Déménager du Canada à Hong Kong : impôt et convention fiscale

Déménager (ou revenir) du Canada à Hong Kong : quand la résidence fiscale canadienne prend-elle fin?

La résidence fiscale canadienne prend généralement fin à la plus tardive de ces dates : le jour de votre départ, le jour où votre conjoint ou vos personnes à charge partent, et le jour où vous devenez résident de Hong Kong, pourvu que vous ayez rompu vos liens de résidence importants. L'ARC considère trois liens comme importants : un logement au Canada, un conjoint ou conjoint de fait, et des personnes à charge (Folio S5-F1-C1 de l'ARC, ¶1.10–1.11, 1.22). Les liens secondaires, comme des comptes bancaires canadiens, une voiture ou une carte d'assurance maladie provinciale, sont évalués ensemble. Si vous gardez un lien important, le Canada peut continuer d'imposer votre revenu mondial, où que vous viviez. Pour savoir si vos liens sont rompus, consultez la résidence fiscale canadienne; pour la date exacte, consultez la date à laquelle vous devenez non-résident du Canada.

À partir de cette date, vous êtes un émigrant. La plupart de vos biens sont réputés vendus à leur juste valeur marchande, et votre déclaration de l'année du départ indique votre revenu mondial jusqu'à la date du départ; ensuite, le Canada n'impose que certains revenus de source canadienne. Les étapes se trouvent dans Quitter le Canada.

Un départ pour Hong Kong n'est pas simple dans les cas suivants :

• vous gardez un logement au Canada, ou votre conjoint ou vos enfants y restent;
• vous détenez une société canadienne, un bien locatif ou des soldes importants de REER ou de FERR;
• vous passez de longues périodes dans les deux endroits, de sorte que les deux pourraient vous réclamer;
• vous détenez des placements avec de gros gains, et l'impôt de départ représente alors une somme réelle;
• vous gardez un emploi canadien, des clients canadiens ou une entreprise individuelle après votre départ.

À rassembler : votre date de départ; le nombre de jours passés à Hong Kong par année d'imposition; vos passeports et votre carte d'identité permanente de Hong Kong; les baux ou actes de propriété de tout logement dans l'un ou l'autre endroit; ce qu'il adviendra de votre logement canadien; la liste de tous vos comptes et placements avec leur valeur à la date du départ; ainsi que vos montants de REER, de FERR et de pension.

Le Canada a-t-il une convention fiscale avec Hong Kong?

Oui. Le Canada et Hong Kong ont signé une convention fiscale complète sur le revenu, que le ministère des Finances du Canada range parmi les conventions fiscales en vigueur. Du côté canadien, elle vise les impôts prévus par la Loi de l'impôt sur le revenu fédérale; du côté de Hong Kong, ceux prévus par l'Inland Revenue Ordinance (convention, article 2).

Les dispositions qui comptent lors d'un départ :

La Chine continentale relève d'une autre convention. Si vous vous installez plutôt là-bas, consultez le retour en Chine.

Quand êtes-vous résident de Hong Kong selon la convention?

Selon l'article 4(1)(a), un particulier est résident de Hong Kong aux fins de la convention s'il y réside habituellement, ou s'il y séjourne plus de 180 jours au cours d'une année d'imposition, ou plus de 300 jours au cours de deux années d'imposition consécutives dont l'année en cause (convention).

Les critères fondés sur le nombre de jours sont un piège pour les visiteurs fréquents. Un résident du Canada qui passe plus de 180 jours à Hong Kong peut devenir résident de Hong Kong aux fins de la convention tout en restant résident du Canada selon la loi canadienne. Il s'agit alors d'un double résident, et la règle de départage ci-dessous tranche.

L'ARC part du principe que vous n'êtes pas résident de l'autre pays aux fins de la convention. C'est à vous de le démontrer (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Conservez des preuves de vos lieux de résidence et de vos jours passés dans chaque endroit.

Si le Canada et Hong Kong vous réclament tous les deux, comment la règle de départage tranche-t-elle?

L'article 4(2) applique les critères dans l'ordre et s'arrête au premier qui désigne un seul endroit :

Le droit de séjour n'est pas la citoyenneté. Si vous avez à la fois le droit de séjour à Hong Kong et la citoyenneté canadienne, l'étape 4 pointe dans les deux sens et le dossier est confié aux deux autorités fiscales. Les étapes 1 à 3 passent d'abord; on n'arrive donc à l'étape 4 que si elles ne tranchent pas.

Si la règle de départage fait de vous un résident de Hong Kong, le paragraphe 250(5) de la Loi de l'impôt sur le revenu vous répute non-résident du Canada pour l'application de toute la Loi, et les règles de départ s'appliquent à partir de ce moment (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). Vous pouvez demander l'avis de l'ARC; consultez demander à l'ARC de se prononcer sur votre résidence.

Quel impôt de départ s'applique, et pouvez-vous choisir un coût majoré pour Hong Kong?

À votre départ, le Canada considère la plupart de vos biens, sauf les immeubles canadiens et les régimes enregistrés comme les REER, les FERR et les CELI, comme vendus à leur juste valeur marchande, et vous déclarez le gain dans votre déclaration de l'année du départ (ARC). Les formulaires, les exceptions et le report du paiement sont expliqués dans Quitter le Canada, et un calcul détaillé se trouve dans l'exemple de calcul de l'impôt de départ.

L'article 13(6) de la convention ajoute un choix pour Hong Kong. Si le Canada vous impose sur une disposition réputée à votre départ et que vous devenez résident de Hong Kong, vous pouvez choisir d'être traité à Hong Kong comme si vous aviez vendu puis racheté le bien juste avant votre arrivée. Le prix réputé est le moindre de la valeur de départ et du montant que vous choisissez, lors d'une vente ultérieure, comme produit canadien de la disposition réputée. Le choix ne vise pas les biens dont Hong Kong pouvait déjà imposer le gain, ni les biens immeubles situés dans un tiers territoire (convention).

La valeur de ce choix dépend de la façon dont Hong Kong impose la vente, ce qui dépasse le cadre de cette page.

Combien le Canada retient-il sur les dividendes, les intérêts, les pensions, le RPC et la SV versés à Hong Kong?

Dès que vous êtes non-résident, le Canada retient l'impôt à la source sur la plupart des revenus canadiens qui vous sont versés. Le taux ordinaire est de 25 % (Loi de l'impôt sur le revenu, article 212); la convention le réduit pour les dividendes et certains intérêts.

Votre banque ou votre courtier n'applique un taux de convention qu'une fois que vous lui avez remis le formulaire NR301; consultez les comptes bancaires et de courtage canadiens après votre départ. Le loyer d'un bien canadien suit ses propres règles : consultez les propriétaires non-résidents.

Pourquoi les pensions canadiennes, les paiements de REER et de FERR gardent-ils le plein taux canadien?

La convention ne plafonne pas l'impôt sur les pensions canadiennes. L'article 17 prévoit que les pensions, y compris les sommes forfaitaires, provenant d'un territoire au titre d'un emploi passé peuvent être imposées dans ce territoire selon sa propre loi. Les autres revenus de source canadienne, selon l'article 20(2), peuvent aussi être imposés au Canada selon la loi canadienne (convention). Le taux ordinaire du Canada s'applique donc toujours, et le tableau de Service Canada indique 25 % sur le RPC, le RRQ et la SV pour les pays qu'il ne range pas sous un taux réduit; Hong Kong n'y figure pas (Service Canada).

Une partie des revenus de pension et de REER peut donner droit à un impôt moindre grâce à une déclaration en vertu de l'article 217; consultez la déclaration de non-résident pour les revenus de pension et de REER. Pour savoir s'il vaut mieux encaisser le REER avant ou après votre départ, consultez encaisser un REER avant ou après avoir quitté le Canada.

Pouvez-vous recevoir la SV en vivant à Hong Kong?

Oui, si vous avez vécu au Canada au moins 20 ans après l'âge de 18 ans. Vous devez avoir été citoyen canadien ou résident légal la veille de votre départ (Service Canada). Avec moins de 20 ans, la pension de la SV cesse lorsque vous avez passé six mois hors du Canada après le mois de votre départ, et reprend à votre retour au pays (Loi sur la sécurité de la vieillesse, article 9). La pension de retraite du RPC est payable à l'étranger dès qu'au moins une cotisation valide a été versée.

Le Canada n'a pas d'accord de sécurité sociale avec Hong Kong; les années passées à Hong Kong ne peuvent donc pas compter dans les 20 ans (Service Canada). Le Supplément de revenu garanti cesse après six mois à l'étranger.

L'impôt de récupération de la SV peut aussi s'appliquer. Lorsque l'impôt de non-résident sur les pensions canadiennes est de 25 % ou plus, comme c'est le cas pour Hong Kong, vous produisez chaque année, au plus tard le 30 avril, une déclaration de revenus de la Sécurité de la vieillesse; Hong Kong ne figure pas sur la liste des territoires dont les résidents en sont dispensés selon l'ARC (ARC : Déclaration de revenus de la SV). Si l'ARC ne la reçoit pas, les versements de la SV cessent à partir de juillet (Service Canada). La récupération commence à 15 % du revenu mondial net au-delà de 95 323 $.

Que se passe-t-il si vous revenez au Canada plus tard?

Lorsque vous redevenez résident du Canada, vous êtes réputé acquérir la plupart de vos biens à leur valeur à votre arrivée (Loi de l'impôt sur le revenu, article 128.1). Si vous revenez en possédant encore un bien réputé vendu à votre départ, un choix peut réduire ou annuler ce gain de départ; consultez revenir au Canada après avoir payé l'impôt de départ. Le retour lui-même est traité dans revenir au Canada après des années à l'étranger.

Les allers-retours compliquent chaque fois davantage la question de la résidence. Conservez le décompte des jours et les pièces justificatives de chaque année dans les deux endroits.

Exemple

Les montants sont en dollars canadiens et donnés à titre d'illustration.

Une famille s'installe à Hong Kong et vend sa maison canadienne

Un couple déménage à Hong Kong avec ses deux enfants et vend sa maison de Vancouver avant de partir. Aucun logement, conjoint ou personne à charge ne reste au Canada; leur résidence prend donc généralement fin à la date du déménagement, sauf si des liens secondaires indiquent le contraire. Un compte de courtage de 400 000 $ CA, avec un gain accumulé de 100 000 $ CA, est réputé vendu; le couple déclare le gain dans sa dernière déclaration et produit le formulaire T1161. Si chacun fait le choix de l'article 13(6), Hong Kong traite les actions comme achetées à la valeur de départ; l'intérêt de ce choix dépend de la façon dont Hong Kong imposerait une vente ultérieure. Sur des dividendes canadiens ultérieurs de 6 000 $ CA par année, 15 % sont retenus, soit 900 $ CA, une fois que le courtier a reçu leur formulaire NR301.

Une personne de retour avec un logement dans les deux endroits

Une citoyenne canadienne qui a le droit de séjour à Hong Kong garde un condo loué à Richmond et un appartement familial vide à Kowloon. Le condo est loué à des tiers; il pourrait donc ne pas être un logement dont elle dispose. Si seul l'appartement l'est, elle est résidente de Hong Kong dès l'étape 1. Si les deux comptent, le centre des intérêts vitaux tranche, puis le séjour habituel. Si l'égalité persiste, elle a à la fois le droit de séjour à Hong Kong et la citoyenneté canadienne; ce critère pointe donc dans les deux sens, et les deux autorités fiscales règlent la question.

Un retraité qui touche un FERR à Hong Kong

Un retraité qui vit à Hong Kong retire 30 000 $ CA par année d'un FERR. La convention renvoie ce revenu à la loi canadienne; le Canada retient donc 25 %, soit 7 500 $ CA. Une déclaration en vertu de l'article 217, produite dans les six mois suivant la fin de l'année, peut réduire l'impôt canadien; les crédits personnels ne sont permis que si la totalité ou la presque totalité de son revenu mondial provient du Canada.

Votre situation est différente?

• Votre conjoint ou vos enfants restent au Canada : vous pourriez rester résident. Consultez la famille reste au Canada pendant que vous travaillez à l'étranger.
• Vous voulez l'avis de l'ARC sur votre statut : consultez demander à l'ARC de se prononcer sur votre résidence.
• Vous gardez une société canadienne : sa résidence, votre rémunération et vos dividendes changent tous à votre départ. Consultez fermer ou garder votre société en quittant le Canada et l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous continuez de travailler pour un employeur canadien ou pour des clients canadiens : consultez les déclarations canadiennes de non-résident et les clients canadiens après un départ à l'étranger.
• Vous voulez continuer de cotiser à un CELI ou à un REER, ou vous recevez l'allocation canadienne pour enfants : consultez cotiser à un REER ou à un CELI après avoir quitté le Canada et les prestations après avoir quitté le Canada.
• Vous louez ou vendez votre maison canadienne : consultez les propriétaires non-résidents et vendre votre maison après avoir quitté le Canada.
• Vous partez plutôt pour Taïwan : consultez déménager du Canada à Taïwan.
• Les deux pays vous réclament, vous avez de gros gains au départ, ou vous avez omis des déclarations d'une année de départ : la règle de départage, la déclaration de départ et le choix de l'article 13(6) dépendent tous des documents de l'année de votre départ. Consultez l'aide en fiscalité transfrontalière.