LLC ou empresa individual: o que muda em imposto e custo

Imposto de LLC ou empresa individual: a LLC paga menos?

Não, por padrão. Uma LLC de um proprietário é uma “disregarded entity” (entidade desconsiderada) para o imposto de renda federal, tratada como parte da declaração do próprio proprietário; assim, o lucro vai no Schedule C do Form 1040 (ou no Schedule E ou F, para aluguel ou atividade rural), como o de um empresário individual (IRS; instruções do Schedule C). As mesmas regras de despesas se aplicam; portanto, uma LLC não libera deduções extras. O imposto de autônomo (imposto de Social Security e Medicare de quem trabalha por conta própria) também é o mesmo: o proprietário paga 15,3% (a parte do Social Security só até um teto anual de rendimentos) sobre os rendimentos líquidos de trabalho autônomo quando eles chegam a $400 (IRS; 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)).

O que a LLC muda é jurídico e estadual: uma entidade separada, uma proteção de responsabilidade definida pela lei estadual, taxas e registros estaduais e o direito de optar depois pela tributação de corporação ou de corporação S.

A escolha deixa de ser simples quando:

• há um segundo proprietário (em geral uma sociedade de pessoas para fins de imposto, com ou sem LLC; cônjuges têm regras próprias),
• seu estado cobra de toda LLC um imposto anual fixo,
• você está avaliando a opção pelo regime de corporação S, ou
• clientes, contratos e 1099 já correm no seu próprio nome e no seu Social Security number.

Reúna antes de decidir: receita e lucro esperados para o ano, o estado ou os estados em que você trabalha, quem será dono do negócio e qualquer contrato ou cliente que exija uma entidade.

Então, o que uma LLC muda?

Uma LLC é uma entidade criada pela lei estadual, separada de você (IRS). Contratos, faturas, conta bancária e licenças podem ficar no nome dela em vez do seu. Para os impostos de emprego e certos impostos especiais de consumo, o IRS também trata uma LLC de um proprietário como separada; por isso a folha de pagamento é declarada sob o nome e o EIN da LLC (IRS).

A responsabilidade é uma questão de lei estadual, não uma regra tributária. A lei de LLC de Delaware, por exemplo, diz que as dívidas da empresa são dela e que nenhum membro é obrigado pessoalmente a pagá-las apenas por ser membro, mas também permite que um membro concorde em responder pessoalmente, o que faz uma garantia pessoal de aluguel ou de empréstimo (6 Del. C. § 18-303). A lei tributária federal acrescenta uma exceção própria: a pessoa responsável que deixa de propósito de repassar o imposto retido do pagamento de empregados deve esse valor pessoalmente, tenha ou não LLC, e o IRS geralmente tem 10 anos a partir do lançamento para cobrá-lo (IRS; 26 USC 6672; 26 USC 6502). Até onde a proteção chega em uma disputa é uma questão para um advogado no seu estado.

Quanto cada uma custa por ano?

Uma empresa individual não tem taxa estadual para existir; uma LLC paga para abrir e depois paga a taxa de relatório ou o imposto anual que o estado definir. Dois exemplos estaduais:

Um empresário individual que usa um nome diferente do seu pode precisar de um registro de nome comercial; veja DBA ou LLC. Licenças e autorizações locais dependem da sua cidade, do seu condado e do seu ofício; confira-as de qualquer forma.

Para o seu estado, veja custo da LLC por estado para a taxa de abertura e a conta do primeiro ano, e taxas e relatórios anuais de LLC por estado para os anos seguintes.

Que burocracia uma LLC acrescenta?

Além da mesma declaração federal, uma LLC de um proprietário costuma acrescentar:

1. Um agente registrado, uma pessoa ou empresa com endereço de rua no estado que recebe os documentos judiciais entregues à LLC, mantido atualizado. O Texas alerta que não manter um pode levar ao encerramento involuntário da LLC (Texas Secretary of State). Veja agentes registrados.
2. Relatórios e declarações estaduais. O relatório anual ou bienal e, em alguns estados, uma declaração própria: a Califórnia exige que uma LLC de um proprietário entregue o Form 568, ainda que o IRS a desconsidere (FTB).
3. Um EIN quando a LLC tem empregados ou deve certos impostos especiais de consumo; o IRS também permite que ela obtenha um para uma conta bancária ou quando a lei tributária estadual exigir (IRS). Veja EIN para uma LLC de um único membro, que também trata de qual número vai no Form W-9.
4. Uma conta bancária no nome da LLC, separada do dinheiro pessoal. Veja contas bancárias empresariais.
5. Um acordo operacional. O IRS não o recolhe; se o seu estado o exige é definido pela lei de LLC dele. Veja termos tributários do acordo operacional.

A passagem de uma empresa individual existente (EIN, banco, contratos e a declaração do ano da mudança) está em de empresário individual para LLC.

Uma LLC abre opções tributárias que um empresário individual não tem?

Sim, se ela se qualificar. Só uma corporação ou uma entidade elegível para optar pelo status de corporação pode escolher a tributação de corporação S, e só quando seus proprietários cumprem os critérios, como não ter proprietário estrangeiro não residente (instruções do Form 2553). Uma LLC pode optar por ser tributada como corporação no Form 8832 ou como corporação S no Form 2553; um empresário individual é uma pessoa física que toca um negócio não constituído como corporação; por isso uma entidade precisa vir primeiro (IRS; IRS).

Uma opção pelo regime S no Form 2553 vence em até 2 meses e 15 dias depois do início do ano fiscal a que se aplica, ou a qualquer momento no ano anterior; uma opção por corporação no Form 8832 pode passar a valer até 75 dias antes ou 12 meses depois a data da entrega (instruções do Form 2553; IRS). O alívio para opção tardia e o restante estão em como as LLCs são tributadas. Quando a opção pelo regime S compensa está em vale a pena optar pelo regime de corporação S; a tributação de corporação C, em LLC ou corporação C.

E se houver dois proprietários?

Duas pessoas que tocam um negócio juntas e dividem os lucros são, em geral, uma sociedade de pessoas para fins de imposto federal, com ou sem LLC (26 CFR 301.7701-1(a)(2)). Uma LLC com dois ou mais membros também é, por padrão, uma sociedade de pessoas (26 CFR 301.7701-3(b)(1)).

De qualquer forma, a sociedade de pessoas entrega o Form 1065 e dá a cada sócio um Schedule K-1 para declarar na própria declaração (IRS). Abrir uma LLC não muda essa declaração; ela acrescenta a entidade estadual, suas taxas e uma proteção que os sócios não têm sem ela: a lei de sociedades de Delaware, por exemplo, faz cada sócio responder por todas as obrigações da sociedade (6 Del. C. § 15-306). A exceção são os cônjuges: um casal que entrega declaração conjunta e participa de forma material de um negócio que detém sem entidade pode optar pelo status de joint venture qualificada e cada um entregar um Schedule C; deter o negócio por meio de uma LLC elimina essa opção, embora estados de bens comunitários tenham uma regra separada (IRS). Veja LLCs de cônjuges e de família. Se já trabalham juntos sem uma entidade: veja sócios sem uma LLC.

Meu estado torna a LLC cara?

Pode tornar. O estado, e não o IRS, define o custo anual de uma LLC, e alguns estados cobram um valor fixo, qualquer que seja o lucro: o imposto anual de $800 da Califórnia (acima) e o imposto anual de $400 de Delaware sobre toda LLC aberta ou registrada ali (6 Del. C. § 18-1107). Um empresário individual não paga nenhum dos dois.

Abrir em um estado mais barato pode não evitar a cobrança do seu estado de residência: o imposto anual da Califórnia vale para toda LLC que faz negócios na Califórnia, onde quer que tenha sido aberta (FTB). Com um lucro pequeno, um imposto anual fixo leva uma parte grande do que o negócio fica. Detalhes: imposto mínimo e taxa de LLC da Califórnia e imposto de franquia do Texas.

Preciso de uma LLC, ou posso continuar como empresário individual?

Continuar como empresário individual pode servir a um negócio de um proprietário sem empregados, com pouca exposição a ações judiciais, sem cliente que exija uma entidade e sem opção pelo regime S à vista, sobretudo em um estado com imposto fixo de LLC. Estes sinais mudam o quadro:

Se um proprietário só quer um nome comercial, veja DBA ou LLC.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos, em dólares americanos.

Uma contadora do Texas com US$60.000 líquidos sozinha

Como empresária individual ou como LLC de um proprietário, os US$60.000 vão no Schedule C. O imposto de autônomo é o mesmo nos dois casos: cerca de US$60.000 × 92,35% × 15,3% = US$8.478. Abrir uma LLC no Texas soma os US$300 do certificado de constituição e um relatório informativo do imposto de franquia todo 15 de maio. Com receita muito abaixo do limite de imposto não devido, nenhum imposto de franquia é devido.

Um web designer da Califórnia com US$80.000 líquidos sobre US$100.000 de receita

A declaração federal não muda: Schedule C e Schedule SE nos dois casos. Uma LLC da Califórnia soma US$70 para abrir, o imposto anual de US$800 todo ano desde o primeiro, o Form 568 todo ano e um Statement of Information de US$20 em até 90 dias da abertura e a cada dois anos depois. Seus US$100.000 de renda total na Califórnia (receita, não lucro) ficam abaixo de US$250.000; assim, nenhuma taxa de LLC é devida. Como empresário individual, nada disso se aplica.

Dois amigos que vendem café em feiras de fim de semana

Eles dividem o lucro igualmente e nunca abriram nada. Já são uma sociedade de pessoas: um Form 1065 e um Schedule K-1 para cada um, e cada um paga imposto de autônomo sobre a sua parte. Abrir uma LLC mantém o mesmo Form 1065; soma o registro estadual, as cobranças estaduais anuais e a proteção.

E no seu caso?

• Você recebe por 1099 e avalia uma corporação S: veja prestadores de serviços independentes precisam de uma LLC e vale a pena optar pelo regime de corporação S, e depois a abertura de empresas para montá-la.
• Clientes, contratos e 1099 já correm no seu nome e no seu Social Security number: a ordem da mudança está em de empresário individual para LLC; para ajuda com a transferência, veja a abertura de empresas.
• Um segundo proprietário vai entrar, ou você já divide o lucro com alguém: os anos passados podem exigir declarações de sociedade de pessoas, abra ou não uma LLC; veja sócios sem uma LLC, o imposto corporativo para os Forms 1065 não entregues e a abertura de empresas para montar a LLC.
• Anos passados de renda do negócio nunca foram declarados, ou não têm escrituração: abrir uma LLC não muda esses anos; veja despesas do Schedule C em anos sem declaração e a escrituração contábil.
• Você tem uma licença profissional (medicina, terapia, direito, contabilidade, engenharia): seu estado pode exigir uma LLC profissional ou uma corporação profissional; veja LLC profissional ou corporação profissional e a abertura de empresas.
• Você mora fora dos EUA, ou um proprietário não é uma pessoa dos EUA: veja como abrir e tocar uma empresa a partir do exterior ou, para um cidadão dos EUA no exterior, LLC ou corporação S morando no exterior, e o imposto entre países.
• Você trabalha na Califórnia ou em outro estado com imposto fixo de LLC: veja imposto mínimo e taxa de LLC da Califórnia, taxas e relatórios anuais de LLC por estado e a abertura de empresas.
• Seu cônjuge é coproprietário do negócio: veja LLCs de cônjuges e de família.
• Você vende online: veja LLC para uma loja online.
• Você tem imóveis para aluguel: veja imóvel para aluguel em uma LLC.
• Você planeja captar dinheiro ou manter o lucro na empresa: veja LLC ou corporação C.