LLC o empresa individual: qué cambia en impuestos y costos

Impuestos de una LLC frente a una empresa individual: ¿la LLC paga menos?

Por defecto, no. Una LLC de un solo propietario es una «entidad ignorada» (disregarded entity) para el impuesto federal sobre la renta, se trata como parte de la declaración del propio propietario, así que su ganancia va en el Schedule C del Form 1040 (o en el Schedule E o F si es un alquiler o una granja), igual que la de un propietario único (IRS; instrucciones del Schedule C). Se aplican las mismas reglas de gastos, así que una LLC no abre deducciones adicionales. El impuesto por trabajo independiente (el impuesto del Seguro Social y Medicare para quienes trabajan por cuenta propia) también es igual: el propietario paga 15.3% (la parte del Seguro Social solo hasta un tope anual de ingresos) sobre los ingresos netos por trabajo independiente una vez que llegan a $400 (IRS; 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)).

Lo que cambia una LLC es legal y estatal: una entidad aparte, una protección de responsabilidad que define la ley estatal, cargos y trámites estatales, y el derecho a elegir después tributar como corporación o corporación S.

La decisión deja de ser sencilla cuando:

• hay un segundo propietario (por lo general es una sociedad de personas para efectos fiscales, con o sin LLC; los cónyuges tienen reglas propias),
• su estado cobra a toda LLC un impuesto anual fijo,
• usted está evaluando una elección de corporación S, o
• sus clientes, contratos y Forms 1099 ya funcionan con su propio nombre y número de Seguro Social.

Reúna antes de decidir: los ingresos y la ganancia esperados del año, el estado o los estados donde trabaja, quién será dueño del negocio y cualquier contrato o cliente que exija una entidad.

Entonces, ¿qué cambia una LLC?

Una LLC es una entidad creada según la ley estatal, separada de usted (IRS). Los contratos, las facturas, la cuenta bancaria y las licencias pueden estar a su nombre y no al suyo. Para los impuestos de nómina y ciertos impuestos especiales, el IRS también trata a una LLC de un solo propietario como entidad aparte, así que la nómina se declara con el nombre y el EIN de la LLC (IRS).

La responsabilidad es un tema de ley estatal, no una regla fiscal. La ley de LLC de Delaware, por ejemplo, dice que las deudas de la compañía son suyas y que ningún miembro está obligado personalmente a pagarlas solo por ser miembro, pero también permite que un miembro acepte responder personalmente, que es lo que hace una garantía personal en un alquiler o un préstamo (6 Del. C. § 18-303). La ley tributaria federal agrega su propia excepción: una persona responsable que deja de pagar a propósito el impuesto retenido del pago de los empleados debe ese monto personalmente, haya LLC o no, y el IRS por lo general tiene 10 años desde la determinación para cobrarlo (IRS; 26 USC 6672; 26 USC 6502). Hasta dónde llega la protección en una disputa es una pregunta para un abogado de su estado.

¿Cuánto cuesta cada una por año?

Una empresa individual no paga ningún cargo estatal por existir; una LLC paga por constituirse y luego paga el cargo de informe anual o el impuesto que fije su estado. Dos ejemplos de estados:

Un propietario único que usa un nombre distinto del suyo puede necesitar registrar un nombre comercial; vea DBA o LLC. Las licencias y permisos locales dependen de su ciudad, su condado y su oficio, así que revíselos en cualquier caso.

Para su propio estado, vea costo de una LLC por estado para el cargo de constitución y la cuenta del primer año, y cargos e informes anuales de las LLC por estado para los años siguientes.

¿Qué trámites agrega una LLC?

Además de la misma declaración federal, una LLC de un solo propietario suele agregar:

1. Un agente registrado, una persona o empresa con una dirección física en el estado que recibe los documentos legales dirigidos a la LLC, y que se mantiene al día. Texas advierte que no mantenerlo puede llevar a la terminación involuntaria de la LLC (Texas Secretary of State). Vea agentes registrados.
2. Informes y declaraciones estatales. El informe anual o bienal y, en algunos estados, una declaración propia: California exige a una LLC de un solo propietario presentar el Form 568 aunque el IRS la ignore (FTB).
3. Un EIN cuando la LLC tiene empleados o debe ciertos impuestos especiales; el IRS también permite obtenerlo para una cuenta bancaria o cuando lo exige la ley tributaria estatal (IRS). Vea EIN para una LLC de un solo miembro, que también explica qué número va en un Form W-9.
4. Una cuenta bancaria a nombre de la LLC, separada del dinero personal. Vea cuentas bancarias del negocio.
5. Un acuerdo operativo. El IRS no lo recopila; si su estado lo exige lo define su ley de LLC. Vea términos fiscales del acuerdo operativo.

El traspaso de una empresa individual existente (EIN, banco, contratos y la declaración del año del cambio) se explica en de propietario único a LLC.

¿Una LLC abre opciones fiscales que un propietario único no tiene?

Sí, si cumple los requisitos. Solo una corporación o una entidad que puede elegir el estatus de corporación puede elegir tributar como corporación S, y solo cuando sus propietarios cumplen las pruebas, como no tener un propietario extranjero no residente (instrucciones del Form 2553). Una LLC puede elegir tributar como corporación con el Form 8832 o como corporación S con el Form 2553; un propietario único es una persona que maneja un negocio no constituido, así que primero hace falta una entidad (IRS; IRS).

Una elección S en el Form 2553 vence dentro de 2 meses y 15 días después del inicio del año fiscal al que se aplicará, o en cualquier momento del año anterior; una elección de corporación en el Form 8832 puede entrar en vigor hasta 75 días antes o 12 meses después su fecha de presentación (instrucciones del Form 2553; IRS). El alivio por elección tardía y el resto están en cómo tributan las LLC. Cuándo conviene una elección S se explica en ¿conviene elegir tributar como corporación S?; el impuesto de corporación C, en LLC o corporación C.

¿Y si hay dos propietarios?

Dos personas que manejan un negocio juntas y se reparten las ganancias son por lo general una sociedad de personas para efectos fiscales federales, con o sin LLC (26 CFR 301.7701-1(a)(2)). Una LLC con dos o más miembros también es una sociedad de personas por defecto (26 CFR 301.7701-3(b)(1)).

En cualquier caso, la sociedad presenta el Form 1065 y entrega a cada socio un Schedule K-1 para declarar en su propia declaración (IRS). Constituir una LLC no cambia esa declaración; agrega la entidad estatal, sus cargos y una protección que los socios no tienen sin ella: la ley de sociedades de Delaware, por ejemplo, hace que cada socio responda de todas las obligaciones de la sociedad (6 Del. C. § 15-306). La excepción son los cónyuges: una pareja casada que presenta declaración conjunta y que participa de forma sustancial en un negocio que es dueña sin una entidad puede elegir el estatus de empresa conjunta calificada (qualified joint venture) y cada uno presentar un Schedule C; ser dueños mediante una LLC elimina esa opción, aunque los estados de bienes gananciales (community property) tienen una regla aparte (IRS). Vea LLC de cónyuges y de familia. Si ya trabajan juntos sin una entidad: vea socios de negocios sin una LLC.

¿Mi estado hace cara una LLC?

Puede. El estado, no el IRS, fija el costo anual de una LLC, y algunos estados cobran un monto fijo sin importar la ganancia: el impuesto anual de $800 de California (arriba) y el impuesto anual de $400 de Delaware a toda LLC constituida o registrada allí (6 Del. C. § 18-1107). Un propietario único no paga ninguno.

Constituir la LLC en un estado más barato puede no evitar el cargo de su estado de residencia: el impuesto anual de California se aplica a toda LLC que haga negocios en California, sin importar dónde se constituyó (FTB). Con una ganancia pequeña, un impuesto anual fijo se lleva una gran parte de lo que el negocio conserva. Detalles: impuesto mínimo de California y cargo de la LLC e impuesto de franquicia de Texas.

¿Necesito una LLC o puedo seguir como propietario único?

Seguir como propietario único puede convenir a un negocio de un solo propietario sin empleados, con poca exposición a reclamos, sin un cliente que pida una entidad y sin una elección S a la vista, sobre todo en un estado con un impuesto fijo para las LLC. Estas señales cambian el panorama:

Si un propietario solo quiere un nombre comercial, vea DBA o LLC.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos, en dólares estadounidenses.

Un contador de Texas que gana $60,000 netos por su cuenta

Como propietario único o como LLC de un solo propietario, los $60,000 van en el Schedule C. El impuesto por trabajo independiente es el mismo en ambos casos: unos $60,000 × 92.35% × 15.3% = $8,478. Constituir una LLC de Texas agrega los $300 del certificado de constitución y un informe informativo del impuesto de franquicia cada 15 de mayo. Con ingresos muy por debajo del umbral de sin impuesto a pagar, no se debe impuesto de franquicia.

Un diseñador web de California que gana $80,000 netos con $100,000 de ingresos

La declaración federal no cambia: Schedule C y Schedule SE en ambos casos. Una LLC de California agrega $70 para constituirse, el impuesto anual de $800 cada año desde el primero, el Form 568 cada año y un Statement of Information de $20 dentro de los 90 días de constituirse y cada dos años después. Sus $100,000 de ingreso total en California (ingresos, no ganancia) son menos de $250,000, así que no se debe el cargo de la LLC. Como propietario único, nada de esto se aplica.

Dos amigos que venden café en mercados de fin de semana

Reparten la ganancia por igual y nunca constituyeron nada. Ya son una sociedad de personas: un Form 1065 y un Schedule K-1 para cada uno, y cada uno paga el impuesto por trabajo independiente sobre su parte. Constituir una LLC mantiene el mismo Form 1065; agrega el trámite estatal, los cargos estatales anuales y la protección de responsabilidad.

¿Su caso es distinto?

• Le pagan con Forms 1099 y evalúa una corporación S: vea ¿los contratistas independientes necesitan una LLC? y ¿conviene elegir tributar como corporación S?, y luego constitución de empresas para armarla.
• Sus clientes, contratos y Forms 1099 ya funcionan con su nombre y número de Seguro Social: el orden del cambio está en de propietario único a LLC; para ayuda con el traspaso, vea constitución de empresas.
• Se une un segundo propietario, o ya reparte ganancias con alguien: los años anteriores pueden requerir declaraciones de sociedad de personas, forme o no una LLC; vea socios de negocios sin una LLC, impuestos corporativos para los Forms 1065 omitidos, y constitución de empresas para armar la LLC.
• Nunca se presentaron años anteriores de ingresos del negocio, o no tienen contabilidad: constituir una LLC no cambia esos años; vea gastos del Schedule C de años sin presentar y registro contable.
• Tiene una licencia profesional (medicina, terapia, derecho, contabilidad, ingeniería): su estado puede exigir en cambio una LLC profesional o una corporación profesional; vea LLC profesional o corporación profesional y constitución de empresas.
• Vive fuera de EE. UU., o un propietario no es una persona de EE. UU. (US person): vea cómo constituir y manejar una empresa desde el extranjero o, para un ciudadano de EE. UU. en el extranjero, LLC o corporación S mientras vive en el extranjero, y impuestos transfronterizos.
• Trabaja en California u otro estado con un impuesto fijo para las LLC: vea impuesto mínimo de California y cargo de la LLC, cargos e informes anuales de las LLC por estado y constitución de empresas.
• Su cónyuge es copropietario del negocio: vea LLC de cónyuges y de familia.
• Vende en línea: vea LLC para una tienda en línea.
• Tiene propiedades de alquiler: vea propiedad de alquiler en una LLC.
• Piensa reunir capital o dejar la ganancia en la empresa: vea LLC o corporación C.