Mudarse de Canadá a Francia: impuestos y tratado

Tratado tributario entre Canadá y Francia: ¿qué cambia cuando me mudo a Francia?

Cuando usted ya no es residente de Canadá, Canadá grava solo sus ingresos canadienses, sobre todo mediante retención en la fuente, y el tratado entre Canadá y Francia decide qué país puede gravar qué. En el año en que sale, presenta una declaración final canadiense con su fecha de salida, y la mayoría de los bienes que tiene ese día se consideran vendidos. El tratado con Francia es poco común en materia de pensiones: una pensión de empleo canadiense sigue siendo gravable solo en Canadá; Francia igualmente la cuenta al calcular el impuesto francés sobre sus demás ingresos y luego da un crédito por el impuesto francés que le corresponde (artículo 23).

Un caso deja de ser sencillo cuando conserva una vivienda o familia en Canadá, tiene una pensión de empleo además de un RRSP o RRIF grande, sale desde Quebec, es propietario de una corporación o un alquiler en Canadá, o tiene acciones con ganancias grandes el día que sale. Reúna su fecha de mudanza y la de su familia, una lista de lo que poseía ese día con su valor y su costo original, los estados de cuenta de la pensión, el RRSP y el RRIF, y la prueba de su residencia en Francia.

La ley tributaria francesa en sí (residencia francesa, tasas, declaraciones, impuestos sobre el patrimonio y las herencias) queda fuera de esta página.

¿Cuándo dejo de ser residente fiscal de Canadá después de mudarme a Francia?

Por lo general, usted pasa a ser no residente en la fecha más tardía entre el día en que sale de Canadá, el día en que salen su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes, y el día en que usted pasa a ser residente de Francia (CRA). Si vivía en Francia antes de mudarse a Canadá y regresa, por lo general pasa a ser no residente el día que sale, aunque su cónyuge se quede un tiempo para vender la vivienda. Qué cuenta como cortar los vínculos residenciales se explica en residencia fiscal en Canadá; para pedirle a la CRA su opinión con el Form NR73, consulte pedir a la CRA que decida su residencia.

Si ambos países lo consideran residente según su propia ley, el artículo 4(2) del tratado resuelve el empate en este orden:

1. Dónde tiene una vivienda permanente a su disposición.
2. Si tiene una en ambos, dónde está su centro de intereses vitales (relaciones personales y económicas).
3. Si eso no se puede decidir, o no tiene vivienda en ninguno, dónde tiene su morada habitual.
4. Si todavía hay empate, el país del que usted es nacional.
5. Si es nacional de ambos o de ninguno, las dos autoridades tributarias lo resuelven de común acuerdo.

El tratado lo considera residente de un país solo si usted está sujeto a impuesto allí por su domicilio o residencia (artículo 4(1)), así que conserve sus registros de residencia y de impuestos en Francia. Un caso de desempate depende mucho de los hechos y conviene revisarlo antes de presentar.

¿Qué debo a Canadá en el año en que me voy a Francia?

Usted presenta una declaración final canadiense con su fecha de salida. Ese día, Canadá lo trata como si hubiera vendido la mayoría de sus bienes a su valor justo de mercado, y usted anota sus bienes en el Form T1161 si en total valían más de $25,000 (CRA). Los bienes inmuebles canadienses, los RRSP, los RRIF y las pensiones no se consideran vendidos. Tampoco los bienes que tenía cuando se hizo residente de Canadá por última vez, o que heredó desde entonces, si fue residente de Canadá no más de 60 meses de los 120 meses anteriores. Puede elegir en el Form T1244, a más tardar el 30 de abril del año posterior a la salida, diferir el impuesto; la CRA pide una garantía cuando el impuesto federal diferido supera $16,500, o $13,777.50 para un antiguo residente de Quebec (CRA). El cálculo y los formularios están en salir de Canadá. Si sale desde Quebec, Revenu Québec (la autoridad tributaria de Quebec) tiene sus propios pasos de salida: consulte salir de Quebec.

¿Puede Canadá seguir gravando mis ganancias cuando vivo en Francia?

Sí, en dos casos principales. Según el artículo 13 del tratado, Canadá puede gravar:

• Bienes inmuebles canadienses, y acciones o participaciones en una empresa, sociedad o fideicomiso cuyos activos consisten principalmente en bienes inmuebles canadienses (artículo 13(1)). Los bienes con los que la empresa, sociedad o fideicomiso ejerce su actividad, distintos de los bienes en alquiler, no cuentan para esa prueba.
• Otros bienes, como antiguo residente, si usted es nacional canadiense o vivió en Canadá diez años o más antes de la venta, y fue residente de Canadá en algún momento de los cinco años anteriores a la venta (artículo 13(5)).

Las demás ganancias solo son gravables en Francia (artículo 13(4)).

El artículo 13(5) conserva un derecho para Canadá; no crea un impuesto. Canadá grava la ganancia de un no residente solo si la ley canadiense la alcanza, sobre todo cuando el bien es un bien canadiense gravable. Por lo general, las acciones cotizadas no lo son, salvo que en algún momento de los 60 meses anteriores usted y personas relacionadas hayan sido dueños de 25% o más de una clase y más de la mitad de su valor proviniera de bienes inmuebles canadienses o de recursos naturales. La venta posterior de su antigua vivienda se explica en vender su vivienda después de salir de Canadá.

¿Cuánto retiene Canadá de los dividendos e intereses canadienses que se pagan en Francia?

El impuesto de Canadá sobre dividendos pagados a una persona residente de Francia está limitado a 15% del dividendo bruto (artículo 10(2)), en lugar del habitual 25%. Una empresa francesa que controla al menos 10% del poder de voto del pagador canadiense tiene un límite de 5%.

El impuesto de Canadá sobre los intereses está limitado a 10% (artículo 11(2)). En la práctica, la mayoría de los intereses que recibe de un pagador sin vínculo, como un depósito bancario, están exentos de retención canadiense según la ley canadiense (T4058), así que el límite importa sobre todo para intereses de una persona relacionada o de su propia empresa. Los ingresos de una sucesión o un fideicomiso canadiense tienen un límite de 15% si Francia los grava (artículo 21(2)).

Su banco o corredor aplica la tasa del tratado solo cuando usted le entrega su dirección en Francia y el Form NR301 que declara su residencia bajo el tratado; consulte cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir. Las tasas de otros países están en tasas de impuesto de no residentes en Canadá.

Tratado tributario entre Canadá y Francia y pensiones: ¿qué país grava mi pensión de empleo?

Canadá. El artículo 18(1) dice que las pensiones periódicas o no periódicas que surgen en un país y se pagan por empleo pasado a un residente del otro solo son gravables en el país donde surgen. Por eso, una pensión del plan de un empleador canadiense sigue en manos de Canadá, al revés de lo que ocurre en muchos otros tratados.

El tratado no limita la tasa de Canadá sobre esa pensión, así que el pagador retiene 25% según la ley canadiense (T4058). Esa retención suele ser su impuesto canadiense final, pero una declaración de la sección 217 le permite pagar impuesto canadiense con las tasas de residentes sobre ingresos de pensión, RRSP, RRIF, CPP y OAS cuando eso resulta menor; la declaración vence el 30 de junio del año siguiente. Si le conviene se explica en la declaración de no residentes para ingresos de pensiones y RRSP. Conservar o transferir la pensión se explica en pensión de empleo cuando se muda al extranjero.

Tratado tributario entre Canadá y Francia, RRSP, RRIF, CPP y OAS: ¿cuánto retiene Canadá?

Por lo general, Canadá retiene 25% de los pagos del RRSP, el RRIF, el CPP, el QPP y la OAS a un residente de Francia, porque el tratado no fija un límite menor; una declaración de la sección 217 puede reducirlo. El tratado no nombra los RRSP, los RRIF, el CPP ni la OAS, y no fija un límite al impuesto de Canadá sobre ellos:

• Las anualidades (sumas fijas pagadas periódicamente) pueden gravarse donde surgen (artículo 18(3)).
• Los ingresos no cubiertos en otra parte también pueden ser gravados por el país donde surgen, según la ley de ese país (artículo 21(2)).

Service Canada no incluye a Francia entre los países con tratado y tasa reducida, así que la OAS, el CPP y el QPP pagados a un residente de Francia caen en su fila de 25% para todos los demás países (Service Canada). Los pagos del RRSP y del RRIF a un no residente también se retienen al 25%, y la CRA remite a su calculadora de la Parte XIII para las tasas de pensiones y anualidades; confirme allí la tasa para su tipo de pago. El Form NR5 puede reducir la retención durante el año si va a presentar una declaración de la sección 217; consulte menor retención sobre pensiones canadienses en el extranjero. Si conviene retirar un RRSP antes o después de la mudanza se explica en retirar el RRSP antes o después de salir de Canadá.

Como el impuesto de Canadá sobre las pensiones pagadas a Francia es de 25% o más, quien recibe la OAS en Francia presenta cada año la declaración de ingresos de la OAS (OAS Return of Income) a más tardar el 30 de abril, o la OAS se suspende desde julio (Service Canada).

¿Puede un canadiense jubilarse en Francia y conservar la OAS?

Por lo general sí, con suficiente residencia en Canadá: Service Canada indica que normalmente se necesitan 20 años de residencia para conservar la OAS viviendo fuera de Canadá (Service Canada). Francia tiene un acuerdo de seguridad social con Canadá, que puede contar los períodos franceses para esa regla de elegibilidad, pero no aumenta el pago. Cómo solicitar el CPP y la OAS desde el extranjero se explica en jubilarse en el extranjero desde Canadá.

Conservo mi vivienda en Canadá y la alquilo: ¿qué grava Canadá?

Canadá sigue gravando el alquiler canadiense y una venta posterior de la propiedad. El inquilino o el agente retiene 25% del alquiler bruto. Si presenta el Form NR6, con el compromiso de presentar una declaración de la sección 216, el agente puede retener sobre el alquiler neto; la declaración de la sección 216 grava entonces el alquiler neto y reembolsa cualquier exceso (T4058). Los pasos, el Form NR6 y las fechas límite están en arrendadores no residentes.

Trabajo en Francia para mi empleador canadiense: ¿qué país grava el sueldo?

Cuando vive en Francia, el pago por el trabajo que hace en Francia solo es gravable en Francia (artículo 15(1)). El pago por los días que trabaja en Canadá todavía puede ser gravado por Canadá, y entonces Francia da alivio según el artículo 23. La regla de los 183 días cubre el caso contrario: si usted sigue siendo residente de Canadá y trabaja en Francia, Francia no puede gravar el pago cuando usted está allí no más de 183 días en cualquier período de doce meses, el empleador no es residente de Francia y el pago no lo asume un establecimiento permanente del empleador en Francia (artículo 15(2)). La retención de nómina y el trabajo remoto en detalle están en trabajar para un empleador canadiense desde el extranjero.

¿Cómo evita el tratado la doble tributación entre Canadá y Francia?

Cada país da crédito por el impuesto del otro sobre los ingresos que el tratado permite gravar al otro. Canadá deduce del impuesto canadiense el impuesto francés sobre ingresos de fuente francesa, según las reglas canadienses del crédito por impuestos extranjeros (artículo 23(1)). Francia cuenta los ingresos canadienses al calcular el impuesto francés y da un crédito fiscal en lugar de una deducción (artículo 23(2)(a)). Para una pensión de empleo gravable solo en Canadá, Francia cuenta la pensión, pero su crédito es igual a su propio impuesto sobre ella, así que esa pensión no soporta impuesto francés además del canadiense (artículo 23(2)(a)(i)). Para dividendos, intereses, anualidades, otros ingresos y ganancias que Canadá puede gravar, el crédito es igual al impuesto canadiense pagado, con un tope en el impuesto francés sobre esos ingresos. Cómo aplica Francia el crédito en su declaración es ley francesa; consúltelo con un asesor francés.

¿Qué debo presentar en Canadá cada año después de mudarme a Francia?

Depende de sus ingresos canadienses:

La prueba completa año por año está en si presenta declaración cada año después de salir de Canadá.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas y están en dólares canadienses.

Una maestra jubilada se muda de la ciudad de Quebec a Burdeos

Recibe una pensión de empleo anual de C$36,000. Según el artículo 18(1), solo Canadá puede gravarla. El pagador retiene 25%, es decir C$9,000. Con pocos otros ingresos, una declaración de la sección 217 puede reducir su impuesto canadiense, así que compara el impuesto con tasas de residente con los C$9,000 antes de la fecha límite del 30 de junio. Como salió de Quebec, también tiene pasos de salida ante Revenu Québec.

Una pareja sale de Toronto con C$300,000 en acciones de bancos canadienses

Las acciones pagan C$12,000 de dividendos al año. Con el Form NR301 en poder del corredor, el impuesto de Canadá está limitado a 15%, es decir C$1,800, en lugar de 25%, es decir C$3,000. Las acciones se consideraron vendidas el día que salieron, así que su declaración de salida reporta la ganancia; pueden elegir en el Form T1244, a más tardar el 30 de abril del año siguiente, diferir el pago del impuesto sobre ella.

Una ciudadana canadiense vende acciones cotizadas cuatro años después de mudarse a Lyon

El artículo 13(5) deja a Canadá un derecho de gravar, porque ella es nacional canadiense y fue residente dentro de los últimos cinco años. Canadá lo usa solo si la ley canadiense alcanza la ganancia. Las acciones cotizadas que no son bienes canadienses gravables normalmente quedan fuera del impuesto canadiense, así que en la mayoría de los casos Canadá no grava la ganancia; según el artículo 13(4), solo Francia puede hacerlo. Si ella difirió el impuesto de salida sobre estas acciones con el Form T1244, ese impuesto diferido sobre la ganancia hasta su fecha de salida vence cuando las vende.

¿Su caso es distinto?

• Conserva una vivienda, un cónyuge o dependientes en Canadá, o ambos países lo reclaman como residente: residencia fiscal en Canadá y una revisión de impuestos transfronterizos.
• Tiene una pensión de empleo además de un RRSP o un RRIF y quiere saber si conviene una declaración de la sección 217: la declaración de no residentes para ingresos de pensiones y RRSP y ayuda con impuestos transfronterizos.
• Se va de Quebec: salir de Quebec y ayuda con impuestos transfronterizos.
• Conservará y alquilará su vivienda en Canadá: arrendadores no residentes y el servicio de impuestos transfronterizos.
• Tiene acciones, criptomonedas o una empresa privada con ganancias grandes en la fecha de salida: salir de Canadá y ayuda con impuestos transfronterizos.
• Es propietario de una corporación canadiense: cerrar o conservar su corporación al salir de Canadá y ayuda con impuestos corporativos.
• Salió en un año anterior y nunca presentó una declaración de salida, una declaración de la sección 217 ni la declaración de ingresos de la OAS: ayuda con impuestos transfronterizos.
• Se muda a otro lugar: mudarse de Canadá a Portugal, mudarse de Canadá a España.