從加拿大搬到法國：稅務與加拿大法國稅收協定

加拿大與法國稅收協定：搬到法國後有什麼變化？

一旦您不再是加拿大居民，加拿大只對您的加拿大收入課稅，大多在源頭預扣，而加拿大與法國稅收協定決定由哪個國家對什麼課稅。在您離境那一年，您要提交一份註明離境日期的加拿大最後一年稅表，您當天擁有的大部分財產被視為已出售。法國的協定在養老金方面很特別：加拿大的職業養老金只由加拿大課稅；法國在計算您其他收入的法國稅款時仍把它計入，然後抵免對它課徵的法國稅款（第 23 條）。

出現以下情況時，個案就不再簡單：您在加拿大保留住房或家人、有職業養老金又有金額很大的 RRSP 或 RRIF、從魁北克省離境、擁有加拿大公司或出租房產，或在離境當天持有收益很大的股票。請準備好您和家人的搬家日期、您在當天擁有的財產清單及其價值和原始成本、養老金、RRSP 和 RRIF 的對帳單，以及您在法國居住的證明。

法國稅法本身（法國居民身份、稅率、稅表、財富稅和遺產稅）不在本頁範圍內。

搬到法國後，我什麼時候不再是加拿大稅務居民？

您通常在以下三個日期中最晚的那天成為非居民：您離開加拿大的日期、您的配偶或同居伴侶和受撫養人離開的日期，以及您成為法國居民的日期（CRA）。如果您在搬到加拿大之前曾住在法國，現在要回去，那麼即使您的配偶暫時留下來賣房，您通常也在離開的當天成為非居民。什麼算切斷居住聯繫，請見加拿大稅務居民身份；想用 NR73 表請 CRA 提供意見，請見請 CRA 判定您的居民身份。

如果兩國依各自的法律都把您視為居民，協定第 4(2) 條按以下順序判定：

1. 您有永久住所可供使用的國家。
2. 如果兩國都有，則看您的重要利益中心（個人和經濟聯繫）所在的國家。
3. 如果無法確定，或兩國都沒有住所，則看您慣常居住的國家。
4. 如果仍然相同，則看您是哪國國民。
5. 如果您同時是兩國國民或都不是，則由兩國的稅務機關協商解決。

協定只有在您因住所或居住而在某國負有納稅義務時，才把您視為該國居民（第 4(1) 條），所以請保留法國居民身份和納稅的記錄。居民身份判定的個案涉及大量事實，提交稅表前值得先審核。

我在搬到法國的那一年要向加拿大繳什麼？

您要提交一份註明離境日期的加拿大最後一年稅表。加拿大視您在當天按公平市價出售了大部分財產；如果您的財產總價值超過 $25,000，要在 T1161 表上列出（CRA）。加拿大不動產、RRSP、RRIF 和養老金不被視同出售。您最後一次成為加拿大居民時已擁有的財產，或之後繼承的財產，如果您在加拿大居住 前 120 個月內不超過 60 個月，也不被視同出售。您可以在 遷出次年的 4 月 30 日 前，用 T1244 表選擇延緩稅款；延緩的聯邦稅款超過 $16,500 時，CRA 要求提供擔保，前魁北克居民則是 $13,777.50（CRA）。計算方法和表格請見離開加拿大。如果您從魁北克省離境，Revenu Québec 有自己的離境步驟：請見離開魁北克省的稅務。

我住在法國後，加拿大還能對我的收益課稅嗎？

可以，主要有兩種情況。依協定第 13 條，加拿大可以對以下收益課稅：

• 加拿大不動產，以及資產主要由加拿大不動產構成的公司、合夥企業或信託的股份或權益（第 13(1) 條）。公司、合夥企業或信託用於經營其業務的財產（出租房產除外），不計入這項測試。
• 作為前居民的其他財產，如果您是加拿大國民，或在出售前在加拿大居住十年或以上，而且在出售前五年內的任何時候是加拿大居民（第 13(5) 條）。

其他收益只由法國課稅（第 13(4) 條）。

第 13(5) 條為加拿大保留了一項權利；它並不產生稅款。只有加拿大法律涵蓋這筆收益時，加拿大才會對非居民的收益課稅，主要是財產屬於應稅加拿大財產的情況。上市股票一般不屬於，除非在之前 60 個月內的任何時候，您和關聯人合計持有某一類股份的 25% 或以上，而且其價值的一半以上來自加拿大不動產或資源財產。日後出售您的前住房，請見離開加拿大後出售住房。

在法國領取的加拿大股息和利息，加拿大預扣多少稅？

加拿大對付給法國居民個人的股息所徵的稅，上限為股息總額的 15%（第 10(2) 條），而不是通常的 25%。控制加拿大付款方至少 10% 表決權的法國公司，上限為 5%。

加拿大對利息所徵的稅，上限為 10%（第 11(2) 條）。實際上，您從獨立交易的付款方（如銀行存款）收到的大部分利息，依加拿大法律免於加拿大預扣稅（T4058），所以這個上限主要對關聯人或您自己公司支付的利息才有意義。如果法國對來自加拿大遺產或信託的收入課稅，其上限為 15%（第 21(2) 條）。

只有在您向銀行或券商提供法國地址和聲明協定居民身份的 NR301 表之後，它們才會適用協定稅率；請見離開後的加拿大銀行和券商帳戶。其他國家的稅率請見加拿大非居民稅率。

加拿大與法國稅收協定和養老金：由哪國對我的職業養老金課稅？

由加拿大課稅。第 18(1) 條規定，一國產生、就過去任職而支付給另一國居民的定期或非定期養老金，只在其產生的國家課稅。所以，加拿大雇主計劃支付的養老金仍歸加拿大課稅，與許多其他協定正好相反。

協定沒有對加拿大就這類養老金徵收的稅率設定上限，所以付款方依加拿大法律預扣 25%（T4058）。這項預扣一般就是您最終的加拿大稅款，但如果按居民稅率計算的稅更低，您可以提交第 217 條稅表，就養老金、RRSP、RRIF、CPP 和 OAS 收入按居民稅率繳加拿大稅；這份稅表須在次年 6 月 30 日 前提交。是否划算，請見養老金和 RRSP 收入的非居民稅表。保留或轉移養老金，請見搬到境外時的職業養老金。

加拿大與法國稅收協定和 RRSP、RRIF、CPP、OAS：加拿大預扣多少稅？

由於協定沒有設定更低的上限，加拿大一般對付給法國居民的 RRSP、RRIF、CPP、QPP 和 OAS 付款預扣 25%；第 217 條稅表可能降低稅款。協定沒有點名 RRSP、RRIF、CPP 或 OAS，也沒有對加拿大就這些款項徵收的稅設定上限：

• 年金（定期支付的約定金額）可以在其產生的國家課稅（第 18(3) 條）。
• 其他條款未涵蓋的收入，也可以由其產生的國家依該國法律課稅（第 21(2) 條）。

Service Canada 沒有把法國列入有較低稅率的協定國，所以付給法國居民的 OAS、CPP 和 QPP，適用其他所有國家的 25% 那一行（Service Canada）。付給非居民的 RRSP 和 RRIF 款項同樣預扣 25%，而 CRA 把養老金和年金的稅率指向它的第 XIII 部分計算器；請在那裡確認您這類款項的稅率。如果您要提交第 217 條稅表，可以在年度中用 NR5 表降低預扣；請見降低境外加拿大養老金的預扣稅。要在搬家前還是搬家後提現 RRSP，請見離開加拿大前或後提現 RRSP。

因為加拿大對付給法國的養老金所徵的稅是 25% 或以上，住在法國的 OAS 領取人每年須在 4 月 30 日前提交 OAS 收入申報表，否則 OAS 會從 7 月起停止發放（Service Canada）。

加拿大人可以到法國退休並繼續領取 OAS 嗎？

通常可以，前提是在加拿大居住的年數足夠：Service Canada 說，您住在加拿大境外並繼續領取 OAS，通常需要有 20 年的居住年數（Service Canada）。法國與加拿大有社會保障協定，可以把在法國的期間計入這項資格規則，但不會增加付款金額。從境外申請 CPP 和 OAS，請見從加拿大到境外退休。

我保留加拿大的住房並出租：加拿大對什麼課稅？

加拿大繼續對加拿大的租金，以及日後出售這處房產課稅。租客或代理人預扣租金總額的 25%。如果您提交 NR6 表，承諾提交第 216 條稅表，代理人可以改為按淨租金預扣；第 216 條稅表隨後按淨租金課稅，並退還多出的部分（T4058）。步驟、NR6 表和截止日期，請見非居民房東。

我在法國為加拿大雇主工作：哪國對這份工資課稅？

您住在法國之後，在法國工作的工資只由法國課稅（第 15(1) 條）。您在加拿大工作的那些天的工資，加拿大仍可能課稅，然後法國依第 23 條給予減免。183 天規則涵蓋相反的情況：如果您仍是加拿大居民、在法國工作，那麼只要您在任何十二個月期間內停留不超過 183 天、雇主不是法國居民，而且這份工資不是由雇主在法國的常設機構承擔，法國就不可以對這份工資課稅（第 15(2) 條）。工資預扣和遠端工作的詳細說明，請見從境外為加拿大雇主工作。

協定如何避免加拿大與法國對同一筆收入重複課稅？

每個國家都抵免對方就協定允許對方課稅的收入所徵的稅。加拿大依加拿大的外國稅收抵免規則，從加拿大稅款中扣除法國來源收入的法國稅款（第 23(1) 條）。法國在計算法國稅款時計入加拿大收入，並給予稅收抵免，而不是扣除（第 23(2)(a) 條）。對只由加拿大課稅的職業養老金，法國會計入該養老金，但它給予的抵免等於它自己就此徵收的稅款，所以這份養老金不會在加拿大稅款之外再承擔法國稅款（第 23(2)(a)(i) 條）。對加拿大可以課稅的股息、利息、年金、其他收入和收益，抵免額等於已繳的加拿大稅款，上限為法國就該收入徵收的稅款。法國如何在其稅表上適用這項抵免，屬於法國法律；請向法國顧問查證。

搬到法國後，我每年要在加拿大提交什麼？

這取決於您的加拿大收入：

逐年的完整判斷方法，請見離開加拿大後每年都要申報嗎。

範例

所有金額僅供說明，以加元計。

一位退休教師從魁北克市搬到波爾多

她每年領取 C$36,000 的職業養老金。依第 18(1) 條，只有加拿大可以對它課稅。付款方預扣 25%，即 C$9,000。她的其他收入很少，第 217 條稅表可能降低她的加拿大稅款，所以她在 6 月 30 日截止日前，把按居民稅率計算的稅款與這 C$9,000 作比較。由於她從魁北克省離境，還要走 Revenu Québec 的離境步驟。

一對夫婦帶著 C$300,000 的加拿大銀行股票離開多倫多

這些股票每年派發 C$12,000 的股息。券商存有 NR301 表時，加拿大的稅款上限為 15%，即 C$1,800，而不是 25%，即 C$3,000。這些股票在他們離境當天被視同出售，所以他們的離境稅表要申報這筆收益；他們可以在次年 4 月 30 日前，用 T1244 表選擇延緩繳納這筆收益的稅款。

一位加拿大公民在搬到里昂四年後出售上市股票

第 13(5) 條為加拿大保留了課稅權，因為她是加拿大國民，而且在過去五年內曾是居民。只有加拿大法律涵蓋這筆收益時，加拿大才會使用這項權利。不屬於應稅加拿大財產的上市股票，通常不在加拿大稅制範圍內，所以大多數情況下，加拿大不對這筆收益課稅；依第 13(4) 條，只有法國可以。如果她用 T1244 表延緩了這些股票的離境稅，那麼截至離境日為止的收益所對應的延緩稅款，會在她出售時到期。

您的情況不同嗎？

• 您在加拿大保留住房、配偶或受撫養人，或兩國都主張您是居民：請見加拿大稅務居民身份和跨境稅務審核。
• 您有職業養老金，又有 RRSP 或 RRIF，想知道提交第 217 條稅表是否划算：請見養老金和 RRSP 收入的非居民稅表和跨境稅務協助。
• 您要離開魁北克省：請見離開魁北克省的稅務和跨境稅務協助。
• 您會保留並出租加拿大的住房：請見非居民房東和跨境稅務服務。
• 您持有股票、加密資產或私人公司，離境當天的收益很大：請見離開加拿大和跨境稅務協助。
• 您擁有一家加拿大公司：請見離開加拿大時結束或保留您的公司和公司稅務協助。
• 您在過去的年度離境，從未提交離境稅表、第 217 條稅表或 OAS 收入申報表：請見跨境稅務協助。
• 您要搬到其他地方：請見從加拿大搬到葡萄牙、從加拿大搬到西班牙。