למי זה מתאים
- בעלי עסק יחידני שבוחנים אם להקים LLC
- עסקים עם בעלים אחד, בעלי מקצוע, שירותים מקומיים ופרילנסרים
- שני אנשים שפותחים עסק יחד
לא מכוסה כאן
- חישוב נקודת האיזון של חברת S ואיך בוחרים בה
- אגרות ההקמה והאגרות השנתיות בכל מדינה
- מעבר שלב אחר שלב מעסק יחידני ל-LLC
- ייעוץ משפטי על היקף הגנת האחריות
- בעלים שגרים מחוץ לארה״ב
מסים של LLC לעומת עסק יחידני: האם LLC משלמת פחות?
לא כברירת מחדל. LLC עם בעלים אחד היא “ישות שאינה מוכרת לצורכי מס” (disregarded entity) למס הכנסה פדרלי, ומטופלת כחלק מהדוח של הבעלים, ולכן הרווח שלה נכנס ל-Schedule C בטופס 1040 (או Schedule E או F לנכס להשכרה או לחווה), בדיוק כמו אצל בעל עסק יחידני (IRS; הוראות Schedule C). אותם כללי הוצאות חלים, ולכן LLC לא פותחת ניכויים נוספים. גם מס העצמאים (מס ביטוח לאומי ומדיקר למי שעובד לעצמו) זהה: הבעלים משלם 15.3% (החלק של הביטוח הלאומי רק עד תקרת הכנסה שנתית) על הכנסה נטו מעבודה עצמית כשהיא מגיעה ל-$400 (IRS; 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)).
מה ש-LLC משנה הוא משפטי וברמת המדינה: ישות נפרדת, הגנת אחריות שחוק המדינה קובע, אגרות והגשות למדינה, והזכות לבחור בהמשך במס של חברה או של חברת S.
הבחירה מפסיקה להיות פשוטה כאשר:
- יש בעלים שני (בדרך כלל שותפות לצורכי מס, עם LLC או בלעדיה; לבני זוג יש כללים משלהם),
- המדינה שלכם גובה מכל LLC מס שנתי קבוע,
- אתם שוקלים בחירה בחברת S, או
- לקוחות, חוזים וטפסי 1099 כבר רצים על שמכם ועל מספר הביטוח הלאומי שלכם.
כדאי לאסוף לפני ההחלטה: הכנסות ורווח צפויים לשנה, המדינה או המדינות שבהן אתם עובדים, מי יהיו הבעלים של העסק, וכל חוזה או לקוח שדורשים ישות.
| עסק יחידני | LLC עם בעלים אחד (מס ברירת מחדל) | |
|---|---|---|
| מה זה | אתם, מנהלים עסק בלתי מאוגד; שום הגשה למדינה לא יוצרת אותו | ישות נפרדת שנוצרת בהגשה למדינה |
| חובות ותביעות של העסק | עליכם אישית | בדרך כלל של ה-LLC לפי חוק המדינה; לא חובות שאתם ערבים להם אישית או מס שכר שנוכה ולא הועבר |
| מס הכנסה פדרלי | טופס 1040 עם Schedule C | אותו דבר |
| מס עצמאים | Schedule SE | אותו דבר |
| מסי שכר אם מגייסים | מדווחים תחת ה-EIN שלכם כמעסיק | מדווחים תחת שם ה-LLC וה-EIN שלה |
| אפשר לבחור במס של חברה או של חברת S | לא | כן (מעמד S רק אם הבעלים עומדים בתנאים) |
| עלות המדינה על עצם הקיום | אין על המבנה | אגרת הקמה, ובנוסף כל אגרה, דוח או מס שנתיים שהמדינה קובעת |
אז מה LLC משנה?
LLC היא ישות שנוצרת לפי חוק המדינה, נפרדת מכם (IRS). חוזים, חשבוניות, חשבון הבנק ורישיונות יכולים להיות על שמה במקום על שמכם. למסי העסקה ולמסי בלו מסוימים, IRS מתייחס גם ל-LLC עם בעלים אחד כאל ישות נפרדת, ולכן שכר מדווח תחת שם ה-LLC וה-EIN שלה (IRS).
אחריות היא עניין של חוק המדינה, לא של כלל מס. חוק ה-LLC של דלאוור, למשל, קובע שחובות החברה הם שלה ושאף חבר לא מחויב בהם אישית רק בשל היותו חבר, אבל הוא גם מאפשר לחבר להסכים להיות אחראי אישית, וזה מה שערבות אישית לשכירות או להלוואה עושה (6 Del. C. § 18-303). דיני המס הפדרליים מוסיפים חריג משלהם: אדם אחראי שבכוונה לא מעביר מס שנוכה משכר עובדים חב בסכום הזה אישית, עם LLC או בלעדיה, ול-IRS יש בדרך כלל 10 שנים מקביעת השומה כדי לגבות אותו (IRS; 26 USC 6672; 26 USC 6502). עד כמה ההגנה מגיעה בסכסוך היא שאלה לעורך דין במדינה שלכם.
כמה כל אחד עולה בשנה?
לעסק יחידני אין אגרת מדינה על עצם הקיום; LLC משלמת כדי להיווצר ואחר כך משלמת כל אגרת דוח שנתית או מס שהמדינה שלה קובעת. שתי דוגמאות ממדינות:
| עלות | בעל עסק יחידני | LLC עם בעלים אחד |
|---|---|---|
| טקסס, בתחילת הדרך | אין הגשה למדינה | $300 עבור certificate of formation (Texas Secretary of State) |
| טקסס, בכל שנה | אין מס זיכיון: עסק יחידני אינו ישות חייבת במס (Texas Comptroller) | דוח מידע (Public Information Report או Ownership Information Report) בכל 15 במאי; כל עוד ההכנסה השנתית הכוללת היא $2,650,000 או פחות, אין דוח מס זיכיון ואין מס לתשלום (Texas Comptroller) |
| קליפורניה, בתחילת הדרך | אין הגשה למדינה | $70 עבור Articles of Organization (California Secretary of State) |
| קליפורניה, בכל שנה | אין מס LLC | מס שנתי של $800 וטופס 568, גם בלי עסק, עד שה-LLC מבוטלת (LLC שמעולם לא עשתה עסקים ומבטלת בטופס מקוצר בתוך 12 חודשים מההקמה לא חייבת בו בשנתה הראשונה); אגרת LLC נוספת כשההכנסה הכוללת בקליפורניה (הכנסות, לא רווח) מגיעה ל-$250,000 (FTB; הוראות טופס 568) |
| קליפורניה, כל שנתיים | אין | Statement of Information, $20; הראשון לתשלום בתוך 90 יום מההקמה (California Secretary of State) |
| פדרלי, בכל שנה | Schedule C ו-Schedule SE | אותו דבר |
בעל עסק יחידני שמשתמש בשם שאינו שמו עשוי להצטרך להגיש שם מסחרי; ראו DBA או LLC. רישיונות והיתרים מקומיים תלויים בעיר, במחוז ובמקצוע, ולכן בדקו אותם בכל מקרה.
למדינה שלכם, ראו עלות LLC לפי מדינה לאגרת ההקמה ולחשבון השנה הראשונה, ו-אגרות ודוחות שנתיים של LLC לפי מדינה לשנים שאחר כך.
איזו ניירת LLC מוסיפה?
בנוסף לאותו דוח פדרלי, LLC עם בעלים אחד מוסיפה בדרך כלל:
- סוכן רשום (registered agent), אדם או חברה בכתובת רחוב במדינה שמקבלים מסמכים משפטיים שנמסרים ל-LLC ומתעדכנים. טקסס מזהירה שאי-שמירה על סוכן יכולה להוביל לסיום כפוי של ה-LLC (Texas Secretary of State). ראו סוכנים רשומים.
- דוחות והגשות למדינה. הדוח השנתי או הדו-שנתי, ובחלק מהמדינות גם דוח משלה: קליפורניה דורשת מ-LLC עם בעלים אחד להגיש טופס 568 גם ש-IRS מתעלם ממנה (FTB).
- EIN ברגע שיש ל-LLC עובדים או שהיא חבה במסי בלו מסוימים; IRS גם מאפשר לה לקבל אחד לחשבון בנק או כשדיני המס של המדינה דורשים (IRS). ראו EIN ל-LLC עם חבר אחד, שמסביר גם איזה מספר נכנס לטופס W-9.
- חשבון בנק על שם ה-LLC, נפרד מהכסף האישי. ראו חשבונות בנק עסקיים.
- הסכם תפעול (operating agreement). IRS לא אוסף אותו; אם המדינה שלכם דורשת הסכם כזה נקבע בחוק ה-LLC שלה. ראו מונחי מס בהסכם תפעול.
העברת עסק יחידני קיים (EIN, בנק, חוזים ודוח שנת המעבר) מוסברת ב-מעבר מעסק יחידני ל-LLC.
האם LLC פותחת אפשרויות מס שאין לבעל עסק יחידני?
כן, אם היא כשירה. רק חברה או ישות שזכאית לבחור במעמד חברה יכולה לבחור במס של חברת S, ורק כשהבעלים עומדים בתנאים, למשל כשאין בעלים שהוא זר שאינו תושב (הוראות טופס 2553). LLC יכולה לבחור להיות חייבת במס כחברה בטופס 8832 או כחברת S בטופס 2553; בעל עסק יחידני הוא יחיד שמנהל עסק בלתי מאוגד, ולכן קודם צריכה להיות ישות (IRS; IRS).
בחירה בחברת S בטופס 2553 מוגשת בתוך 2 חודשים ו-15 ימים אחרי תחילת שנת המס שבה היא אמורה לחול, או בכל עת בשנה שלפניה; בחירה במס חברה בטופס 8832 יכולה להיכנס לתוקף עד 75 ימים לפני או 12 חודשים אחרי תאריך ההגשה (הוראות טופס 2553; IRS). הקלה על בחירה מאוחרת ושאר הנושאים נמצאים ב-איך LLC חייבת במס. מתי בחירה בחברת S משתלמת מוסבר ב-האם לבחור במס של חברת S; מס חברת C ב-LLC או חברת C.
ומה אם יש שני בעלים?
שני אנשים שמנהלים עסק יחד ומתחלקים ברווחים הם בדרך כלל שותפות למס פדרלי, עם LLC או בלעדיה (26 CFR 301.7701-1(a)(2)). גם LLC עם שני חברים או יותר היא שותפות כברירת מחדל (26 CFR 301.7701-3(b)(1)).
בכל מקרה, השותפות מגישה טופס 1065 ונותנת לכל שותף Schedule K-1 לדיווח בדוח האישי שלו (IRS). הקמת LLC לא משנה את הדוח הזה; היא מוסיפה את הישות במדינה, את האגרות שלה ואת ההגנה שלשותפים אין בלעדיה: דיני השותפות של דלאוור, למשל, קובעים שכל שותף אחראי לכל התחייבויות השותפות (6 Del. C. § 15-306). היוצא מן הכלל הוא בני זוג: זוג נשוי שמגיש דוח משותף ושניהם משתתפים באופן מהותי בעסק שבבעלותם ללא ישות יכול לבחור במעמד qualified joint venture ולהגיש כל אחד Schedule C; החזקה דרך LLC מבטלת את האפשרות הזו, אם כי למדינות רכוש משותף יש כלל נפרד (IRS). ראו LLC של בני זוג ושל משפחה. כבר עובדים יחד בלי ישות: ראו שותפים עסקיים בלי LLC.
האם המדינה שלי הופכת LLC ליקרה?
היא יכולה. המדינה, לא IRS, קובעת את העלות השנתית של LLC, וחלק מהמדינות גובות סכום קבוע בלי קשר לרווח: המס השנתי של קליפורניה, $800 (למעלה), והמס השנתי של דלאוור, $400, על כל LLC שהוקמה או נרשמה בה (6 Del. C. § 18-1107). בעל עסק יחידני לא משלם אף אחד מהם.
הקמה במדינה זולה יותר אולי לא תחסוך את החיוב של מדינת המגורים שלכם: המס השנתי של קליפורניה חל על כל LLC שעושה עסקים בקליפורניה, בכל מקום שבו הוקמה (FTB). ברווח קטן, מס שנתי קבוע לוקח חלק גדול ממה שהעסק משאיר. פרטים: מס מינימום ואגרת LLC בקליפורניה ו-מס הזיכיון של טקסס.
האם אני צריך LLC, או שאפשר להישאר בעל עסק יחידני?
להישאר בעל עסק יחידני יכול להתאים לעסק עם בעלים אחד, בלי עובדים, עם חשיפה קטנה לתביעות, בלי לקוח שדורש ישות ובלי בחירה בחברת S באופק, במיוחד במדינה עם מס LLC קבוע. האותות האלה משנים את התמונה:
| אות | מה זה משנה |
|---|---|
| שותף מצטרף | שני בעלים הם בדרך כלל שותפות לצורכי מס, עם LLC או בלעדיה (לבני זוג יש חריגים); LLC מוסיפה את ההגנה של המדינה |
| מגייסים עובד ראשון | השכר מתחיל; ב-LLC הוא רץ תחת שם ה-LLC וה-EIN שלה |
| לקוח, משכיר או פלטפורמה דורשים ישות | החוזה מכריע; המס הפדרלי נשאר זהה כברירת מחדל |
| הרווח גבוה מספיק כדי לשקול בחירה בחברת S | הבחירה דורשת קודם ישות |
| הסיכון גדל: חוזים גדולים יותר, עובדים, לקוחות במקום | ההגנה היא עניין של חוק המדינה; שאלו עורך דין עד כמה היא מגיעה |
| המדינה שלכם גובה מס LLC קבוע והרווח קטן | העלות השנתית עשויה לעלות על התועלת לפי שעה |
אם בעלים אחד רוצה רק שם עסק, ראו DBA או LLC.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה, בדולרים אמריקאיים.
מנהלת חשבונות בטקסס עם רווח נטו של $60,000 לבדה
כבעלת עסק יחידני או כ-LLC עם בעלים אחד, ה-$60,000 נכנסים ל-Schedule C. מס העצמאים זהה בשני המקרים: כ-$60,000 × 92.35% × 15.3% = $8,478. הקמת LLC בטקסס מוסיפה $300 עבור certificate of formation ודוח מידע של מס הזיכיון בכל 15 במאי. כשההכנסות נמוכות בהרבה מסף "אין מס לתשלום", אין מס זיכיון.
מעצב אתרים בקליפורניה עם רווח נטו של $80,000 מהכנסות של $100,000
הדוח הפדרלי לא משתנה: Schedule C ו-Schedule SE בכל מקרה. LLC בקליפורניה מוסיפה $70 להקמה, את המס השנתי של $800 בכל שנה מהשנה הראשונה, טופס 568 בכל שנה, ו-Statement of Information של $20 בתוך 90 יום מההקמה ובכל שנתיים אחר כך. ההכנסה הכוללת שלו בקליפורניה, $100,000 (הכנסות, לא רווח), נמוכה מ-$250,000, ולכן אין אגרת LLC. כבעל עסק יחידני, אף אחד מאלה לא חל.
שני חברים שמוכרים קפה בשווקי סוף שבוע
הם מתחלקים ברווח שווה בשווה ומעולם לא הקימו כלום. הם כבר שותפות: טופס 1065 אחד ו-Schedule K-1 לכל אחד, וכל אחד משלם מס עצמאים על חלקו. הקמת LLC משאירה את אותו טופס 1065; היא מוסיפה את ההגשה למדינה, את החיובים השנתיים של המדינה ואת ההגנה.
המצב שלכם שונה?
- אתם מקבלים תשלומים בטפסי 1099 ושוקלים חברת S: ראו האם קבלנים עצמאיים צריכים LLC ו-האם לבחור במס של חברת S, ואז הקמת עסק כדי להקים אותה.
- לקוחות, חוזים וטפסי 1099 כבר רצים על שמכם ועל מספר הביטוח הלאומי שלכם: סדר המעבר מופיע ב-מעבר מעסק יחידני ל-LLC; לעזרה בהעברה, ראו הקמת עסק.
- בעלים שני מצטרף, או שאתם כבר מתחלקים ברווח עם מישהו: ייתכן ששנים קודמות דורשות דוחות שותפות בין אם תקימו LLC ובין אם לא; ראו שותפים עסקיים בלי LLC, מיסוי חברות לטפסי 1065 שהוחמצו, ו-הקמת עסק להקמת ה-LLC.
- שנים קודמות של הכנסה עסקית לא הוגשו, או שאין להן ספרים: הקמת LLC לא משנה את השנים האלה; ראו הוצאות Schedule C לשנים שלא הוגשו ו-הנהלת חשבונות.
- יש לכם רישיון מקצועי (רפואה, טיפול, משפטים, חשבונאות, הנדסה): ייתכן שהמדינה שלכם דורשת LLC מקצועית או חברה מקצועית במקום זאת; ראו LLC מקצועית או חברה מקצועית ו-הקמת עסק.
- אתם גרים מחוץ לארה״ב, או שבעלים אינו אדם אמריקאי (US person): ראו הקמה וניהול של חברה מחו״ל או, לאזרח אמריקאי בחו״ל, LLC או חברת S בזמן מגורים בחו״ל, ו-מיסוי חוצה גבולות.
- אתם עובדים בקליפורניה או במדינה אחרת עם מס LLC קבוע: ראו מס מינימום ואגרת LLC בקליפורניה, אגרות ודוחות שנתיים של LLC לפי מדינה ו-הקמת עסק.
- בן או בת הזוג שלכם שותפים בבעלות על העסק: ראו LLC של בני זוג ושל משפחה.
- אתם מוכרים אונליין: ראו LLC לחנות אונליין.
- יש לכם נכס להשכרה: ראו נכס להשכרה ב-LLC.
- אתם מתכננים לגייס כסף או להשאיר רווח בחברה: ראו LLC או חברת C.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| המס השנתי של LLC בקליפורניה מס שנתי ל-LLC שהוקמו או שעושים עסקים בקליפורניה, בכפוף לחריגים | $800 | California Franchise Tax Board: חברה בערבון מוגבל סומן |
| שיעור מס עצמאים 12.4% דמי ביטוח לאומי (Social Security) ועוד 2.9% Medicare, על הרווח נטו מעבודה עצמאית | 15.3% | IRS: מס עצמאים (מסי ביטוח לאומי ומדיקר) סומן |
| רווחים נטו מעבודה עצמאית שבהם בדרך כלל חייבים במס עצמאים בדרך כלל חייבים לשלם מס עצמאים אם הרווחים נטו מעבודה עצמאית הם הסכום הזה או יותר | $400 | IRS: נושא 554, מס עצמאים סומן |
| תקופת הגבייה הכללית של מס ניכוי במקור שנקבעה לו שומה סעיף 6502(a) נמדד בדרך כלל מיום השומה; השעיות והארכות לפי החוק עשויות לשנות את התקופה. | 10 שנים | US Code: סעיף 6502(a) סומן |
| אגרת הגשת certificate of formation של LLC בטקסס (טופס 205) משולם ל-Texas Secretary of State | $300 | Texas Secretary of State: הוראות טופס 205 סומן |
| סף מס זיכיון בטקסס שבו אין מס לתשלום סך ההכנסות השנתי המחושב מכל העסק לשנות דוח מס זיכיון של טקסס 2026 ו-2027 | $2,650,000 שנת מס 2026 | Texas Comptroller: מס זיכיון סומן |
| אגרת הגשת Articles of Organization של LLC מקומית בקליפורניה (טופס LLC-1) אגרת Secretary of State להקמת חברה בערבון מוגבל בקליפורניה | $70 | משרד מזכיר המדינה של קליפורניה: חברות בערבון מוגבל בקליפורניה (מקומיות), טפסים ואגרות סומן |
| סף ההכנסה הראשון של אגרת LLC בקליפורניה הכנסה כוללת בקליפורניה שבה מתחילה דרגת אגרת ה-LLC הראשונה | $250,000 | FTB בקליפורניה: חברה בערבון מוגבל (LLC) סומן |
| אגרת Statement of Information של LLC בקליפורניה מוגש כל שנתיים למשרד מזכיר המדינה | $20 | משרד מזכיר המדינה של קליפורניה: Statement of Information של LLC סומן |
| המועד הרגיל לבחירה בטופס 2553 הגישו אחרי שמתחילה שנת המס הרלוונטית; מותר להגיש גם במהלך שנת המס הקודמת | 2 חודשים ו-15 ימים | IRS: הוראות טופס 2553 סומן |
| טווח לתאריך התחולה של בחירה בסיווג ישות תאריך התחולה של בחירה בטופס 8832 יכול להיות עד 75 ימים לפני תאריך הגשת הבחירה ועד 12 חודשים אחריו; תאריך מוקדם יותר מוזז ל-75 ימים לפני ההגשה | עד 75 ימים לפני או 12 חודשים אחרי | 26 CFR 301.7701-3(c)(1)(iii), סיווג ישויות עסקיות מסוימות סומן |
| המס השנתי על LLC שהוקמה בדלאוור מס שנתי ל-LLC שהוקמה בדלאוור. אינו מס על הכנסתה | $400 שנת מס 2026 | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: עסקים יחידניים
- IRS: חברות בערבון מוגבל עם חבר אחד
- IRS: חברה בערבון מוגבל (LLC)
- IRS: הוראות Schedule C (טופס 1040)
- IRS: מס עצמאים (מסי ביטוח לאומי ומדיקר)
- IRS: נושא 554, מס עצמאים
- 26 CFR 301.7701-1 (govinfo)
- 26 CFR 301.7701-2 (govinfo)
- 26 CFR 301.7701-3 (govinfo)
- IRS: שותפויות
- IRS: מסי העסקה וקנס על אי-העברת מסים שנוכו במקור (TFRP)
- 26 USC 6672: אי-גביה ואי-העברה של מס
- 26 USC 6502: גבייה אחרי קביעת השומה
- Delaware Code: Title 6, Chapter 15, Subchapter III (§ 15-306)
- IRS: הוראות טופס 2553
- IRS: בחירה לעסקים בלתי מאוגדים של בני זוג
- Delaware Code: Title 6, Chapter 18, Subchapter III (§ 18-303)
- Delaware Code: Title 6, Chapter 18, Subchapter XI (§ 18-1107)
- California Franchise Tax Board: חברה בערבון מוגבל
- California Franchise Tax Board: LLC עם חבר אחד
- California Franchise Tax Board: חוברת טופס 568 (הכנסה כוללת לצורך אגרת LLC)
- California Secretary of State: חברות בערבון מוגבל בקליפורניה (מקומיות)
- Texas Secretary of State: הוראות טופס 205
- Texas Comptroller: מס זיכיון
- Texas Comptroller: סקירת מס הזיכיון
- Texas Comptroller: דיווח כשאין מס לתשלום לשנות דיווח 2024 ואילך
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.