LLC oder Einzelunternehmen: Steuern und Kosten im Vergleich

Steuern bei LLC und Einzelunternehmen: Zahlt eine LLC weniger?

Standardmäßig nicht. Eine LLC mit einem Eigentümer gilt für die US-Bundeseinkommensteuer als steuerlich nicht eigenständige Einheit (Disregarded Entity) und wird wie Teil der Steuererklärung des Eigentümers behandelt. Ihr Gewinn steht in Form 1040 auf Schedule C (bei Vermietung oder Landwirtschaft auf Schedule E oder F), genau wie beim Einzelunternehmer (IRS; Anleitung zu Schedule C). Es gelten dieselben Regeln für Betriebsausgaben, eine LLC schafft also keine zusätzlichen Abzüge. Auch die Selbstständigensteuer (Social-Security- und Medicare-Steuer für Menschen, die für sich selbst arbeiten) ist gleich: Der Eigentümer zahlt 15,3 % auf den Nettogewinn aus selbstständiger Tätigkeit, sobald dieser $400 erreicht; der Social-Security-Anteil gilt nur bis zu einer jährlichen Höchstgrenze (IRS; 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)).

Eine LLC ändert etwas auf der rechtlichen Ebene und beim Bundesstaat: eine eigene Einheit, einen Haftungsschutz nach dem Recht des Bundesstaates, Gebühren und Meldungen des Bundesstaates sowie das Recht, später die Besteuerung als Kapitalgesellschaft oder S Corporation zu wählen.

Die Entscheidung wird schwieriger, wenn:

• ein zweiter Eigentümer dazukommt (steuerlich in der Regel eine Personengesellschaft, mit oder ohne LLC; für Ehepartner gelten eigene Regeln),
• Ihr Bundesstaat von jeder LLC eine feste jährliche Steuer verlangt,
• Sie die Wahl der Besteuerung als S Corporation erwägen oder
• Kunden, Verträge und 1099s bereits unter Ihrem eigenen Namen und Ihrer Social Security Number laufen.

Vor der Entscheidung zusammentragen: erwarteter Umsatz und Gewinn für das Jahr, der Bundesstaat oder die Bundesstaaten, in denen Sie arbeiten, wer das Unternehmen besitzen wird und jeder Vertrag oder Kunde, der eine Gesellschaft verlangt.

Was ändert eine LLC dann?

Eine LLC ist eine Einheit nach dem Recht eines Bundesstaates und von Ihnen getrennt (IRS). Verträge, Rechnungen, Bankkonto und Lizenzen können auf ihren Namen lauten statt auf Ihren. Für Lohnsteuern und bestimmte Verbrauchsteuern behandelt der IRS eine LLC mit einem Eigentümer ebenfalls als eigenständig; die Lohnabrechnung läuft daher unter dem Namen und der EIN der LLC (IRS).

Haftung ist eine Frage des Rechts des Bundesstaates, keine Steuerregel. Das LLC-Gesetz von Delaware etwa sagt, dass die Schulden der Gesellschaft ihre eigenen sind und kein Mitglied allein deshalb persönlich dafür haftet, weil es Mitglied ist. Es erlaubt einem Mitglied aber auch, sich zur persönlichen Haftung zu verpflichten, wie es eine persönliche Bürgschaft für einen Mietvertrag oder ein Darlehen tut (6 Del. C. § 18-303). Das US-Bundessteuerrecht kennt eine eigene Ausnahme: Wer als verantwortliche Person vorsätzlich Steuern nicht abführt, die vom Lohn der Mitarbeiter einbehalten wurden, schuldet diesen Betrag persönlich, mit oder ohne LLC. Der IRS hat dafür in der Regel 10 Jahre ab der Festsetzung Zeit (IRS; 26 USC 6672; 26 USC 6502). Wie weit der Haftungsschutz in einem Streitfall reicht, klärt ein Anwalt in Ihrem Bundesstaat.

Was kostet jede Rechtsform pro Jahr?

Ein Einzelunternehmen verursacht keine Gebühr beim Bundesstaat. Eine LLC zahlt für die Gründung und danach jede jährliche Meldegebühr oder Steuer, die ihr Bundesstaat festlegt. Zwei Beispiele aus Bundesstaaten:

Ein Einzelunternehmer, der einen anderen Namen als seinen eigenen verwendet, muss den Handelsnamen unter Umständen eintragen lassen; siehe DBA oder LLC. Lokale Lizenzen und Genehmigungen hängen von Stadt, County und Branche ab; prüfen Sie sie in beiden Fällen.

Für Ihren eigenen Bundesstaat finden Sie in LLC-Kosten nach Bundesstaat die Gründungsgebühr und die Rechnung für das erste Jahr, in jährliche LLC-Gebühren und Berichte nach Bundesstaat die Kosten der Folgejahre.

Welchen Papierkram bringt eine LLC mit?

Zusätzlich zur gleichen US-Bundessteuererklärung kommt bei einer LLC mit einem Eigentümer meist Folgendes dazu:

1. Ein Registered Agent (Zustellungsbevollmächtigter): eine Person oder Firma mit einer Straßenadresse im Bundesstaat, die rechtliche Schriftstücke für die LLC entgegennimmt und stets aktuell gemeldet sein muss. Texas warnt, dass fehlender Registered Agent zur zwangsweisen Auflösung der LLC führen kann (Texas Secretary of State). Siehe Registered Agent.
2. Berichte und Erklärungen beim Bundesstaat. Der jährliche oder zweijährliche Bericht und in manchen Bundesstaaten eine eigene Steuererklärung: Kalifornien verlangt von einer LLC mit einem Eigentümer Form 568, obwohl der IRS sie nicht eigenständig behandelt (FTB).
3. Eine EIN, sobald die LLC Mitarbeiter hat oder bestimmte Verbrauchsteuern schuldet; der IRS erlaubt ihr auch, eine EIN für ein Bankkonto zu beantragen oder wenn das Steuerrecht des Bundesstaates eine verlangt (IRS). Siehe EIN für eine LLC mit einem Mitglied; dort steht auch, welche Nummer in Form W-9 gehört.
4. Ein Bankkonto auf den Namen der LLC, getrennt vom privaten Geld. Siehe Geschäftskonten.
5. Ein Operating Agreement (Gesellschaftsvertrag der LLC). Der IRS sammelt ihn nicht ein; ob Ihr Bundesstaat einen verlangt, regelt dessen LLC-Gesetz. Siehe Steuerbegriffe im Operating Agreement.

Wie Sie ein bestehendes Einzelunternehmen überführen (EIN, Bank, Verträge und die Steuererklärung des Umstellungsjahres), steht in Einzelunternehmen in eine LLC umwandeln.

Eröffnet eine LLC Steueroptionen, die ein Einzelunternehmer nicht hat?

Ja, wenn sie die Voraussetzungen erfüllt. Nur eine Kapitalgesellschaft oder eine Einheit, die die Besteuerung als Kapitalgesellschaft wählen darf, kann die Besteuerung als S Corporation wählen, und nur wenn ihre Eigentümer die Tests erfüllen, etwa dass kein nicht in den USA ansässiger Ausländer (Nonresident Alien) Eigentümer ist (Anleitung zu Form 2553). Eine LLC kann mit Form 8832 die Besteuerung als Kapitalgesellschaft oder mit Form 2553 die Besteuerung als S Corporation wählen; ein Einzelunternehmer ist eine Einzelperson mit einem nicht eingetragenen Unternehmen, deshalb muss zuerst eine Einheit entstehen (IRS; IRS).

Die S-Wahl mit Form 2553 ist innerhalb von 2 Monate und 15 Tage nach Beginn des Steuerjahres fällig, für das sie gelten soll, oder jederzeit im Jahr davor. Eine Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft mit Form 8832 kann bis zu 75 Tage davor oder 12 Monate danach ihrem Einreichungsdatum wirksam werden (Anleitung zu Form 2553; IRS). Erleichterungen bei verspäteter Wahl und alles Weitere stehen in Besteuerung von LLCs. Wann sich die S-Wahl lohnt, behandelt Sollten Sie die S-Corporation-Besteuerung wählen?; die Besteuerung als C Corporation steht in LLC oder C Corporation.

Was gilt bei zwei Eigentümern?

Zwei Personen, die gemeinsam ein Unternehmen führen und den Gewinn teilen, sind für die US-Bundessteuer in der Regel eine Personengesellschaft, mit oder ohne LLC (26 CFR 301.7701-1(a)(2)). Auch eine LLC mit zwei oder mehr Mitgliedern ist standardmäßig eine Personengesellschaft (26 CFR 301.7701-3(b)(1)).

In beiden Fällen reicht die Personengesellschaft Form 1065 ein und gibt jedem Gesellschafter einen Schedule K-1 (Gewinnanteilsmitteilung) für dessen eigene Steuererklärung (IRS). Eine LLC ändert diese Erklärung nicht; sie bringt die Einheit nach dem Recht des Bundesstaates, deren Gebühren und einen Schutz, den Gesellschafter ohne LLC nicht haben: Das Personengesellschaftsrecht von Delaware etwa lässt jeden Gesellschafter für alle Verbindlichkeiten der Gesellschaft haften (6 Del. C. § 15-306). Eine Ausnahme sind Ehepartner: Ein Ehepaar mit gemeinsamer Veranlagung, bei dem beide im gemeinsamen Unternehmen ohne Einheit wesentlich mitarbeiten, kann den Status Qualified Joint Venture wählen und jeweils einen eigenen Schedule C einreichen; wer das Unternehmen über eine LLC hält, verliert diese Möglichkeit, wobei für Bundesstaaten mit Gütergemeinschaft (Community Property) eine eigene Regel gilt (IRS). Siehe LLCs für Ehepaare und Familien. Wenn Sie bereits ohne Einheit zusammenarbeiten, siehe Geschäftspartner ohne LLC.

Macht mein Bundesstaat eine LLC teuer?

Das kann sein. Die jährlichen Kosten einer LLC legt der Bundesstaat fest, nicht der IRS, und manche Bundesstaaten verlangen unabhängig vom Gewinn einen festen Betrag: die jährliche Steuer von $800 in Kalifornien (siehe oben) und die jährliche Steuer von $400 in Delaware für jede dort gegründete oder registrierte LLC (6 Del. C. § 18-1107). Ein Einzelunternehmer zahlt keine von beiden.

Eine Gründung in einem günstigeren Bundesstaat umgeht die Abgabe Ihres Heimatstaates möglicherweise nicht: Kaliforniens jährliche Steuer gilt für jede LLC, die in Kalifornien Geschäfte betreibt, egal wo sie gegründet wurde (FTB). Bei kleinem Gewinn nimmt eine feste jährliche Steuer einen großen Teil dessen weg, was dem Unternehmen bleibt. Mehr dazu: Kaliforniens Mindeststeuer und LLC-Gebühr und Texas Franchise Tax.

Brauche ich eine LLC, oder kann ich Einzelunternehmer bleiben?

Einzelunternehmer zu bleiben kann zu einem Betrieb mit einem Eigentümer passen, der keine Mitarbeiter hat, wenig Haftungsrisiko trägt, keinen Kunden hat, der eine Gesellschaft verlangt, und keine S-Wahl plant, besonders in einem Bundesstaat mit fester LLC-Steuer. Diese Signale ändern das Bild:

Wenn ein einzelner Eigentümer nur einen Geschäftsnamen möchte, siehe DBA oder LLC.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und sind in US-Dollar.

Eine Buchhalterin in Texas mit 60.000 $ Nettogewinn, allein tätig

Als Einzelunternehmerin oder als LLC mit einer Eigentümerin stehen die 60.000 $ auf Schedule C. Die Selbstständigensteuer ist in beiden Fällen gleich: etwa 60.000 $ × 92,35 % × 15,3 % = 8.478 $. Eine Texas-LLC kostet zusätzlich 300 $ für die Gründungsurkunde und verlangt jedes Jahr bis zum 15. Mai einen Informationsbericht zur Franchise Tax. Bei einem Umsatz weit unter der Schwelle für „keine Steuer fällig“ ist keine Franchise Tax zu zahlen.

Ein Webdesigner in Kalifornien mit 80.000 $ Nettogewinn bei 100.000 $ Umsatz

Die US-Bundessteuererklärung ändert sich nicht: in beiden Fällen Schedule C und Schedule SE. Eine kalifornische LLC kostet zusätzlich 70 $ Gründungsgebühr, ab dem ersten Jahr jedes Jahr die jährliche Steuer von 800 $, jedes Jahr Form 568 sowie 20 $ für das Statement of Information innerhalb von 90 Tagen nach der Gründung und danach alle zwei Jahre. Sein gesamtes Einkommen in Kalifornien von 100.000 $ (Umsatz, nicht Gewinn) liegt unter 250.000 $, daher fällt keine LLC-Gebühr an. Als Einzelunternehmer fällt nichts davon an.

Zwei Freunde, die auf Wochenmärkten Kaffee verkaufen

Sie teilen den Gewinn zu gleichen Teilen und haben nie etwas gegründet. Sie sind bereits eine Personengesellschaft: eine Form 1065 und ein Schedule K-1 für jeden, und jeder zahlt Selbstständigensteuer auf seinen Anteil. Gründen sie eine LLC, bleibt es bei derselben Form 1065; hinzu kommen die Meldung beim Bundesstaat, die jährlichen Abgaben des Bundesstaates und der Haftungsschutz.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie werden über 1099s bezahlt und erwägen die S-Corporation-Besteuerung: siehe Brauchen selbstständige Auftragnehmer eine LLC? und Sollten Sie die S-Corporation-Besteuerung wählen?, dann Unternehmensgründung, um alles einzurichten.
• Kunden, Verträge und 1099s laufen bereits unter Ihrem Namen und Ihrer Social Security Number: die Reihenfolge der Umstellung steht in Einzelunternehmen in eine LLC umwandeln; Hilfe beim Überführen finden Sie unter Unternehmensgründung.
• Ein zweiter Eigentümer kommt dazu, oder Sie teilen den Gewinn bereits mit jemandem: für frühere Jahre können Erklärungen einer Personengesellschaft nötig sein, ob Sie eine LLC gründen oder nicht; siehe Geschäftspartner ohne LLC, Unternehmenssteuer für versäumte Form 1065 und Unternehmensgründung, um die LLC einzurichten.
• Für frühere Jahre wurden Geschäftseinkünfte nie erklärt, oder es gibt keine Buchhaltung: eine LLC ändert an diesen Jahren nichts; siehe Schedule-C-Ausgaben für nicht erklärte Jahre und Buchhaltung.
• Sie haben eine Berufslizenz (Medizin, Therapie, Recht, Rechnungswesen, Ingenieurwesen): Ihr Bundesstaat verlangt unter Umständen stattdessen eine Professional LLC oder Berufsgesellschaft (Professional Corporation); siehe Professional LLC oder Professional Corporation und Unternehmensgründung.
• Sie leben außerhalb der USA, oder ein Eigentümer ist keine US-Person: siehe Ein Unternehmen aus dem Ausland gründen und führen oder, für US-Staatsbürger im Ausland, LLC oder S Corporation bei Wohnsitz im Ausland und grenzüberschreitende Steuern.
• Sie arbeiten in Kalifornien oder einem anderen Bundesstaat mit fester LLC-Steuer: siehe Kaliforniens Mindeststeuer und LLC-Gebühr, jährliche LLC-Gebühren und Berichte nach Bundesstaat und Unternehmensgründung.
• Ihr Ehepartner besitzt das Unternehmen mit: siehe LLCs für Ehepaare und Familien.
• Sie verkaufen online: siehe LLC für einen Onlineshop.
• Sie besitzen eine Mietimmobilie: siehe Mietimmobilie in einer LLC.
• Sie wollen Geld einsammeln oder Gewinn in der Gesellschaft belassen: siehe LLC oder C Corporation.