Du Canada à la France : convention fiscale, pensions et REER

Convention fiscale Canada–France : qu'est-ce qui change quand vous déménagez en France?

Dès que vous n'êtes plus résident du Canada, le Canada n'impose que votre revenu canadien, surtout par une retenue à la source, et la convention Canada–France décide quel pays peut imposer quoi. L'année de votre départ, vous produisez une dernière déclaration canadienne indiquant votre date de départ, et la plupart des biens que vous possédez ce jour-là sont traités comme vendus. La convention avec la France est inhabituelle pour les pensions : une pension d'employeur canadienne n'est imposable qu'au Canada; la France la prend quand même en compte pour calculer l'impôt français sur vos autres revenus, puis accorde un crédit pour l'impôt français sur cette pension (article 23).

Un dossier devient plus complexe lorsque vous gardez une maison ou de la famille au Canada, que vous avez une pension d'employeur et un gros REER ou FERR, que vous partez du Québec, que vous détenez une société ou un immeuble locatif canadiens, ou que vous détenez des actions avec de gros gains le jour de votre départ. Rassemblez votre date de déménagement et celle de votre famille, la liste de ce que vous déteniez ce jour-là avec sa valeur et son coût d'origine, les relevés de pension, de REER et de FERR, et la preuve de votre résidence en France.

Le droit fiscal français lui-même (résidence française, taux, déclarations, impôt sur la fortune et droits de succession) n'est pas traité dans cette page.

Quand cesserai-je d'être résident fiscal du Canada après mon déménagement en France?

Vous devenez habituellement non-résident à la dernière de ces dates : le jour de votre départ du Canada, celui du départ de votre conjoint ou conjoint de fait et de vos personnes à charge, et celui où vous devenez résident de la France (ARC). Si vous viviez en France avant de venir au Canada et que vous y retournez, vous devenez habituellement non-résident le jour de votre départ, même si votre conjoint reste quelque temps pour vendre la maison. Ce qui compte comme une rupture des liens de résidence est expliqué dans la résidence fiscale au Canada; pour demander l'avis de l'ARC au moyen du formulaire NR73, consultez demander à l'ARC de trancher votre résidence.

Si les deux pays vous considèrent comme résident selon leur propre droit, l'article 4(2) de la convention départage la situation dans cet ordre :

1. Le pays où vous avez un foyer d'habitation permanent à votre disposition.
2. Si vous en avez un dans les deux, le pays où se trouve le centre de vos intérêts vitaux (liens personnels et économiques).
3. Si cela ne peut pas être déterminé, ou si vous n'avez de foyer dans aucun des deux, le pays où vous avez un séjour habituel.
4. Si l'égalité persiste, le pays dont vous êtes ressortissant.
5. Si vous êtes ressortissant des deux pays ou d'aucun, les deux administrations fiscales règlent la question d'un commun accord.

La convention ne vous compte comme résident d'un pays que si vous y êtes assujetti à l'impôt en raison de votre domicile ou de votre résidence (article 4(1)); conservez donc vos preuves de résidence et d'impôt en France. Un cas de départage repose beaucoup sur les faits et vaut la peine d'être examiné avant de produire.

Que dois-je au Canada l'année où je pars pour la France?

Vous produisez une dernière déclaration canadienne indiquant votre date de départ. Ce jour-là, le Canada vous traite comme ayant vendu la plupart de vos biens à leur juste valeur marchande, et vous inscrivez vos biens sur le formulaire T1161 s'ils valaient plus de 25 000 $ au total (ARC). Les biens immeubles canadiens, les REER, les FERR et les pensions ne sont pas réputés vendus. Il en va de même d'un bien que vous déteniez à votre dernière arrivée comme résident du Canada, ou que vous avez hérité depuis, si vous avez été résident du Canada au plus 60 mois durant les 120 mois précédents. Vous pouvez choisir, au moyen du formulaire T1244, au plus tard le 30 avril de l'année suivant le départ, de reporter l'impôt; l'ARC exige une garantie lorsque l'impôt fédéral reporté dépasse 16 500 $, ou 13 777,50 $ pour un ancien résident du Québec (ARC). Le calcul et les formulaires sont expliqués dans quitter le Canada. Si vous partez du Québec, Revenu Québec, l'agence fiscale du Québec, a ses propres démarches de départ : consultez quitter le Québec.

Le Canada peut-il encore imposer mes gains après mon installation en France?

Oui, dans deux cas principaux. Selon l'article 13 de la convention, le Canada peut imposer :

• Les biens immeubles canadiens, ainsi que les actions ou participations dans une société, une société de personnes ou une fiducie dont l'actif est principalement composé de biens immeubles canadiens (article 13(1)). Le bien par lequel la société, la société de personnes ou la fiducie exploite son entreprise, autre qu'un bien locatif, n'entre pas dans ce calcul.
• Les autres biens, en tant qu'ancien résident, si vous êtes ressortissant canadien ou avez vécu au Canada pendant dix ans ou plus avant la vente, et si vous avez été résident du Canada à un moment quelconque des cinq années précédant la vente (article 13(5)).

Les autres gains ne sont imposables qu'en France (article 13(4)).

L'article 13(5) conserve un droit au Canada; il ne crée pas d'impôt. Le Canada n'impose le gain d'un non-résident que si le droit canadien le vise, surtout lorsque le bien est un bien canadien imposable. Les actions cotées ne le sont généralement pas, sauf si, à un moment quelconque des 60 mois précédents, vous et des personnes liées déteniez 25 % ou plus d'une catégorie d'actions et que plus de la moitié de leur valeur provenait de biens immeubles canadiens ou de biens miniers. La vente ultérieure de votre ancienne maison est expliquée dans vendre sa maison après avoir quitté le Canada.

Combien le Canada retient-il sur les dividendes et les intérêts canadiens versés en France?

L'impôt du Canada sur les dividendes versés à un particulier résident de la France est plafonné à 15 % du dividende brut (article 10(2)), au lieu des 25 % habituels. Une société française qui contrôle au moins 10 % des droits de vote du payeur canadien est plafonnée à 5 %.

L'impôt du Canada sur les intérêts est plafonné à 10 % (article 11(2)). En pratique, la plupart des intérêts que vous recevez d'un payeur sans lien de dépendance, comme un dépôt bancaire, sont exemptés de retenue canadienne en vertu du droit canadien (T4058); le plafond joue donc surtout pour les intérêts d'une personne ayant un lien de dépendance ou de votre propre société. Le revenu d'une succession ou d'une fiducie canadienne est plafonné à 15 % si la France l'impose (article 21(2)).

Votre banque ou votre courtier n'applique le taux de la convention que si vous lui remettez votre adresse française et le formulaire NR301 déclarant votre résidence dans un pays ayant une convention; consultez les comptes bancaires et de courtage canadiens après le départ. Les taux des autres pays figurent dans les taux d'impôt des non-résidents au Canada.

Convention fiscale Canada–France et pensions : quel pays impose ma pension d'employeur?

Le Canada. L'article 18(1) prévoit que les pensions périodiques ou non, qui proviennent d'un pays et sont versées au titre d'un emploi passé à un résident de l'autre pays, ne sont imposables que dans le pays d'où elles proviennent. Une pension du régime d'un employeur canadien reste donc au Canada, à l'inverse de nombreuses autres conventions.

La convention ne plafonne pas le taux du Canada sur cette pension; le payeur retient donc 25 % selon le droit canadien (T4058). Cette retenue est généralement votre impôt canadien final, mais une déclaration de l'article 217 vous permet de payer l'impôt canadien aux taux des résidents sur vos revenus de pension, de REER, de FERR, du RPC et de la SV lorsque c'est moins élevé; la déclaration est due au plus tard le 30 juin de l'année suivante. Pour savoir si elle vous est utile, consultez la déclaration de non-résident pour les revenus de pension et de REER. Conserver ou transférer la pension est expliqué dans la pension d'employeur lorsque vous déménagez à l'étranger.

Convention fiscale Canada–France, REER, FERR, RPC et SV : combien le Canada retient-il?

Le Canada retient généralement 25 % sur les paiements de REER, de FERR, du RPC, du RRQ et de la SV versés à un résident de la France, parce que la convention ne fixe aucun plafond inférieur; une déclaration de l'article 217 peut réduire cette retenue. La convention ne nomme ni les REER, ni les FERR, ni le RPC, ni la SV, et elle ne plafonne pas l'impôt du Canada sur ces revenus :

• Les rentes (sommes déterminées versées périodiquement) peuvent être imposées là où elles prennent naissance (article 18(3)).
• Les revenus non visés ailleurs peuvent aussi être imposés par le pays d'où ils proviennent, selon son droit (article 21(2)).

Service Canada ne range pas la France parmi les pays ayant une convention qui prévoit un taux réduit; la SV, le RPC et le RRQ versés à un résident de la France relèvent donc de la ligne de 25 % applicable à tous les autres pays (Service Canada). Les paiements de REER et de FERR à un non-résident sont aussi retenus à 25 %, et l'ARC renvoie à son calculateur de l'impôt de la partie XIII pour les taux des pensions et des rentes; confirmez-y le taux pour votre type de paiement. Le formulaire NR5 peut réduire la retenue en cours d'année lorsque vous produirez une déclaration de l'article 217; consultez la retenue réduite sur les pensions canadiennes à l'étranger. Savoir s'il faut encaisser un REER avant ou après le déménagement est expliqué dans encaisser un REER avant ou après avoir quitté le Canada.

Comme l'impôt du Canada sur les pensions versées en France est de 25 % ou plus, un bénéficiaire de la SV en France produit chaque année la déclaration de revenus de la SV au plus tard le 30 avril; sinon, le versement de la SV cesse à partir de juillet (Service Canada).

Un Canadien peut-il prendre sa retraite en France et conserver la SV?

Habituellement oui, s'il a assez d'années de résidence au Canada : Service Canada indique qu'il faut normalement 20 ans de résidence pour conserver la SV en vivant à l'extérieur du Canada (Service Canada). La France a un accord de sécurité sociale avec le Canada, qui peut compter les périodes françaises pour cette règle d'admissibilité, mais n'augmente pas le montant du paiement. Faire une demande de RPC et de SV depuis l'étranger est expliqué dans prendre sa retraite à l'étranger depuis le Canada.

Je garde ma maison canadienne et je la loue : qu'est-ce que le Canada impose?

Le Canada continue d'imposer le loyer canadien et la vente ultérieure du bien. Le locataire ou l'agent retient 25 % du loyer brut. Si vous produisez le formulaire NR6, par lequel vous vous engagez à produire une déclaration de l'article 216, l'agent peut retenir sur le loyer net; la déclaration de l'article 216 impose alors le loyer net et rembourse tout excédent (T4058). Les étapes, le formulaire NR6 et les dates limites sont expliqués dans les propriétaires non-résidents.

Je travaille en France pour mon employeur canadien : quel pays impose ma rémunération?

Dès que vous vivez en France, la rémunération du travail que vous faites en France n'est imposable qu'en France (article 15(1)). La rémunération des jours travaillés au Canada peut quand même être imposée par le Canada, et la France accorde alors un allègement selon l'article 23. La règle des 183 jours vise le cas inverse : si vous êtes encore résident du Canada et travaillez en France, la France ne peut pas imposer la rémunération lorsque vous y séjournez au plus 183 jours au cours d'une période de douze mois, que l'employeur n'est pas résident de la France et que la rémunération n'est pas supportée par un établissement stable de l'employeur en France (article 15(2)). Les retenues sur la paie et le télétravail sont expliqués en détail dans travailler pour un employeur canadien depuis l'étranger.

Comment la convention évite-t-elle la double imposition entre le Canada et la France?

Chaque pays accorde un crédit pour l'impôt de l'autre sur les revenus que la convention permet à l'autre d'imposer. Le Canada déduit de l'impôt canadien l'impôt français sur le revenu de source française, selon les règles canadiennes sur le crédit pour impôt étranger (article 23(1)). La France prend en compte le revenu canadien dans le calcul de l'impôt français et accorde un crédit d'impôt plutôt qu'une déduction (article 23(2)(a)). Pour une pension d'employeur imposable seulement au Canada, la France la prend en compte, mais son crédit égale son propre impôt sur cette pension; la pension ne supporte donc pas d'impôt français en plus de l'impôt canadien (article 23(2)(a)(i)). Pour les dividendes, les intérêts, les rentes, les autres revenus et les gains que le Canada peut imposer, le crédit égale l'impôt canadien payé, plafonné à l'impôt français sur ce revenu. La façon dont la France applique le crédit dans sa déclaration relève du droit français; vérifiez-la auprès d'un conseiller français.

Que dois-je produire chaque année au Canada après mon déménagement en France?

Cela dépend de vos revenus canadiens :

Le test complet, année par année, est expliqué dans faut-il produire une déclaration chaque année après avoir quitté le Canada.

Exemple

Tous les chiffres sont donnés à titre d'illustration et sont en dollars canadiens.

Une enseignante retraitée quitte Québec pour Bordeaux

Elle reçoit une pension d'employeur de 36 000 $ CA par année. Selon l'article 18(1), seul le Canada peut l'imposer. Le payeur retient 25 %, soit 9 000 $ CA. Comme elle a peu d'autres revenus, une déclaration de l'article 217 peut réduire son impôt canadien; elle compare donc l'impôt calculé aux taux des résidents avec les 9 000 $ CA avant la date limite du 30 juin. Comme elle a quitté le Québec, elle a aussi des démarches de départ auprès de Revenu Québec.

Un couple quitte Toronto avec 300 000 $ CA d'actions de banques canadiennes

Les actions versent 12 000 $ CA de dividendes par année. Avec le formulaire NR301 au dossier du courtier, l'impôt du Canada est plafonné à 15 %, soit 1 800 $ CA, au lieu de 25 %, soit 3 000 $ CA. Les actions ont été réputées vendues le jour de leur départ; leur déclaration de départ rapporte donc le gain, et ils peuvent choisir, au moyen du formulaire T1244, au plus tard le 30 avril de l'année suivante, de reporter le paiement de l'impôt sur ce gain.

Une citoyenne canadienne vend des actions cotées quatre ans après son déménagement à Lyon

L'article 13(5) laisse au Canada un droit d'imposer, parce qu'elle est ressortissante canadienne et qu'elle a été résidente au cours des cinq dernières années. Le Canada ne s'en sert que si le droit canadien vise le gain. Les actions cotées qui ne sont pas des biens canadiens imposables échappent habituellement à l'impôt canadien; dans la plupart des cas, le Canada n'impose donc pas le gain, et selon l'article 13(4) seule la France le peut. Si elle a reporté l'impôt de départ sur ces actions au moyen du formulaire T1244, cet impôt reporté sur le gain jusqu'à sa date de départ devient exigible à la vente.

Votre situation est différente?

• Vous gardez une maison, un conjoint ou des personnes à charge au Canada, ou les deux pays vous réclament : la résidence fiscale au Canada et un examen fiscal transfrontalier.
• Vous avez une pension d'employeur et un REER ou un FERR et voulez savoir si une déclaration de l'article 217 est payante : la déclaration de non-résident pour les revenus de pension et de REER et l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous quittez le Québec : quitter le Québec et l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous garderez votre maison canadienne et la louerez : les propriétaires non-résidents et le service de fiscalité transfrontalière.
• Vous détenez des actions, des cryptomonnaies ou une société privée avec de gros gains à la date de départ : quitter le Canada et l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous détenez une société canadienne : fermer ou conserver votre société en quittant le Canada et l'aide en fiscalité des sociétés.
• Vous avez quitté le Canada une année passée sans jamais produire de déclaration de départ, de déclaration de l'article 217 ni de déclaration de revenus de la SV : l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous déménagez ailleurs : déménager du Canada au Portugal, déménager du Canada en Espagne.