الانتقال من كندا إلى سنغافورة: الضريبة الكندية والاتفاقية

هل بين كندا وسنغافورة اتفاقية ضريبية، وماذا تغيّر عند انتقالك؟

نعم. وقّعت كندا وسنغافورة اتفاقية ضريبة دخل عام 1976 (Finance Canada: الاتفاقية الضريبية بين كندا وسنغافورة). واستبدل بروتوكول لاحق مادة تبادل المعلومات وحدها، لذلك تبقى المعدلات الواردة أدناه كما هي (Finance Canada: البروتوكول).

تتميز هذه الاتفاقية بأمرين. فقد تتوقف المعدلات الكندية المخفضة على إدخال الدخل إلى سنغافورة (المادة XXI)، كما أن مهلة الست سنوات لفرض الضريبة على مكاسب المقيمين السابقين طويلة.

ما يجعل الانتقال غير بسيط: منزل أو عائلة تبقى في كندا، أو انتداب لبضع سنوات، أو أسهم من صاحب العمل أو جوائز أسهم، أو شركة كندية تملكها، أو عقار كندي مؤجَّر، أو RRSP كبيرة. اجمع تاريخ مغادرتك، وتاريخ حصولك على مسكن في سنغافورة، وقائمة بكل ما تملكه مع قيمته في ذلك التاريخ، وعقد عملك، وكشوف حساباتك ومعاشك الكندية. أما قواعد الضرائب في سنغافورة نفسها فخارج نطاق هذه الصفحة.

متى تتوقف عن كونك مقيمًا ضريبيًا في كندا بعد انتقالك إلى سنغافورة؟

تصبح عادةً غير مقيم في كندا في آخر هذه التواريخ: يوم مغادرتك، أو يوم مغادرة زوجك أو زوجتك أو شريكك بحكم الواقع ومن تعولهم، أو يوم تصبح مقيمًا في سنغافورة (CRA: مغادرة كندا). وإذا كنت تعيش في سنغافورة قبل مجيئك إلى كندا وتعود إليها، فتصبح غير مقيم عمومًا يوم مغادرتك، حتى لو لحقت بك عائلتك لاحقًا (Folio S5-F1-C1، ¶1.23). وتعدّ CRA المنزل في كندا والزوج أو الزوجة أو الشريك ومن تعولهم روابط مهمة دائمًا تقريبًا، وهي ترجّح بقاءك مقيمًا (Folio S5-F1-C1، ¶1.11). اختبار الروابط كاملًا في الإقامة الضريبية في كندا، وطريقة طلب رأي CRA في طلب قرار CRA بشأن إقامتك.

ماذا لو طالبت بك كندا وسنغافورة معًا؟

تُطبَّق قاعدة الحسم فقط إذا اعتبرتك سنغافورة مقيمًا فيها بموجب قانونها. عندها تحسم المادة ⁦IV(2)⁩ الأمر بهذا الترتيب:

1. المسكن الدائم: تكون مقيمًا في البلد الذي يتوفر لك فيه مسكن دائم.
2. مركز المصالح الحيوية: إذا كان لك مسكن في البلدين، فالبلد الذي تكون علاقاتك الشخصية والاقتصادية فيه أوثق.
3. محل الإقامة المعتاد: إذا تعذّر التحديد، أو لم يكن لك مسكن في أي منهما، فالبلد الذي تقيم فيه عادةً.
4. السلطتان المختصتان: إذا كان لك محل إقامة معتاد في البلدين أو لم يكن لك في أي منهما، فتقرر السلطتان الضريبيتان بالاتفاق بينهما.

إذا وضعتك قاعدة الحسم في سنغافورة، فإن القانون الكندي يعدّك غير مقيم في كندا لجميع الأغراض (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦250(5)⁩). وتقول CRA إن القواعد الخاصة بمن يغادر كندا، ومنها البيع الافتراضي للممتلكات، تُطبَّق حينها من ذلك التاريخ (Folio S5-F1-C1، ¶1.38).

هل يكفي انتداب لسنتين أو ثلاث إلى سنغافورة لتغادر كندا ضريبيًا؟

قد ينهي الانتداب المحدد المدة إقامتك في كندا، لكن طوله وحده لا يحسم الأمر؛ الذي يحسمه هو روابطك. وهناك استثناء واحد: إذا كنت تعمل لدى الحكومة الاتحادية أو حكومة مقاطعة، فالقانون الكندي يعدّك عادةً مقيمًا في كندا طوال مدة الانتداب مهما قلّت روابطك (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦250(1)(c)⁩). والانتداب القصير الذي تحتفظ فيه بمنزلك الكندي، أو تبقى عائلتك فيه، يترك لك غالبًا صفة المقيم في كندا، فتصرّح عن دخلك العالمي وتطلب ائتمانًا عن الضريبة السنغافورية. وتضيف الاتفاقية أمرًا واحدًا: إذا كنت مقيمًا في البلدين، فالمنزل الكندي المتاح لعودتك يبقى مسكنًا دائمًا، فينتقل السؤال إلى البلد الذي تكون روابطك الشخصية والاقتصادية فيه أوثق. وإذا أجّرت منزلك الكندي لمستأجر غير مرتبط بك بشروط تعامل بين طرفين مستقلين، فقد لا تعدّه CRA رابطًا مهمًا، إلا إذا اقترن بروابط أخرى (Folio S5-F1-C1، ¶1.12). الانتدابات في العمل في الخارج لبضع سنوات، وبقاء العائلة في بقاء العائلة في كندا أثناء عملك في الخارج.

ماذا تدفع لكندا في سنة انتقالك إلى سنغافورة؟

تقدّم إقرارًا أخيرًا تصرّح فيه عن دخلك العالمي حتى تاريخ مغادرتك، وتعامل كندا معظم ممتلكاتك كأنها بيعت بالقيمة السوقية العادلة في ذلك اليوم (CRA: التصرف في الممتلكات). لا تُعدّ العقارات الكندية وRRSP وRRIF والمعاشات مبيعة افتراضيًا. تُدرج الممتلكات التي تزيد قيمتها على 25,000 دولار في النموذج ⁦T1161⁩، ويمكنك تأجيل دفع الضريبة بالنموذج ⁦T1244⁩، وأحيانًا بتقديم ضمان. النماذج والخطوات في مغادرة كندا؛ أما أسهم الموظفين المستحقة وغير المستحقة ففي ضريبة المغادرة على خيارات الأسهم وRSU.

هل تستطيع كندا مواصلة فرض الضريبة على مكاسبك بعد إقامتك في سنغافورة؟

نعم، بطريقتين. قد تفرض كندا الضريبة على مكاسب العقارات الكندية، وعلى الأسهم أو الحصص التي تأتي قيمتها أساسًا من تلك العقارات، ما دمت تملكها (المادة ⁦XIII(1)⁩ و⁦(3)⁩). أما أي ممتلكات أخرى، فتترك الاتفاقية مكسبها عادةً للبلد الذي تقيم فيه، لكن المادة ⁦XIII(5)⁩ تُبقي حق كندا في فرض الضريبة بموجب قانونها إذا كنت مقيمًا في كندا في أي وقت خلال السنوات الست السابقة للبيع.

لا يفرض القانون الكندي نفسه الضريبة على مكاسب غير المقيم إلا في الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة، مثل العقارات الكندية والأسهم غير المدرجة التي أخذت أكثر من نصف قيمتها من عقار كندي أو أصل موارد في أي وقت خلال الأشهر الـ60 الماضية (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦2(3)⁩؛ المادة ⁦248(1)⁩). لذلك لا تهم قاعدة السنوات الست إلا لهذه الممتلكات؛ أما أسهم شركة تشغيلية عادية، وقد فُرضت الضريبة عليها كأنها بيعت عند المغادرة، فلا تُفرض عليها الضريبة مرة أخرى عادةً. والأسهم المدرجة، مثل أسهم البنوك، فُرضت الضريبة عليها كذلك في تاريخ مغادرتك؛ ولا يخضع بيعها لاحقًا للضريبة إلا إذا امتلكت أنت والأشخاص المرتبطون بك ⁦25%⁩ أو أكثر من فئة واحدة، وأخذت الأسهم معظم قيمتها من عقارات كندية أو موارد. بيع شركتك بعد الانتقال في بيع شركتك الكندية بعد الانتقال إلى الخارج. وبيع منزلك السابق في بيع منزلك بعد مغادرة كندا.

كم تقتطع كندا من توزيعات الأرباح والفوائد بموجب الاتفاقية بين كندا وسنغافورة؟

تقتطع كندا ⁦25%⁩ من توزيعات الأرباح المدفوعة لغير المقيمين ما لم تخفضها اتفاقية (⁦IC76-12R8⁩، ¶6). وتحدد المادة ⁦X(2)⁩ سقف الضريبة الكندية على توزيعات الأرباح عند ⁦15%⁩ من المبلغ الإجمالي للمالك المستفيد (الشخص صاحب الحق الفعلي في التوزيع)، مع مراعاة المادة XXI. وخلافًا لاتفاقيات أحدث كثيرة، لا يوجد معدل أدنى للشركة التي تملك حصة كبيرة.

تحدد المادة ⁦XI(2)⁩ سقف الضريبة الكندية على الفوائد عند ⁦15%⁩ بشرط أن تفرض سنغافورة الضريبة على الفوائد. وعمليًا لا تقتطع كندا من الفوائد المدفوعة بين طرفين مستقلين، مثل فائدة الوديعة المصرفية (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦212(1)(b)⁩؛ ⁦IC76-12R8⁩، ¶32). ويهمّ سقف الاتفاقية في الفوائد من شخص مرتبط بك، مثل قرض لشركتك الكندية.

للحصول على معدل الاتفاقية، تقدّم للدافع معلومات كافية تثبت أنك المالك المستفيد وأنك تقيم في سنغافورة وتستوفي الشروط، وعادةً بالنموذج ⁦NR301⁩. وقد يُحمَّل الدافع الذي يطبّق معدلًا مخفضًا خطأً مسؤولية الفرق (⁦IC76-12R8⁩، ¶12 و¶19 و¶20). وتقارن معدلات الضريبة على غير المقيمين في كندا المعدلات بموجب اتفاقيات أخرى.

لماذا قد يتوقف معدل الاتفاقية على ما تُدخله إلى سنغافورة؟

تحدّ المادة XXI من الإعفاء بموجب الاتفاقية: إذا كانت سنغافورة تفرض الضريبة على نوع من الدخل فقط بقدر ما يُحوَّل أو يُستلم فيها، فإن إعفاء كندا أو معدلها المخفض يسري على ذلك المبلغ فقط. وتقول CRA إن على الدافع تطبيق حكم تحديد الإعفاء قبل تخفيض الاقتطاع، وتورد مثالًا على توزيع أرباح لم يُحوَّل إلى البلد الآخر فاقتُطع منه ⁦25%⁩ (⁦IC76-12R8⁩، ¶⁦57–59⁩).

لذلك، قبل أن تطالب بمعدل ⁦15%⁩ على توزيعات الأرباح بالنموذج ⁦NR301⁩، تحقق من كيفية فرض سنغافورة الضريبة على ذلك الدخل لك، وهل يُدخَل إلى سنغافورة. فالدخل المتروك في حساب كندي قد لا يستوفي الشرط.

ماذا تقتطع كندا من RRSP وRRIF والمعاش وCPP وOAS؟

تقتطع كندا معدل غير المقيمين العام وهو ⁦25%⁩، لأن الاتفاقية لا تمنح معدلًا مخفضًا. وتنص المادة XVII على أن المعاشات والدخل السنوي الناشئة في بلد تخضع للضريبة في ذلك البلد وحده. ولا تعرّف الاتفاقية المعاش، فيسدّ القانون الكندي الفراغ: تُعدّ الدفعات من RRSP وRRIF وخطة المعاش المسجَّلة وخطط التقاعد الأخرى معاشات (قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل، المادة 5).

لا يذكر جدول Service Canada للضريبة على المعاشات حسب البلد سنغافورة، لذا فإن خطة معاشات كندا (CPP) وضمان الشيخوخة (OAS) المدفوعين لك هناك يخضعان لمعدل الدول الأخرى، وهو ⁦25%⁩ (Service Canada). وهذا الاقتطاع هو عادةً ضريبتك الكندية النهائية على الدفعة (⁦T4058⁩). أما OAS فاستثناء: سنغافورة ليست في قائمة CRA للدول التي يُعفى مقيموها، لذا عليك تقديم النموذج ⁦T1136⁩، إقرار دخل OAS، بحلول 30 أبريل كل سنة، وإلا تُعلَّق OAS في يوليو. ويحسب الإقرار كذلك ضريبة استرداد OAS، وهي ⁦15%⁩ من صافي الدخل العالمي فوق حد سنوي، وتُفرض فوق الاقتطاع (⁦T4155⁩). وإذا كان دخلك الإجمالي متواضعًا، فقد يسترد لك إقرار اختياري بموجب المادة 217، موعده 30 يونيو بعد انتهاء السنة، جزءًا منه؛ انظر إقرار المادة 217. وهل تسحب RRSP قبل الانتقال أم بعده؟ هذا في سحب RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها.

تحتفظ بمنزلك الكندي وتؤجّره: ماذا تفرض كندا عليه؟

يحق لكندا فرض الضريبة على إيجار العقارات الكندية (المادة VI) بمعدل ⁦25%⁩ من الإيجار الإجمالي. يقتطعها الوكيل الكندي الذي يحصّل الإيجار؛ أما المستأجر الفرد الذي يسكن المنزل ويدفع لك مباشرة فلا يقتطع، فعليك تحويلها بنفسك. والدافع الذي كان عليه الاقتطاع ولم يقتطع مسؤول عن الضريبة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦215(1.2)⁩ و⁦(1.3)⁩ و⁦(6)⁩). ويمكنك أن تختار تقديم إقرار بموجب المادة 216 وتدفع الضريبة على صافي الإيجار مع رد الزيادة، ويتيح النموذج ⁦NR6⁩ للوكيل الاقتطاع من صافي الإيجار خلال السنة (⁦T4058⁩). وقد يُعدّ المنزل المحتفظ به في كندا رابطًا سكنيًا أيضًا. الخطوات والنماذج وقواعد الوكيل في المؤجرون غير المقيمين.

يدفع لك صاحب عملك الكندي أثناء عملك في سنغافورة: أي بلد يفرض الضريبة على الأجر؟

متى أصبحت مقيمًا في سنغافورة، فالأجر عن عمل تؤديه في سنغافورة يخضع للضريبة هناك وحدها بموجب المادة ⁦XIV(1)⁩، حتى لو دفعه صاحب عمل كندي. ويجوز لكندا فرض الضريبة على الأجر عن الأيام التي تعمل فيها داخل كندا. ويشترط إعفاء الزيارات القصيرة في الاتفاقية توافر الشروط الثلاثة معًا: ألا تزيد إقامتك في كندا على 183 يومًا في السنة التقويمية، وأن يدفع الأجر صاحب عمل مقيم في سنغافورة، وألا يتحمل التكلفة مقر عمل في كندا. وغالبًا لا يستوفي الأجر من صاحب عمل كندي الشرط الثاني، فيجوز لكندا فرض الضريبة حتى على بضعة أيام عمل قضيتها في كندا. وفي الإعارة التي تدفعها شركة سنغافورية أو تتحمل تكلفتها، تتوقف الإجابة على ترتيبات الإعارة.

وما دمت مقيمًا في كندا، كأن تكون في انتداب تحتفظ فيه بروابطك، تفرض كندا الضريبة على كل أجرك وتمنحك ائتمانًا عن الضريبة السنغافورية عليه. والاقتطاع من الرواتب والعمل عن بُعد في العمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج.

كيف يُتجنَّب الازدواج الضريبي، وماذا تقدّم في كندا كل سنة؟

تمنح المادة XXII الائتمان. وما دمت مقيمًا في كندا، تسمح كندا بائتمان عن الضريبة السنغافورية على الدخل الناشئ في سنغافورة. وبعد أن تقيم في سنغافورة، تقضي الاتفاقية بأن تمنح سنغافورة ائتمانًا عن الضريبة الكندية على الدخل الناشئ في كندا.

السنوات التي تحتاج إلى إقرار في هل تقدّم إقرارًا كل سنة بعد مغادرة كندا، وتدارك السنوات الفائتة في إقرار غير المقيم الكندي وتدارك الفائت.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الكندي.

مصرفي ينتقل من تورنتو إلى سنغافورة ولديه أسهم RSU مستحقة

يغادر مصرفي تورنتو في مارس، ويبيع الشقة قبل سفره، ويملك أسهمًا بقيمة 150,000 دولار كندي من RSU مستحقة، وتكلفتها 100,000 دولار كندي. تعامل كندا الأسهم كأنها بيعت بـ150,000 دولار كندي في تاريخ المغادرة، فيُصرَّح في الإقرار الأخير عن ربح رأسمالي قدره 50,000 دولار كندي. وبما أن قيمة الأسهم تفوق حد ⁦T1161⁩، يقدّم المصرفي النموذج ⁦T1161⁩. نصف الربح، أي 25,000 دولار كندي، خاضع للضريبة؛ وحتى بأعلى معدل اتحادي تبلغ الضريبة الاتحادية نحو 8,250 دولارًا كنديًا، وهي دون حد الضمان، فيستطيع المصرفي تأجيل دفعها بالنموذج ⁦T1244⁩ دون تقديم ضمان.

مقيم سابق يملك أسهم بنوك كندية

يملك مقيم سابق في سنغافورة أسهم بنوك كندية بقيمة 400,000 دولار كندي، توزّع 16,000 دولار كندي في السنة. وبوجود ⁦NR301⁩ صالح واستيفاء شرط المادة XXI، تبلغ الضريبة الكندية ⁦15%⁩ كحد أقصى، أي 2,400 دولار كندي. وإذا لم يُستوفَ الشرط، كأن لا تُحوَّل التوزيعات إلى سنغافورة وتفرض عليها سنغافورة الضريبة عند التحويل فقط، يقتطع الدافع ⁦25%⁩، أي 4,000 دولار كندي.

متقاعد يسحب من RRIF في سنغافورة

يسحب متقاعد في سنغافورة 40,000 دولار كندي سنويًا من RRIF. ولا تمنح الاتفاقية معدلًا مخفضًا، فتقتطع كندا ⁦25%⁩، أي 10,000 دولار كندي كل سنة. وإذا كان دخل المتقاعد العالمي متواضعًا، فقد يرد إقرار المادة 217 جزءًا من الـ10,000 دولار كندي؛ ويبيّن دليل إقرار المادة 217 الاختبار.

هل يختلف وضعك؟

• انتدابك أقل من ثلاث سنوات، أو تحتفظ بمنزلك الكندي: الإقامة هي التي تحسم كل ما عداها؛ انظر العمل في الخارج لبضع سنوات واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تملك أسهم صاحب العمل أو RSU أو خيارات أسهم: ربح المغادرة والاستحقاق اللاحق يحتاجان إلى تخطيط في البلدين؛ انظر ضريبة المغادرة على خيارات الأسهم وRSU واحجز مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تبقى عائلتك في كندا: انظر بقاء العائلة في كندا أثناء عملك في الخارج.
• تؤجّر منزلك الكندي: انظر المؤجرون غير المقيمين.
• لديك RRSP أو RRIF كبيرة: قارن سحب RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها وإقرار المادة 217.
• تريد معدل الاتفاقية على توزيعات الأرباح أو الفوائد الكندية: يتوقف أثر المادة XXI على كيفية فرض سنغافورة الضريبة على ذلك الدخل لك، وهي مسألة تخص البلدين؛ احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود قبل إرسال ⁦NR301⁩.
• تحتفظ بحسابات مصرفية أو وساطة أو TFSA في كندا: انظر الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة والمساهمة في RRSP أو TFSA بعد مغادرة كندا.
• تملك شركة كندية أو تقرضها: انظر دفع أجرك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج وإقامة الشركة بعد انتقال مالكها إلى الخارج وقرض المساهم عند مغادرة كندا؛ وتحتاج قاعدة السنوات الست وفوائد الطرف المرتبط إلى مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• قد تعود إلى كندا لاحقًا: انظر العودة إلى كندا بعد دفع ضريبة المغادرة.