从加拿大搬到法国：税务与加法税收协定

加法税收协定：搬到法国后有什么变化？

您不再是加拿大居民之后，加拿大只对您的加拿大收入征税，主要通过源头预扣，而加法协定决定哪国可以对什么征税。在您离境的那一年，您要提交注明离境日期的加拿大最终税表，您当天拥有的大部分财产被视同出售。法国的协定在养老金方面比较特殊：加拿大的工作单位养老金只在加拿大征税；法国计算您其他收入的法国税时仍会把它计算在内，然后抵免法国对它征收的税（第 23 条）。

如果您在加拿大保留住房或家人，有工作单位养老金同时又有大额 RRSP 或 RRIF，从魁北克离境，拥有加拿大公司或出租房，或在离境当天持有大额收益的股份，情况就不简单了。请准备您和家人的搬家日期、您当天所拥有财产的清单及其价值和原始成本、养老金、RRSP 和 RRIF 的对账单，以及您在法国居住的证明。

法国税法本身（法国居民身份、税率、税表、财富税和遗产税）不在本文范围内。

搬到法国后，我何时不再是加拿大税务居民？

您通常在以下三者中最晚的那天成为非居民：您离开加拿大的那天、您的配偶或同居伴侣和受抚养人离开的那天，以及您成为法国居民的那天（CRA）。如果您在搬到加拿大之前曾住在法国，现在要回去，那么您通常在离开的那天成为非居民，即使您的配偶为了卖房暂时留下。怎样才算切断居住联系，请见加拿大税务居民身份；如何用 NR73 表请 CRA 提出意见，请见请 CRA 判定您的居民身份。

如果两国依各自的法律都把您视为居民，协定第 4(2) 条按以下顺序判定：

1. 您有可供使用的永久住所的国家。
2. 如果两国都有永久住所，则看您的重要利益中心（个人和经济联系）所在的国家。
3. 如果无法确定，或两国都没有住所，则看您惯常居所所在的国家。
4. 如果仍然相同，则看您是哪国国民。
5. 如果您同时是两国国民或两国都不是，则由两国税务机关通过相互协商解决。

只有当您因住所或居所而在一国负有纳税义务时，协定才把您视为该国居民（第 4(1) 条），所以请保存法国居民身份和纳税的记录。居民判定案件高度依赖事实，在报税前值得审核一遍。

离开加拿大去法国的那一年，我要向加拿大缴什么税？

您要提交注明离境日期的加拿大最终税表。当天，加拿大视您按公平市价出售了大部分财产；如果财产总价值超过 $25,000，您要在 T1161 表上列出这些财产（CRA）。加拿大不动产、RRSP、RRIF 和养老金不被视同出售。您最近一次成为加拿大居民时已拥有的财产，或之后继承的财产，如果您在加拿大居住 此前 120 个月内不超过 60 个月，也不被视同出售。您可以在 迁出次年的 4 月 30 日前，用 T1244 表选择递延这笔税；当递延的联邦税款超过 $16,500，前魁北克居民则超过 $13,777.50 时，CRA 会要求提供担保（CRA）。计算方法和表格请见离开加拿大。如果您从魁北克离境，魁北克税务局另有自己的离境步骤：请见离开魁北克。

我住在法国之后，加拿大还能对我的收益征税吗？

能，主要有两种情形。依据协定第 13 条，加拿大可以对以下各项征税：

• 加拿大不动产，以及资产主要由加拿大不动产构成的公司、合伙企业或信托的股份或权益（第 13(1) 条）。公司、合伙企业或信托用于经营业务的财产（出租房产除外），不计入这项测试。
• 作为前居民的其他财产：如果您是加拿大国民，或在出售前在加拿大居住十年或更久，并且在出售前五年内任何时候是加拿大居民（第 13(5) 条）。

其他收益只在法国征税（第 13(4) 条）。

第 13(5) 条为加拿大保留了一项权利，但并不创设税。只有加拿大法律涉及这笔收益时，加拿大才会对非居民的收益征税，主要是该财产属于应税加拿大财产的情形。上市股票通常不是，除非在此前 60 个月内的任何时候，您与关联人士持有某一类股份的 25% 或更多，且其价值的一半以上来自加拿大不动产或资源财产。日后出售您以前的住房，请见离开加拿大后出售房子。

加拿大对在法国收取的加拿大股息和利息预扣多少税？

加拿大对支付给法国居民个人的股息所征的税，上限为股息总额的 15%（第 10(2) 条），而不是通常的 25%。直接控制加拿大付款公司至少 10% 投票权的法国公司，上限为 5%。

加拿大对利息所征的税，上限为 10%（第 11(2) 条）。实际上，您从独立交易的付款方（例如银行存款）收到的大部分利息，依加拿大法律免于加拿大预扣（T4058），所以这个上限主要对关联人士或您自己公司支付的利息有意义。来自加拿大遗产或信托的收入，如果法国对它征税，上限为 15%（第 21(2) 条）。

只有您向银行或券商提供法国地址和声明协定居民身份的 NR301 表之后，它们才会适用协定税率；请见离开后的加拿大银行和券商账户。其他国家的税率请见加拿大的非居民税率。

加法税收协定与养老金：哪国对我的工作单位养老金征税？

加拿大。第 18(1) 条规定，在一国产生、因过去的工作而支付给另一国居民的定期或非定期养老金，只在其产生地的国家征税。因此，加拿大雇主的计划支付的养老金仍归加拿大征税，这与许多其他协定相反。

协定没有限制加拿大对这类养老金的税率，所以付款方依加拿大法律预扣 25%（T4058）。这笔预扣通常就是您最终的加拿大税，但当按居民税率计算更低时，第 217 条税表可让您就养老金、RRSP、RRIF、CPP 和 OAS 收入按居民税率缴加拿大税；这份税表须在次年的 6 月 30 日 前提交。是否划算，请见养老金和 RRSP 收入的非居民税表。保留或转出养老金，请见搬到国外时的工作单位养老金。

加法税收协定与 RRSP、RRIF、CPP 和 OAS：加拿大预扣多少税？

加拿大通常对支付给法国居民的 RRSP、RRIF、CPP、QPP 和 OAS 款项预扣 25%，因为协定没有设定更低的上限；第 217 条税表可能降低税额。协定没有列明 RRSP、RRIF、CPP 或 OAS，也没有限制加拿大对它们的税：

• 年金（定期支付的约定金额）可以在其产生地征税（第 18(3) 条）。
• 其他条款未涵盖的收入，也可以由其产生地的国家依该国法律征税（第 21(2) 条）。

加拿大服务局没有把法国列入享有低税率的协定国，所以支付给法国居民的 OAS、CPP 和 QPP 适用其所有其他国家的 25% 一栏（加拿大服务局）。支付给非居民的 RRSP 和 RRIF 款项也按 25% 预扣，CRA 则指引到其第 XIII 部分计算器查询养老金和年金的税率；请在那里确认您这类款项的税率。如果您将提交第 217 条税表，NR5 表可以在年内降低预扣；请见降低加拿大养老金在国外的预扣税。RRSP 应在搬家前还是搬家后取现，请见离开加拿大前还是后提取 RRSP。

由于加拿大对支付到法国的养老金所征的税为 25% 或更高，住在法国的 OAS 领取人每年须在 4 月 30 日前提交 OAS 收入申报表，否则 OAS 从 7 月起停发（加拿大服务局）。

加拿大人能在法国退休并继续领取 OAS 吗？

通常可以，前提是在加拿大居住的年数足够：加拿大服务局说，在加拿大境外居住时，通常需要居住满 20 年才能继续领取 OAS（加拿大服务局）。法国与加拿大有社会保障协定，可以把在法国的期间计入这项资格规则，但不会增加领取金额。在国外申请 CPP 和 OAS，请见从加拿大退休到国外。

我保留加拿大的房子并出租：加拿大对什么征税？

加拿大继续对加拿大的租金和日后出售该房产征税。租客或代理人预扣租金总额的 25%。如果您提交 NR6 表，承诺提交第 216 条税表，代理人可以改为对净租金预扣；然后第 216 条税表对净租金征税，并退还多缴的部分（T4058）。具体步骤、NR6 表和截止日期，请见非居民房东。

我在法国为加拿大雇主工作：工资由哪国征税？

您住在法国之后，在法国工作所得的工资只在法国征税（第 15(1) 条）。您在加拿大工作那些天的工资，加拿大仍可征税，法国随后依第 23 条给予减免。183 天规则适用于相反的情形：如果您仍是加拿大居民、在法国工作，那么当您在任何十二个月内在法国停留不超过 183 天、雇主不是法国居民，且工资不由雇主在法国的常设机构承担时，法国不得对工资征税（第 15(2) 条）。工资预扣和远程工作的详细情况，请见在国外为加拿大雇主工作。

协定如何避免加拿大和法国的双重征税？

各国都对另一国依协定有权征税的收入，抵免另一国所征的税。加拿大依加拿大外国税收抵免规则，从加拿大税中扣除法国来源收入已缴的法国税（第 23(1) 条）。法国在计算法国税时把加拿大收入计算在内，并给予税额抵免而不是扣除（第 23(2)(a) 条）。对于只在加拿大征税的工作单位养老金，法国把养老金计算在内，但其抵免额等于法国自己对该养老金所征的税，所以这笔养老金不会在加拿大税之外再负担法国税（第 23(2)(a)(i) 条）。对于加拿大可以征税的股息、利息、年金、其他收入和收益，抵免额等于已缴的加拿大税，上限为法国对该收入所征的税。法国如何在其税表上适用抵免，属于法国法律；请向法国顾问核实。

搬到法国后，我每年要向加拿大报什么？

这取决于您的加拿大收入：

逐年判断的完整测试请见离开加拿大后是否每年都要报税。

示例

所有数字仅为说明，以加元计。

一位退休教师从魁北克市搬到波尔多

她每年领取 C$36,000 的单位养老金。依据第 18(1) 条，只有加拿大可以征税。付款方预扣 25%，即 C$9,000。她其他收入很少，第 217 条税表可能降低她的加拿大税，所以她在 6 月 30 日截止日前，把居民水平的税与 C$9,000 作比较。因为她从魁北克离境，她还要办理魁北克税务局的离境步骤。

一对夫妻离开多伦多，持有价值 C$300,000 的加拿大银行股票

这些股票每年派发 C$12,000 的股息。在券商处存有 NR301 表后，加拿大的税上限为 15%，即 C$1,800，而不是 25%，即 C$3,000。这些股票在他们离开那天被视同出售，所以他们的离境税表要申报收益；他们可以在次年 4 月 30 日前，用 T1244 表选择递延缴纳这笔收益的税。

一位加拿大公民搬到里昂四年后出售上市股票

第 13(5) 条为加拿大保留了征税权，因为她是加拿大国民，且在过去五年内是居民。只有加拿大法律涉及这笔收益时，加拿大才会使用这项权利。不是应税加拿大财产的上市股票，通常不在加拿大征税范围内，所以多数情况下加拿大不对这笔收益征税；依据第 13(4) 条，只有法国可以征税。如果她曾用 T1244 表递延这些股票的离境税，那么在她出售时，截至离境日的收益所递延的税款到期。

您的情况不同？

• 您在加拿大保留住房、配偶或受抚养人，或两国都认定您是居民：请见加拿大税务居民身份和跨境税务审核。
• 您有工作单位养老金，同时有 RRSP 或 RRIF，想知道第 217 条税表是否划算：请见养老金和 RRSP 收入的非居民税表和跨境税务协助。
• 您要离开魁北克：请见离开魁北克和跨境税务协助。
• 您会保留并出租加拿大的房子：请见非居民房东和跨境税务服务。
• 您持有股票、加密货币或私人公司，离境日有大额收益：请见离开加拿大和跨境税务协助。
• 您拥有一家加拿大公司：请见离开加拿大时关闭还是保留公司和公司税务协助。
• 您在过去某年离境，从未提交离境税表、第 217 条税表或 OAS 收入申报表：请见跨境税务协助。
• 您要搬到其他地方：请见从加拿大搬到葡萄牙、从加拿大搬到西班牙。