Mudança do Canadá para a França: impostos e tratado Canadá-França

Tratado tributário Canadá-França: o que muda quando você se muda para a França?

Quando você deixa de ser residente do Canadá, o Canadá tributa apenas a sua renda canadense, em sua maior parte por retenção na fonte, e o tratado Canadá-França define qual país pode tributar o quê. No ano em que você sai, entrega uma declaração final do Canadá com a data da saída, e a maior parte dos bens que você possui nesse dia é tratada como vendida. O tratado com a França é incomum nas pensões: uma pensão de empresa canadense continua tributável somente no Canadá; a França ainda a leva em conta ao calcular o imposto francês sobre as suas outras rendas e depois dá crédito pelo imposto francês sobre ela (artigo 23).

O caso deixa de ser simples quando você mantém uma casa ou a família no Canadá, tem uma pensão de empresa mais um RRSP ou RRIF grande, sai de Quebec, tem uma corporação ou um imóvel de aluguel no Canadá, ou possui ações com ganhos grandes no dia da saída. Reúna a data da sua mudança e a da sua família, uma lista do que você possuía nesse dia com o valor e o custo original, os extratos de pensão, RRSP e RRIF e a prova de residência na França.

A legislação tributária francesa em si (residência francesa, alíquotas, declarações, impostos sobre patrimônio e herança) está fora desta página.

Quando deixo de ser residente fiscal do Canadá depois de me mudar para a França?

Você em geral se torna não residente no último entre o dia em que sai do Canadá, o dia em que seu cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) e seus dependentes saem e o dia em que você se torna residente da França (CRA). Se você morou na França antes de se mudar para o Canadá e está voltando, em geral se torna não residente no dia em que sai, mesmo que seu cônjuge fique um tempo para vender a casa. O que conta como cortar os vínculos residenciais está em residência fiscal no Canadá; para pedir a opinião da CRA no Form NR73, veja como pedir à CRA que decida sua residência.

Se os dois países tratam você como residente pela própria lei, o artigo 4(2) do tratado resolve o empate nesta ordem:

1. Onde você tem uma moradia permanente à sua disposição.
2. Se você tem uma nos dois, onde fica o seu centro de interesses vitais (relações pessoais e econômicas).
3. Se isso não puder ser decidido, ou se você não tem moradia em nenhum, onde você tem residência habitual.
4. Se ainda houver empate, o país do qual você é nacional.
5. Se você é nacional dos dois ou de nenhum, as duas autoridades fiscais resolvem de comum acordo.

O tratado só considera você residente de um país se você estiver sujeito a imposto lá por causa do seu domicílio ou residência (artigo 4(1)); por isso, guarde os registros de residência e de imposto na França. Um caso de desempate depende muito dos fatos e vale ser revisado antes de você entregar a declaração.

O que devo ao Canadá no ano em que saio para a França?

Você entrega uma declaração final do Canadá com a data da sua saída. Nesse dia, o Canadá trata você como se tivesse vendido a maior parte dos seus bens pelo valor justo de mercado, e você lista seus bens no Form T1161 se eles valiam, no total, mais de $25.000 (CRA). Imóveis no Canadá, RRSP, RRIF e pensões não são considerados vendidos. Também não são os bens que você já tinha ao se tornar residente do Canadá pela última vez, ou que herdou desde então, se você foi residente no Canadá por no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores. Você pode optar, no Form T1244, até 30 de abril do ano seguinte ao da saída, por diferir o imposto; a CRA pede garantia quando o imposto federal diferido passa de $16.500, ou $13.777,50 para um ex-residente de Quebec (CRA). O cálculo e os formulários estão em sair do Canadá. Se você sai de Quebec, a Revenu Québec tem etapas de saída próprias: veja como sair de Quebec e os impostos.

O Canadá ainda pode tributar meus ganhos depois que eu morar na França?

Sim, em dois casos principais. Pelo artigo 13 do tratado, o Canadá pode tributar:

• Imóveis no Canadá, e ações ou participações em uma empresa, sociedade ou trust cujos ativos consistam principalmente em imóveis no Canadá (artigo 13(1)). Bens por meio dos quais a empresa, sociedade ou trust exerce o seu negócio, exceto imóveis de aluguel, não entram nesse teste.
• Outros bens, como ex-residente, se você é nacional do Canadá ou viveu no Canadá por dez anos ou mais antes da venda, e foi residente do Canadá em qualquer momento dos cinco anos anteriores à venda (artigo 13(5)).

Os demais ganhos são tributáveis somente na França (artigo 13(4)).

O artigo 13(5) preserva um direito do Canadá; ele não cria um imposto. O Canadá tributa o ganho de um não residente apenas se a lei canadense o alcançar, principalmente quando o bem é um bem canadense tributável (taxable Canadian property). Ações listadas em bolsa em geral não são, a menos que, em qualquer momento nos 60 meses anteriores, você e pessoas relacionadas tenham sido donos de 25% ou mais de uma classe e mais da metade do valor viesse de imóveis ou de bens de recursos naturais no Canadá. A venda posterior da sua antiga casa está em vender sua casa depois de sair do Canadá.

Quanto o Canadá retém de dividendos e juros canadenses pagos na França?

O imposto do Canadá sobre dividendos pagos a uma pessoa física residente na França é limitado a 15% do dividendo bruto (artigo 10(2)), em vez dos 25% habituais. Uma empresa francesa que controla pelo menos 10% do poder de voto de quem paga no Canadá tem o limite de 5%.

O imposto do Canadá sobre juros é limitado a 10% (artigo 11(2)). Na prática, a maior parte dos juros que você recebe de um pagador sem relação com você (arm's length), como um depósito bancário, é isenta de retenção canadense pela lei do Canadá (T4058), então o limite importa sobretudo para juros de pessoa relacionada ou da sua própria empresa. A renda de um espólio ou trust canadense é limitada a 15% se a França a tributar (artigo 21(2)).

Seu banco ou corretora só aplica a alíquota do tratado depois que você informa o endereço na França e entrega o Form NR301, declarando sua residência para fins do tratado; veja contas bancárias e de corretora canadenses depois de sair. As alíquotas de outros países estão em alíquotas de imposto de não residente no Canadá.

Tratado Canadá-França e pensões: qual país tributa minha pensão de empresa?

O Canadá. O artigo 18(1) diz que pensões periódicas ou não periódicas que surgem em um país e são pagas por emprego passado a um residente do outro são tributáveis somente no país em que surgem. Uma pensão do plano de um empregador canadense, portanto, fica com o Canadá, o inverso do que ocorre em muitos outros tratados.

O tratado não limita a alíquota do Canadá sobre essa pensão, então quem paga retém 25% pela lei canadense (T4058). Essa retenção em geral é o seu imposto canadense final, mas uma declaração da seção 217 permite pagar imposto canadense pelas alíquotas de residente sobre renda de pensão, RRSP, RRIF, CPP e OAS quando isso for menor; a declaração vence em 30 de junho do ano seguinte. Se ela compensa está em a declaração de não residente para renda de pensão e RRSP. Manter ou transferir a pensão está em pensão de empresa quando você se muda para o exterior.

Tratado Canadá-França e RRSP, RRIF, CPP e OAS: quanto o Canadá retém?

O Canadá em geral retém 25% dos pagamentos de RRSP, RRIF, CPP, QPP e OAS a um residente da França, porque o tratado não define um limite menor; uma declaração da seção 217 pode reduzi-lo. O tratado não cita RRSP, RRIF, CPP nem OAS e não limita o imposto do Canadá sobre eles:

• Rendas vitalícias (annuities) (valores fixos pagos periodicamente) podem ser tributadas onde surgem (artigo 18(3)).
• Rendas não tratadas em outro artigo também podem ser tributadas pelo país onde surgem, pela lei desse país (artigo 21(2)).

O Service Canada não lista a França entre os países com tratado e alíquota reduzida, então o OAS, o CPP e o QPP pagos a um residente da França ficam na linha de 25% dele para todos os outros países (Service Canada). Pagamentos de RRSP e RRIF a um não residente também têm retenção de 25%, e a CRA indica a sua calculadora da Parte XIII para as alíquotas de pensão e annuity; confirme ali a alíquota do seu tipo de pagamento. O Form NR5 pode reduzir a retenção durante o ano quando você for entregar uma declaração da seção 217; veja retenção menor sobre pensões canadenses no exterior. Sacar um RRSP antes ou depois da mudança está em sacar o RRSP antes ou depois de sair do Canadá.

Como o imposto do Canadá sobre pensões pagas à França é de 25% ou mais, quem recebe o OAS na França entrega todo ano a declaração de renda do OAS (OAS Return of Income) até 30 de abril, ou o OAS é suspenso a partir de julho (Service Canada).

Um canadense pode se aposentar na França e manter o OAS?

Em geral sim, com residência suficiente no Canadá: o Service Canada diz que normalmente são necessários 20 anos de residência para manter o OAS morando fora do Canadá (Service Canada). A França tem um acordo de previdência social com o Canadá, que pode contar períodos franceses para essa regra de elegibilidade, mas não aumenta o valor do pagamento. Pedir o CPP e o OAS do exterior está em aposentar-se no exterior saindo do Canadá.

Mantenho minha casa no Canadá e a alugo: o que o Canadá tributa?

O Canadá continua tributando o aluguel canadense e uma venda posterior do imóvel. O inquilino ou o administrador retém 25% do aluguel bruto. Se você entregar o Form NR6, comprometendo-se a entregar uma declaração da seção 216, o administrador pode reter sobre o aluguel líquido; a declaração da seção 216 então tributa o aluguel líquido e restitui qualquer excesso (T4058). As etapas, o Form NR6 e os prazos estão em proprietários de imóveis não residentes.

Trabalho na França para meu empregador canadense: qual país tributa o pagamento?

Quando você mora na França, o pagamento por trabalho feito na França é tributável somente na França (artigo 15(1)). O pagamento pelos dias trabalhados no Canadá ainda pode ser tributado pelo Canadá, e a França então dá alívio pelo artigo 23. A regra dos 183 dias cobre o caso inverso: se você ainda é residente do Canadá e trabalha na França, a França não pode tributar o pagamento quando você fica lá no máximo 183 dias em qualquer período de doze meses, o empregador não é residente da França e o pagamento não é suportado por um estabelecimento permanente do empregador na França (artigo 15(2)). A retenção na folha de pagamento e o trabalho remoto em detalhe estão em trabalhar para um empregador canadense do exterior.

Como o tratado evita a dupla tributação entre o Canadá e a França?

Cada país dá crédito pelo imposto do outro sobre a renda que o tratado deixa o outro tributar. O Canadá deduz do imposto canadense o imposto francês sobre a renda de fonte francesa, pelas regras canadenses de crédito por imposto estrangeiro (artigo 23(1)). A França inclui a renda canadense no cálculo do imposto francês e dá um crédito de imposto em vez de uma dedução (artigo 23(2)(a)). Para uma pensão de empresa tributável somente no Canadá, a França a inclui no cálculo, mas o seu crédito é igual ao próprio imposto sobre ela, então essa pensão não paga imposto francês além do canadense (artigo 23(2)(a)(i)). Para dividendos, juros, annuities, outras rendas e ganhos que o Canadá pode tributar, o crédito é igual ao imposto canadense pago, limitado ao imposto francês sobre essa renda. Como a França aplica o crédito na declaração dela é matéria da lei francesa; confirme com um consultor francês.

O que entrego no Canadá a cada ano depois da mudança para a França?

Depende da sua renda canadense:

O teste completo, ano a ano, está em você entrega declaração todo ano depois de sair do Canadá?.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos e em dólares canadenses.

Uma professora aposentada se muda de Quebec para Bordeaux

Ela recebe uma pensão de empresa de C$36.000 por ano. Pelo artigo 18(1), somente o Canadá pode tributá-la. Quem paga retém 25%, ou C$9.000. Com pouca outra renda, uma declaração da seção 217 pode reduzir o imposto canadense dela, então ela compara o imposto no nível de residente com os C$9.000 antes do prazo de 30 de junho. Como saiu de Quebec, ela também tem etapas de saída na Revenu Québec.

Um casal sai de Toronto com C$300.000 em ações de bancos canadenses

As ações pagam C$12.000 de dividendos por ano. Com o Form NR301 entregue à corretora, o imposto do Canadá é limitado a 15%, ou C$1.800, em vez de 25%, ou C$3.000. As ações foram consideradas vendidas no dia da saída, então a declaração de saída do casal informa o ganho; eles podem optar, no Form T1244, até 30 de abril do ano seguinte, por diferir o pagamento do imposto sobre ele.

Uma cidadã canadense vende ações listadas quatro anos depois de se mudar para Lyon

O artigo 13(5) deixa ao Canadá um direito de tributar, porque ela é nacional do Canadá e foi residente nos últimos cinco anos. O Canadá só o usa se a lei canadense alcançar o ganho. Ações listadas que não são bem canadense tributável costumam ficar fora do imposto canadense, então, na maioria dos casos, o Canadá não tributa o ganho; pelo artigo 13(4), somente a França pode. Se ela diferiu o imposto de saída sobre essas ações com o Form T1244, esse imposto diferido sobre o ganho até a data da saída vence quando ela vender.

E no seu caso?

• Você mantém uma casa, cônjuge ou dependentes no Canadá, ou os dois países reivindicam você: residência fiscal no Canadá e uma revisão de impostos entre países.
• Você tem uma pensão de empresa mais um RRSP ou RRIF e quer saber se uma declaração da seção 217 compensa: a declaração de não residente para renda de pensão e RRSP e ajuda com impostos entre países.
• Você está saindo de Quebec: como sair de Quebec e os impostos e ajuda com impostos entre países.
• Você vai manter e alugar sua casa no Canadá: proprietários de imóveis não residentes e o serviço de impostos entre países.
• Você tem ações, criptomoedas ou uma empresa fechada com ganhos grandes na data da saída: sair do Canadá e ajuda com impostos entre países.
• Você é proprietário de uma corporação canadense: fechar ou manter sua corporação ao sair do Canadá e ajuda com impostos de corporação.
• Você saiu em um ano passado e nunca entregou uma declaração de saída, uma declaração da seção 217 ou a declaração de renda do OAS (OAS Return of Income): ajuda com impostos entre países.
• Você vai se mudar para outro lugar: mudança do Canadá para Portugal, mudança do Canadá para a Espanha.