LLC ou entreprise individuelle : différences d'impôt et de coût

Impôts d'une LLC et d'une entreprise individuelle : une LLC paie-t-elle moins?

Pas par défaut. Une LLC à propriétaire unique est une « entité ignorée » aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, traitée comme une partie de la déclaration du propriétaire; son bénéfice figure donc sur l'annexe C du formulaire 1040 (ou l'annexe E ou F pour une location ou une exploitation agricole), comme pour un entrepreneur individuel (IRS; instructions de l'annexe C). Les mêmes règles de dépenses s'appliquent : une LLC ne donne donc aucune déduction supplémentaire. L'impôt sur le travail autonome (cotisation de sécurité sociale et Medicare des personnes qui travaillent pour leur propre compte) est lui aussi le même : le propriétaire paie 15,3 % (la part de sécurité sociale seulement jusqu'à un plafond annuel de revenus) sur ses revenus nets de travail autonome dès qu'ils atteignent 400 $ (IRS; 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)).

Ce qu'une LLC change relève du droit et de l'État : une entité distincte, une protection de la responsabilité fixée par la loi de l'État, des frais et des dépôts d'État, et le droit de choisir plus tard l'impôt d'une société ou d'une société de type S.

Le choix cesse d'être simple lorsque :

• un deuxième propriétaire est en cause (généralement une société de personnes aux fins de l'impôt, avec ou sans LLC; les conjoints ont leurs propres règles),
• votre État impose à chaque LLC une taxe annuelle fixe,
• vous envisagez un choix de société de type S, ou
• des clients, des contrats et des formulaires 1099 passent déjà par votre nom et votre numéro de sécurité sociale.

Rassemblez avant de décider : le revenu et le bénéfice prévus pour l'année, l'État ou les États où vous travaillez, les propriétaires de l'entreprise, et tout contrat ou client qui exige une entité.

Qu'est-ce qu'une LLC change, alors?

Une LLC est une entité créée en vertu d'une loi d'État, distincte de vous (IRS). Les contrats, les factures, le compte bancaire et les permis peuvent être à son nom plutôt qu'au vôtre. Pour l'impôt sur l'emploi et certaines taxes d'accise, l'IRS traite aussi une LLC à propriétaire unique comme distincte; la paie est donc déclarée sous le nom et l'EIN de la LLC (IRS).

La responsabilité relève de la loi de l'État, et non d'une règle fiscale. La loi du Delaware sur les LLC, par exemple, dit que les dettes de la société lui appartiennent et qu'aucun membre n'en est personnellement tenu du seul fait d'être membre, mais elle permet aussi à un membre de convenir d'être personnellement responsable, ce que fait une garantie personnelle sur un bail ou un prêt (6 Del. C. § 18-303). Le droit fiscal fédéral ajoute sa propre exception : une personne responsable qui omet volontairement de verser l'impôt retenu sur la paie des employés doit ce montant personnellement, LLC ou non, et l'IRS dispose généralement de 10 ans après la cotisation pour le recouvrer (IRS; 26 USC 6672; 26 USC 6502). L'étendue de la protection dans un litige est une question à poser à un avocat de votre État.

Combien chacune coûte-t-elle par année?

Une entreprise individuelle n'a aucuns frais d'État pour exister; une LLC paie pour se constituer, puis paie les frais de rapport annuels ou la taxe que fixe son État. Deux exemples d'États :

Un entrepreneur individuel qui utilise un nom autre que le sien peut devoir déposer un nom commercial; consultez DBA ou LLC. Les permis et licences locaux dépendent de votre ville, de votre comté et de votre métier; vérifiez-les dans les deux cas.

Pour votre propre État, consultez coût d'une LLC par État pour les frais de constitution et la facture de la première année, et frais et rapports annuels des LLC par État pour les années suivantes.

Quelles formalités une LLC ajoute-t-elle?

En plus de la même déclaration fédérale, une LLC à propriétaire unique ajoute habituellement :

1. Un agent enregistré, une personne ou une société à une adresse municipale dans l'État qui accepte les actes de procédure signifiés à la LLC, et dont les coordonnées sont tenues à jour. Le Texas avertit que ne pas en maintenir un peut mener à la dissolution forcée de la LLC (Secrétaire d'État du Texas). Consultez agents enregistrés.
2. Des rapports et déclarations d'État. Le rapport annuel ou aux deux ans et, dans certains États, une déclaration distincte : la Californie exige qu'une LLC à propriétaire unique produise le formulaire 568 même si l'IRS l'ignore (FTB).
3. Un EIN dès que la LLC a des employés ou doit certaines taxes d'accise; l'IRS lui permet aussi d'en obtenir un pour un compte bancaire ou lorsque la loi fiscale de l'État l'exige (IRS). Consultez EIN d'une LLC à membre unique, qui explique aussi quel numéro inscrire sur un formulaire W-9.
4. Un compte bancaire au nom de la LLC, tenu à part de l'argent personnel. Consultez comptes bancaires d'entreprise.
5. Une convention d'exploitation. L'IRS ne la recueille pas; la loi de votre État sur les LLC détermine si elle est exigée. Consultez termes fiscaux d'une convention d'exploitation.

Le transfert d'une entreprise individuelle existante (EIN, banque, contrats et déclaration de l'année du changement) est expliqué dans de l'entreprise individuelle à la LLC.

Une LLC ouvre-t-elle des choix fiscaux qu'un entrepreneur individuel n'a pas?

Oui, si elle y est admissible. Seule une société, ou une entité qui peut choisir le statut de société, peut choisir l'impôt d'une société de type S, et seulement si ses propriétaires remplissent les critères, par exemple n'avoir aucun propriétaire étranger non-résident (instructions du formulaire 2553). Une LLC peut choisir d'être imposée comme société au moyen du formulaire 8832 ou comme société de type S au moyen du formulaire 2553; un entrepreneur individuel est un particulier qui exploite une entreprise non constituée en société, de sorte qu'une entité doit d'abord exister (IRS; IRS).

Un choix de société de type S sur le formulaire 2553 est dû dans les 2 mois et 15 jours suivant le début de l'année d'imposition visée, ou à tout moment de l'année précédente; un choix d'impôt des sociétés sur le formulaire 8832 peut prendre effet jusqu'à 75 jours avant ou 12 mois après sa date de production (instructions du formulaire 2553; IRS). L'allègement pour choix tardif et le reste figurent dans comment les LLC sont imposées. Le moment où un choix de société de type S devient rentable est expliqué dans faut-il choisir le statut de société de type S; l'impôt d'une société de type C, dans LLC ou société de type C.

Et s'il y a deux propriétaires?

Deux personnes qui exploitent une entreprise ensemble et se partagent les bénéfices forment généralement une société de personnes aux fins de l'impôt fédéral, avec ou sans LLC (26 CFR 301.7701-1(a)(2)). Une LLC de deux membres ou plus est aussi une société de personnes par défaut (26 CFR 301.7701-3(b)(1)).

Dans les deux cas, la société de personnes produit le formulaire 1065 et remet à chaque associé une annexe K-1 à déclarer dans sa propre déclaration (IRS). Constituer une LLC ne change pas cette déclaration; elle ajoute l'entité d'État, ses frais et une protection que les associés n'ont pas sans elle : la loi du Delaware sur les sociétés de personnes, par exemple, rend chaque associé responsable de toutes les obligations de la société (6 Del. C. § 15-306). L'exception concerne les conjoints : un couple marié qui produit une déclaration conjointe et participe activement tous deux à une entreprise qu'ils détiennent ensemble sans entité peut choisir le statut de coentreprise admissible et chacun produire une annexe C; la détenir au moyen d'une LLC supprime cette option, mais les États de biens communs ont une règle distincte (IRS). Consultez LLC de conjoints et de famille. Vous travaillez déjà ensemble sans entité : consultez associés d'affaires sans LLC.

Mon État rend-il une LLC coûteuse?

Cela peut arriver. C'est l'État, et non l'IRS, qui fixe le coût annuel d'une LLC, et certains États imposent un montant fixe quel que soit le bénéfice : la taxe annuelle de 800 $ de la Californie (voir plus haut) et la taxe annuelle de 400 $ du Delaware sur toute LLC qui y est formée ou enregistrée (6 Del. C. § 18-1107). Un entrepreneur individuel ne paie ni l'une ni l'autre.

Constituer la LLC dans un État moins cher n'évite pas nécessairement les frais de votre État de résidence : la taxe annuelle de la Californie s'applique à toute LLC qui exerce des activités en Californie, où qu'elle ait été constituée (FTB). Sur un petit bénéfice, une taxe annuelle fixe prend une grande part de ce que l'entreprise garde. Détails : taxe minimale de la Californie et frais de LLC et taxe de franchise du Texas.

Ai-je besoin d'une LLC, ou puis-je rester entrepreneur individuel?

Rester entrepreneur individuel peut convenir à une entreprise à propriétaire unique sans employés, peu exposée aux réclamations, sans client qui exige une entité et sans choix de société de type S en vue, surtout dans un État qui impose une taxe fixe aux LLC. Ces signaux changent le portrait :

Si un propriétaire unique veut seulement un nom commercial, consultez DBA ou LLC.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration, en dollars américains.

Un spécialiste de la tenue de livres du Texas qui touche 60 000 $ net, seul

Comme entrepreneur individuel ou comme LLC à propriétaire unique, les 60 000 $ figurent sur l'annexe C. L'impôt sur le travail autonome est le même dans les deux cas : environ 60 000 $ × 92,35 % × 15,3 % = 8 478 $. Constituer une LLC au Texas ajoute le certificat de constitution de 300 $ et un rapport d'information sur la taxe de franchise chaque 15 mai. Avec un revenu bien en deçà du seuil sans taxe à payer, aucune taxe de franchise n'est due.

Un concepteur Web de la Californie qui touche 80 000 $ net sur 100 000 $ de revenu

La déclaration fédérale ne change pas : annexe C et annexe SE dans les deux cas. Une LLC de la Californie ajoute 70 $ pour la constituer, la taxe annuelle de 800 $ chaque année dès la première, le formulaire 568 chaque année, et un Statement of Information de 20 $ dans les 90 jours suivant la constitution, puis tous les deux ans. Ses 100 000 $ de revenu total en Californie (le chiffre d'affaires, et non le bénéfice) sont inférieurs à 250 000 $; aucuns frais de LLC ne sont donc dus. Comme entrepreneur individuel, rien de tout cela ne s'applique.

Deux amis qui vendent du café dans des marchés de fin de semaine

Ils se partagent le bénéfice à parts égales et n'ont jamais rien constitué. Ils forment déjà une société de personnes : un seul formulaire 1065 et une annexe K-1 pour chacun, et chacun paie l'impôt sur le travail autonome sur sa part. Constituer une LLC conserve le même formulaire 1065; elle ajoute le dépôt auprès de l'État, les frais annuels de l'État et la protection.

Votre situation est différente?

• Vous êtes payé au moyen de formulaires 1099 et envisagez une société de type S : consultez les entrepreneurs indépendants ont-ils besoin d'une LLC et faut-il choisir le statut de société de type S, puis constitution d'entreprise pour la mettre en place.
• Des clients, des contrats et des formulaires 1099 passent déjà par votre nom et votre numéro de sécurité sociale : l'ordre du changement est expliqué dans de l'entreprise individuelle à la LLC; pour de l'aide à faire le transfert, consultez constitution d'entreprise.
• Un deuxième propriétaire se joint à vous, ou vous partagez déjà le bénéfice avec quelqu'un : les années passées peuvent exiger des déclarations de société de personnes, que vous constituiez ou non une LLC; consultez associés d'affaires sans LLC, la fiscalité des sociétés pour les formulaires 1065 manquants, et constitution d'entreprise pour mettre en place la LLC.
• Des années de revenus d'entreprise n'ont jamais été déclarées, ou n'ont pas de livres : constituer une LLC ne change pas ces années; consultez dépenses de l'annexe C pour des années non produites et tenue de livres.
• Vous détenez un permis professionnel (médecine, thérapie, droit, comptabilité, génie) : votre État peut exiger plutôt une LLC professionnelle ou une société professionnelle; consultez LLC professionnelle ou société professionnelle et constitution d'entreprise.
• Vous vivez hors des États-Unis, ou un propriétaire n'est pas une personne américaine : consultez constituer et exploiter une société depuis l'étranger ou, pour un citoyen américain à l'étranger, LLC ou société de type S en vivant à l'étranger, et fiscalité transfrontalière.
• Vous travaillez en Californie ou dans un autre État qui impose une taxe fixe aux LLC : consultez taxe minimale de la Californie et frais de LLC, frais et rapports annuels des LLC par État et constitution d'entreprise.
• Votre conjoint est copropriétaire de l'entreprise : consultez LLC de conjoints et de famille.
• Vous vendez en ligne : consultez LLC pour une boutique en ligne.
• Vous possédez un immeuble locatif : consultez immeuble locatif dans une LLC.
• Vous prévoyez lever des fonds ou garder le bénéfice dans la société : consultez LLC ou société de type C.