenios de recaudación del impuesto corporativo con la CRA. Una corporación con un establecimiento permanente en Alberta presenta también una declaración de Alberta (AT1) (Alberta: impuesto sobre la renta de corporaciones). Quebec administra sus propios impuestos: un residente de Quebec presenta una declaración aparte de Quebec, el impuesto de Quebec de una corporación se paga a Revenu Québec (la autoridad tributaria de Quebec) y un negocio ubicado en Quebec presenta sus declaraciones de GST/HST ante Revenu Québec (CRA: Quebec; CRA: impuesto corporativo provincial y territorial; CRA: RC4022). La guía sobre si conviene constituir una corporación explica la deducción para pequeñas empresas de Quebec. El QST se explica en cobrar GST/HST, PST y QST según la provincia.

PST en Columbia Británica. Un facilitador de marketplace cobra el PST sobre las ventas facilitadas de bienes ubicados en Canadá a compradores de Columbia Británica, y por lo general el vendedor no tiene que cobrarlo, pero sigue siendo responsable solidario del PST que el facilitador no cobró ni remitió. Los servicios del propio marketplace a los vendedores también pueden llevar PST de 7%, según dónde estén los bienes o el vendedor (BC Bulletin PST 142). Saskatchewan y Manitoba tienen sus propias reglas. Consulte el impuesto provincial sobre las ventas.

¿Qué cambia en mi contabilidad?

Cambian cuatro cosas.

• Cuenta bancaria y cuenta de vendedor. Las ventas de una corporación pertenecen a la cuenta de la corporación. Las ventas depositadas en su cuenta personal siguen siendo ingreso de la corporación, y la contabilidad muestra un monto que usted le debe. Una deuda de un accionista que no se paga a tiempo puede sumarse a su ingreso (Income Tax Act, sección 15). Consulte ingresos de una corporación en una cuenta personal y préstamos del accionista.
• Pago al propietario. Un propietario único no puede deducir un sueldo que se paga a sí mismo ni sus retiros. La CRA ubica ambos en «Details of equity» (detalle del patrimonio) del T2125, no como gastos (CRA: T4002, capítulo 3; capítulo 2). Una corporación paga a su propietario mediante sueldo, dividendos o devolución de préstamos. Consulte sueldo o dividendos.
• Cierre del año. Los trabajadores independientes suelen usar el 31 de diciembre como cierre del año (CRA: T4002, capítulo 1). Una corporación tiene su propio año fiscal, y de él dependen su T2 y sus fechas de pago del saldo.
• Presentaciones. Un propietario único presenta la T1 con el T2125. Una corporación presenta la T2, además de las declaraciones de nómina si paga sueldo (cómo manejar la nómina) y los comprobantes T5 a más tardar el último día de febrero después del año del dividendo si paga dividendos (CRA: declaración informativa T5). Ambos presentan declaraciones de GST/HST una vez registrados.

Las ventas y los pagos en dólares estadounidenses agregan asientos por tipo de cambio. Consulte ventas y pagos de marketplace en dólares estadounidenses.

También vendo en Amazon.com. ¿Mi estructura cambia los formularios que debo entregar?

Sí. El formulario depende de quién es el vendedor (IRS: instrucciones del W-8BEN; IRS: instrucciones del W-8BEN-E).

El formulario debe coincidir con el vendedor, así que pasar a una corporación exige un formulario nuevo a nombre de la corporación. El ingreso vinculado efectivamente con una actividad comercial en EE. UU. requiere el Form W-8ECI, y un W-8BEN o W-8BEN-E deja de ser válido para ese ingreso. Sin un formulario válido, la plataforma puede tener que retener 30% o la tasa de retención adicional de 24% (IRS: instrucciones del W-8BEN; instrucciones del W-8BEN-E). El inventario en almacenes de EE. UU. agrega preguntas sobre el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre la renta de EE. UU. Consulte vendedores canadienses con inventario en EE. UU., formularios de plataformas de pago de EE. UU. para vendedores canadienses y el W-8BEN-E para una corporación canadiense.

¿Puedo pasar más adelante de propietario único a corporación?

Sí, pero el cambio es una transferencia de usted a otra entidad legal, así que el inventario, el equipo, las cuentas y las condiciones con proveedores cambian de manos. Dos elecciones conjuntas pueden diferir o eliminar el impuesto de la transferencia:

• Impuesto sobre la renta: el Form T2057, que se presenta a más tardar en la fecha límite de presentación de la declaración del impuesto sobre la renta más temprana de cualquiera de las partes para el año de la transferencia (Income Tax Act, sección 85).
• GST/HST: el Form GST44, que una corporación registrada presenta a más tardar en la fecha de vencimiento de su primera declaración de GST/HST que cubra el impuesto que de otro modo surgiría por la transferencia. No está disponible si usted está registrado y la corporación no (Excise Tax Act, sección 167).

Sus ventas anteriores cuentan para el límite de pequeño proveedor de la corporación, así que si usted tuvo que registrarse, por lo general la corporación también.

Las plataformas reportan la identidad del vendedor que figura en la cuenta (CRA: qué información se comparte). Por eso un cambio de vendedor debe llegar a la cuenta del marketplace además de su contabilidad, y cómo lo maneja el marketplace es una regla propia. Consulte pasar un negocio a una corporación y la contabilidad después de constituir una corporación.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos. Todas las cifras están en dólares canadienses.

La utilidad se gasta a medida que entra

Un vendedor tiene C$45,000 en ventas en Amazon.ca y C$12,000 de utilidad, y la gasta toda. Si no queda utilidad dentro de la corporación, el diferimiento del impuesto no tiene qué diferir, así que la pregunta es si las presentaciones adicionales valen la pena. Si el vendedor sigue como propietario único, la utilidad va en un T2125. C$45,000 en ventas gravables durante cuatro trimestres consecutivos superan el límite de pequeño proveedor de C$30,000, por lo que el registro de GST/HST es obligatorio con cualquier estructura. La fecha de entrada en vigor sigue las dos pruebas descritas arriba.

Utilidad muy superior a los gastos de vida

Un vendedor obtiene C$150,000 netos y planea sacar C$70,000 al año del negocio para vivir. Como propietario único, los C$150,000 son ingreso personal cada año. Mediante una corporación, un sueldo razonable es un gasto deducible, así que tributa una sola vez, a nivel personal. La utilidad que queda después del sueldo tributa en la corporación a la tasa corporativa y, si luego se paga como dividendo, tributa otra vez a nivel personal, con un crédito por dividendos que busca compensar parte del impuesto corporativo. Si se pagan C$70,000 como sueldo, quedan unos C$80,000 en la corporación, antes de los costos de nómina y de su impuesto. Que dejar efectivo dentro valga más que las presentaciones y la contabilidad adicionales depende de la provincia, de cómo se pague al propietario y de lo que la corporación haga con el efectivo, porque el ingreso pasivo puede reducir su límite de pequeña empresa.

Varias provincias e inventario en EE. UU.

Un vendedor envía a compradores en Ontario y Columbia Británica y vende en Amazon.com desde inventario en un almacén de EE. UU. La responsabilidad, un W-8BEN-E (o W-8ECI) si el vendedor es una corporación, las preguntas de impuestos de EE. UU. sobre el inventario y, si el vendedor o el inventario están en Columbia Británica, el PST sobre los servicios del marketplace entran en la decisión. Por eso la estructura se define con asesoría antes de mover el inventario.

¿Su caso es distinto?

• Su utilidad supera con mucho sus gastos de vida: compare las estructuras con la guía sobre si conviene constituir una corporación y pida ayuda con impuestos corporativos para los números y el cambio.
• Tiene inventario en un centro de cumplimiento de pedidos de EE. UU., vende en varias provincias o está en Quebec o Alberta: defina la estructura antes de mover inventario. Consulte inventario en EE. UU. y cobrar GST/HST, PST y QST según la provincia, y pida ayuda con impuestos corporativos.
• Es posible que sus ventas ya superen el límite de GST/HST, o faltan declaraciones: consulte declaraciones de GST/HST sin presentar y declaraciones en cero omitidas, y pida ayuda con la contabilidad.
• Su contabilidad está atrasada, no coincide con los reportes de la plataforma o las ventas entraron a una cuenta personal: consulte cómo poner al día la contabilidad atrasada y pida ayuda con la contabilidad.
• Ya constituyó la corporación y necesita pasar la contabilidad: consulte la contabilidad después de constituir una corporación y pida ayuda con la contabilidad.
• El propietario es recién llegado a Canadá o ciudadano de EE. UU.: consulte constituir una corporación como recién llegado o no residente y propietarios estadounidenses de corporaciones canadienses.